СВ-Принт

Счет 19 бухгалтерского учета — это активный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретенным ТМЦ. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по 19 счету.

Счет 19 в бухгалтерском учете

Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.

На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой.

В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

Типовые корреспонденции 19 счета

Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:

Условия получения вычета по НДС

Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:

• принятие к учету купленных товаров;
• назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности;
• наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС выделяется отдельной строчкой;
• по импортируемым товарам НДС должен быть уплачен на таможне.

Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.

Какой НДС возможно принять к вычету

1. Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
2. НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
3. НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
4. НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
5. НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
6. НДС по поставкам для проведения СМР.
7. НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
8. НДС по командировкам и представительским расходам.
9. НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
10. Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
11. Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
12. Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.

Когда НДС не принимается к вычету

НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:

• страховой компанией;
• негосударственным пенсионным фондом;
• ИП, и т. д.

Для списания НДС на расходы организации необходимо:

1. Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
2. Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.

Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.

НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:

• приобретения для необлагаемой деятельности;
• реализации вне территории РФ;
• организация-приобретатель — неплательщик НДС;
• для деятельности, не признаваемой реализацией.

Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.

Операции с применением 19 счета

Пример 1. Принятие НДС к вычету

Допустим, ООО «Эскадра» приобрело у поставщика ОС стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб.

Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:

Пример 2. НДС, включаемый в стоимость

Допустим, ООО «Ванда» приобретает для деятельности, не облагаемой НДС, материалы. Поставщику уплачено 112 100 руб., в т. ч. НДС 17 100 руб.

Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.

Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:

Пример 3. Списание НДС на расходы

Допустим, в организации «Каттлея», находящейся на УСН, приобретаются ТМЦ стоимостью 94 400 руб., в т. ч. НДС 14 400 руб. Эта сумма списывается на расходы организации.

Эта операция отражается с помощью проводок:

• Учет расчетов по НДС. Секреты професиональной работы с «1С:Бухгалтерией 8» (ред. 3.0). Издание 4
  • Обложка
  • Титульный лист
  • Выходные данные
  • Введение
  • Глава 1. Организация учета расчетов по НДС
    • Счета бухгалтерского учета расчетов по НДС
      • Счет 19.01 «НДС при приобретении основных средств»
      • Счет 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам»
      • Счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»
      • Счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам»
      • Счет 19.05 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ»
      • Счет 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)»
      • Счет 19.08 «НДС при строительстве основных средств»
      • Счет 19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации»
      • Счет 19.10 «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза»
      • Счет 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
      • Счет 68.22 «НДС по экспорту к возмещению»
      • Счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»
      • Счет 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза»
      • Счет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам»
      • Счет 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным»
      • Счет 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»
    • Регистры налогового учета расчетов по НДС
      • Регистр накопления «НДС предъявленный»
      • Регистр накопления «НДС по приобретенным ценностям»
      • Регистр накопления «НДС по косвенным расходам»
      • Регистр накопления «НДС, включенный в стоимость»
      • Регистр накопления «НДС по реализации 0%»
      • Регистр накопления «НДС предъявленный, реализация 0%»
      • Регистр накопления «НДС авансы по договорам комиссии»
      • Регистр накопления «Раздельный учет НДС»
      • Регистр накопления «НДС Покупки»
      • Регистр накопления «НДС Продажи»
    • Специализированные документы и отчеты подсистемы учета НДС
      • Документ «Счет-фактура полученный»
      • Документ «Счет-фактура выданный»
      • Документ «Заявление о ввозе товаров»
      • Документ «Начисление НДС по СМР хозспособом»
      • Документ «Восстановление НДС»
      • Документ «Восстановление НДС по объектам недвижимости»
      • Документ «Распределение НДС»
      • Документ «Списание НДС»
      • Документ «Подтверждение нулевой ставки НДС»
      • Документ «Подтверждение оплаты НДС в бюджет»
      • Документ «Формирование записей книги продаж»
      • Документ «Формирование записей книги покупок»
      • Отчеты и обработки подсистемы учета НДС
    • Настройки параметров учета и учетной политики для целей НДС
      • Настройки параметров учета
      • Дата вступления в силу постановления Правительства РФ №1137 от 26.12.2011
      • Аналитический учет «входного» НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»
      • Порядок нумерации выданных счетов-фактур
      • Настройки учетной политики
      • Организация освобождена от уплаты НДС
      • Ведется раздельный учет входящего НДС
      • Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»
      • Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности
      • Порядок регистрации счетов-фактур на аванс
    • Проверка контрагентов через онлайн-сервис ФНС «Проверка корректности заполнения счетов-фактур»
  • Глава 2. Учет облагаемых НДС операций
    • Схема учета облагаемых НДС операций
    • Учет НДС по операциям приобретения материальных ценностей (работ, услуг)
      • Приобретение материалов
        • Принятие материалов к учету
        • Регистрация счета-фактуры поставщика
      • Приобретение товаров в оптовой торговле
        • Принятие товаров к учету
        • Регистрация счета-фактуры поставщика
      • Приобретение товаров для розничной торговли
        • Принятие товаров к учету
        • Регистрация счета-фактуры поставщика
      • Приобретение услуг
        • Регистрация оказанных услуг
        • Регистрация счета-фактуры поставщика
      • Приобретение объектов основных средств
        • Учет вложений в основное средство
        • Регистрация счета-фактуры поставщика
        • Принятие основного средства к учету
        • Регистрация счета-фактуры в книге покупок
      • Приобретение НМА для операций, облагаемых НДС
        • Учет вложений в нематериальный актив
        • Регистрация счета-фактуры поставщика
        • Принятие нематериального актива к учету
        • Регистрация счета-фактуры в книге покупок
    • Учет НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг)
      • Реализация товаров в оптовой торговле
        • Регистрация продажи товаров покупателю
        • Составление счета-фактуры на реализованные товары
      • Реализация товаров в розничной торговле
      • Реализация продукции
        • Регистрация продажи продукции покупателю
        • Составление счета-фактуры на реализованную продукцию
      • Реализация услуг
        • Регистрация оказания услуг
        • Составление счета-фактуры на оказанные услуги
      • Реализация основных средств
        • Регистрация реализации основного средства
        • Составление счета-фактуры на реализацию основного средства
    • Расчеты по НДС при получении авансов от покупателей и перечислении авансов поставщикам
      • Расчеты по НДС при получении авансов от покупателей
        • Выставление счета покупателю
        • Регистрация предварительной оплаты от покупателя
        • Составление счета-фактуры на аванс
        • Регистрация операции реализации товаров покупателю
        • Составление счета-фактуры по реализованным товарам
        • Регистрация счета-фактуры на аванс в книге покупок
      • Расчеты по НДС при перечислении авансов поставщикам
        • Перечисление предварительной оплаты поставщику
        • Регистрация счета-фактуры поставщика на аванс
        • Регистрация поступления товаров
        • Регистрация счета-фактуры поставщика на поставленные товары
  • Глава 3. Раздельный учет НДС
    • Схема раздельного учета НДС
    • Ведение раздельного учета НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС (общий режим) и не облагаемых НДС (ЕНВД)
      • Принятие товаров к учету
      • Регистрация счета-фактуры поставщика
      • Перемещение товаров в розничную торговую точку
      • Регистрация оказанных услуг, «входной» НДС по которым невозможно отнести к определенному виду деятельности
      • Регистрация счета-фактуры поставщика
      • Регистрация продажи товаров по операциям, облагаемым НДС
      • Составление счета-фактуры на реализованные товары
      • Регистрация продажи товаров по операциям, необлагаемым НДС
      • Распределение «входного» НДС
      • Принятие к вычету НДС, относящегося к деятельности, облагаемой НДС
    • Ведение раздельного учета при реализации товаров «на экспорт»
      • Регистрация поступления товаров
      • Регистрация счета-фактуры поставщика
      • Принятие НДС к вычету
      • Регистрация оказанных услуг, «входной» НДС по которым невозможно отнести к определенному виду деятельности
      • Регистрация счета-фактуры поставщика
      • Регистрация продажи товаров на внутреннем рынке
      • Составление счета-фактуры на реализацию товаров на внутреннем рынке
      • Регистрация продажи товаров на экспорт
      • Составление счета-фактуры на реализацию товаров на экспорт
      • Распределение «входного» НДС
      • Принятие к вычету НДС, относящегося к деятельности, облагаемой НДС по ставке 18%
      • Подтверждение права на применение ставки 0%
      • Принятие к вычету НДС, относящегося к экспортным операциям
  • Глава 4. Учет НДС при импорте товаров
    • Импорт из государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС)
      • Схема учета НДС при импорте товаров из государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС)
      • Приобретение товаров по импорту из государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС)
        • Принятие товаров к учету из Белоруссии
        • Начисление НДС по импортным товарам из Белоруссии. Составление Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
        • Уплата НДС в бюджет
        • Принятие НДС к вычету и регистрация Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в книге покупок
    • Импорт товаров из стран дальнего зарубежья
      • Схема учета НДС при импорте товаров из третьих стран
      • Приобретение товаров по импорту в странах дальнего зарубежья
        • Принятие товаров к учету
        • Регистрация таможенных платежей
  • Глава 5. Учет НДС при посреднических операциях
    • Реализация товаров по договору комиссии
      • Схема учета НДС при реализации товаров по договору комиссии. Позиция комиссионера
        • Учет НДС в части посреднических операций
        • Учет НДС в части оказания посреднических услуг комитенту
      • Реализация товаров по договору комиссии. Позиция комиссионера
        • Получение товаров от комитента
        • Реализация товаров комитента покупателям
        • Выставление счета-фактуры покупателю по реализованным товарам комитента
        • Составление отчета комитенту о продажах товаров и вознаграждении за оказанные услуги
        • Составление счета-фактуры на оказанные услуги
        • Регистрация счета-фактуры, выставленного комитентом в адрес комиссионера
      • Схема учета НДС при реализации товаров по договору комиссии. Позиция комитента
      • Реализация товаров по договору комиссии. Позиция комитента
        • Регистрация передачи продукции комиссионеру
        • Регистрация отчета комиссионера о реализованной продукции
        • Выставление счета-фактуры на реализованную продукцию
        • Регистрация счета-фактуры комиссионера на вознаграждение
    • Приобретение товаров по договору комиссии
      • Схема учета НДС при приобретении товаров по договору комиссии. Позиция комиссионера
        • Учет НДС в части посреднических операций
        • Учет НДС в части оказания посреднических услуг комитенту
      • Приобретение товаров по договору комиссии. Позиция комиссионера
        • Получение денежных средств от комитента на выполнение поручения
        • Принятие товаров, приобретенных для комитента
        • Регистрация счета-фактуры поставщика на приобретенные для комитента товары
        • Передача товаров комитенту
        • Составление отчета комитенту о закупках товаров и на вознаграждение за оказанные услуги
        • Составление счета-фактуры на оказанные посреднические услуги
        • Выставление комитенту счета-фактуры по приобретенным товарам
      • Схема учета НДС при приобретении товаров по договору комиссии. Позиция комитента
      • Приобретение товаров по договору комиссии. Позиция комитента
        • Перечисление денежных средства комиссионеру для выполнения поручения
        • Регистрация поступления товаров, приобретенных комиссионером
        • Регистрация комитентом счета-фактуры по приобретенным товарам, выставленного комиссионером
        • Принятие к учету сумм комиссионного вознаграждения по выполненному поручению
        • Регистрация счета-фактуры комиссионера на вознаграждение
  • Глава 6. Учет НДС при исполнении обязанностей налогового агента
    • Согласно ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента возникают:
    • В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны:
    • Схема учета НДС при исполнении обязанностей налогового агента
    • Аренда федерального (муниципального) имущества
      • Перечисление предоплаты арендодателю
      • Составление счета-фактуры на оплату
      • Регистрация оказанных арендодателем услуг
      • Уплата НДС в бюджет
      • Регистрация счета-фактуры в книге покупок
    • Приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц
      • Регистрация оказания услуг
      • Регистрация оплаты услуг
      • Уплата НДС в бюджет
      • Составление счета-фактуры на оплату
      • Регистрация счета-фактуры в книге покупок
  • Глава 7. Регистры учета НДС
    • Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
    • Составление книги покупок
    • Составление книги продаж
    • Помощник по учету НДС

Сводный счет 19 в бухгалтерском учете используется для обобщения данных по «входящему» НДС, предъявленному поставщиками товаров (работ) при приобретении различных ценностей или услуг. Грамотное отражение операций по НДС необходимо в любой организации, даже если она не является непосредственным плательщиком налога на добавленную стоимость. Разберемся, как закрыть счет 19 в зависимости от применяемого режима налогообложения.

19 счет в бухгалтерии предприятия

Одним из важнейших косвенных налогов в России считается НДС – 19 счет имеет одноименное наименование и предназначается для отражения затрат компании по уплаченному или подлежащему уплате налогу от поставщиков. Точная сумма налога выделяется по используемой ставке в документах на товар или услуги – договоре, счете на оплату, счет-фактуре, накладных, актах. При ведении учета бухгалтер вправе открывать следующие виды субсчетов:

• 19.1 «НДС по приобретенным основным средствам (ОС)».
• 19.2 «НДС по приобретенным нематериальным активам».
• 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ».
• 19.4 «НДС по приобретенным услугам».
• 19.5 «НДС, уплачиваемый при ввозе продукции в РФ».
• 19.6 «Акцизы по оплаченным ТМЦ».
• 19.7 «НДС по товарам на экспорт (ставка 0%)».
• 19.8 «НДС при строительстве ОС».
• 19.9 «НДС по уменьшению реализационной стоимости».
• 19.10 «НДС при импорте из ТС (Таможенный Союз)».

Обратите внимание! При формировании предприятием форм бухотчетности 19 счет в балансе указывается по стр. 1220 (остаток на отчетную дату) и означает сумму, возможную к вычету в будущем периоде при соблюдении ряда обязательных законодательных условий.

19 счет – активный или пассивный

Ответ на вопрос, 19 счет – активный или пассивный, будет положительным в обоих случаях – он активно-пассивный, поскольку увеличение оборота происходит по дебету счета 19 в корреспонденции с расчетными счетами – 60, 76. А списание сумм налога при возмещении денег из бюджета (или отнесении на затраты предприятия) выполняется по кредиту счета в корреспонденции со счетами – 68, 91, 99, 94, а также 08, 23, 20, 26, 25, 29, 44.

При этом дебетовое сальдо по 19 счету означает оприходование товара/услуги без наличия счета-фактуры, что не дает право покупателю возместить налог из бюджета. Соответственно, списание произойдет только после получения документа. Кредитового сальдо быть не должно: если по данным оборотно-сальдовой ведомости формируется отрицательный остаток по сч. 19 – это означает ошибки в учете, которые необходимо исправить, используя аналитическую информацию по контрагентам и поступлениям.

Как закрыть 19 счет – проводки

Закрытие 19 счета выполняется путем списания в кредит накопленных по дебету сумм:

• Д 68 К 19 – закрыт 19 счет для возмещения НДС из бюджета.
• Д 20, 29, 23 К 19 – отражено списание НДС по приобретенным активам, используемым в необлагаемых операциях, на затраты.
• Д 91 К 19 – отражено списание НДС на прочие издержки компании, так как счет-фактура от поставщика поступил неверно заполненный (утерян, не поступил).

Как закрыть 19 счет при УСН

Предприятия на УСН включают суммы налога при оприходовании товаров в их стоимость. Однако при этом отдельно НДС на счете 19 не отражается, что затрудняет расчет налога к восстановлению в случае перехода с упрощенного режима на общий. В связи с этим рекомендуется все-таки вести учет НДС при поступлении ценностей, а списание выполнять по правилам подп. 8 п. 1 стат. 346.16 НК, то есть путем отнесения на расходы в зависимости от вида ценностей.

Закрытие 19 счета бухгалтерского учета – проводки упрощенца:

• Д 10 К 60 на 10 000 руб. – приобретены ТМЦ.
• Д 19 К 60 на 1800 руб. – отражен НДС по ТМЦ.
• Д 20 (44, 91) К 19 – вручную списан на расходы НДС по ТМЦ.

Счет 19 в бухгалтерском учете – проводки:

• Д 10 К 60, 76 – поступили в организацию материалы.
• Д счет 19.03 К 60, 76 – отражен НДС при поступлении материалов.
• Д 68 К 19.03 – принят к вычету налог.
• Д 91 К 19 – отражено списание НДС по использованным для получения прочих доходов ТМЦ.
• Д 08 К 19 – отражено увеличение стоимости ОС на сумму входящего НДС, не взятого к вычету.

19 счет

Смотреть что такое «19 счет» в других словарях:

• Счет — (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица другому; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Финансовый словарь

• счет — брать в счет, выдумывать на чей либо счет, деньгам счету нет, жить на чей либо счет, забирать в счет, на чей либо счет, на чужой счет, не в счет, окончить счеты, покончить счеты, принять слова на свой счет, прохаживаться на чей либо счет, свести… … Словарь синонимов

• Счет движения капиталов — (capital account) 1. Счет (account), на который записываются капиталовложения в землю, здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. 2. Предусмотренные бюджетом расходы по основным статьям, особенно в финансовых планах государственного сектора … Финансовый словарь

• Счет — (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица перед другим; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Словарь бизнес-терминов

• Счет востро — (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Брайен Батлер, Брайен Джонсон … Финансовый словарь

• СЧЕТ ДЕПО НОСТРО — активный аналитический счет депо, открываемый в учете депозитария домицилианта. Этот счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение или для учета в депозитарий домицилиат, или ценных бумаг, учитываемых у реестродержателя на… … Юридическая энциклопедия

• Счет Бухгалтерского Учета 20 Основное Производство — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов

• Счет Востро — (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс … Словарь бизнес-терминов

• СЧЕТ-ФАКТУРА — счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество… … Большой бухгалтерский словарь

• СЧЕТ(А), ОТЧЕТНОСТЬ — (account(s)) Отчет о деятельности (операциях) за определенный период. Подотчетность означает обязательство составлять и предоставлять следующие отчеты: директора компаний подотчетны акционерам, а британские министры отчитываются за деятельность… … Экономический словарь

• СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО» — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов

Проводки по счету 19 — Налог на добавленную стоимость

Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц.

Учет «входящего» НДС на счете 19

Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре. Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.

В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» НДС подлежит возмещению на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика. Бухгалтер, отражающий факт принятия НДС к учету и предъявления его к вычету, делает следующие записи:

Субсчета на 19 счете

При отражении сумм НДС по счету 19 организация может открывать субсчета в разрезе видов приобретаемых товаров:

• Счет 19.01 — НДС при приобретении основных средств
• Счет 19.02 — НДС по приобретенным нематериальным активам
• Счет 19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам
• Счет 19.04 — НДС по приобретенным услугам
• Счет 19.05 — НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
• Счет 19.06 — Акцизы по оплаченным материальным ценностям
• Счет 19.07 — НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)
• Счет 19.08 — НДС при строительстве основных средств
• Счет 19.09 — НДС по уменьшению стоимости реализации
• Счет 19.10 — НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза

Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций. Данные операции отражаются такими проводками:

При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями:

Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29. Рассмотрим типовые проводки по отражению «входящего» НДС в организациях производственной сферы:

Пример отражения операций по счету 19

В январе 2016 года ООО «Прометей» приобрело у АО «Машиностроитель» партию товара (автозапчасти) стоимостью 154 300 руб., НДС 25 537 руб. В том же периоде приобретенные запчасти были реализованы ООО «Автолюбитель» по цене 241 500 руб., НДС 36 839 руб.

Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи: