19 счет проводки

Счет 19 бухгалтерского учета — это активный счет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», предназначен для отражения сумм налога, уплаченных по приобретенным ТМЦ. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по 19 счету.

Счет 19 в бухгалтерском учете

Счета, связанные с расчетами по НДС, являются одними из важнейших в учете. Суммы, обобщаемые на нем, используются для уменьшения величины налога к уплате.

На этом счете покупатель отражает суммы НДС, уплаченные вместе с оплатой поставленного товара, услуги, работы. Сумма НДС включается продавцом в сумму товара и выделяется в счет-фактуре отдельной строчкой.

В бухучете начисление НДС описывается проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Списание со счета производится, как правило, в паре со счетом 68 Расчеты по налогам, эти величины отражаются в книге покупок и формируют общую сумму вычета по НДС.

Типовые корреспонденции 19 счета

Вычет НДС отражается типовой проводкой Дт 68 (НДС) — Кт 19.

Ниже в таблице приведены типовые проводки по счету 19:

Условия получения вычета по НДС

Вычетом НДС называется уменьшение величины исчисленного к уплате налога на величину предъявленного поставщиками. Чтобы предприятие получило вычет налога, необходимо соблюдение условий ст. 172 НК РФ:

  • принятие к учету купленных товаров;
  • назначение приобретаемых товаров — в облагаемой НДС деятельности;
  • наличие документов, подтверждающих уплату НДС — для этого сумма НДС выделяется отдельной строчкой;
  • по импортируемым товарам НДС должен быть уплачен на таможне.

Организация на ОСН, использующая освобождение от уплаты НДС, не имеет и права на его вычет. Соответственно, ей необходимо включать входящий НДС в стоимость приобретенных ТМЦ и услуг.

Какой НДС возможно принять к вычету

  1. Суммы, уплаченные поставщику товаров (услуг или работ).
  2. НДС, заплаченный фирмой на таможне при ввозе товара.
  3. НДС, уплаченный в бюджет, если товар был возвращен покупателем.
  4. НДС с авансов покупателей при расторжении договора и возврате аванса покупателю.
  5. НДС, предъявленный подрядными организациями при капитальном строительстве, монтаже и сборке ОС, и при их демонтаже.
  6. НДС по поставкам для проведения СМР.
  7. НДС, уплаченный при выполнении СМР для нужд организации.
  8. НДС по командировкам и представительским расходам.
  9. НДС, уплаченный в бюджет налоговыми агентами.
  10. Суммы НДС, восстановленного акционером, внесшим некоторое имущество как вклад в уставный капитал.
  11. Уплаченный НДС по не подтвержденным в срок экспортным операциям, если подтверждающие документы получены позже.
  12. Суммы налога, откорректированные в случае уменьшения «задним числом» стоимости проданного товара.

Когда НДС не принимается к вычету

НДС может быть списан на затраты в целях исчисления налога на прибыль, если организация является:

  • страховой компанией;
  • негосударственным пенсионным фондом;
  • ИП, и т. д.

Для списания НДС на расходы организации необходимо:

  1. Применение УСН, патентной системы налогообложения или ЕНВД.
  2. Освобождение от уплаты НДС при применении основной системы налогообложения.

Счет списания определяется в зависимости от того, включается ли налог в себестоимость, либо в прочие расходы.

НДС включается в стоимость приобретенных ТМЦ в случаях:

  • приобретения для необлагаемой деятельности;
  • реализации вне территории РФ;
  • организация-приобретатель — неплательщик НДС;
  • для деятельности, не признаваемой реализацией.

Если уплата НДС не подтверждена входящими документами, например, отсутствует или неправильно заполнен СФ, то вычет НДС неправомерен.

Операции с применением 19 счета

Пример 1. Принятие НДС к вычету

Допустим, ООО «Эскадра» приобрело у поставщика ОС стоимостью 224 200 руб., в т. ч. НДС 34 200 руб.

Бухгалтер отражает операцию следующими проводками по 19 счету:

Дт Кт Описание операций Сумма, руб. Документ
08 60 Отражение поступления ОС 190 000 Накладная, акт
19 60 Отражение НДС входящего (200 000 * 18%) 34 200 Счет-фактура
68 19 Отражение НДС к вычету 34 200 Книга покупок

Пример 2. НДС, включаемый в стоимость

Допустим, ООО «Ванда» приобретает для деятельности, не облагаемой НДС, материалы. Поставщику уплачено 112 100 руб., в т. ч. НДС 17 100 руб.

Этот входящий НДС компания не может принять к вычету, следовательно, эти суммы будут включены в стоимость приобретения.

Бухгалтер «Ванды» записывает операцию следующими проводками по 19 счету:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
10 60 Отражено поступление материалов (112 100 — 17 100) 95 000 Накладная
19 60 Отражен входящий НДС 17 100 Счет-фактура
10 19 НДС входящий включен в стоимость материалов 17 100 Бухгалтерская справка

Пример 3. Списание НДС на расходы

Допустим, в организации «Каттлея», находящейся на УСН, приобретаются ТМЦ стоимостью 94 400 руб., в т. ч. НДС 14 400 руб. Эта сумма списывается на расходы организации.

Эта операция отражается с помощью проводок:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60 Отражение приобретения товара (94 400 — 14 400) 80 000 Накладная, акт
19 60 Отражение входящего НДС 14 400 Счет-фактура поставщика
91 19 Отражение списания входящего НДС 14 400 Бухгалтерская справка
  • Учет расчетов по НДС. Секреты професиональной работы с «1С:Бухгалтерией 8» (ред. 3.0). Издание 4
    • Обложка
    • Титульный лист
    • Выходные данные
    • Введение
    • Глава 1. Организация учета расчетов по НДС
      • Счета бухгалтерского учета расчетов по НДС
        • Счет 19.01 «НДС при приобретении основных средств»
        • Счет 19.02 «НДС по приобретенным нематериальным активам»
        • Счет 19.03 «НДС по приобретенным материально-производственным запасам»
        • Счет 19.04 «НДС по приобретенным услугам»
        • Счет 19.05 «НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ»
        • Счет 19.07 «НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)»
        • Счет 19.08 «НДС при строительстве основных средств»
        • Счет 19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации»
        • Счет 19.10 «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза»
        • Счет 68.02 «Налог на добавленную стоимость»
        • Счет 68.22 «НДС по экспорту к возмещению»
        • Счет 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»
        • Счет 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза»
        • Счет 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам»
        • Счет 76.ВА «НДС по авансам и предоплатам выданным»
        • Счет 76.НА «Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»
      • Регистры налогового учета расчетов по НДС
        • Регистр накопления «НДС предъявленный»
        • Регистр накопления «НДС по приобретенным ценностям»
        • Регистр накопления «НДС по косвенным расходам»
        • Регистр накопления «НДС, включенный в стоимость»
        • Регистр накопления «НДС по реализации 0%»
        • Регистр накопления «НДС предъявленный, реализация 0%»
        • Регистр накопления «НДС авансы по договорам комиссии»
        • Регистр накопления «Раздельный учет НДС»
        • Регистр накопления «НДС Покупки»
        • Регистр накопления «НДС Продажи»
      • Специализированные документы и отчеты подсистемы учета НДС
        • Документ «Счет-фактура полученный»
        • Документ «Счет-фактура выданный»
        • Документ «Заявление о ввозе товаров»
        • Документ «Начисление НДС по СМР хозспособом»
        • Документ «Восстановление НДС»
        • Документ «Восстановление НДС по объектам недвижимости»
        • Документ «Распределение НДС»
        • Документ «Списание НДС»
        • Документ «Подтверждение нулевой ставки НДС»
        • Документ «Подтверждение оплаты НДС в бюджет»
        • Документ «Формирование записей книги продаж»
        • Документ «Формирование записей книги покупок»
        • Отчеты и обработки подсистемы учета НДС
      • Настройки параметров учета и учетной политики для целей НДС
        • Настройки параметров учета
        • Дата вступления в силу постановления Правительства РФ №1137 от 26.12.2011
        • Аналитический учет «входного» НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»
        • Порядок нумерации выданных счетов-фактур
        • Настройки учетной политики
        • Организация освобождена от уплаты НДС
        • Ведется раздельный учет входящего НДС
        • Раздельный учет НДС на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям»
        • Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности
        • Порядок регистрации счетов-фактур на аванс
      • Проверка контрагентов через онлайн-сервис ФНС «Проверка корректности заполнения счетов-фактур»
    • Глава 2. Учет облагаемых НДС операций
      • Схема учета облагаемых НДС операций
      • Учет НДС по операциям приобретения материальных ценностей (работ, услуг)
        • Приобретение материалов
          • Принятие материалов к учету
          • Регистрация счета-фактуры поставщика
        • Приобретение товаров в оптовой торговле
          • Принятие товаров к учету
          • Регистрация счета-фактуры поставщика
        • Приобретение товаров для розничной торговли
          • Принятие товаров к учету
          • Регистрация счета-фактуры поставщика
        • Приобретение услуг
          • Регистрация оказанных услуг
          • Регистрация счета-фактуры поставщика
        • Приобретение объектов основных средств
          • Учет вложений в основное средство
          • Регистрация счета-фактуры поставщика
          • Принятие основного средства к учету
          • Регистрация счета-фактуры в книге покупок
        • Приобретение НМА для операций, облагаемых НДС
          • Учет вложений в нематериальный актив
          • Регистрация счета-фактуры поставщика
          • Принятие нематериального актива к учету
          • Регистрация счета-фактуры в книге покупок
      • Учет НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг)
        • Реализация товаров в оптовой торговле
          • Регистрация продажи товаров покупателю
          • Составление счета-фактуры на реализованные товары
        • Реализация товаров в розничной торговле
        • Реализация продукции
          • Регистрация продажи продукции покупателю
          • Составление счета-фактуры на реализованную продукцию
        • Реализация услуг
          • Регистрация оказания услуг
          • Составление счета-фактуры на оказанные услуги
        • Реализация основных средств
          • Регистрация реализации основного средства
          • Составление счета-фактуры на реализацию основного средства
      • Расчеты по НДС при получении авансов от покупателей и перечислении авансов поставщикам
        • Расчеты по НДС при получении авансов от покупателей
          • Выставление счета покупателю
          • Регистрация предварительной оплаты от покупателя
          • Составление счета-фактуры на аванс
          • Регистрация операции реализации товаров покупателю
          • Составление счета-фактуры по реализованным товарам
          • Регистрация счета-фактуры на аванс в книге покупок
        • Расчеты по НДС при перечислении авансов поставщикам
          • Перечисление предварительной оплаты поставщику
          • Регистрация счета-фактуры поставщика на аванс
          • Регистрация поступления товаров
          • Регистрация счета-фактуры поставщика на поставленные товары
    • Глава 3. Раздельный учет НДС
      • Схема раздельного учета НДС
      • Ведение раздельного учета НДС при осуществлении операций, облагаемых НДС (общий режим) и не облагаемых НДС (ЕНВД)
        • Принятие товаров к учету
        • Регистрация счета-фактуры поставщика
        • Перемещение товаров в розничную торговую точку
        • Регистрация оказанных услуг, «входной» НДС по которым невозможно отнести к определенному виду деятельности
        • Регистрация счета-фактуры поставщика
        • Регистрация продажи товаров по операциям, облагаемым НДС
        • Составление счета-фактуры на реализованные товары
        • Регистрация продажи товаров по операциям, необлагаемым НДС
        • Распределение «входного» НДС
        • Принятие к вычету НДС, относящегося к деятельности, облагаемой НДС
      • Ведение раздельного учета при реализации товаров «на экспорт»
        • Регистрация поступления товаров
        • Регистрация счета-фактуры поставщика
        • Принятие НДС к вычету
        • Регистрация оказанных услуг, «входной» НДС по которым невозможно отнести к определенному виду деятельности
        • Регистрация счета-фактуры поставщика
        • Регистрация продажи товаров на внутреннем рынке
        • Составление счета-фактуры на реализацию товаров на внутреннем рынке
        • Регистрация продажи товаров на экспорт
        • Составление счета-фактуры на реализацию товаров на экспорт
        • Распределение «входного» НДС
        • Принятие к вычету НДС, относящегося к деятельности, облагаемой НДС по ставке 18%
        • Подтверждение права на применение ставки 0%
        • Принятие к вычету НДС, относящегося к экспортным операциям
    • Глава 4. Учет НДС при импорте товаров
      • Импорт из государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС)
        • Схема учета НДС при импорте товаров из государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС)
        • Приобретение товаров по импорту из государств-членов Евразийского экономического союза (ЕАЭС)
          • Принятие товаров к учету из Белоруссии
          • Начисление НДС по импортным товарам из Белоруссии. Составление Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
          • Уплата НДС в бюджет
          • Принятие НДС к вычету и регистрация Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в книге покупок
      • Импорт товаров из стран дальнего зарубежья
        • Схема учета НДС при импорте товаров из третьих стран
        • Приобретение товаров по импорту в странах дальнего зарубежья
          • Принятие товаров к учету
          • Регистрация таможенных платежей
    • Глава 5. Учет НДС при посреднических операциях
      • Реализация товаров по договору комиссии
        • Схема учета НДС при реализации товаров по договору комиссии. Позиция комиссионера
          • Учет НДС в части посреднических операций
          • Учет НДС в части оказания посреднических услуг комитенту
        • Реализация товаров по договору комиссии. Позиция комиссионера
          • Получение товаров от комитента
          • Реализация товаров комитента покупателям
          • Выставление счета-фактуры покупателю по реализованным товарам комитента
          • Составление отчета комитенту о продажах товаров и вознаграждении за оказанные услуги
          • Составление счета-фактуры на оказанные услуги
          • Регистрация счета-фактуры, выставленного комитентом в адрес комиссионера
        • Схема учета НДС при реализации товаров по договору комиссии. Позиция комитента
        • Реализация товаров по договору комиссии. Позиция комитента
          • Регистрация передачи продукции комиссионеру
          • Регистрация отчета комиссионера о реализованной продукции
          • Выставление счета-фактуры на реализованную продукцию
          • Регистрация счета-фактуры комиссионера на вознаграждение
      • Приобретение товаров по договору комиссии
        • Схема учета НДС при приобретении товаров по договору комиссии. Позиция комиссионера
          • Учет НДС в части посреднических операций
          • Учет НДС в части оказания посреднических услуг комитенту
        • Приобретение товаров по договору комиссии. Позиция комиссионера
          • Получение денежных средств от комитента на выполнение поручения
          • Принятие товаров, приобретенных для комитента
          • Регистрация счета-фактуры поставщика на приобретенные для комитента товары
          • Передача товаров комитенту
          • Составление отчета комитенту о закупках товаров и на вознаграждение за оказанные услуги
          • Составление счета-фактуры на оказанные посреднические услуги
          • Выставление комитенту счета-фактуры по приобретенным товарам
        • Схема учета НДС при приобретении товаров по договору комиссии. Позиция комитента
        • Приобретение товаров по договору комиссии. Позиция комитента
          • Перечисление денежных средства комиссионеру для выполнения поручения
          • Регистрация поступления товаров, приобретенных комиссионером
          • Регистрация комитентом счета-фактуры по приобретенным товарам, выставленного комиссионером
          • Принятие к учету сумм комиссионного вознаграждения по выполненному поручению
          • Регистрация счета-фактуры комиссионера на вознаграждение
    • Глава 6. Учет НДС при исполнении обязанностей налогового агента
      • Согласно ст. 161 НК РФ обязанности налогового агента возникают:
      • В соответствии с п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны:
      • Схема учета НДС при исполнении обязанностей налогового агента
      • Аренда федерального (муниципального) имущества
        • Перечисление предоплаты арендодателю
        • Составление счета-фактуры на оплату
        • Регистрация оказанных арендодателем услуг
        • Уплата НДС в бюджет
        • Регистрация счета-фактуры в книге покупок
      • Приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц
        • Регистрация оказания услуг
        • Регистрация оплаты услуг
        • Уплата НДС в бюджет
        • Составление счета-фактуры на оплату
        • Регистрация счета-фактуры в книге покупок
    • Глава 7. Регистры учета НДС
      • Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
      • Составление книги покупок
      • Составление книги продаж
      • Помощник по учету НДС

Сводный счет 19 в бухгалтерском учете используется для обобщения данных по «входящему» НДС, предъявленному поставщиками товаров (работ) при приобретении различных ценностей или услуг. Грамотное отражение операций по НДС необходимо в любой организации, даже если она не является непосредственным плательщиком налога на добавленную стоимость. Разберемся, как закрыть счет 19 в зависимости от применяемого режима налогообложения.

19 счет в бухгалтерии предприятия

Одним из важнейших косвенных налогов в России считается НДС – 19 счет имеет одноименное наименование и предназначается для отражения затрат компании по уплаченному или подлежащему уплате налогу от поставщиков. Точная сумма налога выделяется по используемой ставке в документах на товар или услуги – договоре, счете на оплату, счет-фактуре, накладных, актах. При ведении учета бухгалтер вправе открывать следующие виды субсчетов:

  • 19.1 «НДС по приобретенным основным средствам (ОС)».
  • 19.2 «НДС по приобретенным нематериальным активам».
  • 19.3 «НДС по приобретенным МПЗ».
  • 19.4 «НДС по приобретенным услугам».
  • 19.5 «НДС, уплачиваемый при ввозе продукции в РФ».
  • 19.6 «Акцизы по оплаченным ТМЦ».
  • 19.7 «НДС по товарам на экспорт (ставка 0%)».
  • 19.8 «НДС при строительстве ОС».
  • 19.9 «НДС по уменьшению реализационной стоимости».
  • 19.10 «НДС при импорте из ТС (Таможенный Союз)».

Обратите внимание! При формировании предприятием форм бухотчетности 19 счет в балансе указывается по стр. 1220 (остаток на отчетную дату) и означает сумму, возможную к вычету в будущем периоде при соблюдении ряда обязательных законодательных условий.

19 счет – активный или пассивный

Ответ на вопрос, 19 счет – активный или пассивный, будет положительным в обоих случаях – он активно-пассивный, поскольку увеличение оборота происходит по дебету счета 19 в корреспонденции с расчетными счетами – 60, 76. А списание сумм налога при возмещении денег из бюджета (или отнесении на затраты предприятия) выполняется по кредиту счета в корреспонденции со счетами – 68, 91, 99, 94, а также 08, 23, 20, 26, 25, 29, 44.

При этом дебетовое сальдо по 19 счету означает оприходование товара/услуги без наличия счета-фактуры, что не дает право покупателю возместить налог из бюджета. Соответственно, списание произойдет только после получения документа. Кредитового сальдо быть не должно: если по данным оборотно-сальдовой ведомости формируется отрицательный остаток по сч. 19 – это означает ошибки в учете, которые необходимо исправить, используя аналитическую информацию по контрагентам и поступлениям.

Как закрыть 19 счет – проводки

Закрытие 19 счета выполняется путем списания в кредит накопленных по дебету сумм:

  • Д 68 К 19 – закрыт 19 счет для возмещения НДС из бюджета.
  • Д 20, 29, 23 К 19 – отражено списание НДС по приобретенным активам, используемым в необлагаемых операциях, на затраты.
  • Д 91 К 19 – отражено списание НДС на прочие издержки компании, так как счет-фактура от поставщика поступил неверно заполненный (утерян, не поступил).

Как закрыть 19 счет при УСН

Предприятия на УСН включают суммы налога при оприходовании товаров в их стоимость. Однако при этом отдельно НДС на счете 19 не отражается, что затрудняет расчет налога к восстановлению в случае перехода с упрощенного режима на общий. В связи с этим рекомендуется все-таки вести учет НДС при поступлении ценностей, а списание выполнять по правилам подп. 8 п. 1 стат. 346.16 НК, то есть путем отнесения на расходы в зависимости от вида ценностей.

Закрытие 19 счета бухгалтерского учета – проводки упрощенца:

  • Д 10 К 60 на 10 000 руб. – приобретены ТМЦ.
  • Д 19 К 60 на 1800 руб. – отражен НДС по ТМЦ.
  • Д 20 (44, 91) К 19 – вручную списан на расходы НДС по ТМЦ.

Счет 19 в бухгалтерском учете – проводки:

  • Д 10 К 60, 76 – поступили в организацию материалы.
  • Д счет 19.03 К 60, 76 – отражен НДС при поступлении материалов.
  • Д 68 К 19.03 – принят к вычету налог.
  • Д 91 К 19 – отражено списание НДС по использованным для получения прочих доходов ТМЦ.
  • Д 08 К 19 – отражено увеличение стоимости ОС на сумму входящего НДС, не взятого к вычету.

19 счет

Смотреть что такое «19 счет» в других словарях:

  • Счет — (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица другому; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Финансовый словарь

  • счет — брать в счет, выдумывать на чей либо счет, деньгам счету нет, жить на чей либо счет, забирать в счет, на чей либо счет, на чужой счет, не в счет, окончить счеты, покончить счеты, принять слова на свой счет, прохаживаться на чей либо счет, свести… … Словарь синонимов

  • Счет движения капиталов — (capital account) 1. Счет (account), на который записываются капиталовложения в землю, здания, сооружения, машины и оборудование и т.д. 2. Предусмотренные бюджетом расходы по основным статьям, особенно в финансовых планах государственного сектора … Финансовый словарь

  • Счет — (account) 1. Документ, свидетельствующий о задолженности одного лица перед другим; счет фактура. Лицо, предоставляющее профессиональные услуги или продающее товары, может выставить счет своему клиенту или покупателю; стряпчий, продающий от имени… … Словарь бизнес-терминов

  • Счет востро — (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Финансы. Толковый словарь. 2 е изд. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Брайен Батлер, Брайен Джонсон … Финансовый словарь

  • СЧЕТ ДЕПО НОСТРО — активный аналитический счет депо, открываемый в учете депозитария домицилианта. Этот счет предназначен для учета ценных бумаг, помещенных на хранение или для учета в депозитарий домицилиат, или ценных бумаг, учитываемых у реестродержателя на… … Юридическая энциклопедия

  • Счет Бухгалтерского Учета 20 Основное Производство — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов

  • Счет Востро — (vostro account) Счет иностранного банка в британском банке, который обычно ведется в фунтах стерлингов. сравни: счет ностро (nostro account). Бизнес. Толковый словарь. М.: ИНФРА М , Издательство Весь Мир . Грэхэм Бетс, Барри Брайндли, С. Уильямс … Словарь бизнес-терминов

  • СЧЕТ-ФАКТУРА — счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество… … Большой бухгалтерский словарь

  • СЧЕТ(А), ОТЧЕТНОСТЬ — (account(s)) Отчет о деятельности (операциях) за определенный период. Подотчетность означает обязательство составлять и предоставлять следующие отчеты: директора компаний подотчетны акционерам, а британские министры отчитываются за деятельность… … Экономический словарь

  • СЧЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 20 «ОСНОВНОЕ ПРОИЗВОДСТВО» — счет, предназначенный для обобщения информации о затратах основного производства, то есть производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данного предприятия. В частности, этот счет используется для учета затрат:… … Словарь бизнес-терминов

Проводки по счету 19 — Налог на добавленную стоимость

Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц.

Учет «входящего» НДС на счете 19

Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре. Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.

В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» НДС подлежит возмещению на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика. Бухгалтер, отражающий факт принятия НДС к учету и предъявления его к вычету, делает следующие записи:

Дт Кт Описание Документ
19 60 Учтена сумма НДС, оплаченная поставщику товара Счет-фактура
68 НДС 19 НДС принят к вычету Счет-фактура

Субсчета на 19 счете

При отражении сумм НДС по счету 19 организация может открывать субсчета в разрезе видов приобретаемых товаров:

  • Счет 19.01 — НДС при приобретении основных средств
  • Счет 19.02 — НДС по приобретенным нематериальным активам
  • Счет 19.03 — НДС по приобретенным материально-производственным запасам
  • Счет 19.04 — НДС по приобретенным услугам
  • Счет 19.05 — НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию Российской Федерации
  • Счет 19.06 — Акцизы по оплаченным материальным ценностям
  • Счет 19.07 — НДС по товарам, реализованным по ставке 0% (экспорт)
  • Счет 19.08 — НДС при строительстве основных средств
  • Счет 19.09 — НДС по уменьшению стоимости реализации
  • Счет 19.10 — НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза

Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций. Данные операции отражаются такими проводками:

Дт Кт Описание Документ
19 60 Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг) Счет-фактура
19 76 Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организации Счет-фактура

При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями:

Дт Кт Описание Документ
08 19 Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средств Акт учета ОС, бухгалтерская справка
91 19 Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС) Бухгалтерская справка-расчет

Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29. Рассмотрим типовые проводки по отражению «входящего» НДС в организациях производственной сферы:

Дт Кт Описание Документ
20 19 Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (основное производство) Бухгалтерская справка-расчет
23 19 Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (вспомогательное производство) Бухгалтерская справка-расчет
29 19 Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (обслуживающее производство) Бухгалтерская справка-расчет

Пример отражения операций по счету 19

В январе 2016 года ООО «Прометей» приобрело у АО «Машиностроитель» партию товара (автозапчасти) стоимостью 154 300 руб., НДС 25 537 руб. В том же периоде приобретенные запчасти были реализованы ООО «Автолюбитель» по цене 241 500 руб., НДС 36 839 руб.

Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи:

Дт Кт Описание Сумма Документ
41 60 На склад ООО «Прометей» оприходована партия автозапчастей (154 300 руб. — 25 537 руб.) 128 763 руб. Товарная накладная
19 60 Учтена сумма НДС, выставленная АО «Машиностроитель» 25 537 руб. Товарная накладная, счет-фактура
68 НДС 19 Сумма НДС предъявлена к вычету 25 537 руб. Счет-фактура
60 51 Перечислены средства АО «Машиностроитель» в счет оплаты за запчасти 154 300 руб. Платежное поручение
90.2 41 Себестоимость запчастей, направленных на реализацию, отражена в составе расходов 128 763 руб. Товарная накладная, договор купли-продажи
62 90.1 Учтена сумма выручки от реализации запчастей 241 500 руб. Расходная накладная, договор купли-продажи
90.3 68 НДС Начислена сумма НДС от выручки для уплаты в бюджет 36 839 руб. Расходная накладная, договор купли-продажи
51 62 Зачислены средства от покупателя в счет оплаты за реализованные товары 241 500 руб. Банковская выписка
90.9 99 Отражена сумма финансового результата по итогам января 2016 года (241 500 руб. — 128 763 руб. — 36 839 руб.) 75 898 руб. Оборотно-сальдовая ведомость