2 НДФЛ с признаком 1

2-НДФЛ с признаком 2 — это отчетный документ специальной формы. Для его оформления требуется особая причина: из выплаченного физлицу дохода не смогли удержать налог. Разъясним, как указанный в справке признак связан с отчетным сроком, и оценим масштабы материальных потерь работодателя, представившего справки с разными признаками без учета особого отчетного срока.

Выбираем признак для 2-НДФЛ

Форма 2-НДФЛ с 2019 года обновилась, но по-прежнему проставление в ней признака — обязательное условие.

Для отражения признака предусмотрено отдельное поле в заглавной части 2-НДФЛ.

Правила для выбора признака в справке 2-НДФЛ в 2019 году показано на рисунке:

У организации в отчетном году может не возникнуть обстоятельств, при которых НДФЛ невозможно удержать из выданных доходов. Тогда в отчетном комплекте справок 2-НДФЛ с признаком 2 не будет. 📌 Реклама Отключить

Готовьтесь к расходам, если справка с признаком 2 запоздала

Справки 2-НДФЛ с признаками 1 или 2 нужно представлять контролерам:

  • единожды в год;
  • в разные отчетные даты: с признаком 1 — не позднее 1 апреля, а с признаком 2 — до 1 марта.

Нарушение сроков — это дополнительные материальные затраты. Пример

По итогам завершившегося года бухгалтер ПАО «ТехноСтройКом» 27 марта представила в ИФНС полный комплект справок 2-НДФЛ. Всего было оформлено и передано контролерам 1360 справок. Из них 347 справок 2-НДФЛ с признаком 2.

ПАО «ТехноСтройКом» был начислен штраф 69 400 руб. (347 × 200 руб.) — в такую сумму налоговое законодательство оценивает факт опоздания с 347 документами, имеющими статус обязательной налоговой отчетности. Остальные справки (с признаком 1) попали в инспекцию вовремя, поэтому в определении штрафной суммы не участвуют.

200 руб. — размер материального наказания за каждую опоздавшую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ). От 300 до 500 руб. придется заплатить в казну руководству (ст. 15.6 КоАП РФ). 📌 Реклама Отключить

Что поможет отчитаться по 2-НДФЛ вовремя и без ошибок

Чтобы организации не нести материальные потери из-за штрафов, следует грамотно организовать учетный процесс по всем физлицам, которым в течение отчетного года выплачиваются доходы.

Важно также ориентироваться в ситуациях, когда налог действительно невозможно удержать. К примеру, физлицу выдан подарок, а денежных выплат ему не производили.

Если все возможностиу налогового агента имелись, но удержание и перечисление налога не произошли из-за плохо организованного учетного процесса или недостаточной исполнительской дисциплины бухгалтерии, избежать штрафа не получится.

Не забывайте и о том, что подача справки 2-НДФЛ с признаком 2 требует от работодателя выполнения еще одной обязанности: нужно сообщить о невозможности удержания налога не только в налоговый орган, но и самому физлицу — получателю дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

***

Признак 1 проставьте в тех справках 2-НДФЛ, которые содержат сведения о выплаченных физлицам доходах и перечисленном в бюджет налоге. Если же налог с выданных сумм удержать не удалось, справку 2-НДФЛ нужно представить с признаком 2.

Справка 2-НДФЛ с признаком 3 или 4 при реорганизации

Справки с признаком 3 или 4 представляет правопреемник, когда нужно отчитаться за реорганизованную организацию (гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Правопреемник заполняет справку с учетом следующих особенностей (гл. II и III Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

1) поле «Признак» может принимать значения:

· 3 — если в справке указываются суммы доходов, выплаченные налоговым агентом, и удержанный с них НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ);

· 4 — если в справке отражаются выплаченные налоговым агентом доходы, с которых он не смог удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ);

2) в поле «ИФНС (код)», по нашему мнению, следует указать код налогового органа по месту учета правопреемника, поскольку справку он подает в свою инспекцию, а не в инспекцию реорганизованного лица (п. 5 ст. 230 НК РФ);

3) в поле «ОКТМО» нужно указать код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации (ее обособленного подразделения);

4) в полях «ИНН» и «КПП» правопреемник должен указать свои ИНН и КПП;

5) в поле «Налоговый агент» следует отразить наименование реорганизованной организации (ее обособленного подразделения);

6) в поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» указывается код в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ, например:

· 1 — при реорганизации в форме преобразования;

· 2 — в случае слияния;

· 3 — при разделении;

· 5 — в случае присоединения;

7) правопреемнику следует заполнить поля «ИНН/КПП реорганизованной организации».

Нужна ли печать на справке 2-НДФЛ?

Уже не за горами сдача отчетности по НДФЛ за 2016 год. Налоговым агентам предстоит сдать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ на своих сотрудников и физлиц, получающих дивиденды. Форма справки утверждена приказом ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485. Заполняя ее заголовок, в определенных случаях нужно проставить 1 или 2 в поле «Признак». Как правильно указать признак в справке 2-НДФЛ, чем грозит неверное значение признака и каковы последствия опоздания с отчетом – обо всем этом пойдет речь далее.

Читайте также: Справка 2-НДФЛ: новая форма 2019

Признак 1

Цифру 1 в поле «признак» следует указывать, когда справки сдаются в общем порядке на всех физлиц, которым налоговый агент выплачивал доход (п.2 ст. 230 НК РФ). Сдать справки с признаком «1» нужно до 1 апреля года, следующего за отчетным. Но за 2016 год сведения можно предоставить до 3 апреля 2017 года — 1 и 2 число выпадают на выходные дни.

Признак 2

Не всегда у налогового агента есть реальная возможность удержать НДФЛ: доход физлица может быть в виде материальной выгоды или в натуральной форме. Начисленный налог можно вычесть из дохода работника, только если позднее работодатель-налоговый агент выплатит ему доход в денежной форме (п.4 ст. 226 НК РФ). Но если до конца отчетного года такого дохода не будет, то и удержать налог у работодателя не получится.

В таком случае, о невозможности удержания НДФЛ, до 1 марта следующего года, нужно сообщить налоговому органу и самому физлицу, у которого не удержан налог. Форма такого сообщения – все та же справка 2-НДФЛ, в заголовке которой нужно указать признак «2» (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, признак «1» указывается в справках всех физлиц, получивших доход от налогового агента, а признак «2» — в справках только тех лиц, с дохода которых удержать НДФЛ не удалось.

Если справка 2-НДФЛ не предназначена для ИФНС, а выдается физлицу по его заявлению, то признак в ней указывать не нужно.

Что будет если неправильно указать код

Код признака, указанный неверно, будет расцениваться налоговиками как ошибка, то есть предоставленные сведения о доходах они посчитают недостоверными. Согласно статье 126.1 НК РФ за каждую справку 2-НДФЛ, сданную с ошибками, налагается штраф в размере 500 рублей. Избежать его можно, только если отчетность исправлена и сдана повторно до того, как эти ошибки нашла ИФНС. Если же уточненные справки будут сданы в срок, но уже после обнаружения ошибок налоговой, уйти от штрафа не получится.

Что будет, если невовремя сдать декларацию

Справки 2-НДФЛ 2016 года с признаком «1» нужно сдать до 3 апреля 2017 года, а с признаком «2» до 1 марта 2017 года. Если сведения предоставить налоговикам с опозданием, то они вправе взыскать по 200 рублей штрафа за каждую справку, не сданную вовремя.