СВ-Принт

Налоговая декларация 4-НДФЛ для ИП на ОСН в 2020 году

С 2020 года меняется порядок расчета авансов по НДФЛ для ИП. Раньше их считала ИФНС, теперь же предприниматели должны исчислять их сами исходя из того, сколько они по факту заработали. В связи с этим декларация 4-НДФЛ была упразднена, поскольку необходимость в ней отпала (закон 15.04.2019 № 63-ФЗ). Таким образом, в 2020 году подавать ее не нужно.

Что это такое и кто сдает

Декларацию по форме 4-НДФЛ до 2020 года должны были сдавать ИП на общей системе налогообложения после получения первого дохода в году (с момента начала применения ОСН или перехода на нее).

В 4-НДФЛ предприниматель указывал предположительный доход за год, который он планировал получить (за вычетом расходов). На основании этих сведений ИФНС рассчитывала и направляла ИП платежки на уплату ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ.

Повторно сдавать 4-НДФЛ нужно было в случае, если полученный в течение года доход значительно (более чем на 50%) отличался от указанного в ранее поданной декларации. Необходимо это было для точного расчета (корректировки) авансов, подлежащих уплате.

По итогам года предприниматели на ОСНО должны сдавать декларацию 3-НДФЛ.

Бланк декларации 4-НДФЛ

Примечание: форма отчетности, порядок заполнения и формат сдачи утверждены Приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@. Последние изменения в него были внесены Приказом от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@, и в 2019 году действовала обновленная форма 4-НДФЛ.

Скачать последний бланк декларации 4-НДФЛ, актуальный на 2019 год: формат PDF.

Скачать бланк декларации 4-НДФЛ, актуальный в 2018 году: формат WORD, формат PDF.

Срок сдачи декларации 4-НДФЛ в 2020 году

В 2020 году декларацию 4-НДФЛ подавать не нужно, поскольку она отменена.

Ранее декларацию 4-НДФЛ нужно было подавать в течение 5 рабочих дней после того как прошел месяц со дня получения первого дохода в году.

Например, ИП начал применять ОСН с 01.01.2019 года, а первый доход им был получен 18 января, декларацию 4-НДФЛ в этом случае он должен подать не позже 25 февраля (18.01-18.02 – месяц с даты получения дохода + 5 рабочих дней).

Срок сдачи уточненной декларации (при значительном изменении дохода, указанного в ранее поданной декларации) законодательством не установлен, в связи, с чем оштрафовать за непредставление «уточненки» инспектора не вправе.

Декларацию 4-НДФЛ подавали в случае, когда фактически полученный доход меньше заявленного. Это нужно для уменьшения авансов, подлежащих уплате.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации:

• За непредставление первичной декларации 4-НДФЛ (после получения прибыли) – 200 руб. (ст. 126 НК РФ);
• За непредставление уточненной декларации (при изменении дохода более, чем на 50%) штраф не предусмотрен.

Оштрафовать за несдачу 4-НДФЛ по ст. 119 НК РФ инспектор не вправе, так как данная декларация не содержит сумму фактически полученного дохода, а с предполагаемого дохода начисление штрафа неправомерно.

Поэтому, если инспектор вдруг начислил штраф по предполагаемому доходу, данный факт необходимо обжаловать в порядке досудебного аудита (подав жалобу сначала в ИФНС, а затем в УФНС).

Примечание: также налоговый орган не вправе взыскивать штраф за неуплату авансовых платежей и начислять пени за просрочку уплаты авансов.

Таким образом, если ИП вообще не сдал 4-НДФЛ (за периоды до 2020 года), единственным штрафом может быть 200 рублей за непредставление декларации. Такие санкции, как заморозка счетов (приостановление операций по ним) также неправомерны.

Способы сдачи декларации 4-НДФЛ

Декларация о предполагаемом доходе сдается в ИФНС по месту жительства ИП.

4-НДФЛ представлялась 3 способами:

• В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через представителя. Первый экземпляр — в ИФНС, второй (с отметкой о приеме) остается у ИП;
• По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации;
• В электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (через операторов ЭДО, а также с помощью сервиса на сайте ФНС).

Примечание: если декларация сдается представителем, на него необходимо оформить нотариально заверенную доверенность.

Обратите внимание, при сдаче любой декларации на бумаге в некоторых ИФНС могут потребовать:

• Приложить файл отчетности в электронном виде (на флешке или дискете);
• Напечатать специальный штрих-код на декларации, дублирующий содержащуюся в ней информацию.

Данные требования не отражены прямо в НК РФ, но в некоторых инспекциях в приеме декларации без выполнения данных условий могут отказать. Если это произошло, факт отказа в приеме можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе.

Примечание: в соответствии с Письмом МинФина РФ от 18.04.2014г. № ПА-4-6/7440 ошибка в ОКТМО и (или) отсутствие двухмерного штрих-кода не может стать причиной для отказа в приеме налоговой декларации (если сама декларация составлена по утвержденной форме).

Как заполнить декларацию 4-НДФЛ

Основные правила заполнения декларации 4-НДФЛ

• Декларация может быть заполнена от руки, либо распечатана на компьютере;
• Допустимые цвета чернил: черный и синий;
• Сведения в декларацию вносятся слева направо, начиная с первой ячейки. При заполнении на компьютере числовые показатели выравниваются по правому краю;
• В незаполненных ячейках необходимо поставить прочерк;
• При заполнении от руки сведения вносятся большими печатными буквами, при заполнении на компьютере – большими буквами с использованием шрифта Courier New высотой 16-18 пунктов;
• Использование замазок, внесение исправлений и скрепление листов с помощью степлера не допускается;
• При сдаче (заполнении) декларации представителем к отчетности нужно приложить доверенность.

Инструкция по заполнению формы декларации 4-НДФЛ

Поле «ИНН». ИП указывают ИНН, отраженный в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Поле «Номер корректировки». Если декларация сдается первый раз, то указывается «0—», если уточненная (при изменении дохода в течение года, более чем на 50%), указывается ее номер: «1—», «2—» и т.д.

Поле «Налоговый период». Указывается год, в котором подается декларация (получен первый доход).

Поле «Представляется в налоговый орган (код)». Указывается код ИФНС на учете в которой состоит ИП. Узнать код вашей ИФНС можно с помощью этого сервиса.

Поле «Код категории налогоплательщика». ИП указывают код «720», нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой – «730», адвокаты – «740», ИП-главы КФХ – «770».

Поле «Код по ОКТМО». Указывается код муниципального образования места жительства ИП. Узнать ОКТМО можно с помощью этого сервиса.

Поля «Фамилия», «Имя», «Отчество». Построчно вносятся данные о фамилии, имени и отчестве в соответствии с паспортом РФ.

Поле «Номер контактного телефона». Указывается номер телефона в формате «+7(код)ххххххх».

Поле «Сумма предполагаемого дохода (руб.)». Указывается сумма дохода, которую ИП планирует получить за год (с учетом расходов). Сумма указывается в полных рублях и выравнивается по правому краю.

Поле «на 1 странице с приложением подтверждающих документов или их копий». Если к декларации ИП хочет приложить документы, подтверждающие предполагаемый доход (это необязательно) или доверенность на представителя, необходимо указать количество листов в формате «001», «010» и т.д.

Поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю». Если декларацию сдает сам ИП указывается «1», нижние строки не заполняются. Если представить ИП — указывается «2» и заполняются следующие строки:

«Фамилия, имя, отчество полностью» — ФИО представителя ИП. Если представитель физическое лицо, заполняется только это поле. Если юридическое лицо, указывается ФИО представителя и наименование организации в которой он работает.

Поле «Подпись». Подписывает декларацию ИП лично либо его представитель.

Затем ИП или его представителю необходимо указать дату заполнения декларации и наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Заполнение формы 4-НДФЛ через программы и сервисы

Налоговую декларацию 4-НДФЛ в 2019 году можно было заполнить также с помощью:

• Бесплатных программ «Налогоплательщик ЮЛ» и «Декларация»;
• Платных интернет сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
• Платной программы «1С:Предприниматель»;
• Услуг сторонних компаний и ИП.

Предполагаемый доход можно определять с учетом профессиональных вычетов

В налоговом законодательстве прямо указывает на право налогоплательщика самостоятельно определять суммы предполагаемого дохода для целей исчисления авансовых платежей по НДФЛ. При этом налогоплательщик вправе учитывать предполагаемые расходы на ведение деятельности. Иными словами, он вправе определять свой предполагаемый доход с учетом профессиональным вычетом по НДФЛ. К такому выводу пришли специалисты ФНС России, проанализировав нормы НК РФ (письмо ФНС России от 26 января 2016 г. № БС-3-11/211@ «Об уплате авансовых платежей по НДФЛ с учетом профессиональных налоговых вычетов»).

ФОРМЫ

Налоговая декларация о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)

Другие формы

Они также отметили, что порядок заполнения налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма № 4-НДФЛ) не содержит каких-либо ограничений на заполнение поля «Сумма предполагаемого дохода» налогоплательщиком без учета суммы предполагаемых профессиональных налоговых вычетов (приказ ФНС России от 27 декабря 2010 г. № ММВ-7-3/768@ «Об утверждении формы налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ), Порядка ее заполнения и формата налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ)»). А значит, нет необходимости внесения изменений в форму и порядок ее заполнения, подвели итог налоговики.

Могут ли оштрафовать за непредставление декларации по форме 4-НФДЛ и обязаны ли ее сдавать уже действующие ИП, узнайте из «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ

Напомним, что декларацию по форме 4-НДФЛ о предполагаемом доходе физлица представляют налогоплательщики – ИП, а также лица, занимающиеся частной практикой (в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и нотариусы). Сделать это они должны в случае появления в течение года у них доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой (п. 7 ст. 227 НК РФ). Представить декларацию нужно в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов.

При этом прямо указано, что сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Исчисление же суммы авансовых платежей производится налоговым органом (п. 8 ст. 227 НК РФ). При этом расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период осуществляется на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом стандартных и профессиональных налоговых вычетов.

4-НДФЛ для ИП на ОСНО — образец заполнения в 2019 году

Что такое 4-НДФЛ

Форма 4-НДФЛ носит заявительный характер и показывает будущий доход, планируемый к получению в течение текущего года. Декларация предназначена для ИП на ОСНО, а также для лиц, занимающихся частной практикой (адвокатов, нотариусов, глав фермерских хозяйств).

Скачать форму 4-НДФЛ

Сдать декларацию необходимо в следующих случаях.

• ИП зарегистрировался в текущем году и получил свой первый доход. На основе декларации налоговая инспекция сделает расчет ежеквартальных авансовых платежей по НДФЛ на текущий год и отправит предпринимателю уведомление с суммой расчета.
• Доход ИП увеличился или уменьшился более чем на 50% от ранее отраженного дохода. В этом случае следует заполнить и подать декларацию для пересчета авансовых платежей.
  • для ИП, зарегистрированных в текущем году, ранее отраженным доходом будет тот, что указан в первичной форме декларации;
  • для ИП, работающих не первый год, за основу берется сумма из 3-НДФЛ за прошлый год.

ИП утратил право на применение спецрежима и автоматически переходит на ОСНО.

Сроки сдачи

ИП на ОСНО, которые только начали вести предпринимательскую деятельность, обязаны сдать форму в течение 5 рабочих дней по истечении месяца со дня появления дохода.

Чтобы правильно рассчитать крайнюю дату сдачи декларации, рассмотрим пример.

ИП зарегистрирован в ИФНС 3 июля 2019 года. Первый доход предприниматель получил 20 июля 2019 года. От даты получения первого дохода отсчитываем месяц и 5 рабочих дней, и получаем крайнюю дату сдачу 4-НДФЛ – 26 августа 2019 года.

Срок сдачи декларации для предпринимателей, которые работают не первый год, не установлен. Это касается, в том числе:

• ИП, потерявших право на спецрежим;
• ИП, расширяющих бизнес до нового вида деятельности, подпадающего под ОСНО.

Согласно рекомендации налоговых органов (Письмо ФНС № 04-2-02/685 от 14 ноября 2006 года), сдать форму 4-НДФЛ можно одновременно с декларацией 3-НДФЛ, то есть до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Законодательство также не предусматривает никаких сроков для сдачи уточненной декларации.

Таким образом, предпринимателям, которые ведут бизнес не первый год, сдавать 4-НДФЛ не обязательно. Рекомендуем предоставить ее в налоговую инспекцию в случае резкого уменьшения доходов по сравнению с прошлым годом, чтобы не переплачивать авансовые платежи по налогу.

Сдать отчетность онлайн

С 1 января 2020 года декларацию 4-НДФЛ сдавать не нужно вовсе. Согласно новой редакции п.7 ст. 227 НК РФ авансовые платежи будут считать по новому правилу. Их индивидуальный предприниматель на ОСНО будет выводить уже самостоятельно исходя из суммы фактически полученных доходов, профессиональных вычетов и ранее уплаченных авансовых платежей по НДФЛ, то есть по аналогии с УСН.

Авансовые платежи нужно будет перечислять ежеквартально, до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Отражать доходы, суммы профессиональных вычетов и ранее исчисленных авансовых платежей ИП будет в форме 3-НДФЛ.

Скачать бланк 3-НДФЛ

Штраф за несдачу 4-НДФЛ

Так как в декларации отражается предполагаемый доход, а не реальный, штрафные санкции за непредставление минимальные. Штраф за несдачу формы в срок (после получения ИП первого дохода) в соответствии со ст. 126 НК РФ составляет 200 руб.

Это, пожалуй, все, что может грозить начинающему индивидуальному предпринимателю за нарушение сроков представления этого отчета. Начисление штрафа за просрочку или блокировка счета будет неправомерным действием для данной декларации.

Способы сдачи декларации

Сдать форму 4-НДФЛ в ИФНС можно разными способами.

1. На бумаге в двух экземплярах. Один предоставляется в налоговую, второй с отметкой о приеме остается у вас как доказательство сдачи отчета. Если отчет будет сдавать представитель, необходимо оформить доверенность.

Обратите внимание, что по закону вы не обязаны сдавать вместе с бумажным отчетом его электронную версию. Также инспектор не имеет права отказать в приеме отчета если отсутствует специальный штрих-код на бумажной версии. Неправомерные действия налоговой инспекции можно обжаловать в суде.

2. По почте с описью вложения. Опись и квитанцию об оплате сохраните как подтверждение сдачи отчета, дата в квитанции будет считаться датой представления декларации.

3. В электронном виде через официальный сайт ФНС РФ или операторов ЭДО, например, с помощью сервиса «Моё дело».

Как правильно заполнить 4-НДФЛ ИП на ОСНО

Давайте вспомним стандартные правила оформления отчетов для ИФНС, которые подходят и для формы 4-НДФЛ:

• цвет чернил: синий или черный;
• вписываем сведения большими печатными буквами от руки или выбираем шрифт Courier New (высота 16-18 пунктов) на компьютере;
• поля заполняем слева направо, при заполнении на компьютере числовые значения выравниваем по правому краю;
• в пустых клеточках ставим прочерк;
• не используем корректор или зачеркивания для внесения исправлений;
• листы скрепляем скрепками, а не степлером.

Декларация 4-НДФЛ состоит из одного листа и заполняется достаточно просто. Давайте посмотрим, что именно нужно заполнить.

В верхней части бланка ИП вписывает свой ИНН, ставит номер корректировки. Для первичной декларации – «0», для уточнения ранее поданных сведений – «1», «2» и т.д.

Далее заполняем налоговый период, в нашем случае это год, например 2019.

Ниже указываем код налогоплательщика в зависимости от его категории.

Категория налогоплательщика	Код
Физические лица в статусе ИП	720
Нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой	730
Адвокаты	740
Арбитражные управляющие	750
Главы фермерских хозяйств	770

Следом нужно заполнить код налогового органа, ОКТМО согласно месту жительства предпринимателя, ФИО и номер контактного телефона.

В строке 010 указываем сумму предполагаемого дохода в целых рублях. Официальных рекомендаций для расчета предполагаемого дохода не существует. Можно воспользоваться следующей формулой:

Предполагаемый доход = (Полученный доход за мес. – расходы за мес.) х кол-во месяцев, оставшихся до конца календарного года

Нижняя часть бланка заполняется как обычно.

Если ИП сдает декларацию лично, то в ячейке, отвечающей за достоверность и полноту сведений, нужно поставить цифру «1», а также подпись и дату подписания. Поле «фамилия, имя, отчество полностью» при этом не заполняют. Если декларацию подает доверенное лицо, нужно поставить цифру «2», вписать ФИО представителя, а также наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Образец заполнения 4-НДФЛ

С 5 апреля 2019 года действует новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС России от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3. Изменения несущественные и несут больше технический характер, однако старую форму налоговики уже не примут.

Образец заполнения новой формы 4-НДФЛ в 2019 году

С помощью образца новой формы посмотрим, что конкретно изменилось:

• новый штрих-код – 03406014;
• уточнение в поле для печати, что она ставится при наличии;
• представителю налогоплательщика теперь нужно указывать не только наименование документа, подтверждающего полномочия, но и его реквизиты.

Надеемся, у вас не возникнет трудностей с декларацией 4-НДФЛ в 2019 году и вы все сделаете правильно. Если у вас появятся вопросы по заполнению, специалисты интернет-бухгалтерии «Моё дело» в течение суток отвечают на вопросы зарегистрированных пользователей. В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:

Как сдавать декларацию по форме 4 НДФЛ в 2019 — 2020 годах?

Порядок сдачи формы 4-НДФЛ в 2019 — 2020 годах

Декларация 4-НДФЛ: заполнение

Ответственность за несвоевременную сдачу справки 4-НДФЛ

Итоги

Порядок сдачи формы 4-НДФЛ в 2019 — 2020 годах

С 5 апреля 2019 года нужно применять обновленный приказом ФНС от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@ бланк 4-НДФЛ.

Порядок не претерпел изменений. Подать декларацию нужно в 2 ситуациях:

• в начале предпринимательской деятельности после получения первого дохода — обязательно, т. к. эта информация послужит основой для расчета авансовых платежей на текущий год;
• при ожидаемом изменении объемов доходов в наступившем году — подается с целью корректировки сумм авансовых платежей, поскольку без этой информации авансы будут начисляться от фактического дохода за предшествующий год (письмо ФНС РФ от 25.04.2008 № ШС-6-3/312@).

ВНИМАНИЕ! С 2020 года авансы ИП будут рассчитывать исходя из полученных фактически, а не предполагаемых доходов. Срок уплаты до 25 числа месяца, следующего за отчетным. Срок уплаты авансовых платежей за октябрь-декабрь 2019 не изменился — 15.01.2020 года. Подробности см. в материале «Авансы по НДФЛ ИП будут платить по-новому».

Срок сдачи по-прежнему обозначен только для первой ситуации (начало бизнеса). Декларацию необходимо подать в течение 5 дней с истечения месяца получения первого дохода, сумма которого на год рассчитывается самостоятельно (ст. 227 НК РФ). Как правило, для расчета берется выручка за первый месяц, и данная сумма распространяется на все последующие.

Пример: ИП Васильков А. В. впервые заработал 100 000 руб. 31 мая 2019 года. Следовательно, с июня по декабрь этого года он ежемесячно предполагает получить именно эту сумму. Когда он должен подать декларацию 4-НДФЛ? Месяц после 31 мая истекает 30 июня. Следовательно, крайний срок подачи декларации — 5 июля.

Что касается второй ситуации, которая может возникать в последующие годы, то законодательно определенный срок сдачи данной декларации не закреплен. Однако налоговая служба рекомендует сдавать форму 4-НДФЛ одновременно с декларацией 3-НДФЛ, для которой установлен срок сдачи до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода.

Пример: ИП Васильков занялся предпринимательской деятельностью в 2019 году. Первый доход он получил 15 марта. Когда ему следует подавать декларацию 4-НДФЛ? Первую — до 21 апреля 2019 года, следующую — до 30 апреля 2020-го, далее — до 30 апреля 2021 года и т. д.

Способ расчета суммы дохода в форме 4-НДФЛ не подлежит проверке, налогоплательщик сам определяет этот базис для будущего расчета налога. Никакой ответственности за то, что сумма не совпадет с фактическим доходом, не существует. С другой стороны, серьезных погрешностей предприниматели стараются избегать — ведь если сумма фактических и гипотетических доходов будет различаться более, чем на половину, в любую сторону, придется подавать уточненную форму 4-НДФЛ и производить перерасчет.

Налог уплачивается на основании полученных предпринимателем уведомлений и квитанций на оплату. Сроки уплаты — 3 раза в год до 15-го числа месяца, следующего за одним из периодов: первое полугодие, третий квартал, четвертый квартал.

При прекращении деятельности ИП надо погасить все свои долги перед бюджетом. Подробнее об этом читайте в статье «Закрывшийся ИП должен заплатить все налоги».

Декларация 4-НДФЛ: заполнение

Форма 4-НДФЛ заполняется на одном листе — и обычно не вызывает сложностей. Правила заполнения и оформления, порядок ее сдачи и формат регулируются приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768. Последние поправки к этому нормативному акту можно посмотреть в приказе ФНС России от 09.01.2019 № ММВ-7-11/3@.

При заполнении декларации 4-НДФЛ необходимо указать: номер и налоговый период, код налоговой инспекции, код ОКТМО и код категории налогоплательщика, выбранный из справочника кодов. Сумму дохода следует отражать в рублях без каких-либо дополнительных знаков.

Ответственность за несвоевременную сдачу справки 4-НДФЛ

Как мы уже замечали, форма 4-НДФЛ нужна лишь для того, чтобы обозначить сумму предполагаемого, вероятного дохода, а не реального, т. е. является документом справочного характера. Следовательно, в данном случае не возникает базиса для расчета и начисления штрафов. Несмотря на общее правило, по которому несвоевременно поданная декларация — это правонарушение, отсутствие формы 4-НДФЛ (или ее несвоевременное предоставление) не может быть поводом для санкций по статье 119 НК.

Итоги

Форму 4-НДФЛ нужно сдавать предпринимателям на ОСНО и другим самозанятым физлицам (адвокатам, нотариусам и др.). Формуляр сдается в течение 5 дней после истечения 1 месяца с даты получения первого дохода. За нарушение сроков представления ответственность не предусмотрена, т.к. форма относится к документам справочного характера.

Штраф за справку 4-НДФЛ

Форма заполняется в следующих случаях:

• при планируемом изменении ранее заявленного значения предполагаемого дохода;
• в период начала предпринимательской деятельности.

Нормы, регулирующие данные правила, изложены в письме ФНС РФ № ШС-6-3/312@.

Порядок сдачи документа

В текущем, году действуют те же правила оформления и предоставления 4-НДФЛ, что действовали и в прошлом.

Сдавать декларацию обязаны некоторые категории физлиц, ведущих предпринимательскую деятельность (нотариусы, адвокаты и пр.), и кроме того ИП на ОСНО.

Следует учитывать, что в нормативных актах срок представления документа оговорен только для второй ситуации, требующей его представления. Форму необходимо подавать не позднее пяти дней с момента получения первого дохода. Расчет его величины производится в соответствии со ст. 227 НК РФ. Как показывает практика, в большинстве случаев предприниматели в качестве исходного значения для расчета используют сумму выручки за первый месяц работы. В последующем это значение распространяется на другие периоды (месяцы года).

Например: предприниматель на 31 июня текущего года (в месяце, котором он только приступил к работе) получил доход в размере 100 000 рублей. Таким образом, эту сумму он может использовать для расчетов с июля по декабрь. Декларацию он обязан будет подать не позднее чем 5 июля, если в самом начале месяца нет выходных или праздничных дней.

В первой ситуации, в основном касающейся последующих лет ведения предпринимательской деятельности, срок подачи формы законодательно не определен. Тем не менее налоговики рекомендуют сдавать 4-НДФЛ вместе с формой 3-НДФЛ. Этот отчет, в отличие от рассматриваемого, имеет установленный срок сдачи: 30 апреля года, наступающего за годом получения первого дохода.

Законодательством предусмотрено, что плательщик налогов сам определяет методику расчета налоговой базы по форме 4-НДФЛ.

Кроме того, предприниматели не несут ответственности в случае, если величина реально полученного ими дохода не совпадет со значением, внесенным в декларацию. Исключение составляет такая ситуация, когда погрешность в показателях превысит более 50%. В таком случае налогоплательщику придется выполнить перерасчет и оформить уточненную форму 4-НДФЛ.

Ответственность и размер санкций

Подавать отчет по форме 4-НДФЛ обязаны все физлица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и работающие по общей системе налогообложения. Те, кто работает по УСН или патенту, данную форму сдавать не обязаны. При совмещении патентной и общей форм рекомендуется подавать форму 4-НДФЛ, отражающую только деятельность по общей системе.

Согласно установленному нормативными актами общему правилу (ст. 119 НК РФ), нарушение сроков представления налоговых деклараций влечет наложение штрафных санкций. Однако к форме 4-НДФЛ данное правило не применяется, потому что в этом документе отражается не величина налога, а только предполагаемая сумма дохода, что не позволяет точно определить базу для налогообложения.

Поэтому штраф за 4-НДФЛ устанавливается не по общему правилу, а по ст. 126 НК РФ и составляет 200 рублей.