Содержание
- Счет 55 в бухгалтерском учете: специальные счета в банках
- Необходимость и значение 55 позиции
- Корреспонденция
- Типовые бухгалтерские проводки
- Бухгалтерские записи по чековым книжкам
- Осуществление расчетов кредитной картой
- Проведение платежей дебетовой картой
- Операции по депозитным счетам
- Какие существуют типы специальных счетов в России и их предназначение
- Банковские спецсчета
- Бухгалтерские спецсчета
- Особый счет
- Особый счет – его значение в экономике
- Проводки по 55 счету бухучета — Специальные счета в банках
- Субсчета 55 счета
- Пример основных проводок по 55 счету с корреспонденциями
- Пример расчетов по чековым книжкам
Счет 55 в бухгалтерском учете: специальные счета в банках
Предприятия и организации используют 55 счет в тех случаях, когда необходим обособленный учет средств, как в национальной, так и в иностранной валюте. Сегодняшняя тема посвящена тому, как работает обозначенная позиция в Плане счетов, какая корреспонденция при этом может иметь место быть, какие типовые бухгалтерские записи ведутся при проведении подобных операций. Вместе с тем, мы рассмотрим примеры бухгалтерских записей при использовании чековых книжек, как осуществляются расчеты по кредитной и дебетовой карте, а также операции по депозитным счетам в финансово-кредитном учреждении.
Необходимость и значение 55 позиции
Указанная позиция призвана обеспечить синтезирование сведений о наличии и перемещении финансовых средств на территории РФ и за ее границей, как в валюте РФ, так и в денежных знаках других государств, при аккредитивной форме расчетов, использовании чековых книжек и прочих платежных документов на текущих и прочих спецсчетах.
Аналитика ведется по обособленным субсчетам, открываемых для учета:
- чековых книжек;
- валютных операций;
- расчетов по аккредитивам;
- депозитов;
- прочих расчетов за исключением векселей.
Обозначенная позиция является активной. По ее дебетовой части отражаются принятые на учет средства, а по кредитовой – их списание.
В общем и целом можно сказать, что в бухгалтерском учете 55 позиция применяется для отражения тех операций по счетам в банке, которые отличаются по характеру от расчетного обслуживания, а также транзитного, кредитного и ссудного счетов. К тому же, ее могут использовать и для учета средств компании на электронных кошельках.
Корреспонденция
По дебетовой части 55 позиция корреспондирует с 50, 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 71, 75, 76, 79, 80, 86, 91, 98 и 99 счетами.
Что касается корреспонденции по кредиту, то тут следует выделить 04, 50, 51, 52, 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 75, 76, 79, 80, 81 и 84 позиции.
Типовые бухгалтерские проводки
На практике используются следующие типовые проводки для отражения операций по обособленным счетам:
1) Дт 55
Кт 50 – зачисление наличности на спецсчет в кредитном учреждении;
2) Дт 55
Кт 51 – перевод ресурсов с расчетного на специальные счета на базе выписки;
3) Дт 55
Кт 52 – размещение купленных иностранных денежных знаков на депозит;
4) Дт 55
Кт 60 – возврат поставщикам средств на специальные счета;
5) Дт 55
Кт 62 – поступление средств в банк на спецсчет в рамках погашения дебиторской задолженности;
6) Дт 52
Кт 55 – зачисление средств со специального на валютный депозит;
7) Дт 60
Кт 55 – погашение обязательств перед поставщиками со спецсчета и т.д.
Бухгалтерские записи по чековым книжкам
Для начала следует отметить, что чековая книжка является документом строгой отчетности и выдается исключительно банком. Заполнять данный документ необходимо аккуратно, исключив исправления и ошибки.
Чек состоит из отрывной части и корешка. После его заполнения корешок остается в книжке, а отрывная часть передается в банк для получения средств.
Движение финансовых ресурсов при совершении операций по чековым книжкам отражается по субсчету 55.2. Так, при выдаче чековой книжки определенная сумма средств депонируется, что отражается следующей записью:
1) Дт 55.2
Кт 51, 52, 66.
Средства по чековой книжке списываются со счета по мере того, как выданные организацией чеки оплачиваются банком, что отражается следующей проводкой:
1) Дт 76
Кт 55.2
Если чеки были возвращены в кредитное учреждение, то суммы по ним отражаются следующей записью:
1) Дт 51 либо 52
Кт 55.2.
Осуществление расчетов кредитной картой
Предположим, что между банком и некой организацией в мае 2017 года был заключен договор, согласно которому банк должен выпустить и обслуживать в течение оговоренного срока кредитную карту. В соответствии с условиями подписанного договора:
- размер кредита составил 320 000 р.;
- срок его погашения – 24 месяца;
- процентная ставка по кредиту – 14% годовых, начисление процентов осуществляется ежемесячно.
В июле того же года один из сотрудников организации был направлен в командировку, в связи с чем им был получен аванс в размере 4 750 р. Затраты на проезд и проживание в гостинице на период командировки в размере 4 750 р. были оплачены кредитной картой.
В сложившейся ситуации бухгалтер организации сделал следующие записи для отражения перечисленных операций:
1) Дт 55
Кт 66 – 4 750 р., учет снятых с карты средств;
2) Дт 71
Кт 55 – 4 750 р., аванс на командировку;
3) Дт 26
Кт 71 – 4 750 р., учет расходов на служебную поездку;
4) Дт 91.2
Кт 66 – 55 р., учет процентов по кредитной карте;
5) Дт 66
Кт 51 – 55 р., выплата процентов по карте.
Проведение платежей дебетовой картой
Представим, что для директора предприятия была оформлена дебетовая карта для проведения платежей в ходе служебных поездок, в связи с чем на банковский спецсчет были перечислены средства в размере 42 700 р.
В ходе очередной командировки посредством обозначенной карты был осуществлен платеж за проживание в гостинице на общую сумму в размере 12 700 р.
После того, как руководитель предприятия вернулся из командировки и предоставил отчет, бухгалтерская служба сделала следующие записи:
1) Дт 55
Кт 51 – 42 700 р., перевод средств на корпоративный счет предприятия;
2) Дт 71
Кт 55 – 12 700 р., учет выданных авансовых средств;
3) Дт 26
Кт 71 – 12 700 р., покрытие расходов на проживание за счет командировочных.
Операции по депозитным счетам
Предположим, что некая компания в апреле 2017 года разместила депозит в одном из банков на следующих условиях:
- срок размещения – 9 месяцев;
- сумма вклада – 137 000 р.;
- проценты по депозиту – 21% годовых.
Бухгалтер компании при этом сделал следующие проводки:
1) Дт 55.3
Кт 51 – 137 000 р., перечисление средств на депозит в банке;
2) Дт 76
Кт 91.1 – 21 578 р., процентные доходы по депозиту;
3) Дт 51
Кт 76 – 21 578 р., зачисление начисленных процентов на счет компании.
Как видно, компании и организации могут проводить массу разных операций с использованием обособленных счетов. И в данном случае правильный бухгалтерский учет позволит адекватно отразить доходы и расходы юридических лиц по этим операциям.
Какие существуют типы специальных счетов в России и их предназначение
Прежде всего необходимо понимать, что банковские и бухгалтерские счета – это два разных понятия. Поэтому виды специальных счетов можно разбить на две не зависящие друг от друга смысловые группы:
- специальные банковские счета;
- специальные бухгалтерские счета.
Банковские спецсчета
Виды банковских счетов, которые имеют право открывать банки, а также их предназначение коротко описаны в инструкции Центрального банка России №153-И. В соответствии с данным законом существуют следующие виды:
- текущие – для физических лиц;
- расчетные – для предпринимателей и юридических лиц;
- бюджетные – для государственных организаций;
- корреспондентские – для банков;
- специальные – применяются в установленных законом случаях и для конкретных типов операций;
- и другие более редкие типы.
Так как спецсчет относится к одному из видов банковских счетов, а их суть заключается в предоставлении услуг по безналичному расчету для физических и юридических лиц, то главные функции банковских счетов распространяются также и на специальные.
В том же законе дополнительно указаны и непосредственно десять видов самих спецсчетов:
- Банковского платежного агента или субагента. Став банковскими платежными агентами (заключив агентский договор с банком), ИП и юрлица могут взять на себя часть функций какого-либо банка. Они могут работать как самостоятельно, так и привлекать субагентов. Например, закон позволяет им принимать и выдавать наличность, в том числе с использованием терминалов. Логично, что спецсчет для них – обязательное требование.
- Платежного агента. Деятельность платежного агента, в отличие от банковского, более ограниченна. Платежный агент – это посредник в форме ИП или юрлица, который принимает оплату у физических лиц за предоставленные им услуги сторонними компаниями – поставщиками. Наиболее распространены при оплате услуг ЖКХ. Средства от физлиц должны приниматься не на обычный счет, а на специальный.
- Поставщика. Речь идет о компаниях-поставщиках, выполняющих услуги населению – физическим лицам. Для получения оплаты используют платежных агентов, с которыми заключен агентский договор. Чаще всего представляют сферу ЖКХ, но не только. Они также обязаны иметь специальные счета, на которые их платежные агенты перечисляют средства со своих спецсчетов.
- Торговый. Открывается при клиринговых сделках. Клиринг можно назвать разновидностью бартера, когда компании взаимно засчитывают друг другу поставленные товары или оказанные услуги. Оставшаяся разница (если есть) – сальдо, оплачивается одной из сторон. Участники клиринга по закону должны открывать специальный торговый банковский счет.
- Клиринговый. В клиринговых сделках участники часто прибегают к помощи клиринговой организации, которая играет роль регулятора. Чтобы осуществлять этот сложный вид деятельности, клиринговой организации требуется лицензия, а также открытие и использование клирингового банковского счета.
- Гарантийного фонда платежной системы. Редкий вид, который используется платежными системами. Например, национальная платежная система «Мир» обязана по закону использовать гарантийный фонд, формируемый своими участниками – банками, которые вносят свой депозит на данный тип специального счета.
- Номинальный. Применяется, когда один человек пользуется средствами другого. Один из случаев, когда родственник находится в другом городе и возможности постоянно передавать денежные средства нет. Преимущество данного вида в том, что владелец средств может следить за расходами другого человека и даже запрещать некоторые категории расходов.
- Эскроу. Является своего рода страховкой для обеих сторон сделки. Сперва средства причисляются владельцем на эскроу счет. Затем банк блокирует их на определенный срок. Далее он ждет выполнения условий сделки, прописанных в эскроу-договоре. Если они выполнены – средства выплачиваются другой стороне, иначе возвращаются своему владельцу. В 2020 году эскроу используются дольщиками при покупке квартир в новостройках.
- Залоговый. Такой вид спецсчета подходит для предприятий, находящихся на грани банкротства. Если компания внесла средства на залоговый счет, который открывается совместно с поставщиком, то он может быть уверен в оплате своих товаров и услуг, так как деньги находятся в залоге у банка. Залоговый счет на законодательном уровне обеспечивает защиту средств от ареста государством.
- Должника. Применяется при процедуре банкротства. После распродажи имущества банкрота, вырученные средства временно поступают на специальный счет должника, распоряжаться которыми ему запрещается. Далее деньги распределяются кредиторам.
Вышеперечисленный список не является закрытым и может дополняться отдельными нормативно-правовыми актами. Относительно недавно в него, к примеру, были добавлены:
- согласно 44-ФЗ «О госзакупках» – специальный счет участника государственных закупок, необходимый для обеспечения тендерной заявки;
- согласно 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве» – специальный счет застройщика, требуемый властями для контроля за целевым расходованием средств дольщиков;
- согласно статьи 170 ЖК РФ – спецсчет, который открывает ТСЖ, ЖК или УК для накопления средств собственников на капитальный ремонт многоквартирных домов (МКД).
Многие типы специальных счетов объединяет то, что закон накладывает на них некоторые одинаковые ограничения:
- запрещает налоговым органам списывать средства при задолженностях;
- устанавливает запрет на определенные виды операций по ним.
Бухгалтерские спецсчета
Зачем это нужно
У большинства предприятий есть множество различных объектов учета, которые постоянно изменяются по стоимости и количеству:
Чтобы в любой момент времени все это можно было учесть и проанализировать, бухгалтерия для каждого вышеприведенного типа объекта заводит отдельный бухгалтерский счет (здания, земля, транспорт, расчеты с персоналом, займы и т.д.). Их список с числовыми номерами утверждается бухгалтером в документе под названием «план счетов».
Если бы информация не структурировалась, то вести учет имущества и обязательств было бы затруднительно.
Счет 55
Одним из видов бухгалтерских счетов являются специальные бухгалтерские счета (в учете идет под номером 55), которые причисляют к активам. Они предназначены для группировки и учета средств, находящихся на различных банковских счетах (независимо от их типа, т.е. специальный или обычный) и представленных в форме:
- Аккредитивов (55.01). Аккредитив открывается на спецсчете при проведении предприятием сделок по поставке товаров или услуг, где деньги резервируются для гарантии выполнения всех необходимых условий.
- Чековых книжек (55.02). Предназначены для хранения средств в банке исключительно на оплату чековых книжек, которые могут понадобится компании для снятия наличных на: хозяйственные нужды, выдачи зарплат в наличной форме, командировочных и т.п. Альтернатива – корпоративные карты и зарплатные проекты, которые, однако, имеют свои лимиты.
- Депозитных счетов (55.03). Компании переводят деньги со своего расчетного счета на депозитный для сбережения и получения с этой суммы процентов.
Особый счет
Особый счет – это счет банке, предназначенный для осуществления определенного перечня операций, возможности по расходованию средств с которого ограничены. Банк может автоматически осуществлять списание средств с особого счета, переводя деньги на счета других клиентов банка, если это оговорено в условиях создания особого счета. Особый счет чаще всего используется для осуществления торговых платежей: поставщик делает запрос банку на получение определенной суммы денег, после чего доставляет товар потребителю.
Особый счет – его значение в экономике
Первое значение особого счета – ускорение ведения торговых операций. При использовании обычных счетов платежи при торговле осуществляются в четыре этапа: поставщик запрашивает деньги, клиент подает сведения в банк, банк переводит деньги, затем поставщик доставляет товар. При наличии особого счета поставщик делает запрос сразу в банк, процесс ускоряется:
Второе значение – перспективность особого счета увеличивает его востребованность, что дает дополнительные доходы банковской системе. Банки взимают проценты с денежных средств, которые переводятся с одного счета на другой, если учесть масштабы торговли, то доходы банка оказываются значительными. Поддержка банков, по мнению экономистов, приведет к положительному развитию государственной экономики.
Третье значение – особые счета укрепляют доверие между поставщиком и получателем товара, это приводит к совершенствованию торговых отношений. Кроме этого автоматизация торгового процесса дает возможность сократить штат сотрудников, ответственных за управление счетом и тратить меньше времени на бухгалтерию.
Четвертое значение – особый счет обеспечивает быструю доставку продукции, потому что не тратится время на ожидание ответов на запросы каждого экономического звена. Результат – конкурентное преимущество одной компании над другой.
Проводки по 55 счету бухучета — Специальные счета в банках
55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.
На аналитических счетах учитываются:
- чековые книжки;
- валютные операции;
- аккредитивы;
- депозиты;
- прочие расчеты (кроме векселей).
Счет 55 активный.
Субсчета 55 счета
- 55.01 — Аккредитивы
- 55.02 — Чековые книжки
- 55.03 — Депозитные счета
- 55.04 — Прочие специальные счета
- 55.21 — Аккредитивы (в валюте)
- 55.23 — Депозитные счета (в валюте)
- 55.24 — Прочие специальные счета (в валюте)
Пример основных проводок по 55 счету с корреспонденциями
Пример расчетов по чековым книжкам
Пример
Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.
За сентябрь 2016 года книжка использовалась для следующих операций:
- оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
- оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.
Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.
Проводки
В ООО «Магистраль»:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
91.2 | 76 | Комиссия банка за чековую книжку | 320 | |
76 | 51 | Списано с расчетного счета банку за чековую книжку | 320 | Выписка банка |
55.2 | 51 | Задепонирована сумма для выдачи по чекам | 350000 | Выписка банка |
60 | 55.2 | Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками | 258000 | Выписка банка |
51 | 55.2 | Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с | 92000 | Выписка банка |
006 | Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности | 300 | Акт приема-передачи | |
006 | Списаны использованные чеки (5+4)*3=27 | 27 | Акт списания | |
006 | Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273 | 273 | Акт списания | |
Расчеты по кредитной карте
В апреле 2016 года между ООО «Деловой профиль» и банком «Вымпел» заключен договор на выпуск кредитной карты. Согласно банковскому договору, выдан кредит 200000 рублей, срок погашения — 18 месяцев, процентная ставка — 16% годовых. Начисление процентов — раз в месяц, на фактически израсходованную сумму.
В июле сотрудник ООО «Деловой профиль» был направлен в командировку, с авансом 5000 рублей. Расходы на проезд и командировочные были оплачены кредитной картой.
В ООО «Деловой профиль»:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
55 | 66 | Поступление суммы кредита (снятая сумма) | 5000 | Выписка банка |
71 | 55 | Аванс выдан подотчетному лицу | 5000 | Заявление |
26 | 71 | Учтены затраты на командировку | 5000 | Авансовый отчет |
91.2 | 66 | Списаны на расходы проценты за пользование(5000*16% /12) | 67 | Договор с банком |
66 | 51 | Отражена уплата процентов за пользование кредитной картой | 67 | Выписка банка |
Расчеты по дебетовой карте
ООО «Контур» для расчетов сотрудников в командировках была в июне оформлена банковская карта. Для этого на спецсчет «Контура» с р/с было перечислено 50000 рублей. В августе в командировке директор ООО «Контур» расплатился этой картой за гостиничный номер — 15000.
В ООО «Контур»:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
55 | 51 | Перечислены средства на корпоративный счет | 50000 | Выписка банка |
71 | 55 | Выданы средства подотчетному лицу в счет аванса на командировку | 15000 | Выписка банка |
26 | 71 | Командировочные расходы отражены в учете | 15000 | Авансовый отчет |
Операции на депозитных счетах
В сентябре 2016 АО «Триангл» разместило депозит в банке «Вымпел» на сумму 1000000 рублей сроком на 2 месяца, процентная ставка — 9 % годовых.
В АО «Триангл»:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
55.3 | 51 | Перечислены средства для размещения депозита | 1000000 | Выписка банка |
76 | 91.1 | Доход по начисленным процентам(1000000*9% /12 мес*2) | 15000 | Банковский договор |
51 | 76 | Зачислены средства по задолженности по начисленным процентам | 15000 | Выписка банка |
Операции с покрытым аккредитивом
ООО «Галфинд» и ООО «Демиург» заключили договор на поставку материалов на сумму 1200000 рублей. Условия договора предполагают, что оплата поставки ООО «Галфинд» производится с помощью покрытого аккредитива. Для этого ООО «Демиург» открывает в банке аккредитив на сумму 1200000 рублей.
Поставка была осуществлена только на сумму 1000000 рублей. Остаток средств возвращен на расчетный счет ООО «Демиург».
За обслуживание аккредитива банком была удержана комиссия — 0,05 % от суммы аккредитива.
В ООО «Демиург»:
Дт | Кт | Описание операции | Сумма | Документ |
55.1 | 51 | Отражена сумма средств на покрытый аккредитив | 1200000 | Выписка банка |
10 | 60 | Приняты к учету материалы | 1000000 | ТОРГ-12 |
60 | 55.1 | Перечислены средства в счет оплаты оборудования | 1000000 | Платежное поручение |
26 | 51 | Сумма комиссии банка учтена в затратах (1200000*0,05%) | 600 | Выписка банка |
51 | 55.1 | Возвращен на счет неиспользованный остаток аккредитива | 200000 | Выписка банка |
Специальный банковский счёт. Что это такое и как его открыть
Специальным банковским счетом называется отдельный депозитный счет, предназначенный для проведения целевых денежных операций по безналичному расчету. Чтобы открыть специальный счет, нужно написать заявление в банк, а при перечислении денег к заявлению необходимо приложить платежное поручение.
Кому вменяется в обязанность использовать при расчетах спецсчета:
- юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, если они получают от населения или физ. лиц оплату за предоставление услуг, выполнение работ или реализацию товаров;
- ИП и юридическим лицам, если они принимают платежи от населения, в том числе через терминалы и банкоматы.
Правила использования специальных счетов прописаны в КоАП РФ (ч.2 ст. 15.1). В ФЗ-103 прописаны инструменты административного наказания за неиспользование (ненадлежащее использование) поставщиками, платежными агентами, субагентами спецсчетов: административный штраф от 4 000-5 000 рублей на должностных лиц; для юридических лиц величина штрафа составит от 40 000 до 50 000 рублей.
Виды специальных счетов
К наиболее распространенным видам спецсчетов относятся:
- депозиты – счета, используемые для хранения и приумножения средств;
- аккредитивы. На них по распоряжению владельца с основного расчетного счета переводится определенная сумма для оплаты сделки. После полного завершения сделки сумма переводится на счет поставщика или контрагента. Проценты на остаток средств на аккредитиве не насчитывается;
- чековые книжки. Счета, на которых хранятся деньги, предназначенные для оплаты текущих нужд предприятия.
Как открыть специальный счет в банке
Открытие специального счета подразумевает наличие предварительной договоренности между поставщиком и покупателем товара (услуги) о том, как будут происходить расчеты между ними. После этого покупатель обращается в банк с соответствующим заявлением.
Необходимое условие: у покупателя в этом банке уже должен быть открыт основной расчетный счет. Чтобы открыть счет для приема платежей от населения платежный агент должен предъявить в банк договор, подтверждающий эту деятельность.
После изучения документов и уточнения всех нюансов ответственные сотрудники кредитного учреждения принимают решение об открытии аккредитива. О своем решении банк извещает заявителя письменно и передает ему реквизиты счета.
Открытие счета в короткие сроки
Мы поможем вам срочно открыть основной расчетный счет, депозит, аккредитив или чековую книжку. Все, что от вас потребуется — это заключить с нами договор на оказание разовой услуги или на полное бухгалтерское обслуживание, и предоставить реквизиты своей организации.
Чтобы получить консультацию нашего специалиста, позвоните по телефону (812) 997-59-63 или закажите обратный звонок. Мы перезвоним вам в течение часа (в рабочее время), уточним все нюансы и поможем открыть специальный счет в любом банке города.
Вас также может заинтересовать:
Нужен ли кассовый аппарат для ИП, ООО
Порядок использования контрольно-кассовой техники прописан в ФЗ-54 от 22.05.2003г. Он предусматривает использование кассовых аппаратов для расчета наличностью.
Открывая собственное дело, индивидуальные предприниматели и юридические …
Как не прогореть на покупке готового бизнеса
Доски объявлений в Интернете и печатные издания буквально пестрят предложениями купить готовый бизнес, чтобы сразу же, без малейшего напряжения начать получать большую прибыль. Такие заманчивые …
Отчёт о счетах за пределами Российской Федерации
Некоторые категории налогоплательщиков обязаны представлять в налоговую инспекцию отчет по движению средств по личным счетам в банках, расположенных за рубежом.
Такие нормы предусмотрены ФЗ-176 …
Бланки строгой отчетности: плюсы и минусы использования
Если деятельность компании подпадает под действие ст.2 ФЗ-54 от 22.05.2003г, ИП и юридическим лицам разрешается не использовать ККТ в своей работе.
В отдельных ситуациях, …