СВ-Принт

Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2019–2020 годах

Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного

Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Итоги

НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2019–2020 годах

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности (ПВН) следует облагать подоходным налогом. Однако существует также норма, исходя из которой НДФЛ не удерживается из пособия по беременности и родам, несмотря на то, что больничный выдается и в этом случае тоже.

О правилах внесения данных по расчету ПВН в больничный читайте в статье «Пример заполнения больничного листа работодателем».

Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).

Они таковы:

• в течение 10 дней после получения больничного от своего сотрудника работодатель осуществляет расчет ПВН;
• в день выдачи заработной платы, ближайшей к моменту расчета ПВН, выплачиваются и суммы начисленного пособия.

Подробнее о расчете больничного см. .

В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:

• для зарплаты он соответствует последнему дню месяца, за который осуществлено ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
• для ПВН он совпадает с днем выплаты, и то обстоятельство, что фактически расчет величины пособия произведен раньше, значения не имеет (письмо ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):

• с зарплаты налог надо перечислить в ближайший следующий за выплатой рабочий день;
• для оплаты налога с ПВН срок соответствует последнему дню месяца выплаты пособия.

Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.

Как в 6-НДФЛ отразить различные выплаты, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.

О том, насколько правомерно зарплату, выдаваемую за 1 половину месяца, называть авансом, читайте в статье «Как выплачивается аванс — новые правила и порядок выплат».

Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного

Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета.

Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример

Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.

Пример 1

Работник организации болел с 12 по 25 июля 2020 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 27 июля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.

По итогам расчетов ему 27.07.2020 было начислено пособие в сумме 24 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 10 августа этого же года.

Все эти действия отразятся в отчете за 9 месяцев 2020 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.

В разделе 1 пособие войдет в состав следующих строк:

А в разделе 2 оно будет отражаться так:

стр. 100 — 10.08.2020;

стр. 110 — 10.08.2020;

стр. 120 — 31.08.2020;

стр. 130 — 24 500;

стр. 140 — 3 185.

Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ

Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:

• Данные по зарплате, как правило, оказываются попадающими в разные месяцы, поскольку она начисляется в одном месяце, а выплачивается обычно в другом. На границе отчетных периодов вследствие этого данные по зарплате за последний месяц отчетного квартала попадут в раздел 1 (т. е. в начисления), а в разделе 2 (по дате выплаты) будут показаны только в следующем периоде.
• Данные по ПВН чаще всего оказываются привязанными к одному отчетному периоду. Вызвано это тем, что срок оплаты налога законодательно увязан с месяцем выплаты дохода в виде пособия.

Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т. ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета. Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 100–140 раздела 2, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 1 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 020, 040 и 070 (письмо Минфина от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).

На некоторые вопросы налогоплательщиков ответила С. Н. Шаляева советник государственной гражданской службы 1 класса.

Получите пробный доступ к КонсультантПлюс и бесплатно узнайте ответ чиновника на данный вопрос.

Пример 2

Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 26 июня 20ХХ года. Вышел он на работу 27 июня и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.

В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Выплата была осуществлена в день выдачи аванса по заработной плате — 29.06.20ХХ.

Срок оплаты налога с пособия истекает 30.06.20ХХ. Этот день совпадает с выходным. Поэтому он переносится на 01.07.20ХХ.

Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:

• За полугодие 20ХХ года. Там данные о ПВН появятся только в составе строк раздела 1 в следующих суммах:

• За 9 месяцев 20ХХ года. Данные по ПВН в этом отчете будут включены только в строки раздела 2:

стр. 100 — 29.06.20ХХ;

стр. 110 — 29.06.20ХХ;

стр. 120 — 01.07.20ХХ;

стр. 130 — 20 500;

стр. 140 — 2 665.

Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».

Итоги

Выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором больничный был фактически оплачен. Особенностью является то, что НДФЛ по таким выплатам перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца выплаты.

Если последний день месяца является выходным, то срок оплаты налога смещается на следующий месяц и при этом может попасть в следующий квартал. В последнем случае данные по ПВН разделяются на 2 отчета: в периоде выплаты пособия они вносятся в раздел 1, а в разделе 2 показываются уже в следующем периоде.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

6-НДФЛ: больничный лист

Актуально на: 18 марта 2019 г.

В 6-НДФЛ необходимо отражать только те выплаты по больничным листам, которые облагаются НДФЛ. Объяснение этому простое. Если по строке 020 «Сумма начисленного дохода» отразить пособие, не облагаемое НДФЛ, то по строке 030 «Сумма налоговых вычетов» его также нужно будет показать, иначе не будет выполняться одно из Контрольных соотношений.

Это соотношение предусматривает, что сумма исчисленного налога (строка 040) определяется как произведение ставки НДФЛ (строка 010) на разницу строк 020 и 030. А по строке 030 необлагаемые пособия показать нельзя, потому что они не приведены в перечне видов вычетов, указываемых по строке 030 формы 6-НДФЛ (Приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@).

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Таким образом, пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) в форме 6-НДФЛ отражаются (они облагаются НДФЛ), а «льготируемое» пособие по беременности и родам – нет.

Датой фактического получения дохода (строка 100 Расчета) для больничного является дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Она совпадает и с датой удержания налога (показатель строки 110 Расчета), поскольку на дату фактической выплаты дохода НДФЛ должен быть удержан налоговым агентом (п. 4 ст. 226 НК РФ).

А вот срок перечисления НДФЛ по больничным особый. Налог по больничным, выплаченным в течение месяца, работодатель может суммировать в течение месяца и перечислять в бюджет одним платежом не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Если последний день месяца – выходной или праздничный день, то уплатить НДФЛ нужно в следующий за ним рабочий день (пп. 6, 7 ст.6.1 НК РФ).

Как отразить больничный в 6-НФДЛ: пример

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Условные данные для заполнения формы 6-НДФЛ. Для упрощения предположим, что других выплат в течение отчетного периода не было.

Пример заполнения Расчета.