СВ-Принт

Проводки по 60 счету — учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Счет 60 используется в бухгалтерском учете организации для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученным товарно-материальным ценностям, а также выполненным работам и оказанным услугам, об их излишках, о полученных услугах по перевозкам и другие.

Кредитуется счет на стоимость принятых к бухгалтерскому учету товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и корреспондирует со счетами по их учету. В синтетическом учете счет кредитуется на основании расчетных документов поставщика, вне зависимости от оценки ценностей в аналитическом учете.

Дебетуется счет на суммы исполнения обязательств, включая авансы и предоплату (они учитываются обособленно) и корреспондирует со счетами, на которых учитываются денежные средства.

Субсчета 60 счета

Аналитический учет по бухгалтерскому счету 60 ведется отдельно, в разрезе каждого предъявленного счета. Вместе с тем, необходимо организовать этот учет так, чтобы обеспечить получение необходимой информации по поставщикам по расчетным документам, с еще не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по неоплаченным в установленный срок расчетным документам, по поставщикам по выданным векселям, с не наступившим сроком оплаты, по поставщикам по полученному кредиту и другие.

Среди субсчетов в бухгалтерском учете на 60 счете обычно выделяют следующие:

• 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками — служит непосредственно для отражения взаиморасчетов с кредиторами;
• 60.02 — Расчеты по авансам выданным — на нем отражаются авансовые платежи поставщикам;
• 60.03 — Векселя выданные — специальный субсчет для отражения ценных бумаг;

А также счета для учета взаиморасчетов в у.е. и валюте:

• 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте) — аналог 60.01 для валютного учета;
• 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте) — аналог 60.02 для валютного учета;
• 60.31 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в у.е.) — аналог 60.01 для расчетов в условных единицах;
• 60.32 — Расчеты по авансам выданным (в у.е.) — аналог 60.02 для расчетов в условных единицах.

Активный или пассивный 60 счет?

Так как на этом счете учета может находится как кредиторская, так и дебиторская задолженность, 60 счет принято считать активно-пассивный. То есть в бухгалтерском балансе предприятия он может относится и к активу, и к пассиву.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету

Приведем пример оборотно-сальдовой ведомости по 60 счету из популярной программы 1С с полной детализацией по субсчетам и аналитике:

Например, из ОСВ видно, что за прошедший год мы заплатили контрагенту «Поставщик ООО» 13’681 рублей, а получили товаров или услуг на сумму 154’727 рублей. А общая задолженность по конечному сальдо кредита равняется 141’046, то есть наша задолженность.

Основные бухгалтерские проводки по счету 60 с субчетами

По дебету счета:

По кредиту счета:

Учёт расчетов на счете 60

С расчётами по поставщикам и подрядчикам практически ежедневно сталкивается бухгалтер любой организации. Для этих целей предназначен счет 60 бухгалтерского учета. Рассказываем о нём.

Что отражают

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н), в рамках синтетического учета на счете 60 обобщают информацию о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:

• полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, вкл. предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т. п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
• товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (это т. н. неотфактурованные поставки);
• излишки ТМЦ, выявленные при их приемке;
• полученные услуги по перевозкам, в т. ч. расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие функции генподрядчика по договорам строительного подряда, НИОКР и иного договора, расчеты со своими субподрядчиками тоже отражают на счете 60.

Как учитывать расчеты

Что касается субсчетов 60-го счета бухгалтерского учета, то правила здесь не содержат жёстких требований. В то же время, практика показывает, что открыть к нему нужно минимум 2 субсчета:

• для учета задолженности перед поставщиком;
• для авансов выданных.

При учете расчетов на счете 60 за приобретенные матценности, принятые работы или потребленные услуги все операции отражают независимо от времени оплаты.

Счет 60 кредитуют на стоимость принимаемых к бухучету товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей:

• счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
• или счетов учета соответствующих затрат.

За услуги по доставке матценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по Кт 60 делают в корреспонденции со счетами учета:

• производственных запасов;
• товаров;
• затрат на производство и т.п.

Независимо от оценки ТМЦ в аналитическом учете счет 60 в синтетическом учете кредитуют согласно расчетным документам поставщика.

По кредиту

Счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»), когда:

• счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших ТМЦ обнаружилась их недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного количества;
• при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) обнаружены несоответствие цен, обусловленных договором;
• есть арифметические ошибки.

За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуют на стоимость поступивших ценностей, по цене и условиям, предусмотренным в договорах.

По дебету

Счет 60 дебетуют на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предоплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом выданные авансы и предоплату учитывают обособленно.

Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списывают со счета 60, а учитываются обособленно в аналитическом учете.

Аналитический учёт

По счету 60 его ведут по каждому предъявленному счету, а расчеты в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

При этом построение аналитического учета счета 60 должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

• поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• поставщикам по неотфактурованным поставкам;
• авансам выданным;
• поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;
• поставщикам по просроченным оплатой векселям;
• поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухотчетность, учитывают на счете 60 обособленно.

Таким образом, счет 60 в бухучете корреспондирует со следующими счетами:

Примеры проводок

Приведём несколько типовых проводок для счета 60 бухгалтерского учета.

По учету расчетов с поставщиками на субсчете 60.01:

По учету авансов выданных на субсчете 60.02:

Также см. «Анализ счёта 51».

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и покупателями ведет бухгалтер в любой фирме. Это основные и наиболее распространенные операции. В статье повторим учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется с использованием счета 60, на котором отражаются расчеты за приобретенные товары с поставщиками, работы и услуги с подрядчиками и(или) исполнителями.

Расчеты с поставщиками, проводки

Аналитический учет должен быть организован по каждому поставщику (подрядчику, исполнителю), если расчеты плановые (договорные). Если взаимоотношения разовые, аналитика организуется по каждому счету на оплату.

Кроме того, к счету однозначно открывают два субсчета:

• 60-р — расчеты, по кредиту которого отражается задолженность перед поставщиками (подрядчиками) за приобретенные товары, работы и услуги в сумме, включающей в себя НДС. По дебету этого счета отражается погашение задолженности оплатой или иным способом;
• 60-ва — оплата поставщику (проводка) авансом, по дебету которого отражаются суммы, перечисленные поставщикам предоплаты.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, проводки:

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в балансе

Так, кредитовое сальдо по счету 60 говорит о том, что вы не оплатили поставщику осуществленную поставку. В бухгалтерском балансе такая задолженность отражается в составе краткосрочной кредиторской задолженность в разделе V по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

И, соответственно, дебетовое — это задолженность поставщика по поставке, оплаченная вами авансом. В балансе такие суммы отражаются в активе в составе дебиторской задолженности по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

И кредиторская и дебиторская задолженности в зависимости от сроков их погашения должны подразделяться на долгосрочную (срок погашения свыше 12 месяцев) и краткосрочную (погасится в течение 12 месяцев).

Неотфактурованные поставки

Часто случается, что товары (сырье, материалы) поступают от продавцов без сопроводительных документов — товарной или товарно-транспортной накладной. Такие поставки называют неотфактурованными, и для отражения такой поставки в учете бухгалтер покупателя должен самостоятельно составить акт о приемке. Акт лучше всего составить по унифицированной форме ТОРГ-4 или М-7. Стоимость принимаемых ценностей в акте указывается по учетной стоимости без НДС — по договору или ориентируясь на предыдущие поставки (п. 39 Приказа от 28.12.2001 № 119н).

Если позже по поступившей от продавца накладной выявится несовпадение цены поставки с учетной ценой, в учете делаются корректировочные проводки на сумму разницы в ценах (п. 40 Приказа от 28.12.2001 № 119н, пп. 2 и 4 ПБУ 21/2008).

Проводки на корректировку стоимости по накладной:

1. Цена по накладной выше, чем учетная:
   • Дт 10, 41 Кт 60 — увеличена стоимость товаров еще не реализованных и не переданных в производство;
   • Дт 90 Кт 60 — увеличена себестоимость товаров, переданных или реализованных на дату поступления накладной, но в текущем году;
   • Дт 91 Кт 60 — увеличена себестоимость товаров, переданных или реализованных на дату поступления накладной, но в прошедшем году.
2. Цена по накладной ниже учетной:
   • Дт 10, 41 Кт 60 — сторно разницы в стоимости товаров, еще не реализованных и не переданных в производство;
   • Дт 90 Кт 60 — сторно на сумму разницы в цене. Уменьшена себестоимость товаров, переданных или реализованных на дату поступления накладной, но в текущем году;
   • Дт 60 Кт 91 — на разницу в цене отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном по товарам, переданным в производство или реализованным в прошедшем году.

В налоговом учете при расчете налога на прибыль стоимость неотфактурованных поставок в расходах учесть нельзя, так как это не подтвержденные документами расходы. Поэтому при ОСН такие поставки признаются в расходах в целях налогового учета на более позднюю из дат.

НДС заявить к вычету можно только после поступления счета-фактуры.

При применении УСН такие МПЗ учитываются в расходах при выполнении двух условий: документы поступили от продавца и поставка оплачена (п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками

Для отражения достоверной информации в отчетности и исключения ошибок в учете контрагенты периодически производят сверки расчетов. Инвентаризация таких расчетов может проводиться:

• при составлении годового отчета для подтверждения остатков в учете;
• при выполнении договора и закрытии расчетов по нему;
• при длящихся задолженностях — для их подтверждения.

Период сверки также зависит от причин, по которым она производится: для подтверждения дебиторки (кредиторки) в годовом балансе — по итогам года; при закрытии договора — после проведения всех расчетов по нему и т. д.

Обычно форма акта сверки разрабатывается каждой организаций и утверждается приложением к учетной политике. Также такой акт встроен в автоматизированных бухгалтерских программах и формируется автоматически при выборе нужного контрагента, конкретных договоров (если нужно) и указании периода сверки.

Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)

Актуально на: 26 января 2018 г.

Код строк бухгалтерской отчетности необходимо приводить в формах, представляемых в налоговую инспекцию или органы статистики. Код строки указывается после графы «Наименование показателя» (п. 5 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Перечень кодов бухгалтерской отчетности приводится в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Так, к примеру, строке «Кредиторская задолженность» соответствует код 1520. А кредиторская задолженность в балансе — это сальдо каких счетов?

1520 строка баланса: как заполняется?

В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 группа статей «Кредиторская задолженность» включает в себя следующие статьи:

• задолженность поставщиков и подрядчиков;
• суммы по векселям к уплате;
• задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
• задолженность перед персоналом организации;
• задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
• задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
• авансы полученные;
• долги перед прочими кредиторами.

Сказанное означает, что по строке 1520 бухгалтерского баланса необходимо отразить сформированную на отчетную дату сумму кредитовых сальдо по следующим счетам:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Обращаем внимание, что если на счетах 62, 76 числится полученная организацией предоплата товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, то начисленный с нее к уплате налог уменьшает кредитовое сальдо, отражаемое по строке 1520 бухгалтерского баланса. Какими проводками отражается НДС с аванса, мы рассказывали в отдельном материале.

Покажем сказанное на примере. Организация получила на расчетный счет аванс в счет поставки товаров в размере 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18%:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62 – 118 000

Когда будет начислен НДС с аванса, проводка будет такая:

Дебет счета 62 – Кредит счета 68 — 18 000 (118 000* 18/118)

Если аванс продолжает числиться в учете на отчетную дату, то сальдо счета 62 в строке 1520 бухгалтерского баланса будет отражено в сумме 100 000 рублей (118 000 – 18 000), а не 118 000 рублей.

Поскольку строка 1520 относится к разделу V «Краткосрочные обязательства», то по ней, естественно, отражается только сальдо расчетов, являющихся краткосрочными, т. е. срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Поэтому, если, к примеру, на счете 60 на отчетную дату числится задолженность поставщиков как со сроком погашения до 12 месяцев включительно, так и свыше 12 месяцев после отчетной даты, то такой остаток нужно будет «разбить» для разнесения в балансе. Часть (краткосрочную) отразить по строке 1520 раздела V, а долгосрочное сальдо перенести в строку 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» (п. 19 ПБУ 4/99, Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Автор неизвестен. Лекции по бхгалтерскому учету — файл 1.doc

Автор неизвестен. Лекции по бхгалтерскому учету
(8523.5 kb.)

Доступные файлы (1):

• по бухгалтерскому учету в строительстве
• Автор неизвестен Криминалистика
• по ГТУ
• Территориальная организация населения
• по бухгалтерскому учету
• Справочник — Схемы использования оффшорных компаний в Украине
• Психокоррекция и развивающая работа с детьми
• Психокоррекция и развивающая работа с детьми
• Современные проблемы аграрной экономики
• по суицидологии
• Технология программирования
• по теории информационных процессов и систем

1.doc

1 80 81 82 83 84 85 86 87 132 Реклама MarketGid:
^

Учет задолженности перед поставщиком (подрядчиком)

Если организация получила от поставщика материальные ценности, делается запись по кредиту счета 60:
Дебет 08 (10, 41,…) Кредит 60
— отражена задолженность перед поставщиком материальных ценностей.
Эту проводку надо сделать, когда право собственности на эти ценности перешло к организации.
Если организация приняла выполненную работу (оказанную услугу), задолженность перед подрядчиком отражают так:
Дебет 20 (26, 44,…) Кредит 60
— отражена задолженность перед подрядчиком по выполненным работам, оказанным услугам.
Если поставщик (подрядчик) является плательщиком НДС, то следует отразить и сумму налога:
Дебет 19 Кредит 60
— учтен НДС, подлежащий уплате поставщику;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— НДС принят к вычету.
Эти записи необходимо сделать на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС.
Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражается по дебету счета 60.
При перечислении поставщику товаров денежных средств делают проводку:
Дебет 60 Кредит 50 (51, 52, …)
— перечислены деньги поставщику (подрядчику).
Если поставщик является одновременно и покупателем ваших товаров, то можно произвести взаимозачет.
С 1 января 2009 года при взаимозачете, для того чтобы принять к вычету НДС, его не нужно перечислять отдельным платежным поручением. Пункт 4 статьи 168 Налогового кодекса, который устанавливал эту обязанность, исключен.
Теперь сумму налогового вычета исчисляют в общеустановленном порядке, то есть при оприходовании товара и наличии надлежаще оформленного счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ).
Отрают это так:
Дебет 60 Кредит 62 (76)
— произведен взаимозачет задолженностей;
Пример
В январе ЗАО «Олимп» продало ООО «Сатурн» партию товаров на сумму 47 200 руб. (в том числе НДС — 7200 руб.) по договору N 1. Себестоимость партии товаров — 30 000 руб.
Бухгалтер «Олимпа» сделал проводки:
Дебет 62 Кредит 90-1
— 47 200 руб. — отражены выручка от продажи товаров и задолженность «Сатурна» за проданные товары;
Дебет 90-2 Кредит 41
— 30 000 руб. — списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— 7200 руб. — начислен НДС к уплате в бюджет. В конце месяца бухгалтер «Олимпа» сделал проводку:
Дебет 90-9 Кредит 99
— 10000 руб. (47 200 — 30000 — 7200) — отражена прибыль отчетного месяца.
В феврале ЗАО «Олимп» получило от ООО «Сатурн»по договору N 2 партию материалов. Стоимость партии материалов — 47 200 руб. (в том числе НДС — 7200 руб.).
При оприходовании материалов бухгалтер «Олимпа» сделал проводки:
Дебет 10 Кредит 60
— 40000 руб. (47 200 — 7200) — оприходованы поступившие от «Сатурна» материалы;
Дебет 19 Кредит 60
— 7200 руб. — учтен НДС;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 7200 руб. — НДС по материалам принят к вычету.
К этому моменту оплата от «Сатурна» по договору N 1 не поступила. «Олимп» материалы, полученные по договору N 2, не оплатил.
Таким образом, задолженность «Сатурна» перед «Олимпом» по договору N 1 составила 47 200 руб. (в том числе НДС — 7200 руб.). Задолженность «Олимпа» перед «Сатурном» по договору N 2 также составила 47 200 руб. (в том числе НДС — 7200 руб.).
«Олимп» предложил «Сатурну» произвести зачет встречных однородных требований. Организации составили акт сверки взаимных задолженностей, и «Олимп» направил в адрес «Сатурна» заявление о проведении взаимозачета:
ЗАЯВЛЕНИЕ
Настоящим уведомляем о том, что на основании акта сверки расчетов долг ООО «Сатурн» составляет 47 200 руб. (в том числе НДС — 7200 руб.).
^ Производится зачет встречных однородных требований ЗАО «Олимп» на сумму 47 200 руб.
Таким образом, задолженность ЗАО «Олимп» перед ООО «Сатурн» по договору N 2 зачтена в размере 47 200 руб. в счет погашения задолженности ООО «Сатурн» перед ЗАО «Олимп» по договору N 1 на сумму 47 200 руб.
^ На основании статьи 410 ГК РФ считаем денежные обязательства по названным договорам в сумме 47 200 руб. выполненными.
«Сатурн» подтвердил, что заявление о проведении взаимозачета он получил. Бухгалтер «Олимпа» сделал проводки:
Дебет 60 Кредит 62
— 47 200 руб. — произведен взаимозачет;
Если с момента возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком (подрядчиком) прошло три года (то есть истек срок исковой давности), то вы обязаны ее списать.
Списание задолженности отразите по дебету счета 60:
Дебет 60 Кредит 91-1
— списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности.
^

Учет аванса, выданного поставщику (подрядчику)

Если организация в счет предстоящей поставки материальных ценностей (работ, услуг) перечислила поставщику или подрядчику аванс, то открывается к счету 60 отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным». Выданный аванс отражают так:
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 50 (51, 52, …)
— выдан аванс поставщику (подрядчику).
С 1 января 2009 года покупатель, который перечислил аванс, может принять к вычету НДС, не дожидаясь момента, когда поставщик отгрузит товар.
Для того чтобы принять к вычету сумму НДС, необходимо иметь документы, которые установлены пунктом 9 статьи 172 Налогового кодекса:
счет-фактуру;
документы, которые подтверждают перечисление аванса;
договор, который предусматривает перечисление предоплаты.
Счет-фактуру продавец должен выставить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, он должен содержать следующие реквизиты (п. 5.1 ст. 169 НК РФ):
порядковый номер и дату выписки счета-фактуры;
наименование, адрес и ИНН продавца и покупателя;
номер платежно-расчетного документа;
наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав;
сумму предоплаты;
налоговую ставку;
сумму налога.
При получении счета-фактуры на аванс и наличии других обязательных документов, делают проводку:
Дебет 68 Кредит 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
— принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре.
При поступлении материальных ценностей (приемке выполненных работ, оказанных услуг), в счет которых был перечислен аванс, делают проводку:
Дебет 08 (10, 20, 26, 41, …) Кредит 60
— оприходованы материальные ценности (работы, услуги), в счет оплаты которых был перечислен аванс.
Одновременно отражают НДС по оприходованным материальным ценностям (работам, услугам):
Дебет 19 Кредит 60
— учтена сумма НДС на основании счета-фактуры поставщика (подрядчика);
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— НДС по материальным ценностям (работам, услугам) принят к вычету.
Затем делают проводку по зачету аванса:
Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
— зачтен аванс.
НДС с аванса, принятый к вычету, нужно восстановить, сделать проводку:
Дебет 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.
Пример
ЗАО «Актив» и ООО «Пассив» заключили договор на поставку материалов. По условиям договора «Актив» перечисляет «Пассиву» аванс под предстоящую поставку материалов в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС — 18000 руб.). После отгрузки материалов «Актив» должен перечислить оставшуюся сумму 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Общая стоимость материалов составляет 354 000 руб. (в том числе НДС — 54 000 руб.).
Бухгалтер»Актива»должен сделать следующие проводки:
Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51
— 118 000 руб. — перечислена предоплата поставщику;
Дебет 68 Кредит 76 субсчет «НДС с авансов выданных»
— 18 000 руб. — принят к вычету НДС с аванса согласно счету-фактуре «Пассива». После получения материалов:
Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»
— 300 000 руб. — оприходованы материалы;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам»
— 54 000 руб. — отражен входной НДС по полученным материалам;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по полученным материалам» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
— 118 000 руб. — зачтен аванс;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
— 54 000 руб. — принят к вычету НДС с полученных материалов согласно счету-фактуре «Пассива»;
Дебет 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
18 000 руб. — восстановлен НДС, принятый к вычету с перечисленного аванса.