Содержание
- Порядок начисления и уплаты налога
- Способы уплаты налога на прибыль
- Проводка начисления налога на прибыль
- Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет
- Проводки по налогам
- Периодичность уплаты налогов и сдачи отчетности
- Счета для учёта уплаты налогов
- Основные бухгалтерские проводки по налогам
- Рубрикатор статей по налогам
- Как отразить налог на прибыль в бухучете
Если по результатам хозяйственной деятельности предприятия образовалась прибыль, то юридическое лицо обязано в соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 25) отразить данный факт в учете и сформировать бухгалтерские проводки по налогу на прибыль.
Порядок начисления и уплаты налога
В вышеуказанном регулирующем документе описаны объекты налогообложения, методы и способы расчёта, регламентированы периодичность и сроки уплаты платежей на счета бюджетов казначейства РФ и региона регистрации предприятия:
Все взаимоотношения по уплате налогов в государственные бюджеты разных уровней отражаются в бух.учёте на определённом счёте. В бухгалтерском плане счетов для отображения движения финансовых средств для уплаты всех налогов создан 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам», в котором для проводок по налогу на прибыль создаётся одноименный субсчет «Налог на прибыль». Для более детального отражения движения средств в аналитическом учёте данный субсчет может разделяться на подчинённые субсчета под каждого получателя налогового платежа (федеральные, местные или муниципальные налоговые органы).
Способы уплаты налога на прибыль
Начисление и уплата налога на прибыль может производиться двумя способами:
- Четыре раза в год поквартально авансовыми платежами. В таком случае подсчёт данного налога производится нарастающим итогом. Ежеквартально выплачивается фактическая разница между начислениями за текущий и предыдущий периоды.
- Помесячно, исходя из фактического размера полученной предприятием прибыли.
Выбор одного из двух вариантов графиков платежа произвольный и определяется исходя из учётной политики организации.
Проводка начисления налога на прибыль
Начислен налог на прибыль проводка: сумма дебета отражается на 99 счёте «Прибыли и убытки», на аналогичную сумму кредитуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам». Авансовый платёж по данной проводке рассчитывается умножением суммы полученной прибыли за период на текущую ставку налога по законодательству. В случае, когда предприятие за отчётный период получило убытки от хозяйственной деятельности, оформляется обратная проводка (сторно), а сумма рассчитывается умножением ставки на сумму убытков.
Проводка перечисления налога на прибыль в бюджет
При фактическом переводе суммы налога на счета казначейства денежные средства списываются с расчётного счета предприятия по кредиту 51 счета «Расчётные счета» и дебетуется 68 счёт «Расчёты по налогам и сборам»:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки, руб. | Документ-основание |
| 99 Прибыли и убытки | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за первый квартал | 10 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 Расчётный счёт | Перечисление в бюджет аванса за I квартал | 10 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за полгода | 15 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 | Перечисление в бюджет аванса за 6 месяцев | 15 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала | 25 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 | Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев | 25 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление годовой суммы налога на прибыль | 40 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет Налог на прибыль | 51 | Перечисление итоговой годовой суммы | 40 000,00 | Платёжное поручение |
При получении убытка дополнительно за какой-либо период третьей проводкой добавляется корректирующее сторно:
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки, руб. | Документ-основание |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Начисление аванса по налогу на прибыль за три квартала | 25 000,00 | Справка-расчёт |
| 68, субсчет «Налоги на прибыль» | 51 | Перечисление в бюджет аванса за 9 месяцев | 25 000,00 | Платёжное поручение |
| 99 | 68, субсчет Налог на прибыль | Корректировка (сторно) суммы налога на прибыль за 9 месяцев | 40 000,00 | Корректировочная декларация |
Проводки по налогам
Неотъемлемой обязанностью бухгалтера является правильное и своевременное начисление, оформление и перечисление всех налоговых платежей.
Налоги и сборы представляют собой взимаемые с юридических и физических лиц обязательные платежи, предназначенные для финансирования государственных муниципальных расходов. Налоговые платежи имеют безвозмездный характер. Сборы являются платой за совершение соответствующими органами действий юридического характера: выдачу лицензий, предоставление каких-либо прав.
НК РФ устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы. Также в НК предусмотрены такие системы налогообложения:
- общая;
- упрощенная;
- патентная;
- единый сельскохозяйственный налог;
- единый налог на вменённый доход, установленный для отдельных видов деятельности.
Периодичность уплаты налогов и сдачи отчетности
Соблюдение сроков предоставления отчетности и перечисления налогов позволит избежать штрафных санкций и дополнительных проверок деятельности предприятий со стороны налоговых органов. Как правило, даже в случае отсутствия налогооблагаемой базы и начислений предоставление отчетности обязательно.
| Наименование налога (платежа) | Ставки | Сроки уплаты | Сроки и вид предоставления отчетности |
| НДС | 0% — при экспорте;10% — на продовольственные, детские товары, книжную продукцию, медицинские товары и др.;18% — на прочие товары и услуги. | Ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца | Декларация предоставляется в электронном виде ежеквартально, не позже 25 числа последующего после отчетного квартала месяца |
| Налог на прибыль | 9% — доходы от процентов по ряду государственных ценных бумаг;
10% — доходы нерезидентов-перевозчиков; 20% — основная ставка; 30% — прибыль иностранных компаний, прибыль от добычи углеводородного сырья в море, и др. |
Ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяца | Декларация предоставляется ежеквартально, не позже 28 числа идущего после отчетного квартала месяца |
| НДФЛ | 9% — по дивидендам до 2015 г., процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.;
13% — базовая ставка для ФЛ, в том числе для доходов по дивидендам с 2015 г.; 15% — дивиденды ФЛ-нерезидентов; 30% — прочие доходы ФЛ-нерезидентов; 35% — от выигрышей, призов и пр. |
В момент выплаты доходов | Реестр ф. 2-ндфл предоставляется предприятиями ежегодно до 1 апреля идущего за отчетным года |
| Акцизы | Твердые, адвалорные и комбинированные, дифференцированы по видам товаров | Ежемесячно до 25 числа следующего за отчетным месяца, по прямогонному бензину и этиловому денатурированному спирту – до 25 числа 3-го месяца, идущего после отчетного | Декларация подается каждый месяц до 25 числа следующего за отчетным месяца, по прямогонному бензину и этиловому спирту – до 25 числа 3-го месяца, идущего после отчетного |
| Взносы на обязательное социальное страхование | 2,0-2,9% в зависимости от категории плательщиков | Ежемесячно, до 15 числа последующего после выплаты месяца | Отчетность по ф. 4-ФСС ежеквартально до 20 числа последующего после отчетного квартала месяца |
| Взносы на пенсионное обязательное страхование | 22% | Ежемесячно, до 15 числа месяца, идущего за месяцем выплаты | Ежеквартальный отчет по ф. РСВ-1 до 15 числа 2-го месяца, идущего после отчетного квартала |
| Налог на имущество | Рассчитывается на основе кадастровой стоимости | Ежеквартально до 30 числа последующего после отчетного квартала месяца, за год – до 30 марта отчетного года | Декларация предоставляется ежеквартально до 30 числа последующего после отчетного квартала месяца, за год – до 30 марта отчетного года |
| УСН | 6% от дохода либо 15% от дохода за вычетом расходов | Ежеквартально – авансовые платежи до 25 числа месяца, следующего после отчетного квартала | Декларация ежегодно до 31 марта года, последующего за отчетным – для ООО, для ИП – до 30 апреля |
| Единый С/Х налог | 6% от дохода за вычетом произведенных расходов | За 1 полугодие – до 25 числа последующего за окончанием полугодия месяца, за год – до 31 марта последующего года | Декларация ежегодно до 31 марта года, последующего за отчетным |
| ЕНВД | 15% от суммы вменённого дохода | Ежеквартально – авансовые платежи в срок до 25 числа последующего после отчетного квартала месяца | Декларация ежеквартально до 20 числа последующего после отчетного квартала месяца |
| Патентная система | 6% от размера потенциально возможного дохода | При действии патента до 6 мес. – в полной сумме до момента окончания срока действия патента, более 6 мес. – 1/3 суммы налога в первые 90 дней, оставшиеся 2/3 – до окончания времени действия патента | Предоставление декларации не предусмотрено |
Счета для учёта уплаты налогов
Для отражения в учете операций по начислению, учёту и уплате налогов используются следующие счета:
- Счёт 19 отражает суммы НДС по приобретаемым организацией материальным ценностям: ОС, НМА, материально-производственным запасам.
- Счёт 68 учитывает все платежи по НДФЛ, налогам на недвижимость, транспортные средства, доходам от операций с ценными бумагами, добычи полезных ископаемых, экологическим сборам, сборам за использование природных ресурсов, и др.
- Счёт 69 служит для учета взносов на социальное страхование и обеспечение, медицинское страхование, взносов в Пенсионный фонд.
- Счёт 90 предназначен для учёта налоговых платежей, подлежащих возврату (возмещению) после реализации продукции, прежде всего НДС и акцизов.
- Счёт 91 используется для отражения НДС и акцизов, относящихся к реализованным материальным и нематериальным активам, находившимся на балансе предприятия.
- Счёт 99 служит для учёта убытков предприятия, к которым относится уплаченный налог на прибыль, пени, штрафы за нарушения порядка и сроков начисления и уплаты.
Подробнее — Статья об уплате различных налогов в бюджет.
Основные бухгалтерские проводки по налогам
- Переплата налогов — отражаем в бухучете и возвращаем из бюджета.
- Пени по налогам — оплата штрафа за просрочку налогов.
- Налог на имущество — региональный налог, которым облагаются некоторые виды ОС.
- Транспортный налог — налог, которым облагается транспортное имущество компании.
- Земельный налог — оплачивается всеми собственниками земли, в том числе юридическими лицами.
- Проводки по ЕНВД — как учитывать данный вид налога в бухучете
- Страховые взносы — как платить налоги в ПФР, ФСС и ФОМС.
- НДФЛ — как организации должны платить подоходный налог за сотрудников. Отражение НДФЛ в проводках.
- Единый социальный налог — 34% за работников организации.
Налог на прибыль
- Налог на прибыль — классификатор и основные проводки по начислению и уплате.
- Отражение налоговых убытков — если предприятие понесло убытки, их можно учесть к уменьшению базы налога на прибыль будущих периодов.
- ОНО и ОНА — что это такое и как отразить начисление и списание их в проводках.
НДС
- Основные проводки по НДС — список главных типовых операций по начислению и уплате налога.
- Проводки по списанию НДС– операции по погашению налогового долга либо включение сумм налогов (уплаченных или подлежащих уплате) в состав затрат или убытков.
- Проводки НДС по реализации — учет налог при продаже товаров и услуг.
- Отражение в проводках НДС к вычету — уменьшаем базу НДС.
- Возмещение НДС — как получить компенсацию по НДС из бюджета.
- Восстановление НДС — как восстановить списанный ранее НДС.
- Начисление НДС — способ расчета и ставки по налогу.
- Оплата НДС — как произвести уплату и отразить в бухучете.
- НДС с авансов — как учесть авансовые суммы.
- Экспортный НДС — особенности работы с экспортом.
УСН
- Налоги по УСН — какие налоги платятся при упрощенной системе налогооблажения.
- Минимальный налог — способ уплаты налогов для УСН, если предприятие имеет минимальный оборот.
Рубрикатор статей по налогам
- Проводки по начислению и оплате во внебюджетные фонды
- Принимаем налог к уменьшению по УСН
- Бухгалтерские проводки по госпошлинам
- ЕСН: проводки, кто и сколько платит
- Основные проводки по НДС
- Бухгалтерские проводки по начислению НДС
- Тарифы и проводки по страховым взносам
- Налог на доходы физических лиц: как и кто платит, проводки
- Уплата налогов — как отразить в бухгалтерских проводках
- Проводки по земельному налогу в бухгалтерском учете
- ОНА и ОНО: о чем это?
- Налог с транспорта и его составные
- Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки
- Имущественный налог предприятия: расчет и проводки
- Проводки НДС при работе с экспортом
- Пени по налогам — проводки, примеры
- Проводки по налоговому убытку
- Отражение в проводках минимального налога
- НДС к вычету: проводки, условия
- Проводки бухучета по переплате налога и его возврат
- Проводки по НДС по реализации
- Проводки по списанию НДС
- Что такое ЕНВД: расчет, проводки, законодательство, примеры
- НДС с авансов: проводки, примеры, закон
- Проводки бухучета по оплате НДС
- Налоги по УСН: особенности, проводки, регламент, отчетность
- Проводки по возмещению НДС из бюджета
- Проводки бухучета по восстановлению НДС
Как отразить налог на прибыль в бухучете
Вопрос: Организация отражает в бухгалтерском учете исчисленный налог на прибыль ежемесячно на основании бухгалтерской справки-расчета проводкой:
Д-т 99 «Прибыли и убытки»
К-т 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Исходя из какой прибыли следует производить данную запись в течение года: определенной по данным бухгалтерского учета или налогооблагаемой прибыли (определенной по данным налогового учета)?
Может ли организация самостоятельно решить для себя данный вопрос, закрепив соответствующее решение в учетной политике?
Ответ: Данную запись следует производить исходя из налогооблагаемой прибыли.
Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год <*>.
Отчетным периодом налога на прибыль признается календарный квартал (отчетным периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц)<*>.
Сумма налога на прибыль по итогам отчетного периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму прибыли, освобождаемой от налогообложения, а по итогам четвертого квартала также на сумму убытков, переносимую на прибыль этого отчетного периода в соответствии с положениями ст. 183 НК, и налоговой ставки, если иное не установлено ст. 186 НК <*>.
Принцип начисления означает, что хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, в котором они совершены, независимо от даты проведения расчетов по ним <*>.
Организация должна составлять годовую отчетность, а в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, — промежуточную (квартальную, месячную) отчетность <*>.
По статье «Налог на прибыль» (строка 160 отчета о прибылях и убытках) показывается сумма налога на прибыль, исчисляемого из прибыли (дохода) организации за отчетный период в соответствии с законодательством, отражаемая в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» <*>.
Текущий налог на прибыль — сумма налога на прибыль, определяемая исходя из налогооблагаемой прибыли за текущий отчетный период в соответствии с законодательством.
Расход (доход) по налогу на прибыль — сумма налога на прибыль, определяемая исходя из учетной прибыли (убытка) <*>.
Для определения текущего налога на прибыль сумма расхода (дохода) по налогу на прибыль корректируется путем:
— добавления суммы постоянных налоговых обязательств, отложенных налоговых активов, начисленных в текущем отчетном периоде, отложенных налоговых обязательств, погашенных в текущем отчетном периоде;
— вычитания суммы постоянных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, начисленных в текущем отчетном периоде, отложенных налоговых активов, погашенных в текущем отчетном периоде <*>.
Начисление текущего налога на прибыль отражается по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» <*>.
Таким образом, исходя из вышеизложенных норм законодательства, организации следует отражать в бухгалтерском учете налог на прибыль (запись по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам») ежемесячно исходя из налогооблагаемой прибыли за текущий отчетный период. При этом основанием для ее определения служат данные бухучета, к которым производятся соответствующие корректировки.
Справочно
Налоговым учетом признается осуществление плательщиками учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством.
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля <*>.