71 02 счет

Содержание

Дебет 10
Кредит 71

Материалы. Расчеты с подотчетными лицами

  • Списание задолженности подотчетных лиц по расходам на приобретение материалов для производственных нужд.

Проводится на основании надлежаще оформленного авансового отчета.

Общая схема проводок:

  • Дт 71 Кт 50 – выданы наличные под отчет;
  • Дт 10 Кт 71 – списана задолженность подотчетного лица в связи с оприходованием приобретений;
  • Дт 50 Кт 71 – возврат в кассу остатка неизрасходованных средств;
    или
  • Дт 71 Кт 50 (70) – выплачена (начислена) сумма перерасхода.

Остаток неизрасходованных подотчетным лицом средств, как правило, возвращается в кассу организации, что, соответственно, оформляется приходным кассовым ордером и отражается проводкой Дт 50 Кт 71.

В иных случаях возможно оформить возврат удержанием с заработной платы: Дт 70 Кт 71.

Если остаток неизрасходованных средств не возвращен в положенный срок – эту сумму списывают проводкой Дт 94 Кт 71. Списание со счета 94 происходит:

  1. или удержанием с зарплаты проводкой Дт 70 Кт 94;
  2. или проводкой Дт 73 Кт 94, если работник уже не числится в штате, но долг пока не признан безнадежным.

Возможны и другие варианты возврата неизрасходованных подотчетным лицом средств, – см. всю корреспонденцию по кредиту счета 71, представленную в данном модуле проводок.

Счет 71 — расчеты с подотчетными лицами

Счет 71 — расчеты с подотчетными лицами — помогает бухгалтеру понять, на какой стадии находятся взаиморасчеты с сотрудниками. Как правильно организовать учет на счете 71 расчетов с подотчетными лицами, читайте в нашей статье.

Подотчетные суммы: кому, зачем

Характеристика счета 71 — расчеты с подотчетными лицами

Пример использования счета

Итоги

Подотчетные суммы: кому, зачем

В жизнедеятельности любой организации возникают ситуации, когда расчет за наличные средства предпочтительнее, чем оплата по счету через банк, или когда сотрудник едет в командировку, или есть необходимость устроить культурную программу важному клиенту. Все эти ситуации приводят к появлению сумм, выданных работникам компании на определенные нужды с последующим предоставлением отчета по тратам. То есть подотчетные деньги — это те средства фирмы, которые тратятся сотрудниками в соответствии с назначенными целями. Для контроля используется счет 71 — расчеты с подотчетными лицами аккумулируются именно там.

Как происходит выдача средств под отчет:

  1. Сотрудник пишет заявление на имя директора с указанием запрашиваемой суммы, цели траты, планируемой даты затрат. Директор визирует данное заявление.
  2. При условии отсутствия ранее выданного и не «закрытого» аванса сотрудник получает денежные средства на руки.

ВАЖНО! Положение по ведению кассовых операций от 11.03.2014 № 3210-У запрещает выдавать денежные средства при незакрытом остатке предыдущего аванса.

Как поступить, если сотрудник не вернул деньги, полученные из кассы, читайте в нашем материале «Погашение долга по подотчету при увольнении».

  1. В течение 3 дней после командировки сотрудник представляет авансовый отчет с приложением документов. Если это были хозяйственные или прочие траты, авансовый отчет необходимо предоставить в течение 3 дней по окончании срока, на который они выдавались. Этот срок нормативно не установлен, поэтому его необходимо утвердить локальным актом для усиления контроля над расходами.

Подробнее о сроках можно прочитать в статье «Существует ли максимальный срок выдачи денег в подотчет».

Иногда возникает обратная ситуация: работник не получал деньги из кассы, но пришлось потратить на нужды предприятия.

Что делать в таком случае, читайте в нашей статье.

Далее бухгалтер обрабатывает полученные документы и проводит их через счет расчетов с подотчетными лицами, т. е. счет 71.

Характеристика счета 71 — расчеты с подотчетными лицами

Что же о счете 71 по расчету с подотчетными лицами говорит нам инструкция по применению плана счетов?

Данный счет предназначен для сбора информации о расчетах с работниками. Подотчетные суммы, не возвращенные в срок, списываются как недостачи. Развернутый учет на счете 71 — расчеты с подотчетными лицами — ведется по каждому сотруднику индивидуально.

Рассмотрим типовые проводки по данному счету:

Дт

Наименование счета

Кт

50, 51

Выдача денежных средств работнику через кассу или на корпоративную либо личную карту

07, 10, 15, 20, 41, 44 и т. д.

Счет для учета трат (материалы, затраты, расходы на продажу — в зависимости от предоставленных документов и вида покупки)

71 «Подотчетные лица»

Разнесены по соответствующим счетам затраты, понесенные подотчетниками (куплен товар или материал либо приобретена услуга)

Входящий НДС

Выделен НДС из затрат, понесенных сотрудником

70,73

Расчеты с персоналом по оплате труда либо по прочим платежам

Не возвращенная в срок сумма списана в счет зарплаты или прочих расчетов с сотрудником

Недостачи от потери ценностей

Невозвращенная сумма средств списана как недостача

50,51

Расчетный счет, касса

Остаток средств возвращается в кассу предприятия

Пример использования счета

Рассмотрим на конкретном примере взаиморасчеты с сотрудниками по выданным под отчет суммам. Используем счет 71 — подотчетные лица.

В ООО «Хлопушка» возникла необходимость в покупке запчастей для ремонта машины. Денежные средства в размере 25 000 руб. выданы в подотчет Сахарову О. По всем ранее выданным средствам он отчитался. Сразу после покупки был представлен авансовый отчет на сумму 20 130 руб., в том числе НДС.

Генеральный директор представил отчет, к которому приложены кассовые чеки из ресторана. Это был ужин с потенциальным клиентом, то есть представительские расходы на сумму 5 400 руб.

В бухгалтерском учете следует отразить такие операции:

  • Дт 71 Кт 50 — 25 000 руб. — выдано в подотчет на основании заявления сотрудника;
  • Дт 10 Кт 71 — 17 059,32 руб. — оприходованы материалы, купленные подотчетником;
  • Дт 19 Кт 71 — 3070,68 руб. — выделен НДС по купленным материалам;
  • Дт 50 Кт 71 — 4 870 руб. — неизрасходованный остаток средств возвращен в кассу;
  • Дт 44 Кт 71 — 5 400 руб. — отражены представительские расходы согласно предоставленным чекам, смете мероприятия, актам о проведении мероприятия.

Итоги

Грамотный учет взаиморасчетов по подотчетным суммам значительно упрощает контроль за расходом средств, выданных сотруднику. Как видим, организовать его на счете 71 по расчету с подотчетными лицами не так уж и сложно.

Счет 71 бухгалтерского учета «Расчеты с подотчетными лицами»

Операции, которые отражаются в бухгалтерии на счете 71

Счет 71 активный или пассивный?

Что показывает дебет счета 71?

Что показывает кредит счета 71?

Проводки и учет невозвращенных подотчетных сумм

Что может показать оборотно-сальдовая ведомость по счету 71?

Пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости

Операции, которые отражаются в бухгалтерии на счете 71

Счет 71 в бухгалтерии предназначен для отражения расчетов компании с подотчетниками, т. е. с лицами, которые получили деньги под отчет от компании для оплаты каких-либо ее нужд.

К таким расходам можно отнести:

  • закупки ТМЦ;
  • оплата работ или услуг;
  • расходы, связанные с командировками.

Подотчетниками могут быть только лица, работающие в компании по трудовому договору или в рамках ГПД. Выдача денег под отчет может осуществляться на постоянной основе или в разовом порядке.

Список сотрудников, получающих деньги регулярно, утверждается в приказе руководителя. В нем также указывается срок, на который работнику выдаются деньги фирмы. Для разового получения денег работнику необходимо написать заявление с указанием суммы и срока, на который она требуется.

Получивший деньги сотрудник, в соответствии с п. 6.3 Указаний ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» от 11.03.2014 № 3210-У, должен отчитаться по расходам не позднее 3 дней после:

  • окончания срока, на который выдавались деньги;
  • завершения командировки;
  • окончания периода нетрудоспособности;
  • выхода из отпуска.

Операции по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведутся согласно требованиям Плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.10.2000 № 94н.

Счет 71 активный или пассивный?

Чтобы понять, является ли счет 71 активным или пассивным, нужно разобраться в том, что показывают проводки, отражаемые на нем.

Счет 71 бухгалтерского учета — это синтетический счет, аналитика которого ведется по каждой подотчетной сумме. Он может иметь кредитовое и дебетовое сальдо как по аналитическим счетам, как и по счету в целом. Поэтому счет 71 в бухгалтерском учете относят к активно-пассивным счетам.

При этом по своей сути это активный счет. Ведь здесь показываются расчеты с работниками по суммам, полученным для оплаты нужд компании, а вовсе не расчеты по «скрытому кредитованию» организации ее сотрудниками в форме оплаты производственных и хозяйственных расходов.

При составлении бухгалтерской отчетности сальдо расчетов с подотчетными лицами на счете 71 показывается развернуто.

Дебетовое сальдо 71 счета показывается в составе краткосрочной дебиторской задолженности по строке 1230, а кредитовое — в составе краткосрочной кредиторской задолженности, которая показывается в строке 1520.

Малые предприятия, имеющие право вести учет в упрощенном порядке согласно п. 4 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, отражают кредитовые остатки в строке 1230 «Финансовые и другие активы», а кредитовые сальдо — в строке 1520 «Кредиторская задолженность».

Что показывает дебет счета 71?

Дебет счета 71 показывает выдачу под отчет работникам организации денежных средств в корреспонденции со счетами, отражающими учет денежных средств:

  • Дт 71 Кт 50 — работнику выданы денежные средства на хознужды из кассы фирмы;
  • Дт 71 Кт 51 (52) — сотруднику переведены деньги с расчетного или валютного счета фирмы на командировочные расходы,

где:

счета 50, 51, 52 — счета, на которых ведется учет денежных средств.

Операция показывает авансирование расходов, совершаемых работником в интересах компании. Такие операции отражаются в левой таблице лицевой стороны авансового отчета. Дебетовое сальдо по 71 счету складывается из денежных средств, оставшихся на руках у подотчетников.

Что показывает кредит счета 71?

Кредит 71 счета показывает расходы, совершенные подотчетником для нужд организации. При этом в дебетовой стороне проводки указываются счета, на которых ведется учет затрат на приобретение ТМЦ, услуг и т. д. Они показывают, на какие цели были потрачены деньги, полученные под отчет:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  • Дт 10, 11, 41 Кт 71 — оприходованы ТМЦ, оплаченные подотчетником;
  • Дт 19 Кт 71 — принят к учету выставленный поставщиками НДС;
  • Дт 76 Кт 71 — оплачены услуги сторонней организации;
  • Дт 20, 26, 44 Кт 71 — отражена оплата затрат, связанных непосредственно с нуждами основного производства, общехозяйственными нуждами или с реализацией товаров;
  • Дт 50 (51) Кт 71 — подотчетником возвращены неиспользованные деньги в кассу или на расчетный счет компании,

где:

  • счета 10, 11, 41 — счета учета материальных ценностей;
  • счет 19 — «НДС по приобретенным ценностям»;
  • счета 20, 26, 44 — счета учета затрат на основное производство, хозяйственные нужды или реализацию товаров;
  • счет 76 — «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Эти проводки по счету 71 делаются после предоставления подотчетным лицом авансового отчета и отражаются в правой таблице лицевой стороны авансового отчета.

Кредитовое сальдо счета показывает наличие перерасхода у подотчетника.

Проводки и учет невозвращенных подотчетных сумм

Не возращенные вовремя подотчетным лицом суммы показываются по кредиту 71 счета в корреспонденции с 94 счетом «Недостачи и потери от порчи ценностей»:

Дт 94 Кт 71 — списание невозвращенных подотчетником сумм на недостачи.

После чего, в зависимости от обстоятельств, такие суммы могут отражаться в составе:

  • удержаний из заработной платы работника — Дт 70 Дт 94;
  • прочих расчетов с сотрудниками — Дт 73 Дт 94.

Удержать из заработной платы сотрудника неизрасходованную сумму подотчета можно только в течение одного месяца после даты, до которой должен быть возвращен аванс (ст. 137 ТК РФ). Удержание делается на основании письменного распоряжения руководителя с согласия работника.

Во всех остальных случаях эта сумма относится на прочие расходы с сотрудником.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно ст. 138 ТК РФ сумма вычета не может превышать 20% от выплаченной сотруднику заработной платы.

Что может показать оборотно-сальдовая ведомость по счету 71?

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 71 позволяет увидеть процесс формирования остатков по синтетическому счету в разрезе его аналитики.

Аналитическим признаком (субконто), по которому строится ведомость, выступают подотчетные лица.

Оборотно-сальдовая ведомость формируется за некоторый промежуток времени и позволяет проконтролировать:

  • входящую и конечную задолженность подотчетных лиц перед организацией;
  • входящую и конечную задолженность компании перед сотрудниками;
  • суммы, полученные под отчет;
  • суммы, по которым отчитались подотчетники.

Она состоит из 7 столбцов:

Если у вас остались нерешенные вопросы, ответы на них вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  • в первом указываются счет и его аналитический признак;
  • во 2-м и 3-м — сальдо на начало периода;
  • в 4-м и 5-м — дебетовые и кредитовые обороты счета 71;
  • в 6-м и 7-м — сальдо на конец периода.

По каждому столбцу таблицы выводится отдельный итоговый результат.

Пример заполнения оборотно-сальдовой ведомости

У подотчетника Симонова С. на 01.04.2018 есть перерасход по одной сумме, полученной под отчет, в размере 1000 руб. и задолженность по второй в размере 5000 руб. Срок отчета по ней еще не наступил. Суммы отражаются на начальных остатках.

Во втором квартале Симонов С. получил из кассы 1000 руб. (дебетовый оборот) и составил авансовый отчет на вторую сумму в размере 4500 руб. (кредитовый оборот).

После этого другой подотчетник Васильев А. получил сумму на хознужды — 2800 руб. (дебетовый оборот).

Теперь конечное сальдо в ведомости примет вид:

Симонов С. — конечное дебетовое сальдо: 500 руб.

Васильев А. — конечное дебетовое сальдо: 2800 руб.

Учет расчетов с подотчетниками компания ведет с использованием субсчета 71.01 «Расчеты с подотчетниками в рублях».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Получить под отчет новую денежную сумму работник может до полного расчета по предыдущей.

***

На счете 71 отражаются расчеты между организацией и подотчетными лицами. В дебете счета показываются суммы, выданные на оплату нужд компании, а по кредиту счета отражаются оплаченные товары, работы, услуги. Для наглядности контроля движения сумм по счету используется оборотно-сальдовая ведомость.

Счет 71 бухгалтерского учета

Актуально на: 17 декабря 2019 г.

Подотчетные лица – это лица, которые получили от организации денежные средства под отчет и в интересах которой должны произвести расходы или приобрести имущество.

О бухгалтерском учете расчетов с подотчетными лицами расскажем в нашей консультации.

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами, являющимися работниками организации, ведется на одноименном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). 71 счет бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет.

На этом счете обобщается информации о расчетах с работниками по суммам, которые были выданы им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

В то же время возможна ситуация, когда, к примеру, работник отправился в командировку, не получив под отчет денежные средства. В этом случае возмещение произведенных расходов также будет отражаться с использованием счета 71. Это означает, что синтетический счет 71 применяется не только для учета выданных под отчет сумм, но и для учета возмещения произведенных работниками расходов за свой счет, но в интересах организации.

Аналитический учет на счете 71 ведется по каждому подотчетному лицу и сумме, выданной под отчет.

Бухгалтерские проводки по счету 71

Если средства выданы в подотчет, проводка будет зависеть от формы выданных средств: наличная или безналичная.

Так, если деньги выданы из кассы в подотчет, проводка будет такая:

Дебет счета 71 – Кредит счета 50 «Касса»

В случае же перечисления подотчетных средств на карту работнику, проводка будет иная:

Дебет счета 71 – Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Соответственно, если сдан в кассу остаток подотчетных сумм, проводка должна быть отражена следующая:

Дебет счета 50 – Кредит счета 71

Произведенные подотчетником расходы списываются с кредита счета 71 в дебет различных счетов в зависимости от вида расходов:

Операция Дебет счета Кредит счета
Приобретены материалы подотчетным лицом 10 «Материалы» 71
Оприходованы товары, приобретенные подотчетником 41 «Товары» 71
Отражены расходы на командировку 26 «Общехозяйственные расходы»,
44 «Расходы на продажу» и др.
71
Погашена задолженность перед поставщиком через подотчетное лицо 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 71

Бухгалтерский учет на счете 71

Один из самых востребованных в бухгалтерии счетов – счёт 71. Рассказываем, для каких целей его используют, какой он и как его ведут.

Общий анализ счета 71

Сначала кратко о том, что из себя представляет 71 счет бухгалтерского учета, в т ч. для чайников.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), отражают по 71 счету расчеты с подотчетными лицами.

СПРАВКА Подотчетное лицо – это работник, в том числе по договору ГПХ, которому выдают деньги для оплаты расходов организации, а он должен за эти деньги потом отчитаться. Это вытекает, в частности, из письма Банка России от 02.10.2014 № 29-Р-Р-6/7859.

Таким образом, ведение счета 71 необходимо для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

Если говорить о том, какой счет 71, то он активно-пассивный. То есть, остатки на нём могут быть по дебету и по кредиту.

Также см. «ЦБ РФ: новые правила выдачи “под отчет”».

Правила бухгалтерских проводок со счетом 71

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуют в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

И наоборот, на израсходованные подотчетными лицами суммы корректируют кредит счета 71 в корреспонденции:

  • со счетами, на которых учитывают затраты и приобретенные ценности;
  • другими счетами в зависимости от характера понесённых расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражают по кредиту счета 71 и дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». В дальнейшем эти суммы списывают со счета 94 в:

  • Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника);
  • Дт 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда сотрудника).

Принцип аналитического учета на счете 71

Согласно Инструкции к Плану счетов, аналитический учет по счету 71 ведут по каждой сумме, выданной под отчет.

Примеры проводок по счету 71

Далее на примере нескольких стандартных проводок показываем, как списываем 71 счет и что с остатком по счету 71.

На день выдачи денег под отчёт

Выдача денег под отчет из кассы Дт 71 – Кт 50-1
Перечисление денег на банковскую карту работника под отчет Дт 71 – Кт 51

На дату утверждения авансового отчета

Оплата, произведенная подотчетным лицом за товары, работы, услуги Дт 60 и др. – Кт 1
Признаны расходом суточные за время нахождения в командировке Дт 20 (91-2 и др.) – Кт 71

На дату окончательного расчета по выданным подотчетным суммам

Выплачен перерасход по авансовому отчету из кассы Дт 71 – Кт 50-1
Перерасход по авансовому отчету перечислен на банковскую карту подотчетного Дт 71 – Кт 51
Возвращен в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм Дт 50-1 – Кт 71
Неизрасходованный остаток подотчетных сумм перечислен с банковской карты подотчетного лица на расчетный счет организации Дт 51 – Кт 71

С какими счетами корреспондирует 71 счет

Ниже в таблице приведены основные корреспонденции счета 71:

По дебету

По кредиту

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

91 Прочие доходы и расходы

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные активы

10 Материалы

11 Животные на выращивании и откорме

15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

20 Основное производство

23 Вспомогательные производства

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства и хозяйства

41 Товары

44 Расходы на продажу

45 Товары отгруженные

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

Также см. «Выдаем денежные средства в подотчет в 2019 году».