Содержание
- Разбираемся с двумя важными моментами по учету выбывшего имущества на забалансовом счете 02
- В каком журнале операций отражаются забалансовые счета? — все о налогах
- Журнал операций (форма 0504071) по забалансовым счетам
- Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете
- Кому нужны забалансовые счета?
- Что обычно учитывается?
Вопрос аудитору
Нужно ли для списания с забалансового счета 21 пришедших в негодность основных средств (огнетушителей, телефонов, электрочайников и т.д.) получать заключение о техническом состоянии этих объектов?
Согласно п. 373 Инструкции № 157н (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н), выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с принятием решения о их списании (уничтожении), производится на основании Акта о списании по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.
Таким образом, Инструкция № 157н не устанавливает никаких специальных требований к списанию с забалансового счета 21, кроме оформления Акта о списании. Также не установлена специальная форма Акта о списании для этого случая. Ни одна из форм первичных документов, описанных в приложении № 5 к приказу Минфина России от 15.12.2010 № 173н (действовал до 18.06.2015) не указана как предназначенная для документального оформления списания основных средств, стоимостью до 3000 рублей включительно.
Следовательно в период действия Приказа № 173н, учреждение обязано было самостоятельно в своей учетной политике утвердить форму первичного документа для документального оформления списания основных средств с забалансового счета 21. Согласно п. 51 Инструкции № 157н, выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 3000 рублей включительно, учитываемых на забалансовом учете, отражается на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного в установленном порядке соответствующим первичным учетным документом (Актом). Значит, форма Акта должна была предусматривать заключение комиссии и подписи членов комиссии.
С 19.06.2015 вступил в действие приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н (далее Приказ № 52н). Как указано в письме Минфина России от 10.06.2015 № 02-07-07/33768, применение учреждением новых форм первичных документов, установленных Приказом № 52н, начинается с даты, установленной учетной политикой учреждения. Приказом № 52н введена унифицированная форма Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф.0504104), которая предназначена для документального оформления списания всех видов нефинансовых активов, кроме сырья, материалов, а также готовой продукции, произведенной учреждением. Значит, начиная с даты, установленной учетной политикой учреждения (но не ранее 19.06.2015), списание основных средств, числящихся в учете на счете 21, следует оформлять документально Актом о списании объектов нефинансовых активов (ф.0504104) Эта форма также содержит графы для указания причины списания и подписей членов комиссии.
Принимая решение о списании основных средств, числящихся на забалансовом счете 21, комиссия учреждения должна обосновать:
- что основное средство более не пригодно к эксплуатации; очевидно, в заключении комиссии подробно должно быть описано, в чем именно заключается его неисправность/непригодность; если в отношении телефона комиссия напишет просто «не работает», это еще не подтверждает необходимость списания телефона (возможно, нарушился электрический контакт);
- что основное средство невозможно или слишком дорого ремонтировать; если в телефоне нарушился контакт, то его может быть дешевле отремонтировать, чем списать.
Если члены комиссии имеют достаточную квалификацию, чтобы определить, какова неисправность телефона, какова возможность его ремонта, сколько может стоить такой ремонт, то заключение комиссии (где будет подробно описана неисправность и обоснована нецелесообразность ремонта) можно считать обоснованным. Если же у членов комиссии нет документально подтвержденной квалификации для определения неисправностей и возможностей ремонта офисной и бытовой техники, очевидно, что решения такой комиссии недостаточно обоснованные. В таком случае комиссия может привлекать сторонних экспертов.
Разбираемся с двумя важными моментами по учету выбывшего имущества на забалансовом счете 02
Наиболее часто счет 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» используется учреждениями для отражения основных средств, не соответствующих критериям актива и потому списанных с баланса. Порядок учета таких операций на счете 02 достаточно подробно раскрыт в Инструкциях № 157н, № 162н, № 174н, № 183н. Однако есть нюансы, которые прямо в Инструкциях не оговорены, но учесть их в работе очень важно:
1. Выбытие объектов основных средств, пришедших в негодность, при принятии решения об их списании отражается по кредиту счета 0 101 00 000 «Основные средства» с одновременным отражением выбывшего из эксплуатации имущества на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении» до момента их демонтажа и / или утилизации. Такое правило действует с 2015 года.
Окончательно списать данное имущество с забалансового счета 02 можно только после завершения мероприятий, предусмотренных Актом о списании.
Как долго списанный объект может числиться на забалансовом учете? В какой период времени должны быть проведены те самые предусмотренные Актом мероприятия?
Нормативные акты не ограничивают продолжительность учета списанного имущества на счете 02 – в ожидании уничтожения, разборки, утилизации и пр. списанные объекты могут числиться за балансом сколь угодно долго.
Отсутствие жестких сроков для реализации мероприятий по утилизации имущества позволяет учреждению в том числе:
- соблюсти требования Федерального закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» по проведению необходимых процедур при заключении контрактов в тех случаях, когда для утилизации / уничтожения / демонтажа и т. д. необходимо привлечение сторонней организации;
- в случае недостаточности на момент списания имущества средств для оплаты услуг утилизирующей организации – внести соответствующие изменения в плановые документы, согласовать возможность дополнительного финансирования или запланировать расходы по утилизации на следующий год.
Важно не забыть после проведения мероприятий по утилизации объекта сделать соответствующую отметку в разделе «Результаты выбытия» Акта о списании.
2. Иногда имущество выбывает помимо воли учреждения – вследствие хищения / угона или недостачи. Основные средства, фактически отсутствующие в учреждении, не отвечают понятию «актив» и подлежат списанию с баланса. Одновременно с этим к учету на счете 0 209 00 000 должна быть принята сумма ущерба, определяемая исходя из текущей восстановительной стоимости утраченного имущества. С момента возникновения и до полного погашения такая дебиторская задолженность будет учитываться в качестве актива.
Инструкции № 162н, № 174н, № 183н не содержат прямого указания на необходимость учета похищенных объектов на забалансовых счетах после списания с баланса. Однако следует понимать, что выбытие с балансового учета объектов основных средств при принятии решения об их списании вследствие недостач, хищений происходит по причине прекращения признания их активами, как и при списании имущества, пришедшего в негодность – указание на это есть в Инструкции № 162н. Так что списанное с баланса в случае хищения / угона имущество также нужно учесть на забалансовом на счете 02.
Несоблюдение этого правила приведет к нарушению требований о порядке списания имущества. Ведь списание ОС в результате прекращения признания объекта в качестве актива осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов. В то же время выбытие имущества, которым учреждение не вправе распоряжаться без согласия собственника, с забалансового счета 02 осуществляется только при наличии согласованного с собственником Акта на списание. При этом для согласования списания основных средств, выбывших из эксплуатации по причине хищения / угона, как правило, требуется справка органов внутренних дел о возбуждении и прекращении уголовного дела по факту хищения основных средств. То есть до прекращения уголовного дела имущество должно продолжать учитываться в учреждении – на счете 02. Тем более, что следственные мероприятия могут оказаться результативными – имущество будет возвращено и его потребуется восстановить на баланс.
В каком журнале операций отражаются забалансовые счета? — все о налогах
Журнал операций (форма 0504071) по забалансовым счетам
Очень часто возникает такой вопрос — почему в программе «1С: Бухгалтерия государственного учреждения, редакция 1.0» не формируется журнал операций по форме 0504071 по забалансовым счетам? Действительно, если открыть бухгалтерию для бюджетных учреждений 7.7 и сформировать этот отчет, то данные есть, а в БГУ журнал пустой.
Причина кроется в следующем: в новой инструкции (157н) такого журнала операций просто не существует. Если мы откроем инструкцию, то увидим такой текст:
Данные проверенных и принятых к учету первичных (сводных) учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций) и (или) группируются по соответствующим счетам бухгалтерского учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:
Журнал операций по счету «Касса»;
Журнал операций с безналичными денежными средствами;
Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
Журнал операций расчетов по оплате труда;
Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
Журнал по прочим операциям;
Журнал по санкционированию (далее — Журналы операций);
Главная книга;
иных регистрах, предусмотренных настоящей Инструкцией.
Итак, отсюда следует, что такого журнала операций не существует. 1С пишут программы на основании инструкций, поэтом в БГУ его просто не включили — нет в инструкции, нет в программе.
Если вы уже искали в сети интернет ответ на этот вопрос, то наверняка видели такое решение — меню операции — отчет — журнал операций (форма 0504071) старая версия. Да, до определенного релиза конфигурации (если не ошибаюсь до релиза 1.0.
10) этот прием работал. После же данного релиза это работать перестало.
Если же, несмотря на инструкцию вам все же необходимо распечатать этот журнал (например «что-бы было», вышестоящая организация требует, просто до кучи и т.д), делаете следующее:
— Перво-наперво делаем архив нашей информационной базы, как сделать архив подробнее здесь
— Открываем справочник «Журналы» (операции — справочник — журналы), кнопкой «добавить» добавляем новый журнал, например 98, назовем его «Журнал операций по забалансовым счетам», кроме номера журнала и наименования больше ничего не трогаем, все оставляем как есть.
— Открываем план счетов (операции — план счетов), по порядку открываем нужные нам счета и в поле «номер журнала» проставляем ранее созданный нами журнал номер 98.
— Затем нам надо перепровести все документы, которые затрагивают забалансовые счета. Это нам нужно для того, чтоб в проводках по забалансовым счетам появился наш журнал 98. Для этого идем сервис — групповая обработка справочников и документов.
Тип объекта выбираем документы, далее нажимаем кнопку добавить и в появившемся окне отмечаем те виды документов, которые нам необходимо перепровести.
Также в нижней табличной части можно указать параметры отбора документов для перепроведения (например отбирать по определенному учреждению, по дате или по интервалу дат, отобрать только проведенные и т.д.). Затем нажимаем «отобрать».
После нажатия автоматически откроется закладка «обработка», в табличной части которой будут все документы, соответствующие нашему отбору. Затем в поле «Действия» выбираем «Изменить: «, и чуть правее «Установить». Нажимаем «Выполнить» и ждем окончания процесса перепроведения.
— После перепроведения скачиваем отсюда или отсюда внешнюю форму отчета
— Если скачали, идем Сервис — Дополнительные отчеты и обработки — Дополнительные внешние отчеты
— Нажимаем «Добавить», в открывшемся окне правее красного текста «Файл внешней обработки не найден» видим три кнопки, нажимаем первую из них в виде желтой папки (заменить файл внешней обработки) и выбираем тот файл, который скачали, затем нажимаем ОК
— Если вы сделали все правильно, у вас в списке должна появиться строчка «Журнал операций (форма 0504071) старая версия»
— Все, открываем этот отчет, задаем параметры формирования, какие нам нужны, формируем и наслаждаемся…
И не забудьте подписаться на обновления блога. Просто введите свой e-mail в поле «Подписка» в правой части сайта.
Ну и в догонку статья о том надо ли вообще формировать журнал операций по забалансовым счетам
Забалансовый счет 009 в бухгалтерском учете
В бухгалтерии имеется специфический перечень, сугубо профессиональный план счетов, по которому специалисты ведут учет движения средств в организации. При этом 99 из них отражают хозяйственные операции на предприятии, поэтому названы основными.
11 регистров используют финансисты, чтобы передать дополнительную информацию, эту роль предназначено играть забалансовым счетам. На них нельзя увидеть в каком финансовом состоянии находится фирма или её производственный участок, данные с этого инструмента не входят в формирование балансового отчета, поэтому и названы – за балансом.
Обычно учет на финансовых регистрах ведется двойной записью. С одной стороны указывают поступление средств или дебет. Эта же сумма имеет свой кредит в другом счете. То есть четкое отражение движения денег: Дебет/ Кредит = сумма.
В забалансовом счете тоже существует дебет и кредит. Особенность в том, что записи ведут с односторонней проводкой. В этом случае нет необходимости одновременного отражения одного и того же цифрового значения в приходе одного счета и расходе другого.
На счете 009 можно увидеть все операции по выданным средствам, там обозначают, чем обеспечены обязательства, как происходят платежи. Этим забалансовым инструментом обобщена информация о ценностях, которыми временно распоряжается организация, они находятся у неё на хранении или в переработке.
В забалансовых счетах ведется постоянная корректировка со стороны законодательных распоряжений. Они созданы для более эффективного, досконального учета. Юридическая терминология бухучета предполагает, что в активе баланса должны быть показаны собственные владения предприятия. Но организации часто используют чужие средства.
Кредиторы потребовали создать особый учет, чтобы удобней вести расчет ликвидных покрытий с кредитными задолженностями. Они предложили отделить собственность предприятия от непринадлежащего им имущества, где первое указывают в балансовом активе, второе остаётся вне баланса.
Так появился счет 009 с названием «Обеспечение обязательств и платежей выданные», где показывают списание заёмных средств по их погашению. На данном регистре ведут учет каждого выданного обеспечения.
Нормативная регламентация
Объекты бухучета забалансовых счетов, как и основные, наделены законодательным регулированием по четырехуровневой системе.
Регламентация осуществляется законодательными документами:
- Следует учесть, что принятый в 1996 году ФЗ №129 в 2011 утратил силу, вместо него утвержден и действует ФЗ №402 от 6 декабря 2011 г. В нём указаны основные требования по ведению документации. Закон определил, что имущество, принадлежащее компании должно учитываться отдельно от чужих материальных средств, для них введен забалансный учет.
- Налоговым кодексом в ч.2 в последней редакции от 2018 г., эта часть состоит из 2 разделов, в них включены 275 статьи, регулирующих порядок налогообложения.
- Гражданским кодексом, который указывает на права и обязанности сторон, связанных договорами с арендой, комиссиями по ним, а в главе 23 обозначает исполнение по обеспечению взятых обязательств. В статье 329 ГК РФ утверждено, что обязательства обеспечиваются неустойками, залогами, поручительствами, задатками – любым способом, не противоречащим закону и соглашению.
- На 4 законодательном уровне указано, как вести учетную политику внутри хозяйствующего объекта.
Нормативный статус по ведению бухгалтерских счетов и отчетности определил Приказ Минфина России №34н от 1998 г. Опубликованные положения были отредактированы в апреле 2018 г., где Минфин разъяснил учет забалансовых счетов.
Счет 009 предоставляет разную информацию, к примеру, что третьи лица, поручившиеся за организацию, гарантируют её контрагенту надежность предприятия. На этом регистре указывают о выданном имуществе под залог.
Предоставление гарантии сторонней фирмой записывают в дебете счета 009, она свидетельствует, что если в компании возникнут финансовые проблемы, партнеру будет выдана своеобразная страховка по возврату сумм. Кроме этого, подобными действиями подчеркивается значимость организации в сфере бизнеса, её деловая репутация.
Когда передаётся собственность в виде денежного эквивалента, предстоит выполнить проводки:
- дебетируют по счетам, отражающим расчет с контрагентом;
- кредитуют с 51 или 52 регистром;
- в дебете 009 отражают сумму, в размере которой совершена операция.
Если заложена недвижимость, другое имущество, в независимости от места его нахождения, оно не исчезает с баланса владельца, при этом параллельно указывают данный факт в дебете счета 009, отсюда будет произведено списание после возвращения средств.
Бухгалтерская проводка на примере полученного займа по варранту или свидетельству о залоге:
- 51/66 – выданный банком и полученный заёмщиком кредит, в качестве залога учли товар на складе предприятия;
- в кредите 008 отразили сумму из квитанции о принятых на хранение ценностях, информация передана кредитору, она документально подтверждена, служит обеспечением возврата денег;
- в дебете 009 записывают, какую сумму предоставили финансовому учреждению в виде залогового свидетельства вместе с варрантом.
Если кредит еще не погашен, а заложенный товар продали:
- 62/90-1 – отражают выручку от реализации;
- 90-3/68 – начисляют НДС от дохода за проданное имущество;
- 90-2/41-1 – списывают фактическую стоимость продукции;
- 66/62 – переводят долговые обязательства под залогом, где произошла разница между фактической продажей и залоговым свидетельством;
- в кредите 009 фиксируют складское свидетельство, переданное новому владельцу.
С помощью забалансовых счетов аналитического характера приведен в порядок учет по движению материальных ценностей, не принадлежащих хозяину предприятия, но он ими пользуется и распоряжается. Этот финансовый инструмент принял на себя ведение общей информации о наличии посторонних организации средств.
Рекомендуем другие статьи по теме
Кому нужны забалансовые счета?
В практической деятельности библиотек нередко возникают ситуации, когда имущество фактически находится на территории учреждения, но ему не принадлежит. тут, что называется, и спешат на помощь забалансовые счета. для чего ещё их используют, узнаем из текста статьи.
Итак, повторим, забалансовые счета необходимо применять для учёта ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении библиотеки, но ей не принадлежат. На этих же счетах ведётся учёт условных прав и обязательств.
За-балансовые счета используются также для контроля за отдельными хозяйственны-ми операциями. Всего в бюджетном учёте 23 счёта.
Библиотека вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учёта.
При утверждении дополнительных забалансовых счетов целесообразно к номеру счёта добавить префикс в виде буквы, например: счёт 37п «периодические издания, не являющиеся библиотечным фондом».
Учёт периодических изданий
Периодику, которую вы приобрели для библиотечного фонда, учитывайте на забалансовом счёте 23 «Периодические издания для пользования» в условной оценке. То есть один журнал — 1 руб., одна годовая подписка газет — 1 руб. (п. 377 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Для удобства можно к за-балансовым счетам добавить префиксы.
Это нужно, чтобы не пересекаться с Планом счетов, который утверждает Минфин России, ведь не исключено, что перечень забалансовых счетов может быть расширен (п. 332 Инструкции). Дополнительные забалансовые счета укажите в учётной политике для целей бухучёта (п. 3 Инструкции).
Аналитический учёт ведите в Карточке количественно-суммового учёта.
Выбытие периодических изданий с забалансового счёта 23 отражается на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, оформленного первичным учётным документом (актом приёма-передачи, актом на списание, иным актом). Аналитический учёт по счёту ведётся по объектам учёта в карточке количественно-суммового учёта материальных ценностей (п. 378 Инструкции).
Рассмотрим, как отразить в бухгалтерском учёте библиотеки покупку периодических изданий.
Пример:
Библиотека (бюджетное учреждение) в целях пополнения библиотечного фонда заключила договор на подписку ежемесячного журнала на 2-е полугодие 2017 года. Полная стоимость подписки (6 номеров) составляет 300 руб. (50 руб. за номер). Расходы на подписку оплачиваются за счет субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания.
В бухгалтерском учете библиотеки бухгалтер сделает следующие бухгалтерские записи:
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма |
| Оплачена подписка журнала на 2-е полугодие 2014 года | 4 206 26 560 | 4 201 11 610 | 300 |
| Отражены расходы на подписку журнала на момент поступления очередного номера (ежемесячно) | 4 109 60 226 | 4 302 26 730 | 50 |
| Одновременно поступивший номер журнала принимается к забалансовому учету (ежемесячно) | 23 | 1 | |
| Зачтен ранее перечисленный аванс на сумму поступившего номера журнала | 4 302 26 830 | 4 206 26 660 | 50 |
Имущество без стоимости
На практике у бухгалтеров возникает такой вопрос: «Как принять материальные ценности на забалансовый учёт, если они были учтены без стоимости?» Материальные ценности на забалансовый учёт принимайте по правилам, установленным Инструкцией к Единому плану счетов № 157н. Обычно активы на забаланс принимают в условной оценке (один объект — один рубль). Но возможны исключения, когда имущество нужно учесть по стоимости приобретения.
Рассмотрим на примерах некоторых счетов.
На забалансовые счета учреждение принимает материальные ценности, которые не закреплены за ним на праве оперативного управления или учёт которых не предусмотрен на балансовых счетах. В частности:
•бланки строгой отчётности (БСО) — на забалансовый счёт 03;
•подарки, сувениры, призы и награды — на забалансовый счёт 07;
•периодические издания (газеты, журналы и т. д.), которые приобретены для включения в библиотечный фонд, — на забалансовый счёт 23.
В двух первых случаях активы могут приниматься на забаланс в условной оценке (один объект — один рубль) или по стоимости их приобретения.
Причём БСО по стоимости приобретения учитываются только в тех случаях, которые установлены в учётной политике для целей бухучета.
На счёте 07 по стоимости приобретения учитывают только активы для вручения или дарения (в том числе ценные подарки, сувениры).
А вот периодические издания за балансом всегда учитываются в условной оценке: один объект (номер журнала, годовой комплект газеты) — один рубль. Такой порядок установлен в п. 337, 345 и 377 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.
Исходя из вышеизложенного, библиотечный фонд, поступивший только в количественном выражении, учитывайте в условных единицах.
Основные средства до 3000 руб.
Покупая мебель или книги стоимостью до 3000 руб., бухгалтеру нужно учитывать их на забалансовом счёте 21 «Основные средства до 3000 руб.». Рассмотрим на примере, в каких проводках необходимо использовать счёт
21.Предположим, что в результате инвентаризации выявлена недостача библиотечных книг и предметов мебели (стульев).
Пример
При проведении инвентаризации в библиотеке обнаружена недостача двух экземпляров книг первоначальной стоимостью 84 руб. и 42 000 руб. у материально ответственного лица (далее — м.о.л.) А.В. Ивановой, а также трех стульев стоимостью 2 500 каждый у м.о.л. К.П. Спириной.
На момент проведения инвентаризации на книгу стоимостью 84 руб. была начислена 100% амортизация, амортизация по книге стоимостью 42 000 руб. составила 10 000 руб. Стулья числились на забалансовом счете 21 «Основные средства стоимостью до 3 000 рублей в эксплуатации» в оценке 1 руб.
за объект учета согласно учетной политике учреждения.
Библиотека относится к бюджетным учреждениям — получателям бюджетных средств.
По заключению комиссии по поступлению и выбытию активов учреждения, созданной в библиотеке на постоянной основе, рыночная стоимость недостающих основных средств равна их первоначальной стоимости. Ущерб, нанесенный библиотечному фонду, был погашен А.В.
Ивановой добровольно в течение 6 месяцев согласно графику погашения задолженности. Недостача стульев была погашена путем предоставления К.П. Спириной подобных стульев.
В бухгалтерском учете библиотеки операции по выявленным недостачам и расчетам с м.о.л. отражаются следующим образом:
| Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |
| 1. Начисление задолженности м.о.л. А.И. Ивановой по недостаче книг |
1 209 71 560 Иванова А.И. |
1 401 10 172 | 42 084 |
| 2. Списание стоимости объекта с баланса | |||
| 2.1. Книги стоимостью 84 руб. | 1 104 37 410 | 1 101 37 410 | 84 |
| 2.2. Книги стоимостью 42 000 руб.: | |||
| — списание начисленной амортизации | 1 104 37 410 | 1 101 37 410 | 10 000 |
| — списание остаточной стоимости | 1 401 10 172 | 1 101 37 410 | 32 000 |
| 3. Внесение денежных средств в кассу учреждения в качестве погашения задолженности за книги (ежемесячно в течение полугода) | 1 201 34 510 | 1 209 71 660 | 7 014 |
| 4. Начисление задолженности м.о.л. К.П. Спириной по недостаче стульев | 1 209 71 560 | 1 401 10 172 | 7 500 |
| 5. Списание стульев с забалансового учета | 21 | 3 | |
| 6. Погашение недостачи стульев в натуральной форме | |||
| 6.1. Постановка стульев на учет | 1 101 36 310 | 1 401 10 172 | 7 500 |
| 6. Ввод стульев в эксплуатацию — балансовый учет | 1 401 20 271 | 1 101 36 410 | 7 500 |
| 6.3. Ввод стульев в эксплуатацию — забалансовый учет | 21 | 3 | |
| 6.4. Списание задолженности м.о.л. К.П. Спириной | 1 401 10 172 | 1 209 71 660 | 7 500 |
Сводная таблица
Правильное ведение учёта на забалансовых счетах в учреждении поможет бухгалтеру быстро и безболезненно составить справку по забалансовым счетам. Приведём таблицу забалансовых счетов, используемых в библиотеках:
| Забалансовый счет | Что учитывать | Как вести учет | Руководящие документы |
| Учет имущества | |||
| 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» | Призы, кубки, ценности, купленные для награждения (дарения): подарки, сувениры |
Учет ведите в Карточке количественно-суммового учета по материально ответственным лицам, местам хранения, по каждому предмету. На счет имущество принимайте:
|
п. 345, 346 Инструкции к Единому плану счетов № 157н |
| 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации» | Основные средства стоимостью до 3000 руб., списанные с баланса. |
На счете объект учтите при передаче в эксплуатацию на основании первичного документа. Учет ведите по стоимости, которую установили в учетной политике:
Аналитический учет ведите в Карточке количественно-суммового учета. Порядок установите в учетной политике. При передаче имущества в пользование на сторону по счету измените ответственное лицо, а объект одновременно отразите на счете:
Со счета объекты списывайте по решению комиссии на основании акта приема-передачи, акта о списании |
п. 373, 374 Инструкции к Единому плану счетов № 157н |
| Учет бланков, путевок, периодики | |||
| 03 «Бланки строгой отчетности» | Бланки строгой отчетности (БСО):
|
Перечень БСО установите в учетной политике. Учет ведите в Книге по учету бланков строгой отчетности по каждому виду бланка в разрезе ответственных лиц и мест хранения. Отражайте их по стоимости, которую установили в учетной политике:
Бланки списывайте на основании акта приема-передачи или акта о списании в случаях:
|
п. 337, 338 Инструкции к Единому плану счетов № 157н |
| 08 «Путевки неоплаченные» | Путевки, которые учреждение получило безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций:
|
Путевки принимайте к учету по номинальной стоимости, указанной на бланке путевки. Если стоимость не указана, тогда в условной оценке – 1 руб. за одну путевку. Учет ведите в Карточке количественно-суммового учета по ответственным лицам, местам хранения, видам путевок и стоимости. Путевки храните в кассе |
п. 347, 348 Инструкции к Единому плану счетов № 157н |
| Учет денег, расчетов и расчетных документов | |||
| 17 «Поступления денежных средств» | Поступления денег на счета и в кассу, за исключением поступлений от возвратов расходов текущего года |
Счет открывайте к балансовым счетам:
Учет ведите в Многографной карточке и (или) Карточке учета средств и расчетов в разрезе счетов учреждения, по видам выбытий и поступлений (в разрезе КОСГУ). По завершении года остатки по счетам на следующий год не переносите |
п. 365, 366, 367, 368 Инструкции к Единому плану счетов № 157н Полезные ссылки: |
| 18 «Выбытия денежных средств» | Выбытия денег со счетов и из кассы, их возвраты | ||
| 19 «Невыясненные поступления бюджета прошлых лет» |
Суммы невыясненных поступлений. Суммы прошлых отчетных периодов, которые списаны заключительными оборотами на финансовый результат прошлых лет, но подлежащие уточнению в следующем году |
Учет ведите по датам зачисления невыясненных поступлений и датам их уточнения. Порядок пропишите в учетной политике | п. 369, 370 Инструкции к Единому плану счетов № 157н |
| Учет дебиторской и кредиторской задолженности | |||
| 04 Задолженность неплатежеспособных дебиторов | Дебиторская задолженность, которую учреждение признало безнадежной к взысканию |
На учете задолженность отражайте в момент, когда комиссия по поступлению и выбытию активов примет решение о ее списании с баланса. Не принимайте на забаланс задолженность, если оснований для возобновления процедуры взыскания нет. Учет задолженности ведите в Карточке учета средств и расчетов по видам поступлений и должникам. Вести учет можно и по другим реквизитам, которые позволят определить задолженность и должника. С забаланса долг спишите:
|
п. 339 Инструкции к Единому плану счетов № 157н |
| 20 «Задолженность, невостребованная кредиторами» | Списанная с баланса кредиторская задолженность, которую не востребовали кредиторы (в т. ч. если они не подтвердили задолженность в актах сверки) |
На счет ставьте суммы кредиторки, которые списали с баланса. Учет ведите:
|
п. 371, 372 Инструкции к Единому плану счетов № 157н |
Что обычно учитывается?
Предлагаю рассмотреть наиболее часто встречающиеся активы и обязательства, которые находят место для отражения за балансом. Данный перечень не является руководством к действию. Это наиболее распространенные ситуации, которые бывают у большинства компаний.
Счет 001 «Арендованные основные средства»
А) Отражаем помещения, которые арендуем. Основанием для отражения является акт приема-передачи помещения, который подписывается при заключении договора. Чаще всего информации о стоимости помещений в договоре нет. Можно запросить у арендодателя данные о стоимости, но скорее всего вы получите отказ. Смысла заказывать оценщика за деньги в данном случае нет, можно использовать условную оценку. Например, 1 руб. за каждый арендованный квадратный метр. Главное – прописать правила условной оценки в учетной политике или корпоративных учетных принципах.
📌 Реклама Отключить
Б) Имущество, переданное вместе с арендуемыми помещениями, согласно акта приема-передачи. Это могут быть кондиционеры, жалюзи, столы, шкафы и т.д.
В) Напольные кулеры, полученные от поставщиков за плату или бонусом полученные к воде, потребляемой в бутылях 18,9 л. Учет ведется по акту о приеме-передачи оборудования в момент получения кулера от поставщика. В этом акте, как правило, указывается залоговая стоимость, по которой кулер отражается за балансом.
Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
Чаще всего здесь учитываются бутыли 18,9 л для кулера. В день привоза воды поставщик, кроме стандартной накладной прилагает приходную накладную на бутыли и расходную (или комбинированный вариант). Залоговая стоимость бутылей может быть указана либо в этих приходных-расходных накладных, либо в договоре.
📌 Реклама Отключить
Еще один наиболее часто встречающийся пример того, что учитывается на счете 002 – это коврики, которые принадлежат клининговой компании. Эти коврики регулярно меняются на основании актов приемки-сдачи.
Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
Обычно БСО учитываются в условной оценке, а количество подлежащее отражению в учете, определяется методом прямого счета.
Типовые операции, которые учитываются на счете 006:
– чековые книжки, полученные организацией от банка;
– бланки трудовых книжек и вкладышей к ним;
– абонементы, подлежащие выдаче;
– чистые бланки дипломов и удостоверений.
Менее тривиальные варианты использования счета 006:
– исполнительные листы на сотрудников (по которым уплачиваются алименты);
– больничные листы (те, что принесли сотрудники после закрытия больничного);
📌 Реклама Отключить
– учредительные документы (ИНН, ОГРН, листы записи и т.д).
Полезность данного учета заключается в возможности отслеживания ответственных лиц за хранение данных документов.
Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
Отражается списанная дебиторка. Срок отражения на счете – в течение 5 лет. Основанием для отражения в учете будет бухгалтерская справка и приказ о списании задолженности.
Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
Полученные гарантии, после получения документа, например, от банка, подтверждающего эти гарантии, должны быть отражены на счете 008. Чаще всего с банковскими гарантиями сталкиваются компании, у которых покупателями являются государственные компании.
Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
📌 Реклама Отключить
В случае, когда наша компания является поручителем – данная информация должна быть отражена по счету 009, в сумме данного поручительства. Основанием для отражения информации в учете будет договор.