Содержание
- В каких числах платить аванс и зарплату
- Платить зарплату нужно два раза в месяц
- Можно выбрать любые даты выплат
- Нельзя выдавать зарплату раз в месяц
- Аванс и зарплата:расчет и сроки выплаты
- Аванс начисляется в строго утвержденные сроки
- Сколько составляет аванс?
- Как рассчитать аванс по зарплате?
- Каким не может быть аванс?
- Как выплачивается аванс — новые правила и порядок выплат
- Как правильно платить аванс в 2019-2020 годах согласно Трудовому кодексу
- НДФЛ при выдаче аванса сотрудникам
- Способы назначения аванса
- Как рассчитать величину фиксированного аванса
- Как выдается аванс за первую половину месяца
- Можно ли выдать аванс раньше установленного срока
- Ответственность за невыдачу или несвоевременную выплату аванса
- Итоги
- Аванс
- Правила выплаты аванса по заработной плате сотрудникам: сроки выплаты, образец заявления на выплату аванса
- Что такое аванс по зарплате, и какими правовыми нормами он регулируется
- Срок выдачи
- Как выплачивается
- Заявление на аванс
- Ответственность за невыплату или несвоевременную выплату аванса
В каких числах платить аванс и зарплату
Платить зарплату нужно два раза в месяц
Когда платить зарплату — 136-я статья Трудового кодекса
В Трудовом кодексе есть правило: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца». Звучит так, будто платить зарплату сотрудникам можно только первого и пятнадцатого числа, но это не так.
Еще в законе нет понятия «аванс». На практике авансом называют часть зарплаты за уже отработанные сотрудником дни.
В каких числах платить аванс и зарплату, решает работодатель. Главное — соблюдать три условия:
- между авансом и зарплатой — не больше пятнадцати календарных дней;
- зарплата не позднее 15-го числа следующего месяца. Последний день, когда сотруднику можно заплатить за март без штрафов — 15 апреля;
- платить нужно в те дни, которые указаны в «Положении об оплате» или трудовом договоре.
Точные дни работодатель выбирает сам. Чтобы всё было по закону, дни аванса и зарплаты нужно прописать в трудовых договорах или «Положении об оплате».
Можно выбрать любые даты выплат
Точные дни выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца выбирает работодатель. Эти даты могут быть любыми, лишь бы по правилам:
Дни, когда сотрудник получает зарплату и аванс, работодатель должен указать в «Положении об оплате труда» или в трудовых договорах. Если даты в положении, в трудовом договоре делают ссылку на него: «Даты выплаты заработной платы указаны в „Положении об оплате труда“».
В положении много страниц о премиях и стимулирующих выплатах, но сейчас нас интересует раздел «Порядок расчетов». В этом разделе работодатель пишет, в каких числах месяца выплачивается зарплата.
Первое число — это дата выплаты аванса, а второе — зарплаты за прошедший месяц.
Частый вопрос — как платить новому сотруднику. Например, в компании 30-ого числа выдают аванс, а зарплату в следующем месяце — 15-ого. Выходит, что новый сотрудник месяц будет без зарплаты, а это нарушение.
Иванов устроился в компанию первого марта. Все сотрудники получили 15 марта зарплату за февраль, а Иванов — нет, потому что не работал в феврале. Первую выплату, аванс за март, Иванов получит через месяц — 30 марта. Так нельзя.
Чтобы соблюсти требование о зарплате каждые полмесяца, работодатель добавляет в положение об оплате правило для новых сотрудников.
Новым сотрудникам выдают дополнительный аванс так, чтобы выплата зарплаты была не реже двух раз в месяц
Аванс для нового сотрудника считают по фактически отработанным дням: то есть он получит не половину зарплаты, а сколько заработал с момента выхода на работу.
Нельзя выдавать зарплату раз в месяц
Выплачивать чаще двух раз в месяц можно, а реже — нет. Работодатель вправе платить сотруднику каждый день, раз в неделю или каждые десять дней, но платить один раз в месяц нельзя. Выплата раз в месяц будет нарушением, за которое можно получить штраф:
- Штраф за зарплату раз в месяц — статья 5.27 Административного кодекса
- для должностных лиц, например бухгалтера — до 30 000 рублей или запрет работать бухгалтером на 1—3 года;
- ИП — до 30 000 рублей;
- компании — до 100 000 рублей.
Даже если сотрудник сам просит платить ему раз в месяц или напишет заявление, всё равно это нарушение.
Исключение — оплата переработки. За переработку работодатель платит в конце учетного периода: если этот период — месяц, значит, в конце месяца. Когда период равен году, переработка считается и оплачивается в конце года.
Аванс и зарплата:расчет и сроки выплаты
Каждый человек, работая, хочет, чтобы его труд был оплачен. Но незнание самых простых правил расчета заработной платы и налогообложения, может стать причиной обмана со стороны работодателя.Во избежание этого, давайте разберемся в основных тонкостях расчета, это будет полезно как для рядовых работников, так и для их руководителей.
Бухгалтеры всегда и везде обсуждают насущный вопрос о расчете авансового платежа работникам. Ведь от его правильности зависит безошибочность всей отчетности. Необходимо не только рассчитать сумму, но и выплатить ее в положенные сроки. Предприятия не выдают заработную плату рабочим всю сразу. Ее оплата осуществляется двумя частями, такой порядок установлен и контролируется действующими законами.
В обиходе эти доли называются аванс и зп. Зарплата приходит непосредственно после окончания месяца. А аванс — это другая часть заработной платы, которая начисляется до завершения рабочего периода. Обычно дни, в которые выплачивается та или иная оплата оговорены в трудовом договоре или в правилах локального распорядка.
Аванс начисляется в строго утвержденные сроки
В существующие законодательные акты были внесены изменения, поэтому порядок выдачи зп в 2018 году поменялся. Но сохранилось правило минимального количества выплат. Дважды в месяц предприятию необходимо начислять заработную плату. Какого числа и как выплачивают аванс, зависит от внутреннего распорядка предприятия. Но он обязан быть насчитан не позже, чем в течение 15 дней после окончания оплачиваемого временного периода. Из этого следует, что даты, когда выдают получку не должны быть позднее 30 числа текущего месяца и 15 числа следующего.
Нет принципиальной разницы, зависящей от работы и формы договора с сотрудником. В трудовом договоре между организацией и работником прописывается четкая дата выплаты. Законом четко установлен промежуток между платежами, он составляет 15 дней (половина месяца). Конкретная дата в актах не прописана, установлены только временные рамки. Но назначать сроки лучше всего, опираясь на мнение контролирующих ведомств. Так что устраиваясь на работу, тщательно ознакомьтесь с датами, в которые происходит оплата труда.
Так все же,в каких числах дают аванс? Роструд устно рекомендует середину месяца, то есть где-то 15-16 число. Но если установить дату, например, 20 числа, то это будет соответствовать нормативным документам. И при этом начисление жалования осуществляется не позже 5 числа, следующего месяца. Обратите внимание, что платеж должен быть произведен два раза в месяц, даже если сотрудник был в отпуске или на больничном. Поэтому в локальных документах должна быть оговорена минимальная сумма. Не будет излишка при оплате, потому что при окончательном вычислении учтутся пропущенные дни.
Стоит помнить, что срок выплаты — это конкретная дата, а не определенный интервал времени. Если дни совпадают с выходными или праздниками, то она выдается накануне. Платеж рассчитывается только за отработанные дни, если по каким-либо причинам были пропуски (отгул, больничный), то эти дни в расчете не учитываются. Также учитываются надбавки, которые не зависят от итоговых показателей в конце месяца (ночные смены, подмены, общий рабочий стаж). Министерство труда подчеркивает, что уменьшение размера авансовой выплаты может быть расценено, как дискриминация работника, которая ухудшает его трудовые права.
Расчетный листок также выдается два раза в месяц при каждой выплате заработной платы. Законодательство обязывает работодателей уведомлять сотрудников письменно, распечатанный расчетный лист должен выдаваться, как в организациях. Платят зп в месте проведения работ, то есть в кассе организации.
ЛНА должны быть у любого предприятия независимо от его размера, даже у ИП, которые имеют право принимать наемных работников. Кроме этого, при заключении трудового договора с наемным работником, необходимо оговорить с ним сроки и сумму вознаграждения.
Сколько составляет аванс?
Какой процент от заработной платы приходится на аванс? Конкретного ответа не дают законодательные документы. При его калькуляции учитывается фактически отработанное сотрудником время. Сумма не может быть меньше минимальной тарифной ставки за это время. Законодательными актами нет запрета на начисление платежа в процентом соотношении к зп, поэтому работодатель может это осуществлять следующими образами:
- по количеству реально отработанных единиц времени (дни, часы);
- установить процентное количество от оклада, также с учетом отработанного времени. Обычно это составляет примерно 40-50 процентов, что соответствует трудовым затратам за половину месяца.
Размер и методика начисления закрепляются в нормативных документах компании. В любом из рассмотренных случаев при вычислении учитывается табель регистрации рабочего времени.
Вторая часть зарплаты всегда будет больше первой, потому что при расчете невозможно учесть все надбавки, премии, доплаты, которые насчитываются по итогу уже отработанного месяца. Из этого следует, что аванс платят не всегда как половину заработной платы за месяц.
Как рассчитать аванс по зарплате?
Многим наемным работникам очень удобно получать фиксированную сумму. Поэтому рассчитать размер оплаты не составит большого труда.
Например, оклад служащего составляет 50000 рублей. Налог, удерживаемый с заработной платы, составляет 13%. Из этого следует, что государство получает отчисления в размере: 50000*13%=6500 рублей. В соответствии с договором аванс выплачивается 15 числа. Расчет производится по реальному времени, которое было отработано. В октябре 23 рабочих дня, на момент начисления служащий отработал 10 из них, поэтому он получит: (50000-6500)/23*10=18913 рублей.
Для простого исчисления в локальных актахопределенозафиксированноесоотношениев процентах. Если выбран организацией такой способ, то сумма, которая начисляется, должна максимально реально соответствовать заработной плате за половину месяца, без учета поощрений и конечных оплат. Поэтому ответ на вопрос,может ли аванс быть больше зп, однозначный: нет.
Как правильно выплачивать аванс и зарплату в 2019 году? В 2016 году были приняты и вступили в силу изменения о сроках и процентах. В связи с новыми изменениями срок начисления авансового платежа ограничивается 15 числом текущего месяца. Все предприятия и организации обязаны проверить соответствие локальных нормативных актов и новых поправок. При нарушении трудового кодекса на организации накладываются штрафные санкции, размер которых был увеличен, из-за частой задержки зп сотрудникам.
Даже если сам работник просит о выплате один раз в месяц, это все равно запрещается. Жалование должно выдаваться минимум дважды за месяц. При нарушении закона на работодателя накладывается штраф, который максимально может составлять 50000 рублей. Для этого необходимо обратиться с соответствующим заявлением в прокуратуру или другие уполномоченные органы.
Каким не может быть аванс?
Четкой и конкретной методики расчета не существует, но есть виды аванса, которые считаются нарушениями:
- маленький аванс, 10-15% от суммы, считается неправомерно уменьшенным;
- «плавающая» сумма выплаты. Организация не может устанавливать только верхнюю границу, это дает возможность ей изменять размер авансового платежа, что противоречит законодательству;
- отсутствие авансовой оплаты. Не существует другого варианта начисления заработной платы, как два раза в месяц через равные промежутки времени.
Как вы смогли заметить,конкретного ответа на вопрос, какую часть аванс составляет от зарплаты, не существует. Все обуславливается методикой начисления, которую выбрал работодатель, отработанным по факту временем,наличием разнообразных доплат и поощрений.
Предыдущая статья: Подлинность больничного листа Следующая статья: Что означает оферта?
Как выплачивается аванс — новые правила и порядок выплат
Как правильно платить аванс в 2019-2020 годах согласно Трудовому кодексу
НДФЛ при выдаче аванса сотрудникам
Способы назначения аванса
Как рассчитать величину фиксированного аванса
Как выдается аванс за первую половину месяца
Можно ли выдать аванс раньше установленного срока
Ответственность за невыдачу или несвоевременную выплату аванса
Итоги
Как правильно платить аванс в 2019-2020 годах согласно Трудовому кодексу
Понятие «аванс» трудовым законодательством не закреплено. Поскольку работодатель обязан выплачивать своим сотрудникам заработную плату каждые полмесяца, то оплату первой половины месяца называют авансом.
Как выплачиваются авансы по ТК РФ? Конкретные сроки выплаты зарплаты и аванса в ТК РФ не установлены. Применяемые в настоящее время (с 03.10.2016) правила выплаты аванса ограничивают срок выдачи денег 15 календарными днями с даты окончания периода, за который зарплата начислена (ст. 136 ТК РФ). При этом ТК не запрещает производить выплату аванса чаще, чем каждые полмесяца, например, 3 раза в месяц (каждую декаду) или 1 раз в неделю. Работодатель самостоятельно устанавливает точные даты выплаты исчисленного сотрудникам дохода во внутренних локальных нормативных актах:
- в положении об оплате труда;
- колдоговоре;
- трудовом договоре.
Таким образом, согласно действующим правилам выплаты аванса срок для выдачи зарплаты за первую половину месяца может быть установлен в один из дней с 16-го по 30-е (31-е) число, а для окончательного расчета — с 1-го по 15-е число месяца (письма Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663, от 21.09.2016 № 14-1/В-911). При этом установление переменного периода для перечисления исчисленного сотруднику дохода, например с формулировкой «зарплата выплачивается с 1-е по 10-е число» или «…не позднее 10-го числа», считается нарушением требований ТК, поскольку работодатель обязан установить конкретную дату выдачи (п. 3 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).
ВАЖНО! Установление сроков выплаты зарплаты на 15-е число и аванса на 30-е число считается нецелесообразным из-за необходимости исчисления и удержания НДФЛ с аванса, в случае если в месяце 30 дней (т.е. если его выплата приходится на последний день месяца).
Разберем, как платится аванс и когда необходимо удержать с него НДФЛ.
НДФЛ при выдаче аванса сотрудникам
- датой фактического получения струдником дохода в виде зарплаты признается последний день рабочего месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ);
- на момент выдачи аванса доход еще не сформирован, значит, и облагать налогом нечего.
Следовательно, удерживать НДФЛ нужно только при окончательном расчете с работником за отработанный месяц.
Но если дата выплаты аванса установлена на 30-е число и оно является последним днем месяца, не исключены проблемы, т. к. налоговики могут признать последний день месяца датой фактического получения дохода, а судьи могут их поддержать (см. определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).
Также неудобной будет дата выплаты аванса за 1-ю половину месяца, установленная на 15-е число месяца, т. к. работодатель обязан будет выдать 2-ю часть зарплаты 30-го числа текущего месяца. Но табели за отработанное сотрудниками время попадут в бухгалтерию не ранее 1-го числа следующего месяца. Следовательно, бухгалтер просто физически не сможет рассчитать зарплату и выплатить ее работникам 30-го числа.
В каких случаях НДФЛ удерживается с аванса, узнайте .
А о том, как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы), читайте в этом материале.
Способы назначения аванса
Алгоритм назначения аванса также не установлен законодательно и определяется самим работодателем. Различные ведомства в своих письмах рекомендуют определять величину аванса пропорционально отработанному работником времени (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).
При этом, по мнению чиновников, в сумму аванса следует включать ряд компенсационных и стимулирующих надбавок, например за выслугу или за работу в ночное время. А вот премиальные, которые зависят от достижения плановых показателей, а также компенсационные выплаты, исчисляемые после выполнения месячной нормы рабочего времени, в расчет аванса не включаются. Примером таких компенсаций выступают выплаты за сверхурочную работу или работу в нерабочие дни.
Таким образом, чиновники предлагают исчислять величину заработной платы 2 раза в месяц, учитывая фактически выполненный объем работ или отработанное каждым сотрудником время. Формула для расчета аванса в данном случае выглядит следующим образом:
А = Зп ÷ Кнд × Кфд,
где:
Зп — оклад;
Кнд — нормативное количество рабочих дней;
Кфд — фактически отработанное количество дней.
Пример 1
В ООО «Альтернатива» установлен срок выплаты аванса на 16-е число каждого месяца, исходя из фактически отработанного каждым сотрудником времени. Согласно табелю, сотрудники отдела продаж работали следующее количество времени:
Ф.И.О. работника |
Должность |
Количество отработанных дней за 1-ю половину месяца |
Оклад, руб. |
Сумма аванса, руб. |
Расчет суммы аванса |
Степанов А. М. |
Директор отдела продаж |
40 000 |
18 181,82 |
40 000 ÷ 22 × 10 |
|
Артемов Л. Е. |
Менеджер по продажам |
7 (3 дня был в отпуске без сохранения з/платы) |
25 000 |
7 954,55 |
25 000 ÷ 22 × 7 |
Бушмин А. В. |
Менеджер по продажам |
25 000 |
11 363,64 |
25 000 ÷ 22 × 10 |
|
Бушмин А. В. |
Логист (внутреннее совмещение) |
10 000 |
2 272,73 |
10 000 ÷ 22 × 5 |
|
Гордиенко Т. Е. |
Менеджер по продажам |
отпуск |
25 000 |
Сотрудник Бушмин А. В. 5 дней совмещал должность менеджера по продажам и логиста, а потому получит аванс за 2 должности.
Артемов Л. Е. 3 дня находился в отпуске за свой счет. Следовательно, за эти дни ему аванс не положен.
Менеджер Гордиенко Т. Е. аванс не получит, т. к. находился в очередном отпуске.
Такой подход к исчислению аванса довольно время- и трудозатратен, его могут выбрать лишь малые предприятия с небольшим штатом сотрудников. Как правило, крупные компании устанавливают фиксированный аванс. Рассмотрим алгоритм расчета и правила выплаты авансав фиксированном размере.
Как рассчитать величину фиксированного аванса
Фиксированная величина для аванса может быть установлена:
- в суммовом выражении;
- в размере определенной процентной ставки от величины заработной платы.
Выплачивая аванс в фиксированной сумме, например 10 000 руб., работодатель сильно рискует. Риск обусловлен тем, что аванс в неизменной сумме работодатель обязан выплатить вне зависимости от того работал ли сотрудник или находился, например на больничном. Также по итогам месяца величина всей зарплаты может оказаться меньше выплаченного аванса. Поэтому первый вариант оплаты аванса работодатели выбирают редко.
Наиболее распространен вариант определения величины аванса в процентном отношении к окладу. Поскольку Минздравсоцразвития указывает на то, что величина аванса и зарплаты должны быть примерно равны (письмо от 25.02.2009 № 22-2-709), то работодатели, как правило, устанавливают аванс в размере 40–50% от величины оклада. Но если размер аванса установлен в ½ от суммы заработка, то зарплаты за первую и вторую половины месяца будут сильно отличаться. Рассмотрим на примере.
Пример 2
Сотруднику установлен оклад в 40 000 руб. Сумма НДФЛ составит 5 200 руб. (40 000 × 13%)
Величина аванса |
Аванс |
Зарплата |
40% |
16 000 (40 000 × 40%) |
18 800 (40 000 – 5 200 – 16 000) |
50% |
20 000 (40 000 × 50%) |
14 800 (40 000 – 5 200 – 20 000) |
Как видно из примера, сумма зарплаты за месяц при выплате аванса в размере 50% существенно меньше, чем сумма самого аванса.
Как платить аванс в 2019-2020 годах, работодатель решает самостоятельно. Мы рекомендуем установить аванс в 40-45% от суммы заработка с корреляцией на фактически отработанное время: к дате выплаты аванса бухгалтеру предоставляются табеля отработанного работниками времени, и сумма зарплаты за 1-ю половину месяца корректируется на отработанное количество дней.
Рассмотрим порядок расчета такого аванса на примере менеджера Артемова Л. Е.
Пример 3
Оклад работника — 25 000 руб. Рассчитаем аванс исходя из 40% от оклада и корреляции за фактически отработанное время.
Плановая величина аванса — 10 000 руб. (25 000 × 40%).
Но поскольку сотрудник отработал 7 дней вместо 10, сумма аванса к выдаче составит 7 000 руб. (10 000 ÷ 10 × 7).
Как выдается аванс за первую половину месяца
Трудовой кодекс нюансы выплаты аванса не регламентирует.
Порядок выдачи аванса по заработной плате ничем не отличается от выплаты зарплаты за месяц:
- составляется ведомость по форме Т-53;
- сотрудник ставит подпись в специально отведенной ячейке ведомости и получает денежные средства;
- после выплаты аванса данная ведомость с подписями прикладывается к расходному кассовому ордеру по форме КО-2;
- в бухучете фиксируется проводка Дт 70 Кт 50.
Аванс также может быть выплачен на банковскую карту сотрудника. Перед этим работодатель должен получить от сотрудника письменное согласие на получение зарплаты на банковский счет.
Как оформить такое заявление, читайте в статье «Заявление на перечисление зарплаты на карту — образец».
Проводка при выплате аванса работнику на карту выглядит так: Дт 70 Кт 51.
Как вести учет зарплаты в бухучете, см. .
ВНИМАНИЕ! Работник вправе изменить кредитную организацию, уведомив об этом работодателя. С 06.08.2019 срок на уведомление — не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы. (п. 4 ст. 136 НК РФ).
Можно ли выдать аванс раньше установленного срока
Выплата аванса в строго оговоренные локальными актами работодателя сроки не всегда возможна, поскольку иногда даты выдачи аванса или зарплаты попадают на выходные или нерабочие дни. И тогда работодатель обязан выплатить зарплату накануне. Например, в организации установлена дата выплаты зарплаты на 7-е число каждого месяца, а 07.09.2019 выпадает на субботний день. Как выдается аванс в этом случае? Работодатель обязан рассчитаться с работниками в пятницу, 06.09.2019.
Возможна ситуация, когда работодатель по своей воле решит выплатить аванс заранее в не установленную для этого мероприятия дату. ТК не содержит ограничений на досрочную выплату аванса или зарплаты. Но трудинспекция при проверке может посчитать такой метод нарушением, поскольку формально срок до следующей выплаты зарплаты будет больше, чем полмесяца. Поэтому при выдаче аванса лучше придерживаться установленных сроков. Либо и следующую часть тогда выдать раньше, чтобы уложиться в 15 дней (письмо Минтруда от 25.01.2019 № 14-1/ООГ-461).
Подробнее о позиции чиновников по этому вопросу мы писали .
Можно ли выплатить аванс раньше установленного срока по заявлению работника? Как уже было отмечено выше, прямого запрета ТК не содержит. Но ответ на данный вопрос зависит от величины запрашиваемого сотрудником аванса.
Если работник при зарплате в 30 000 руб. просит выдать ему 100 000 руб. в счет будущей зарплаты, то, во-первых, работодатель несет высокие риски, ведь сотрудник может уволиться, не отдав всю сумму. Во-вторых, трудинспекция может оштрафовать за нарушение требования о выдаче зарплаты каждые полмесяца. А с налоговиками, скорее всего, возникнет спор о сроках и порядке уплаты НДФЛ.
При выдаче аванса, как мы уже выяснили, НДФЛ не удерживается. А если по итогам месяца зарплаты к выплате не будет, то и НДФЛ удерживать будет не из чего. Также налоговики могут расценить выплаченный аванс как беспроцентный заем и начислить сотруднику НДФЛ по ставке 35% от экономии на процентах. А организации выставят штраф за невыполнение обязанности налогового агента.
Как правильно отразить досрочную зарплату в 6-НДФЛ, читайте .
Ответственность за невыдачу или несвоевременную выплату аванса
Выплата аванса позже установленного локальными нормативами срока (или невыплата аванса вообще) подпадает под действие ст. 142 ТК РФ, согласно которой работодатель и должностные лица несут административную ответственность по п. 6 ст. 5.27 КоАП:
- от 1000 до 5000 руб. для ИП;
- от 10 000 до 20 000 руб. для должностных лиц работодателя;
- от 30 000 до 50 000 руб. для юрлиц.
ВАЖНО! Работодатель будет оштрафован за невыплату аванса даже в том случае, когда у него есть письменное заявление работника о выплате заработной платы 1 раз в месяц, т. к. такой подход противоречит ст. 136 ТК РФ.
Кроме того, за несвоевременную выплату заработной платы, включая аванс, работодатель понесет материальную ответственность в виде компенсации за каждый день задержки в размере 1/150 от ключевой ставки ЦБ (ст. 236 ТК РФ).
Итоги
Заработная плата должна выплачиваться работникам 2 раза в месяц: с 16-го по 30-е число — авансовая часть, с 1-го по 15-е число — итоговая часть заработной платы. Сроки выплаты аванса, а также алгоритм его исчисления устанавливаются работодателем самостоятельно. При выплате аванса удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.
Аванс
Аванс: как рассчитывать и платить? Все, кто когда-либо выдавал или получал заработную плату, знают, что такое аванс. Или думают, что знают… Рассмотрим, как правильно начислять и платить первую часть зарплаты.
Что такое аванс
Главный документ, который регулирует отношения между работодателем и сотрудниками – это Трудовой Кодекс РФ. Но понятие «аванс» напрямую в нем не прописано.
Необходимость платить зарплату частями вытекает из требований ст. 136 ТК РФ. Закон устанавливает, что сотрудники должны получать вознаграждение не реже, чем каждые полмесяца.
Чаще – никто не запрещает. Теоретически работодатель может платить сотрудникам еженедельно или даже ежедневно. Но это связано с лишними затратами и хлопотами, поэтому в большинстве случаев бизнесмены ограничиваются соблюдением требований закона – т.е. делят выплату за месяц на две части.
Первая часть, которую работник получает еще в течение расчетного периода, и называется по традиции авансом.
Когда платить аванс
Окончательный расчет работник должен получить до 15 числа следующего месяца. Дата выплаты аванса должна быть на две недели раньше. Значит, если не рассматривать февраль — с 16 до 30 или с 17 по 31 число текущего месяца.
Однако, нужно учитывать, что если аванс будет выдан 16-17 числа, то зарплату необходимо выплатить сразу в начале следующего месяца. Рассчитать ее так быстро может быть сложно, особенно на крупных предприятиях.
Выдавать аванс в последний день месяца можно, но тогда могут возникнуть проблемы с налоговиками. Подробнее об этом расскажем ниже.
Получается, что удобнее всего выдавать аванс в период с 20 до 29 или до 30 числа. Чем больше времени требуется бухгалтерам для расчета зарплаты – тем позднее нужно установить дату выплаты первой части вознаграждения.
Дата выплаты должна быть зафиксирована во внутренних документах компании или в трудовом договоре. Нельзя устанавливать «плавающую» дату, например: с 20 по 25 число (письмо Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242).
Выдавать аванс раньше установленного срока не запрещено. Но при этом следует помнить, что придется «передвинуть» и дату выплаты зарплаты, чтобы соблюсти двухнедельный интервал. Т.е. надо учитывать, смогут ли работники бухгалтерии в более короткие сроки подвести итоги месяца.
Сколько платить
Алгоритм расчета суммы аванса не прописан в ТК, поэтому здесь приходится ориентироваться на разъяснения контролирующих органов. Чиновники считают, что платить нужно пропорционально отработанному времени или фактической выработке (письма Роструда от 08.09.2006 №1557-6 и Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725).
Кроме сдельных расценок или оклада чиновники рекомендуют включать в аванс «текущие» надбавки, т.е. те доплаты, которые не связаны с подведением итогов месяца, например: за выслугу лет, совмещение должностей и т.п.
А вот премии за выполнение месячного плана, доплаты за переработку при суммированном учете рабочего времени и другие подобные выплаты можно определить только после закрытия периода. Поэтому в расчете за первую половину месяца они участвовать не должны.
На практике сложно считать дважды в месяц для каждого работника фактически отработанное время или выработку, особенно – в средних и крупных компаниях. Поэтому чаще всего аванс устанавливают в процентах от оклада или средней выработки в месяц при сдельной оплате. Наиболее распространена выплата в размере 40%-45%. Дело в том, что в общем случае НДФЛ с аванса не удерживается. Т.е. вся сумма налога вычитается из выданной зарплаты при окончательном расчете. И если выдавать в течение периода половину месячного вознаграждения, то вторая выплата будет существенно меньше.
Пример 1
Оклад бухгалтера Петровой И.В. составляет 50 000 руб., вычетами по НДФЛ она не пользуется. Тогда сумма удержанного налога составит 50 000 х 13% = 6 500 руб. Если выплатить аванс в размере 50% оклада, т.е. 25 000 руб., то сумма по итогам месяца составит 50 000 – 25 000 – 6 500 = 18 500 руб. При 40% нормативе выплаты будут более сбалансированными:
Аванс: 50 000 х 40% = 20 000 руб.
Зарплата: 50 000 – 6 500 — 20 000 = 23 500 руб.
Однако возможна ситуация, когда работник в течение первой половины месяца был в отпуске, а значит — уже получил оплату за этот период. Тогда, при выдаче первой части в размере «стандартных» 40% зарплаты, вторая часть будет минимальной, или даже вообще может получиться переплата.
Поэтому оптимальным вариантом определения суммы аванса будет комбинированный: выплата рассчитывается, как 40-45% от оклада, но с учетом фактически отработанного времени.
Пример 2
Предположим, что в расчетном месяце – 20 рабочих дней. Петрова И.В. была в отпуске с 01 по 07 число и отработала в первой половине месяца не 10, а 5 дней. Тогда аванс для нее будет установлен в сумме: 50 000 х 40% / 10 х 5 = 10 000 руб.
Общая начисленная сумма за месяц (без отпускных): 50 000 / 20 х 15 = 37 500 руб.
НДФЛ = 37500 х 13% = 4 875 руб.
Выплата по итогам месяца: 37 500 – 10 000 – 4 875 = 22 625 руб.
Как видно, сумма итоговой выплаты почти не отличается от варианта, рассмотренного в примере 1.
Обязательные платежи
В общем случае НДФЛ с аванса платить не нужно. Ведь доход в виде зарплаты считается полученным только по окончании расчетного периода.
Но если дата выдачи аванса установлена в последний день месяца, то доход работника с точки зрения налогообложения уже сформирован. Поэтому чиновники считают, что в этом случае у работодателя возникает обязанность уплачивать НДФЛ (письмо Минфина РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181).
Страховые взносы также начисляются по итогам месяца на основании всех начисленных за период выплат в пользу сотрудников.
Поэтому, чтобы избежать спорных ситуаций – не назначайте аванс на последний день месяца.
Вывод
Аванс – это обязательная выплата, необходимость которой вытекает из требования ТК РФ об оплате вознаграждения работникам дважды в месяц.
Дату выдачи и сумму аванса работодатели могут определять сами, но с учетом ограничений, установленных ТК РФ, и рекомендаций контролирующих органов.
Наиболее удобно установить дату выдачи аванса с 20 по 29 число, а сумму – в размере 40-45% от месячного вознаграждения с учетом фактически отработанного времени за первую половину месяца.
Правила выплаты аванса по заработной плате сотрудникам: сроки выплаты, образец заявления на выплату аванса
Под авансом по заработной плате обычно понимается предварительная выплата зарплаты. По сути, это зарплата за отработанную сотрудником половину месяца. Согласно положениям Трудового кодекса, выплата аванса является обязанностью работодателя.
Дорогие читатели! Каждый отдельный случай индивидуален, поэтому вы можете уточнить информацию у наших юристов. Звонки на все номера бесплатны.
- 8 (800) 600-36-17 – Регионы
- +7 (499) 110-33-98 – Москва
- +7 (812) 407-22-74 – Санкт-Петербург
Что такое аванс по зарплате, и какими правовыми нормами он регулируется
В Трудовом кодексе не прописано понятие аванса. Но здесь указано, что зарплата должна выплачиваться сотрудникам минимум дважды в месяц, поэтому первая часть выплаты получила название аванса.
Обязательность выплаты сотруднику аванса из заработной платы вытекает из положений ст. 136 Трудового кодекса. Здесь указана обязанность платить зарплату дважды в месяц. При этом Роструд в Письме от 2007 года №472-6-0 указывает на отсутствие оснований для освобождения работодателя от выплаты аванса даже по желанию сотрудника.
Положения ст. 136 Трудового кодекса являются обязательными для применения всеми работодателями и в отношении всех сотрудников: как из числа штатных, так и совместителей.
Размер аванса определяется по усмотрению работодателя. Трудовой кодекс вопрос величины аванса никак не регулирует. Такая позиция приведена в разъясняющем Письме Минтруда от 2013 года № 14-4-1702.
При этом специалисты со ссылкой на Постановление №566 подчеркнули, что размер аванса в счет зарплаты за первую половину месяца может определяться по соглашению между администрацией и профсоюзом, но такой размер не может быть ниже тарифной ставки за отработанное время.
На практике используются следующие способы установления размера аванса:
- Пропорционально отработанному времени.
- В процентах от оклада.
- В фиксированном значении.
Согласно рекомендациям Минтруда и Роструда, при определении аванса стоит ориентироваться на первый способ. В результате за каждую половину месяца зарплата будет примерно одинаковая, но аванс не будет статичной и фиксированной величиной, так как значения отработанного времени будут отличаться.
Срок выдачи
Конкретные сроки выплаты аванса в Трудовом кодексе не прописаны. Но согласно вступившим в силу законодательным изменениям в ст. 136 Трудового кодекса, аванс и зарплата должны быть выплачены не позднее 15 числа месяца, который следовал за расчетным. Это означает, что рассчитаться за февраль со своими сотрудниками работодатель должен до 15 марта и не позднее. При этом Трудовой кодекс не запрещает работодателю платить аванс не раз в месяц, а чаще: например, раз в декаду или еженедельно.
В обязанности работодателя входит определение четких сроков выплаты аванса и фиксация даты его перечисления работникам в одном из следующих локальных актов: трудовом договоре, коллективном договоре или положении об оплате труда. Работодатель не вправе устанавливать переменный период для выплаты зарплаты: например, «аванс выплачивается не позднее 20 числа…» или «с 15 по 20 число ежемесячно». Это будет считаться нарушением требований Трудового кодекса, так как работодатель должен установить конкретную дату выдачи зарплаты.
По новым правилам получается, что аванс из заработной платы выплачивается с 16 по 30 число, а окончательный расчет – с 1 по 15 число (согласно разъяснениям Минтруда РФ от 2016 года №14-1/В-911).
На практике выплата аванса в установленные сроки не всегда возможна. Так, если сроки выплаты аванса попадают на выходной, то аванс необходимо выплатить заранее. Например, аванс выплачивается в компании 7 числа ежемесячно. В июне 7 число выпало на воскресенье, поэтому аванс необходимо выплатить работникам 5 числа.
Иногда работодатель решает выплатить аванс досрочно по своей инициативе (например, до выхода бухгалтера, который начисляет зарплату, в очередной отпуск). Хотя в Трудовом кодексе сказано только об ответственности за просрочку в выплате аванса, а его досрочная выплата прямо не запрещена, но при проверке трудовая инспекция может засчитать факт досрочной выплаты как нарушение. Ведь в такой ситуации получается, что сроки до следующей выплаты зарплаты превысят полмесяца. Поэтому работодателю следует придерживаться установленных в локальных нормативно-правовых актах сроков.
Как выплачивается
В общем случае НДФЛ с аванса не удерживается. Такая позиция неоднократно приводилась в разъясняющих письмах Минфина и ФНС. Обоснована она тем, что удержание НДФЛ по п. 4 ст. 226 производится в день фактического получения сотрудником дохода. Под датой получения дохода подразумевается последний день месяца по п. 2 ст. 223 Налогового кодекса.
Следовательно, аванс сотрудник получает в полном размере без уменьшения его на НДФЛ. Удерживать подоходный налог работодателю следует только при окончательном расчете с сотрудниками.
В этой связи нежелательно назначать аванс на 30 число месяца, так как налоговики могут потребовать начисления и уплаты с него НДФЛ, что вызовет путаницу в расчетах.
Особенности выплаты аванса в Трудовом кодексе не регламентируются. При этом порядок выдачи аванса и зарплаты ничем не отличается между собой. В обоих случаях алгоритм будет таким:
- Работодатель составляет платежную ведомость (обычно с использованием формы Т-53).
- Сотрудник ставит в ней подпись и получает средства.
- Ведомость в дальнейшем прикладывается к расходному ордеру.
- Выдача аванса из кассы организации наличными отображается с помощью проводок Дт 70 Кт 50.
Выше указан способ выдачи аванса наличными, но также он может быть перечислен на карточку сотрудника в безналичной форме. Проводки при выплате аванса на карту выглядят следующим образом: Дт 70 Кт 51.
Заявление на аванс
По умолчанию никакие заявления на выплату аванса сотрудники не пишут. Аванс перечисляется им в строго оговоренные сроки. Но если они хотели бы получить определенную сумму авансом в счет будущей зарплаты, то им следует обратиться к работодателю с письменным заявлением.
В заявлении необходимо указать сумму аванса, которую они хотели бы получить, и указать причину, которая обусловила срочную потребность в деньгах. Образец заявления на аванс можно скачатьздесь.
Стоит отметить, что работодатель не обязан удовлетворять подобного рода заявление, и решение данного вопроса остается на его усмотрение. Более того, если работник просит перечислить ему сумму аванса, превышающего его месячную зарплату, то у налоговых и трудовых инспекторов могут возникнуть претензии к работодателю в дальнейшем.
Ответственность за невыплату или несвоевременную выплату аванса
Согласно ст. 142 Трудового кодекса, несвоевременная выплата аванса или невыплата его является прямым нарушением трудового законодательства. За него работодателя могут привлечь к материальной или административной ответственности.
Административная ответственность работодателя наступает по п. 6 ст. 5.27 КоАП и предполагает наложение штрафа в размере:
- 1000-5000 р. для предпринимателей;
- 10000-20000 р. для должностных лиц;
- 30000-50000 р. для юрлиц.
Важно учитывать, что работодателя оштрафуют за невыплату аванса, даже если на получение зарплаты 1 раз в месяц настаивал сам сотрудник и написал соответствующее письменное заявление. В любом случае независимо от предпочтений работника работодатель обязан платить зарплату минимум 2 раза в месяц, иначе это противоречит положениям ст. 136 Трудового кодекса.
Материальная ответственность предполагает обязанность работодателя выплатить работнику компенсацию. Ее размер определяется работодателем самостоятельно, но он не может быть ниже минимальной величины компенсации, которая прописана в ст. 236 Трудового кодекса. Здесь установлена обязанность работодателя компенсировать сотруднику издержки в размере не менее 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки в выплате аванса.
Необходимость заплатить компенсацию за просрочку возникает у работодателя независимо от наличия или отсутствия вины в его действиях.
Таким образом, согласно требованиям Трудового кодекса, заработная плата должна выплачиваться дважды в месяц. Она состоит из двух частей: с 16 по 30 число работодатели платят аванс, а с 1 по 15 число – переводят окончательный расчет за отработанный период. Работодатели обязаны определиться с датой выплаты аванса и зафиксировать ее в локальной документации. Просрочка в выплате аванса грозит работодателю материальной и административной ответственностью в виде необходимости выплатить компенсацию и штраф. Величина аванса и способ его исчисления определяется работодателем по своему усмотрению. При выплате аванса он не уменьшается на НДФЛ, налог удерживается при выплате окончательного расчета.
Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефоны горячей линии. 24 часа бесплатно!