Баланс любой компании

Содержание

Понятия актив и пассив являются основными составляющими бухгалтерского баланса организации, которая обобщает материалы о деятельности и экономическом положении предприятия. Рассмотрим более подробно что показывают разделы и статьи бухгалтерского баланса, а так же что отражается в активе и пассиве бухгалтерского баланса.

Разделы и статьи бухгалтерского баланса

Разделы бухгалтерского баланса предприятия изображаются в табличном виде: левая сторона Актив, правая сторона Пассив.

Для предоставления формы 1 бухгалтерской отчетности в ИФНС, согласно приказу Минфина от 02.07.2016 N 66н, бухгалтерский баланс предприятия детализируют по статьям. Детализация по статьям позволяет выделить основные виды имущества и обязательств предприятия.

По сути статьи баланса – это показатели актива и пассива бухгалтерского баланса, которые характеризуют по отдельным видам хозяйственные средства и источники формирования. Используя перечень статей бухгалтерского баланса всегда можно получить сводные показатели по ведомостям для анализа финансовой деятельности предприятия.

Для заполнения данных по статьям бухгалтерского баланса предприятия используют остатки на счетах бухгалтерского учета по состоянию на отчетную дату, согласно ПБУ 4/99.

Важным правилом при составлении баланса предприятия является то, что величина актива всегда должна быть равной величине пассива.

Актив бухгалтерского баланса

В активе баланса предприятия отражаются хозяйственные средства:

  • основные средства на счете 01;
  • нематериальные активы на счете 04;
  • вложения во внеоборотные активы на счетах 07 и 08;
  • дебиторская задолженность на счетах 62; 76; 73 и т.д.;
  • финансовые вложения на счете 08;
  • материальные запасы на счетах 10; 26; 41; 43 и т.д.;
  • денежные средства на счетах 50; 51; 52; 55 и т.д.

Пассив бухгалтерского баланса

В пассиве баланса предприятия показываются источники формирования хозяйственных средств:

  • прибыль на счетах 84 и 99;
  • уставный капитал на счете 80;
  • резервный капитал на счете 82;
  • добавочный капитал на счете 83;
  • долгосрочные кредиты и займы на счете 67;
  • краткосрочные кредиты на счете 66;
  • кредиторская задолженность на счетах 60; 76; 70; 68 и 69.

Важно отметить то, что актив и пассив бухгалтерского баланса отражают разные стороны учета хозяйственных средств, они взаимосвязаны между собой. То есть при увеличении актива на определенную сумму, обязательно нужно увеличить и пассив на эту же сумму. Такой принцип увеличения сумм применяется и к пассивам.

Как формируется актив и пассив баланса

Рассмотрим более подробно на примере.

Пример 1. Допустим, предприятие приобрело основное средство, стоимостью 500 000 руб. для производства полуфабрикатов.

Отражаются основные средства в активе, то есть сумма актива предприятия увеличилась на 500 000 руб. Другая сторона — за основное средство необходимо уплатить поставщику 500 000 руб. Задолженность перед поставщиком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился так же на 500 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Пример 2. Допустим, предприятием оформлен кредит в банке на сумму 750 000 руб.

Задолженность предприятия перед банком отражается в пассиве, то есть пассив предприятия увеличился на 750 000 руб. Другая сторона — после перечисления полученного кредита увеличилась сумма на расчетном счете на 750 000 руб. Денежные средства на расчетном счете предприятия отражаются в активе, то есть актив предприятия увеличился на 750 000 руб. Следовательно, выполняется главное условие: Актив = Пассив

Вывод: Активы участвуют в хозяйственной деятельность предприятия для получения прибыли, а пассивы являются источниками увеличения активов, и всегда должны быть равны.

Активы и пассивы бухгалтерского баланса: как перестать их путать

Активы и пассивы в бухгалтерском балансе

Формирование финансовой бухгалтерской отчетности — прямая обязанность всех экономических субъектов, ведущих бухучет. Некоторые компании и организации вправе вести учет в упрощенном виде, а некоторые вовсе освобождены. Например, индивидуальные предприниматели вправе вовсе отказаться от ведения бухгалтерского учета. Но если на предприятии бухучет ведется, то составление отчетности становится неизбежным.

Формирование отчетности необходимо для получения актуальной информации о деятельности, имущественном положении и обязательствах субъекта. Анализ полученных сведений позволяет оперативно и своевременно принимать верные управленческие решения, тем самым позволяя предприятию функционировать бесперебойно, извлекать прибыль, выполнять функции и полномочия, для исполнения которых оно было создано.

По сути, отчетность — это отражение имущества и капиталов, а также источников, за счет которых они были получены, только в денежном выражении. Ключевая форма финансовой отчетности — это бухгалтерский баланс, унифицированная форма которого утверждена Приказом Минфина № 66н. Для учреждений бюджетной сферы действуют иные формы отчетов: Приказы Минфина № 33н и 191н. Однако независимо от типа организации структура бухгалтерского баланса практически не отличается, то есть бланки включают актив и пассив бухгалтерского баланса.

Отразим структуру показателей бухгалтерского баланса в таблице активов и пассивов баланса.

Активная часть

Пассив

Внеоборотные

Оборотные

Капитал и резервы

Долгосрочные обязательства

Краткосрочные обязательства компании

Такая группировка показателей определена для форм отчетности по Приказу Минфина № 66н, который регламентирует бланки для коммерческих фирм и некоммерческих организаций. Теперь рассмотрим показатели баланса более подробно.

Активная часть

Пассив

ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

Результаты исследований и разработок

Нематериальные поисковые активы

Материальные поисковые активы

Основные средства

Доходные вложения в материальные ценности

Финансовые вложения

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Переоценка внеоборотных активов

Добавочный капитал (без переоценки)

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Денежные средства и денежные эквиваленты

Прочие оборотные активы

ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Отложенные налоговые обязательства

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

Кредиторская задолженность

Доходы будущих периодов

Оценочные обязательства

Прочие обязательства

Что входит в активную часть бухгалтерского баланса

Это любое имущество учреждения. Например, денежные средства в кассе, материальные запасы, основные средства, здания, станки и прочие материальные и финансовые ценности, которые непосредственно принадлежат компании.

В активе баланса сгруппированы оборотные и внеоборотные ценности предприятия. При формировании отчетности следует учитывать, что актив баланса — это группировка имущества по срокам его полезного использования, а также по скорости (времени) их оборачиваемости, то есть ликвидности.

В форме бухгалтерского баланса ценности сгруппированы по степеням их ликвидности. В начале указываются ресурсы предприятия, которые наименее ликвидные, а затем по возрастанию. Иными словами, актив баланса — это группировка экономических ресурсов по скорости их обращения в средства платежа.

Отметим, что самые ликвидные ценности — это, конечно, денежные средства: наличные в кассе и на расчетных счетах компании. А к наименее ликвидным относятся основные фонды учреждения, объекты НМА и долгосрочные финвложения, которые быстро и без потерь реализовать не получится.

В активе баланса в сгруппированном виде представлены показатели бухгалтерского учета на отчетную дату. Анализ данных бухгалтерских показателей позволяет сделать вывод о платежеспособности предприятия.

Что такое пассивы и их классификация в бухгалтерском балансе

К пассивам баланса можно отнести все обязательства организации, которые были приняты ею в отчетном периоде, а также источники формирования материальных ценностей и ресурсов учреждения. Иными словами, пассив баланса — это группировка активов по источникам их формирования, то есть пассивы — это и есть источники образования материальных ценностей, денежных средств, НМА.

Основная классификация пассивов бухбаланса — это разделение пассивов на капиталы и обязательства.

Капиталами признаются средства, направленные учредителями на осуществление деятельности, например на приобретение имущества, на обеспечение гарантий кредиторам, создание резервных фондов. Капиталы пассива могут быть собственными или заемными. Собственные средства — это капиталы, которые принадлежат учредителям, создателям компании. А заемные капиталы пассива — это средства, полученные от сторонних организаций и частных лиц во временное пользование.

Обязательства пассива баланса — это задолженность компании перед третьими лицами по выполнению определенных финансовых или имущественных требований. В свою очередь, обязательства делят на долгосрочные (срок более 12 месяцев) и краткосрочные задолженности, которые следует исполнить за 12 месяцев и ранее.

Правила составления бухгалтерского баланса

Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:

Структура

Что включать

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ

Нематериальные активы

Здесь должна отражаться остаточная стоимость нематериальных объектов предприятия. Определите значение как разницу между счетом 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА».

При исчислении исключите значения, соответствующие данным о результатах исследований и разработок, а также сведения о нематериальных поисковых активах.

Результаты исследований и разработок

Если организация ведет исследовательскую деятельность, и на балансе числятся результаты НИОКР, то в данном разделе бухгалтерского баланса отражайте остаточную стоимость НИОКР по счету 04.

Нематериальные поисковые активы

Заполняется организациями, которые ведут освоение природных ресурсов, разведывательную деятельность.

Экономические субъекты отражают сведения о таких объектах на счете 08. Если объект имеет вещественно-материальную оболочку, то это материальный поисковый актив, нематериальные — не имеющие формы, оболочки, структуры.

Обратите внимание, что по поисковым активам предусмотрено начисление амортизации по счетам 02 и 05.

Материальные поисковые активы

Основные средства

Остаточная стоимость объектов основных фондов. Определите разницу между первоначальной стоимостью по счету 01 и начисленной амортизацией, остаток по счету 02.

Доходные вложения в материальные ценности

Отразите разницу между остатками по счету 03 и начисленной амортизацией по соответствующим объектам учета (счет 02).

Финансовые вложения

Это долгосрочные финансовые вложения, срок которых не менее 12 месяцев. Например, отразите остаток по счету 55 при наличии депозитов, открытых на срок более 12 месяцев.

Также отражайте долгосрочные вложения по счетам 58 (финансовые вложения) и 73 (займы работникам учреждения).

Уменьшите остаток по счету 58, если организация сформировала резерв по сч. 59.

Отложенные налоговые активы

Отразите остаток по сч. 09. Показатели отражаются в соответствии с ПБУ 18/02.

Прочие внеоборотные активы

Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу I

Формируется итог по соответствующему разделу.

II. ОБОРОТНЫЕ

Запасы

Отразите сумму остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Включите информацию о конечном сальдо по сч. 19 «НДС».

Дебиторская задолженность

Для получения показателя суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.

Кредитовый остаток в расчет не включайте.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Это депозиты, финансовые вложения, займы работникам со сроком обращения менее 12 месяцев. Формируем остатки по сч. 55, 58, 73. Учитываем резерв по сч. 59, его вычитаем при наличии сальдо.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Фактические деньги компании, числящиеся на счетах 50, 51, 55 (кроме депозита), 52, 57 по состоянию на отчетную дату. Отражаем сумму дебетового сальдо.

Прочие оборотные активы

Отразите иные виды оборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу II

Суммарное значение показателей раздела.

БАЛАНС

Сумма раздела 1 и 2.

Как правильно составлять пассив бухгалтерского баланса

Представим информацию в таблице.

Пассив

Что включить в строки пассива баланса

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

Строка пассива формируется как сведения по кредиту счета 80.

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Отражается по сумме остатков счета 81, сформированных на отчетную дату.

Переоценка внеоборотных активов

Отражается информация, если в отчетном периоде в организации проводилась переоценка основных средств и нематериальных активов. Формируется остаток по сч. 83.

Добавочный капитал (без переоценки)

При формировании добавочного капитала компания отражает сведения по остаткам по счету 83.

Обратите внимание, сумма указывается без учета переоценки ОС и НМА.

Резервный капитал

В строку пассива бухгалтерского баланса включите сальдо по счету 82 на конец отчетного периода. Отражает информацию о сформированном резервном капитале по организации.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

При формировании пассива годового бухгалтерского баланса используйте данные сальдо счета 84. При формировании промежуточной отчетности эта цифра — два остатка по счету 84 (финансовый результат предшествующих лет) и 99 (финансовый результат текущего периода отчетного года).

Обратите внимание, что если результатом является убыток, то сумма отражается с минусом.

Итого по разделу III

Суммарное значение по соответствующему разделу пассива бухгалтерского баланса.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Обязательства пассива, срок погашения которых превышает 12 месяцев.

Заемные средства

Отражаем в пассиве баланса остаток по счету 67, если срок обязательств превышает один год.

Обратите внимание, что проценты по займам необходимо включать в раздел краткосрочных обязательств.

Отложенные налоговые обязательства

Является показателем остатка по счету 77, заполняется на основании положений ПБУ 18/02.

Оценочные обязательства

Отражаем сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» сроком более одного года.

Прочие обязательства

В данной строке раскройте информацию об иных видах долгосрочных обязательств, которые не были детализированы в других строках бухгалтерского баланса.

Итого по разделу IV

Суммирует показатели строк раздела.

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Обязательства пассива со сроком действия менее 12 месяцев.

Заемные средства

Отражается сальдо по счету 66. При этом в данную строку пассива баланса следует включить проценты, уплачиваемые по долгосрочным займам.

Кредиторская задолженность

Показатель формируется как сумма кредитовых остатков по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Доходы будущих периодов

Показатель равен сумме остатков по счетам 86 (полученное целевое финансирование) и 98 (доходы будущих периодов).

Оценочные обязательства

Сформируйте сальдо по счету 96 (резервы предстоящих расходов) в части тех резервов, срок использования которых составляет менее 12 месяцев.

Прочие обязательства

Здесь расшифруйте краткосрочные обязательства, не вошедшие в другие строки пассива баланса.

Итого по разделу V

Сумма строк по разделу.

БАЛАНС

Суммарное значение по разделам пассива баланса.

ВАЖНО! Значения активов и пассивов всегда отражается в денежном выражении. Причем операции фиксируются исключительно в рублях. Если расчеты совершаются в иностранной валюте, то операция подлежит пересчету в рубли. Используется курс валют, утвержденный Центральным банком России на момент совершения факта хозяйственной деятельности.

Баланс и иная финансовая отчетность составляется в рублях либо в тысячах рублей. Если обороты компании значительны, то допустимо указывать суммы в балансе в миллионах рублей.

Принцип равенства баланса

Основной принцип составления бухгалтерского баланса заключается в том, что суммарное значение активов всегда равно суммарным показателям пассивов отчета. Конечно, арифметические разницы допускаются в исключительных случаях. Но все выявленные расхождения должны быть обоснованы экономически.

Равенство активов и пассивов бухгалтерского баланса обусловлено тем, что все записи в бухучете отражаются по методу двойной записи. Суть этого метода заключается в том, что при отражении любого факта хозяйственной деятельности по балансовым счетам предприятия формируется запись в дебете одного счета и одновременно в кредите корреспондирующего счета, но в той же сумме.

Принцип двойной записи выражает закономерность, что при изменении одной стороны баланса, актива или пассива, должно быть отражено аналогичное движение на другой стороне. Если в учреждении увеличивается сумма актива, то одновременно должен увеличиться показатель обязательств или капиталов — источников, за счет чего были приобретены имущественные ценности. Либо отражается уменьшение иных видов активов.

Например, увеличение стоимости основных средств. Если компания оплатила стоимость имущества, то при увеличении показателей внеоборотных активов уменьшается показатель оборотных активов (денежные средства). Получается: внеоборотный актив увеличился и одновременно уменьшился оборотный актив. Например, компания приобрела и оплатила материалы. В таком случае динамика показателей отражается внутри одного раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы». Увеличивается стоимость запасов, но уменьшается объем денежных средств.

Если компания получила основные средства (оборудование, машины), но еще не заплатила за них, то в бухучете компании образуется кредиторская задолженность. Увеличивается стоимость внеоборотного актива, также увеличивается сумма долговых обязательств в пассиве баланса. Краткосрочных или долгосрочных — в зависимости от срока осуществления расчетов.

Пример заполнения

Скачать

Организация бухгалтерского учета в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Размещено на http://www.allbest.ru/

Отчет

О прохождении производственной (преддипломной) практики ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Оглавление

  • Введение
  • 1. Общая характеристика ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
  • 1.1 Описание ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
  • 1.2 Нормативно-правовая база деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
  • 1.3 Организационная структура ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
  • 2. Основные направления деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
  • 2.1 Основные услуги ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
  • 2.2 Организация бухгалтерской работы ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
  • 2.3 Анализ финансовых показателей ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
  • 3. Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
  • 3.1 Понятие и формы расчетов с дебиторами и кредиторами
  • 3.2 Характеристика дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
  • 3.3 Специфика учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
  • 3.4 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Транспортная компания «Сиблайн»
  • Заключение
  • Список литературы
  • Приложение А
  • Приложение Б

Транспортная Компания «СибЛайн» работает на рынке транспортных услуг с 2006 года. «СибЛайн» имеет лицензию на осуществление пассажирских перевозок, собственное автохозяйство и содержит на балансе автобусы международного класса.

В число предоставляемых услуг входит: деятельность, связанная с оказанием транспортных услуг; деятельность по организации и перевозке вахтовых бригад; деятельность по организации диспетчерской службы; аренда машин и оборудования и др.

Цель настоящей производственной (преддипломной) практики — закрепление на профессиональных знаний, умений и навыков, полученных в процессе теоретической подготовки.

организация учета расчетов с поставщиками и подряжчиками ООО «Транспортная компания «Сиблайн»;

Таблица 1 — Характеристика автотранспорта средств ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

№ п/п

Марка автотранспорта

Кол-во мест

Гос. номер

Kia Granbird

АС 484 70

Kia Granbird

Е 477 ЕХ 70

Kia Granbird

CC 282 70

Kia Granbird

Е 336 УТ 70

Temsa Opalin

Е 123 МВ 70

Temsa Safari

Е 220 МВ 70

King Long 6127

Е 072 ОЕ 70

Zhong Tong

Е 202 ТН 70

Zhong Tong

Е 400 УЕ 70

Fiat Ducatо FST 523

Е 767 УТ 70

Fiat Ducatо FST 613

К 598 КС 70

Mercedes Benz 22360C

К 599 КС 70

Iveco 22227 UR

Е 300 УЕ 70

Газ 32212

К 580 ЕН 70

Газ 3302332

К 546 ЕН 70

Газ 27527

К 600 ЕН 70

Паз 32053

Е 504 РХ 70

По данным таблицы на предприятии имеется следующие автотранспортные средства: 4 автобуса марки Kia Granbird, автобусы Temsa Opalin и Safari, King Long 6127, по 2 автобуса: Zhong Tong и Fiat Ducatо FST, двадцатиместные Mercedes Benz 22360C и Iveco 22227 UR, а также Газ 32212, 3302332, 27527 и Паз 32053, рассчитанный на 21 пассажирское место. Общая стоимость автотранспортного оборудования на конец 2013 года составила 64800 тыс. руб.

Парк подвижного состава постоянно обновляется, а за годы существования компании создана материальная база, позволяющая оперативно и в кратчайшие сроки решать любые вопросы технического характера, связанные с ремонтом и обслуживание автобусов.

1.2 Нормативно-правовая база деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Устанавливаются единые правовые основы защиты конкуренции на товарных и финансовых рынках.

Должностные инструкции содержат должностные обязанности, права и ответственность каждой должности, квалификационные требования, порядок назначения и освобождения от должности, а также профессиональные знания.

В соответствие с Федеральный законом от 14.06.2012 N 67-ФЗ об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика, каждый пассажир застрахован на сумму 2 млн. рублей, а также имущество пассажира на сумму 23 тыс. рублей.

Существующая в настоящее время организационная структура ООО «Транспортная компания «Сиблайн» представлена на рис. 1.

бухгалтерский учет кредитор дебитор

Рисунок 1 — Организационная структура ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Генеральный директор ООО «Транспортная компания «Сиблайн» осуществляет руководство работой предприятия. В его ведении находятся все организационные вопросы, включая кадровые перестановки, ведет переговоры с государственными органами и инстанциями, решает все финансовые вопросы, связанные с постоянной работой предприятия, а финансовые и организационные вопросы, касающиеся использования части прибыли и направлений развития предприятия решаются совместно с учредителями фирмы.

Бухгалтерия осуществляет бухгалтерский учет в соответствии с законодательством. В рамках бизнес-процесса по выполнению заказа бухгалтерия производит проверку расчета стоимости для заказа, осуществляет контроль за оплатой услуг по договору, занимается подписанием актов на выполнение услуг по договору.

Коммерческий директор предприятия осуществляет планирование показателей деятельности предприятия, производит расчет стоимости перевозок для предприятия, анализирует соответствие фактических и плановых показателей. Водители в рамках бизнес-процесса по выполнению заказов осуществляют перевозку грузов, занимаясь выполнением работ по договору. Диспетчер осуществляет связь с клиентами. Принимает заказы на грузоперевозки. Осуществляет все необходимые контакты с клиентами, которые не входят в компетенцию обслуживающего персонала.

В рамках бизнес процесса по выполнению заказов диспетчер осуществляет прием заказов и передает их в обработку.

Заместитель директора по перевозкам занимается решением всех технических вопросов, связанных с производством и оказанием услуг на предприятии: контроль за исполнением планов по оказанию услуг, вносит предложения о техническом перевооружении предприятия.

Существовавшая организационно-управленческая структура ООО «Транспортная компания «Сиблайн» являлась линейно — функциональной по принципу своего построения и сильно централизованной. При такой структуре управления производством каждое подразделение выполняет четко определенные функции в общей цепочке производственного процесса. По сути, это — конвейер, и каждое подразделение четко знает свою роль в функционировании этого конвейера: директор разрабатывает, управляющие внедряют, и т.д. Подобная структура является оптимальной для:

компаний малого и среднего размера;

для предприятий с ограниченной номенклатурой продукции.

На сегодняшний день была проделана огромная работа по совершенствованию структуры управления, но при этом недостатки все же имеют место.

Таблица 2 — Численность персонала ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Наименование подразделение

Существующая численность персонала, чел.

Генеральный директор

Коммерческий директор

Заместитель директора по перевозкам

Главный бухгалтер

Заместитель главного бухгалтера

Бухгалтер

Кассир

Начальник отдела кадров

Юрист

Диспетчер

Водители

Технический персонал

Итого

43человека

В настоящее время в ООО «Транспортная компания «Сиблайн» работают 43 человека.

2. Основные направления деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

ООО «Транспортная компания «Сиблайн» оказывает следующие услуги:

пассажирские перевозки компаний и организаций для обслуживания конференций, семинаров, выставок, корпоративных, деловых и праздничных мероприятий;

предоставление транспорта для поездок за город, на дачу, туристическую базу или иное место отдыха;

5) Деятельность по организации диспетчерской службы.

Структура бухгалтерской службы, численность работников бухгалтерии определяется штатным расписанием, внутренними правилами и должностными инструкциями Предприятия.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2 — Структура бухгалтерии ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

Все хозяйственные операции, проводимые Предприятием, оформляются оправдательными документами, являющимися первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерскую службу документов и сведений являются обязательными для всех работников Предприятия.

Первичные учетные документы должны быть подписаны директором предприятия или лицами, которым предоставлено право подписи отдельных документов согласно приказу, утвержденному директором по согласованию с главным бухгалтером.

Организация ведения бухгалтерского учета и порядок контроля за хозяйственными операциями на основании первичных бухгалтерских документов, технология обработки учетной информации.

Договоры, связанные с осуществлением платежей и движением товарно-материальных ценностей, оформленные в надлежащем порядке, передаются в бухгалтерию до момента осуществления операции.

Ответственность за правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета несут лица, ответственные за ведение регистров в соответствии с распоряжением Главного бухгалтера предприятия.

Инвентаризация имущества и обязательств осуществляется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 (с последующими изменениями и дополнениями).

Динамика финансовых показателей предприятия за период с 2011 по 2013 гг. представлена в таблице 2.

Анализ динамики финансовых показателей ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за период с 2011-2013 годы показал, что выручка от реализации работ и услуг ООО «Транспортная компания «Сиблайн» снизилась на сумму 5403 тыс. руб., темп роста данного показателя составил 3,5% в 2012 году и — 7,4 % в 2013 году. Рост объемов работ привел к увеличению таких затрат как сырье и материалы, заработная плата водителей, что в свою очередь отразилось на величине себестоимости продукции увеличив ее в 2012 году на 9341,0 тыс. руб. или 7,4%.

Поскольку темпы роста себестоимости реализованных работ и услуг растут более быстрыми темпами чем выручка от ее реализации, уровень затрат на 1 рубль выручки в 2012 году резко увеличился на 3,59 коп. Данное изменение привело к существенному снижению размера прибыли от продаж на 4703,0 тыс. руб. или 96,9%. При этом чистая прибыль сократилась на 171,8%. Об ухудшении деятельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» свидетельствует также показатель рентабельности продаж, значение которого составило 0,11% в 2012 году против 3,8% в 2011 году.

Улучшения финансовых показателей произошли в 2013 году, по сравнению с 2012 годом. Убыток в размере 1261 тыс. руб., понесенный предприятием в 2012 году, сменился прибылью, размер которой составил 679 тыс. руб.

Наглядно динамика основных финансовых показателей предприятия ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за период с 2011-2013 годы представлена на рисунке 3.

Из рисунка 3 наглядно видно, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом выручка от реализации работ и услуг увеличилась на 3,5%, что явилось результатом не только увеличения объемов работ, но и повышением тарифов на услуги предприятия.

Рисунок 3 — Динамика финансовых показателей ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011-2013 годы

В таблице 3 будет представлена динамика состава и структуры баланса ООО «Транспортная компания «Сиблайн».

Таблица 3 — Динамика состава и структуры баланса ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011 — 2013 годы

Актив

Сумма тыс. руб.

Отклонение 2012/2013

Доля актива, %

(+; — )

%

АКТИВ

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Основные средства

38,2

74,34

78,04

Незавершенное строительство

0,3

ИТОГО по разделу I

38,8

74,34

78,34

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

25,2

2,32

2,22

В том числе:

Сырье и материалы

25,8

1,65

1,58

НДС по приобретенным ценностям

-55,7

0,46

0,16

Дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)

7,8

22,56

18,78

Денежные средства

273,1

0,12

0,35

Прочие оборотные активы

0, 20

0,15

ИТОГО по разделу II

9,4

25,66

21,66

БАЛАНС

31,1

100,0

100,0

ПАССИВ

Уставный капитал

0,02

0,01

Нераспределенная прибыль (убыток)

3,7

3,59

ИТОГО по III разделу

26,9

3,7

3,6

IV. Долгосрочные обязательства

38,1

66,68

70,23

ИТОГО по IVразделу

38,1

66,68

70,23

V. Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Кредиторская задолженность

в том числе:

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

задолженность перед гос. внебюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам

прочие кредиторы

Резервы предстоящих расходов

-0,3

10,3

94,8

7,6

55,2

43,1

29,62

18,12

2,2

1,1

4,96

3,22

22,50

15,24

3,27

0,89

1,70

1,4

3,7

ИТОГО по Vразделу

15,9

29,62

26,17

БАЛАНС

31,1

100,0

100,0

Как видно из таблицы имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилось на сумму 19806 тыс. руб. или 31,1%. Это произошло главным образом за счет увеличения величины внеоборотных активов, в частности основных средств, которые выросли с 2011 года 2012 года на 18000 тыс. руб.

Анализ пассива баланса предприятия показал, что имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» на протяжении анализируемого периода сформировано в основном (более чем на 70,23%) за счет заемного капитала, а именно долгосрочных обязательств.

Динамику состава и структуры актива баланса предприятия ООО «Транспортная компания «Сиблайн» представим в виде рисунка 4.

Рисунок 4 — Динамика состава и структуры имущества ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011-2013 годы

Рисунок 4 показывает, что имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» ежегодно увеличивается. Так за три года рост имущества предприятия составил 1553 тыс. руб. Это произошло главным образом за счет увеличения тарифов за услуги предприятия. На протяжении анализируемого периода в составе имущества предприятия наибольший удельный вес приходится на внеоборотные активы, а именно основные средства, доля которых в 2013 году составляет 78 %.

Далее на рисунке 5 наглядно представлена динамика состава и структуры пассива ООО «Транспортная компания «Сиблайн».

Рисунок 5 — Динамика состава и структуры источников формирования имущества ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011-2013 годы

Как видно из рисунка имущество ООО «Транспортная компания «Сиблайн» на протяжении 2011-2013 годов в основном формируется в основном за счет долгосрочных обязательств, доля которых колеблется от 66% в 2012 году до 70% в 2013 году, то есть абсолютная величина краткосрочных обязательств увеличилась на 16174 тыс. руб. Увеличение доли заемного капитала в свою очередь негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия, ухудшая ее финансовую устойчивость.

На основе данных бухгалтерской отчетности для ООО «Транспортная компания «Сиблайн» рассчитаем показатели рентабельности за период с 2011-2013 годы.

Таблица 4 — Показатели рентабельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011-2013 годы покажи изменения

Анализ показателей рентабельности на предприятии ООО «Транспортная компания «Сиблайн» показал, что фактическое значение анализируемого показателя на протяжении пяти лет колеблется с 3,84 % в 2011 году до 2,17% в 2013 году. Наиболее оптимальное значение данного показателя приходится на 2011 год. Увеличение показателя к 2013 году до 2,17% свидетельствует о резком снижении роста затрат на продукцию и услуги при росте цен, то есть об увеличении спроса на продукцию. Снижение рентабельности капитала в 2012 году по сравнению с 2011 годом свидетельствует о снижении эффективной деятельности автотранспортного предприятия.

Рисунок 6 — Динамика значений рентабельности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2011-2013 годы

На рисунке наглядно видно, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом рассматриваемые показатели значительно снижаются, что в свою очередь свидетельствует об убыточности вложений в основное производство и неэффективном использовании активов предприятия. Рентабельность собственного капитала в 2013 году по сравнению с 2012 годом имеет положительную динамику, что говорит о повышении единиц прибыли приходящейся на единицу собственного капитала. Наибольшее увеличение значений рентабельности наблюдается в 2011 году.

Таблица 5 — Состав и структура основных средств в 2013 г.

Анализ данных таблицы показал, что на начало 2013 года стоимость основных средств предприятия составляла 47100 тыс. руб., 99,67 % из них приходится на транспортные средства. Стоимость транспортных средств ООО «Транспортная компания «Сиблайн» на начало 2013 года составляла 46921 тыс. руб.

На конец 2013 года стоимость основных фондов ООО «Транспортная компания «Сиблайн» составила 65100 тыс. руб., из них 99,59% приходится на транспортные средства.

3. Организация учета расчетов с дебиторами и кредиторами ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

2. кредиторская задолженность — это задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами.

— задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»);

— задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (счет 76, субсчет 76-1 «Расчеты по имущественным и личному страхованию»;

— задолженность по операциям некоммерческого характера (счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Динамику кредиторской задолженности предприятия за период с 2011 г. по 2013 г. представим в таблице 6.

Наименование показателя

Годы

2011 г.

2012 г.

2013 г.

Объем кредиторской задолженности, тыс. руб.

Долгосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб.

Краткосрочная кредиторская задолженность, тыс. руб.

В структуре кредиторской задолженности произошли изменения. За анализируемый период произошло повышение доли долгосрочной задолженности с 69,4% в 2011 году до 72,9% в 2013 году. Краткосрочная задолженность выросла в 2013 году по сравнению с 2011 годом на 3110 тыс. руб.

Положительным моментом является то, что в структуре кредиторской задолженности отсутствует просроченная задолженность.

Структура кредиторской задолженности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»наглядно представлена на рисунке 7.

Рисунок 7 — Структура кредиторской задолженности ООО «Транспортная компания «Сиблайн»

В настоящее время большое внимание уделяется анализу дебиторской задолженности. Дебиторскую задолженность ООО «Транспортная компания «Сиблайн» составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

Таблица 7 — Оборачиваемость дебиторской задолженности ООО «Транспортная компания «Сиблайн» за 2012-2013гг.

Состояние расчетов с покупателями в 2013 году ухудшилось, в сравнении с 2012 годом.

На 3,2 дней уменьшился средний срок погашения дебиторской задолженности, который составляет 22,4 дня. Особое внимание бухгалтер должен обратить на улучшение «качества» задолженности.

В 2013 году дебиторская задолженность предприятия составила 15663 тыс. руб., что на 1128 тыс. руб. больше, чем в 2012 году. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов составила 18,78 %, что меньше на 3,78 %, чем в 2012 году.

Рассмотрим специфику учета расчетов с дебиторами. Оказание транспортных услуг заказчикам производится в соответствии с заключенными договорами или непосредственно в процессе перевозки.

Задолженность заказчика отражается независимо от того, получило исследуемое предприятие от него деньги за проданные выполненные работы, оказанные услуги или нет.

Так, ООО «Транспортная компания «Сиблайн» оказало заказчику транспортные услуги. Цена услуг согласно договору — 118000 руб. Себестоимость услуг — 60000 руб. ООО «Транспортная компания «Сиблайн» определяет выручку для целей налогообложения.

Дебет 62 Кредит 90-1 — 118000 руб. — отражены выручка от оказания услуг и сумма задолженности заказчика;

Дебет 90-9 Кредит 99 — 40000 руб. — отражена прибыль от реализации транспортных услуг.

Если с момента возникновения задолженности покупателя (заказчика) прошло три года (т.е. истек срок исковой давности) и задолженность не погашена, бухгалтерия исследуемого предприятия ее списывает записью:

Дебет 91-2 Кредит 62 — списана задолженность, нереальная для взыскания.

Если получение доходов от операций по уступке требований является предметом деятельности организации, доход по этим операциям должен учитываться на счете 90 «Продажи».

Получение аванса отражается проводкой:

Основы анализа бухгалтерского баланса транспортной организации: теоретический и практический аспекты

Темякова Татьяна Витальевна,Кандидат экономических наук, доцент, Саратовский государственный университет им. Н.Г. Чернышевского, Институт истории и международных отношений, кафедра туризма и культурного наследия, г. Саратовtemyakova@yandex.ru
Основыанализа бухгалтерского баланса транспортной организации: теоретический и практический аспект
Аннотация. В данной статьеповествуется об анализе финансовохозяйственной деятельности предприятия на основе горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского баланса. Приводятся теоретические основы анализа бухгалтерского баланса,и разбирается конкретный пример транспортной организации, предлагаются мероприятия по улучшению финансовохозяйственной деятельности компании.
Ключевые слова:горизонтальный анализ бухгалтерского баланса, вертикальный анализ бухгалтерского баланса, бухгалтерский баланс, финансовохозяйственная деятельность, транспортная компания.
Организации любых организационноправовых форм стремятся к финансовому благополучию, что заставляет их работать с максимальной экономической отдачей, внедрять эффективные способы управления предприятием. Немаловажную роль в достижении конечных целей организации при этом играет внутрифирменное планирование. Задача любого предприятия заключается в максимальном сближении планируемых и фактическидостигнутыхпоказателей деятельностиорганизации. Все этапы внутрифирменного планирования чрезвычайно важны: и анализ исходных позиций предприятия как сочетания анализа факторов внешней среды и внутрипроизводственных возможностейпредприятия, и оценка слабых и сильных сторон организации, и разработка оптимальных плановпредприятия. Ошибки, допущенные на любом этапе, способны привести к неверным решениям, и фактические показатели могут не достигнуть планируемых. В связи с этим предлагается рассмотреть основы анализа финансовохозяйственной деятельности предприятия как первого этапа осуществления внутрифирменного планирования в части, связанной с анализом внутрипроизводственных возможностей фирмы.Для наглядности изучим финансовохозяйственную деятельность конкретной транспортной организации. Однако в целях неразглашения конфиденциальной информации мы не называем эту компанию и принимаем условное обозначение –Транспортная компания, имеющая организационноправовую форму –общество с ограниченной ответственностью.Проанализируем бухгалтерский баланс Транспортной компании, на основании которого выявим возможные финансовые риски деятельности указанной организации. Вопервых, необходимо провести горизонтальный анализ, представляющий собой сопоставление статей баланса на начало и конец периода, это помогает выяснить имеющиеся отклонения, требующие дальнейшей детальной проработки.При проведении горизонтального анализа прежде всего следует сравнить раздел 5,4 Пассива с разделом 3 Пассива, т.е. размер краткосрочных и долгосрочных обязательств с величиной собственного капитала. На каждую из трех дат величина собственного капитала ниже обязательств фирмы, однако,этого недостаточно, чтобы утверждать о финансовой неустойчивости предприятия.
Таблица 1Бухгалтерский баланс Транспортной компании, тыс. руб.
Далее смотрим, хватает ли у предприятия денежных средств для расчета по долгам. На три рассматриваемые даты у Транспортной компаниине достаточно денежных средств для покрытия кредиторской задолженности. При суммировании денежных средств и дебиторской задолженности, являющихся первоклассными ликвидными средствами и легкореализуемыми активами, предприятие может погасить краткосрочные обязательства по состоянию на 31 декабря 2012 и 2013 гг. Однако в дальнейшем ситуация ухудшается. По итогам 1 квартала 2014 г. можно утверждать, что текущая платежеспособность предприятия ставится под сомнение, поскольку даже всех имеющихся у организации оборотных активов не хватает для покрытия своих краткосрочных обязательств. Важно изучить структуру долгов. Рассматриваемое предприятие имеет задолженность перед персоналом, перед кредиторами. Недостаток денежных средств связан, вопервых, с приобретением в первом квартале 2014 г. основных средств, отсутствием поступлений от заказчиков за оказанные услуги и ростом запасов. Сказанное свидетельствует о снижении платежеспособности Транспортной компании, предприятие испытывает проблемы с финансовой устойчивостью. Полученные выводы должен подтвердить вертикальный анализ баланса.Вертикальный анализ представляет выражение статьи баланса через определенное процентное отношение к соответствующей базовой статье.По таблице определяют тенденции изменения оборачиваемости всех средств предприятия. Считается, что тенденции ускорения оборачиваемости всех средств соответствует ситуация, при которой наблюдается одновременный рост оборотных средств и сокращение основных средств, это позволяет получать больше денежных ресурсов. Кроме того, тенденцию ускорения оборачиваемости подтверждает увеличение коэффициента мобильности.
01.04.201431.12.201331.12.2012I Внеоборотные активы
Основные средства12519170213Прочие внеоборотные активы37
Итого по Разделу I12556170213II Оборотные активы
Запасы180321356НДС по приоб. центям000Дебит. задолж.230422717923298Ден. Средства77421052385Итого по Разделу II256192949725739Баланс381752966725952III Капитал и Резервы
Уставный капитал101010Нераспределенная пр.21351639773Итого по разделу III21451649783V Краткосрочные обяз.
Заем. Сред.000Кредит. Задолж.360302801825169Итого по разделу V360302801825169Баланс381752966725952Таблица 2Анализ структуры Актива балансаТранспортной компании за 1 квартал 2014 г.
Показателина началопериода 31.12.2013на конец периода 01.04.2014отклонение в абсолютнойсуммеотклонение в процентах к началу периодаИмущество предприятия
29667,0038175,008508,0028,68Основные средства и пр. ВОА170,0012556,0012386,007285,88в процентах ко всем средствам0,5732,8932,325639,80Оборотные средства
29497,0025619,003878,0013,15в процентах ко всем средствам(коэффициент мобильности) 99,4367,1132,3232,50Матер. обор. средства213,001803,001590,00746,48в процентах кобор. средствам0,727,046,32874,61Дебиторская задолженность27179,0023042,004137,0015,22в процентах к обор. средствам
92,1489,942,202,39Ден. средства и краткоср. фин. влож.
2105,00774,001331,0063,23в процентах к оборотным средствам)7,143,024,1257,66
Если рассматривать бухгалтерский баланс по периодам, то можно отметить следующее: в 2013 г. коэффициент мобильности с начала до конца года был стабильно высоким и составлял чуть менее 100%. Также наблюдалось обратная динамика основных и оборотных средств, оборотные средства увеличились на 14,6%, а основные средства сократились на 20%, что в целом подтверждало тенденцию ускорения оборачиваемости всех средств Транспортной компании. Однако в первом квартале 2014 г. ситуация изменилась. Оборотные средства начали сокращаться, и по состоянию на 01 апреля 2014 г. были равны 25619 тыс. руб. (сокращение составило 13,2% от уровня 31 января 2013 г.), основные средства увеличились на 12386 тыс. руб. (была приобретена техника в кредит), коэффициент мобильности сократился на 32,5% и оказался на уровне 67,1%.Таким образом, на предприятии ускорения оборачиваемости в 1 квартале 2014 г. нет, так как наблюдается обратная тенденция: рост основных средств сопровождается падением оборотных средств, следовательно, денежные средства уменьшаются. Коэффициент мобильности (оборотные средства в процентах ко всем средствам) уменьшается, что означает недостаточную реализацию, приобретение большого количества запасов.
Таблица 3Анализ структуры Актива бухгалтерского баланса Транспортной компанииза 2013 г.
Показателина началопериода 31.12.2012на конец периода 31.12.2013отклонение в абсолютнойсуммеотклонение в процентах к началу периодаИмущество предприятия25952,0029667,003715,0014,31Основные средства и пр. ВОА213,00170,0043,0020,19в процентах ко всем средствам0,820,570,2530,18Оборотные средства25739,0029497,003758,0014,60в процентах ко всем средствам99,1899,430,250,25Материальныеоборотныесредства56,00213,00157,00280,36в процентах к оборотнымсредствам0,220,720,50231,90Дебиторская задолженность23298,0027179,003881,0016,66в процентах к оборотным средствам90,5292,141,631,80Денежныесредства и краткосрочныефинансовыевложения2385,002105,00280,0011,74в процентах к оборотным средствам9,277,142,1322,98
Однако анализ 2013 г. показал достаточно неплохую динамику, поэтому, ориентируясь на данные баланса, можно считать, чтопредприятие обладает возможностьюизменить ситуацию, взыскав к концу годадебиторскую задолженность с должников и расплатившисьполученными средствами с кредиторами. Это задача стояла перед предприятиемна оставшиеся три квартала 2014 г. Но сейчас исследуются доступные данные на 01.04.2014, и подтвердить или опровергнуть высказанные предположениядолжен дальнейший анализ.
При анализе структуры Пассива баланса обращает на себя внимание коэффициент собственности. Вопервых, несмотря на его незначительный рост на протяжении всего рассматриваемого периода он не превышает и 5%, что означает, в каждом рубле средств предприятия 5 коп. собственных средств и 95 коп. заемных. Величина собственных оборотных средств на 01.04.2014 приобрела отрицательное значение (10411 тыс. руб.), следовательно, покрыть внеоборотные и оборотные активы собственными средствами невозможно, необходимо использовать заемные ресурсы для формирования внеоборотных активов. Таблица 4Анализ структуры ПассивабалансаТранспортной компании за 1 квартал 2014 г.
Показателина начало периода 31.12.2013на конец периода 01.04.2014отклонение в абсолютнойсуммеотклонение в процентахИсточники средств29667,0038175,008508,0028,68Источники собственных средств1649,002145,00496,0030,08в процентах к источникам средств(коэффициент 5,565,620,061,09собственности, нормальное значение = 0,6)
Собственные оборотные средства1479,0010411,0011890,00803,92в процентах к собственным средствам89,69485,36575,05641,15Заемные средства28018,0036030,008012,0028,60в процентах к источникам средств94,4494,380,060,06Кредиторская задолженность28018,0036030,008012,0028,60в процентах к заемным средствам100,00100,000,000,00
Таблица 4Анализ структуры Пассивабухгалтерского балансатранспортной компании за 2013 г.Показателина началопериода 31.12.2012на конец периода 31.12.2013отклонение в абсолютнойсуммеотклонение в проц.Источники средств25952,0029667,003715,0014,31Источники собственных средств783,001649,00866,00110,60в процентах к источникам средств 3,025,562,5484,23Собственные оборотные средства570,001479,00909,00159,47в процентах к собственным средствам72,8089,6916,8923,21Заемные средства25169,0028018,002849,0011,32в процентах к источникам средств96,9894,442,542,62Кредиторская задолженность25169,0028018,002849,0011,32в процентах к заемным средствам100,00100,000,000,00
Воспользуемся формулами для расчета показателей деловой активности, финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности Транспортной компании.Показатели деловой активности (оборачиваемости)Оборачиваемость запасов =
Затраты на производство реализованной продукции можно посмотреть по оборотносальдовой ведомости (сч. 90.2). Втечение квартала запасы оборачиваются 51раз, а значит, один оборот длится примерно 1,8дней, что в целом соответствует деятельности предприятия, занимающегося перевозкой грузов.Показатели финансовой устойчивости
(на одинрубль собственных средств приходится 32,14 руб. заемных);
(на одинрубльсобственных средств приходится почти 17 руб. заемных);
(на одинрубль собственных средств приходится 16,8рублей заемных)Как видно из приведенных расчетов, коэффициент соотнесения собственных и заемных средств за рассматриваемый период сократился в 2 раза. Однако по состоянию на 01 апреля 2014 г. он попрежнему высок, т.к. критическое значение этогопоказателя равно 1. При превышении данного порогового значения, финансовая устойчивость предприятияставится под сомнение. Для того чтобы исключить возможность неверной интерпретации проведенных расчетов, необходимо проанализировать структуру долгов. Желательной ситуацией является наличие в составе долгов организации долгосрочного кредита, однако компаниядолгосрочных кредитов не брало, значительную долю долгов организации занимают краткосрочные долги перед кредиторами и персоналом.
Предельное значениекоэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами составляет0,10,5, следовательно, фирма финансово неустойчива, т.е. зависит от заемного капитала.Показатели ликвидности и платежеспособности
На протяжении всего рассматриваемого периодакоэффициент абсолютной ликвидности сокращается.При этом предельное значение составляет 0,2 –0,5, расчетные показатели много меньше интервала предельных величин.
Предельное значение –0,70,8
Предельное значение = 2, однако,если оборачиваемость запасов высокая, данный показатель может быть и ниже, тем не менее, он должен всегда превышать единицу.Коэффициент текущей ликвидности ниже предельногозначения. Структура анализируемого баланса неудовлетворительная, поскольку показатели текущей ликвидности и обеспеченности собственными средствами ниже порогового значения. Показатели рентабельностиДля расчета рентабельности продукции воспользуемся следующей формулой:
Данные о себестоимости, прибыли от реализации и выручке от реализацииможно получить из отчета о прибылях и убытках организации.
1 рубль продаж приносит около 6копеекприбыли.
Каждый рубль приносит 5копеек.Рентабельность невысокая.Проведенный анализ финансовохозяйственной деятельности Транспортной компаниипозволяет выявить некоторые финансовые риски деятельности этого предприятия. Вопервых, большая величина дебиторской задолженности на протяжении всего рассматриваемого периода создает риск невозврата заемщиками денежных средств организации, риск превращения сомнительных долгов (долгов, являющихся результатом неплатежеспособности клиента, не имеющие обеспечения) в безнадежные долги (долги, по которым истексрок исковой давности или долги ликвидированных и обанкротившихся предприятий). Рекомендуется ежеквартально проводить инвентаризацию дебиторской задолженности, создавать резерв по сомнительным долгам. Также для предприятия характерна чрезмерная зависимость от заемного капитала, подтвержденная коэффициентом соотнесения собственных и заемных средств, коэффициентом обеспеченности собственными оборотными средствами, что само по себе создает риск потери финансовой самостоятельности.Кроме того, существует рискдальнейшего сокращения платежеспособности предприятия. Компанияв 1 квартале 2014 г. приобреласпецтехнику с использованием заемных средств, можно было бы сослаться на этот факт и заключить, что именно поэтому краткосрочные обязательства фирмы составляют столь существенную величину –36 млн. руб., однако по факту на 01.04.2014 величина основных средств была равна 12,5 млн. руб., следовательно, размер кредиторской задолженности объясняется не только фактом приобретения техники в кредит, у предприятия неудовлетворительная структура долгов, в том числе достаточна высокая задолженность перед персоналом, которую необходимо погашать, опятьтаки реализуя запасы, взыскивая дебиторскую задолженность, иначе нечем будет платить по долгам, ведь платежеспособность предприятия и так стоит под угрозой. На самом деле, структура анализируемого бухгалтерского баланса типична для предприятий малого бизнеса.Огромное количество предприятий испытывает сложности с платежеспособностью, величина дебиторской задолженноститаких организацийвысока,и отсутствие денежных средств влечет за собой рост кредиторской задолженности. В такой ситуации необходимо тщательно выбирать контрагентов, надежных, проверенных партнеров по бизнесу, которые исправно платят за оказанные услуги, и самим становиться ответственными заемщиками, иначе организация может вступить на путь банкротства.Интересен вопрос о предпринимаемых компанией попытках управления обозначенными финансовыми рисками. Транспортная компания работает с использованием спецтехники, взятой в аренду. В первом квартале 2014 г. онаподписаладоговор на выполнение работ по доставке строительных материалов для строительства крупного промышленного объекта. В связи с необходимостью выполнения большого объема работ организацией были приобретены единицы спецтехники (тягачи, полуприцеп и трал). По контракту аванс не предусмотрен, оплата производится после выполнения услуг (оплата должна осуществляться частями, в конце каждого месяца). Сказанное объясняет неудовлетворительное состояние коэффициентов абсолютной, быстрой и текущей ликвидности в 1 квартале 2014 г., платежей в первом квартале 2014 г. не было. Выполнение крупного контракта способно привестик росту денежных средств организации, что позволит предприятию расплатиться по своим долгам с кредиторами.Бухгалтерский баланс является «фотографией» состояния предприятия на определенную дату, и поэтому сам по себе анализ его финансовохозяйственной деятельности без учета специфики деятельности конкретной организации не дает возможность получить действительное представление о работе компании. В связи с этим можно заключить, что правдивая картина деятельности транспортной организации возможна лишь после завершения работ по строительству Промпарка. Предотвратить риск невозврата денежных средств и возможного роста дебиторской задолженности по данному контракту способны прописанные в договоре условия выполнения заказа:1. Расчет по договору производится Заказчиком за фактически оказанные услуги в течение 10 (десяти) календарных дней с даты подписания Актавыполненных работ (услуг) на основании представленных Исполнителем Акта выполненных работ (услуг);2. Акт выполненных работ (услуг) должен быть представлен Исполнителем Заказчику для рассмотрения и последующего его подписания не позднее 10 (десятого) числа месяца, следующего за месяцем, в котором оказывались услуги. В случае отсутствия со стороны Заказчика претензий к качеству и срокам оказанных услуг Акт должен быть подписан Заказчиком не позднее 15 (пятнадцатого) числа месяца, следующего за месяцем, в котором были оказаны услуги. При задержке Заказчиком подписания Акта выполненных работ (услуг) и не предоставлении мотивированного отказа от приемки услуг без уважительных причин до 15 (пятнадцатого) числа месяца, следующего за месяцем оказания услуг, услугипо настоящему Договору считаются принятыми Заказчиком и подлежат оплате;3. Если Заказчик не производит оплату ежемесячно оказанных Исполнителем услуг, Исполнитель имеет право взыскать с Заказчика пени в размере 0,05 (ноль целых пять сотых) процента от стоимости неоплаченного ежемесячного объема услуг за каждый день просрочки оплаты и др.Таким образом, рассматриваемую Транспортнуюкомпаниюпо состоянию на 01.04.2014 можно охарактеризовать как финансово неустойчивую организацию, однако за деятельностью данного предприятия надо следить в динамике.Организатор строительства Промпарка оказался добросовестным заказчиком,к концу 2014 г. (контракт был составлен на срок до конца 2014 г.) Транспортная компания смогла улучшитьпоказатели своей финансовохозяйственной деятельности.Обратим внимание, что руководством организации был предоставлен бухгалтерский баланс на 01.04.2014, который отражал текущее финансовое состояние предприятия на конкретную дату.Однако в рамках данной статьи важно не столько реальное состояние компании натекущую дату, сколько пониманиевсейважностии самогопринципапроведения анализа бухгалтерского баланса фирмы в целях дальнейшего планирования деятельности организации. Данная статья будет полезна студентам, обучающимся на экономических направлениях, и всем лицам, интересующимся изучением финансовохозяйственной деятельности предприятий, желающим самостоятельно провести горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса и составить собственное представление о финансовом состоянии организации.
Ссылки на источники1.Данные, представленные Транспортной компанией.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность компаний РФ

Для этого введите в поисковой строке ИНН или ОГРН компании. Если у вас нет точных реквизитов, достаточно будет ввести название компании. В случае если название является распространенным и по Вашему запросу выходит список, желательно уточнить запрос:

  • • ввести название компании + фамилию директора (например: ТЕХПРОМ ИВАНОВ)
  • • или: название компании + ее место нахождения (например: ТЕХПРОМ МОСКВА)
  • • или сразу все параметры (например: ТЕХПРОМ ИВАНОВ МОСКВА)

Вы получите карточку компании со всеми официальными данными. В отдельной вкладке «ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ» Карточки компании, будет представлена бухгалтерская отчетность за последние 5 лет.**

В соответствии с законодательством РФ нормами, все коммерческие предприятия и ИП должны сдавать бухгалтерскую отчетность в специализированные органы.

Сдавать официальную бухгалтерскую отчетность входит в обязанности всех, кто ведет бухучет. Согласно Федеральному закону №402 от 6.12.2011 ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13 – это все организации, независимо от применяемой формы налогообложения.

Не сдают бухгалтерскую отчетность согласно части 2 статьи 6 ФЗ-402 от 6 декабря 2011 г.:

  • • индивидуальный предприниматель (лицо, занимающееся частной практикой) – в случае если он ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей (например, при применении ЕНВД) в порядке, установленном российским налоговым законодательством;
  • • находящиеся на территории России филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, – в случае если они ведут учет доходов, расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном налоговым законодательством.

Годовую бухгалтерскую отчетность, согласно законодательству, необходимо представить:

  • • в налоговую инспекцию (ФНС);
  • • в органы статистики (РОССТАТ).

Желаем Вам плодотворной, комфортной работы с порталом!
Ваш ЗАЧЕСТНЫЙБИЗНЕС.РФ.

* «Бухгалтерская отчетность является открытой для пользователей — учредителей (участников), инвесторов, кредитных организаций, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бухгалтерской отчетностью.» п.42 Положения «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н.
** В случае предоставления компанией бухгалтерской отчетности в органы РОССТАТА.