СВ-Принт

Отчет о финансовых результатах

Актуально на: 28 февраля 2018 г.

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны ежегодно представлять в ИФНС и территориальный орган Росстата бухгалтерскую отчетность (ч. 1 ст. 6, ч. 2 ст. 13, ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах

В состав бухгалтерской отчетности входят баланс и отчет о финансовых результатах, а также приложения к ним (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ, п. 2 Приказа Минфина от 02.07.2010 N 66н).

В этом материале мы расскажем об отчете о финансовых результатах (форма 2).

Отчет о финансовых результатах: форма

Как мы уже сказали выше, сдавать отчет о финансовых результатах должны абсолютно все организации. Но при этом некоторым из них (например, компаниям, относящимся к субъектам малого предпринимательства) разрешается представлять отчет о финансовых результатах упрощенной формы (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Отчет о финансовых результатах: бланк

Обычная форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении № 1 к Приказу Минфина от 02.07.2010 N 66н. Отчет о финансовых результатах скачать можно через систему КонсультантПлюс.

Упрощенная форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении № 5 к вышеназванному Приказу. Бланк упрощенной формы также можно скачать через систему КонсультантПлюс.

Там же можно скачать бланки в формате Excel с кодами строк.

Содержание отчета о финансовых результатах

В отчете отражается информация о выручке, себестоимости, доходах, расходах и финансовом результате организации по данным бухгалтерского учета за отчетный год.

В связи с тем, что в отчете фиксируются расходы компании, у некоторых бухгалтеров возникает вопрос, как заполнить отчет о финансовых результатах при УСН «доходы»? Так вот, тот факт, что расходы не играют роли для налоговых целей, не освобождает организацию на «доходной» УСН от отражения этих расходов в бухгалтерском учете.

Структура отчета о финансовых результатах

Структура обычной формы отчета о финансовых результатах отличается от структуры упрощенной формы. Так, к примеру, коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах по упрощенной форме отсутствуют. Также отсутствуют и управленческие расходы в отчете о финансовых результатах в упрощенном виде. А вот, например, прочие расходы в отчете о финансовых результатах отражаются как в обычной форме, так и в упрощенной.

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

На самом деле между балансом и отчетом о финансовых результатах прямой связи нет. Ведь в балансе отражается информация об активах организации (ОС, денежные средства, запасы и пр.), капитале, резервах и обязательствах, а в отчете, как мы уже сказали, — информация о доходах, расходах и полученном финансовом результате. Однако показатель чистой прибыли из отчета о финансовых результатах переносится в строку «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» баланса (если заполняется баланс не по упрощенной форме).

А общее между балансом и отчетом то, что составление отчета о финансовых результатах, так же как и баланса, производится на основе данных бухгалтерского учета.

Форма номер 2 (отчет о финансовых результатах) при отсутствии деятельности

Если организация не вела деятельность, она все равно должна представить в составе бухгалтерской отчетности отчет о финансовых результатах. Правда, он будет нулевым.

Отчет о финансовых результатах (нулевой): образец

Приведем образец нулевого отчета о финансовых результатах за 2017 год.

Отчет о финансовых результатах

Что такое отчет о финансовых результатах

Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).

ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».

К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более шести лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.

Скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах

Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах).

Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.

Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность

СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2020 год и более поздние периоды нужно будет сдавать по обновленной форме. Поправки в действующий бланк внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»). По желанию организации могут применять обновленный бланк раньше.

Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет Сдать бесплатно

Как заполнять отчет о финансовых результатах

Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:

• валовая прибыль (убыток);
• прибыль (убыток) от продаж;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль (убыток).

Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.

ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО).

У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».

ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но, начиная с отчетности за 2019 год, остался только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.

Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе

Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк

Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).

Таблица 1

Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой

Код	Наименование показателя	Что указывать
	Выручка	Оборот за отчетный период по кредиту счета 90 субсчет «Выручка». Берется без НДС и акцизов
	Себестоимость продаж	Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
		дебет	кредит
		счет 90 субсчет «Себестоимость продаж»	счет
	Валовая прибыль (убыток)	Разница между показателем по строке «Выручка» (2110) и показателем по строке «Себестоимость продаж» (2120)
	Коммерческие расходы	Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
		дебет	кредит
		счет 90 субсчет «Себестоимость продаж»	счет 44
	Управленческие расходы	Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
		дебет	кредит
		счет 90 субсчет «Себестоимость продаж»	счет 26
	Прибыль (убыток) от продаж	Показатель по строке «Выручка» (2110) за минусом показателей по строкам «Себестоимость продаж» (2120), «Коммерческие расходы» (2210) и «Управленческие расходы» (2220)
	Доходы от участия в других организациях	Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
		дебет	кредит
		счет 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам»	счет 91 субсчет «Прочие доходы»
	Проценты к получению	Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
		дебет	кредит
		счет 76 субсчет «Расчеты по процентам полученным» счет 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»	счет 91 субсчет «Прочие доходы»
	Проценты к уплате	Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
		дебет	кредит
		счет 91 субсчет «Прочие расходы»	счет
	Прочие доходы	Оборот за отчетный период по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы» за минусом показателей по строкам «Доходы от участия в других организациях» (2310) и «Проценты к получению» (2320)
	Прочие расходы	Оборот за отчетный период по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы» за минусом показателей по строке «Проценты к уплате» (2330)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	Сумма строк: «Прибыль (убыток) от продаж» (2200) «Доходы от участия в других организациях» (2310) «Проценты к получению» (2320) «Проценты к уплате» (2330), берется с минусом «Прочие доходы» (2340) «Прочие расходы» (2350), берется с минусом
	Текущий налог на прибыль	Налог на прибыль по данным налогового учета за отчетный период (не заполняют компании на спецрежимах)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
		дебет	кредит
		счет 99 субсчет «ПНО (ПНА)»	счет 68 субсчет «Налог на прибыль»
		за минусом суммы следующих проводок, сделанных за отчетный период:
		дебет	кредит
		счет 68 субсчет «Налог на прибыль»	счет 99 субсчет «ПНО (ПНА)»
	Изменение отложенных налоговых обязательств	Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
		дебет	кредит
		счет 77	счет 68 субсчет «Налог на прибыль»
		за минусом суммы следующих проводок, сделанных за отчетный период:
		дебет	кредит
		счет 68 субсчет «Налог на прибыль»	счет 77
	Изменение отложенных налоговых активов	Сумма следующих проводок, сделанных за отчетный период:
		дебет	кредит
		счет 09	счет 68 субсчет «Налог на прибыль»
		за минусом суммы следующих проводок, сделанных за отчетный период:
		дебет	кредит
		счет 68 субсчет «Налог на прибыль»	счет 09
	Прочее	Ее заполняют компании на спецрежимах вместо строки «Текущий налог на прибыль» (2410). Здесь указывают сумму единого налога к уплате
	Чистая прибыль (убыток)	Сумма строк: «Прибыль (убыток) до налогообложения (2300) «Текущий налог на прибыль» (2410) «Изменение отложенных налоговых обязательств» (2430), берется либо с минусом, либо с плюсом «Изменение отложенных налоговых активов» (2450), берется либо с минусом, либо с плюсом «Прочее» (2460)

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)

В 2019 году показатели торговой организации были следующими:

• выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
• закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
• коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
• проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
• текущий налог на прибыль — 600 000 руб.

Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНА и ПНО.

Бухгалтер нашел итоговые показатели.

Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 – 2 000 000) – (6 000 000 – 1 000 000)).

Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 – 1 500 000).

Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 – 500 000).

Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).

Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.

Таблица 2

Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2019 год (тыс. руб.)

Пояснения	Наименование показателя	За 2019 г.
	Выручка	10 000
	Себестоимость продаж	(5 000)
	Валовая прибыль (убыток)	5 000
	Коммерческие расходы	(1 500)
	Управленческие расходы
	Прибыль (убыток) от продаж	3 500
	Доходы от участия в других организациях
	Проценты к получению
	Проценты к уплате	(500)
	Прочие доходы
	Прочие расходы
	Прибыль (убыток) до налогообложения	3 000
	Текущий налог на прибыль	(600)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
	Изменение отложенных налоговых обязательств
	Изменение отложенных налоговых активов
	Прочее
	Чистая прибыль (убыток)	2 400

Таблица 3

Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах

Показатель баланса	Показатель отчета о финансовых результатах	Примечание
Строка «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода»	Строка «Чистая прибыль (убыток)» (2400) Значение на конец отчетного периода	Равны, если в отчетном периоде не было оборотов по счету 84 (не считая реформации баланса)
Строка «Отложенные налоговые активы» (1180) Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода»	Строка «Изменение отложенных налоговых активов» (2450) Значение на конец отчетного периода	Равны, если ОНА и ОНО в балансе показаны развернуто
Строка «Отложенные налоговые обязательства» (1420) Разница между графой «На 31 декабря предыдущего года» и графой «На конец отчетного периода»	Строка «Изменение отложенных налоговых обязательств» (2430) Значение на конец отчетного периода	Равны, если ОНА и ОНО в балансе показаны развернуто

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме

Куда подавать документ

Организациям необходимо представить финансовый отчет (а также бухгалтерский баланс и приложения) в налоговую инспекцию.

ВНИМАНИЕ. Прежде эти документы нужно было сдавать еще и в органы статистики. Но, начиная с отчетности за 2019 год, данная обязанность упразднена. Вся бухгалтерская отчетность в 2020 году и далее представляется исключительно в налоговые инспекции.

Срок сдачи отчета о финансовых результатах

Представить документ в ИФНС нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такое правило содержится в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ и в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете).

По итогам 2019 года баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним следует сдать не позднее 31 марта 2020 года.

Каким способом представить

Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.

Но с отчетности за 2019 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2019 года они могут сдать отчеты, в том числе о финансовых результатах, на бумаге. Но по итогам 2020 года и более поздних периодов для них будут действовать общие правила. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

1. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации:

а) по состоянию на отчетную дату;

б) за отчетный период.

2. В активе баланса имущество приведено с учетом:

а) возрастающей ликвидности; б) убывающей ликвидности.

3. Имущество, отраженное в балансе, приведено в разрезе:

а) статей, групп статей и разделов;

б) статей и разделов.

4. Баланс состоит из следующих разделов:

а) I Внеоборотные активы, II Оборотные активы, III Капитал и резервы, IV Долгосрочные обязательства, V Краткосрочные обязательства;

б) I Внеоборотные средства, II Оборотные средства, III Убытки, V Капитал и резервы, IV Долгосрочные и краткосрочные обязательства;

в) I Внеоборотные активы, II Оборотные активы, III Капитал и резервы, IV Долгосрочные и краткосрочные обязательства.

5. Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса соответствует:

а) балансу-брутто; б) балансу-нетто.

6. В бухгалтерском балансе зачет между статьями активов и пассивов:

а) допускается и может производиться по усмотрению организации;

б) не допускается, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету.

7. Статьи бухгалтерского баланса:

а) не обязательно подтверждать результатами инвентаризации;

б) должны подтверждаться результатами инвентаризации;

в) должны подтверждаться результатами инвентаризации выборочно (в зависимости от существенности показателя, отражающего тот или иной вид активов или обязательств).

8. Показатели в бухгалтерском балансе приводятся по состоянию на конец:

а) отчетного и предыдущего отчетного года;

б) отчетного, предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года;

в) отчетного года.

9. Объекты финансовых вложений (кроме займов), неоплаченные полностью, но права на которые перешли к инвестору, показываются в балансе:

а) в сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением не погашенной суммы по соответствующей статье группы статей «Кредиторская задолженность» в пассиве баланса;

б) в суммах, фактически внесенных в счет оплаты, с отражением не погашенной суммы в активе баланса по соответствующей статье группы статей «Дебиторская задолженность».

10. Вложения организации в ценные бумаги других организаций, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг определяется текущая рыночная стоимость, отражаются на конец отчетного периода в бухгалтерском балансе по:

а) номинальной стоимости;

б) текущей рыночной стоимости;

в) первоначальной стоимости;

г) наименьшей из оценок: текущей рыночной или первоначальной стоимости.

11. Сумма непокрытого убытка отчетного года находит отражение в разделе бухгалтерского баланса:

а) «Убытки»;

б) «Капитал и резервы»;

в) «Оборотные активы».

12. Результаты исследований и разработок находят отражение в балансе по:

а) группе статей «Нематериальные активы»;

б) группе статей «Прочие внеоборотные активы»;

в) самостоятельной группе статей.

13. Амортизируемое имущество отражается в бухгалтерском балансе по:

а) первоначальной стоимости;

б) текущей рыночной стоимости;

в) восстановительной стоимости;

г) остаточной стоимости.

14. Остаток по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»:

а) находит отражение в разделе «Краткосрочные обязательства»;

б) отдельной статьей не отражается, а уменьшает показатель группы статей «Дебиторская задолженность» актива баланса;

в) находит отражение в разделе «Капитал и резервы».

15. При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма, числящихся на конец отчетного периода отклонений на счете 16:

а) отражается по отдельной группе статей раздела «Оборотные активы»;

б) участвует в формировании показателя группы статей «Запасы» раздела «Оборотные активы».

16. Находящиеся в собственности организации земельные участки и объекты природопользования находят отражение в балансе в составе группы статей:

а) «Нематериальные активы»;

б) «Основные средства».

17. В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показываются:

а) без учета рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год;

б) с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год (принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и т.д.).

18. Результаты переоценки основных средств находят отражение в балансе по:

а) группе статей «Добавочный капитал» раздела «Капитал и резервы»;

б) группе статей «Добавочный капитал» раздела «Внеоборотные активы»;

в) по самостоятельной группе статей раздела «Капитал и резервы»;

г) по группе статей «Основные средства» раздела «Внеоборотные активы».

19. Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» находит отражение:

а) в разделе «Оборотные активы»;

б) в разделе «Внеоборотные активы»;

в) в разделе «Капитал и резервы».

20. Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части незавершенного строительства основных средств находят отражение:

а) по группе статей «Незавершенное строительство» раздела «Внеоборотные активы»;

б) по группе статей «Основные средства» раздела «Внеоборотные активы»;

в) по группе статей «Прочие внеоборотные активы» раздела «Внеоборотные активы».

3. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Вопросы для контроля знаний:

1. Сформулируйте целевое назначение отчета о прибылях и убытках.

2. Раскройте современные концепции поддержания капитала и определения прибыли.

3. Перечислите принципы построения отчета о прибылях и убытках и дайте им краткую характеристику.

4. Раскройте взаимосвязь между ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и отчетом о прибылях и убытках.

5. Структура и содержание отчета о прибылях и убытках.

6. Условия признания выручки согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» для форми­рования соответст­вующего показателя в отчете о прибылях и убытках.

7. Условия признания расходов и отражения их в отчете о прибылях и убытках.

8. Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципы начисления), используемое при составлении отчета о прибылях и убытках.

9. Раскройте порядок расчета показателя «валовая прибыль (убыток)» в отчете о прибылях и убытках.

10. Раскройте порядок расчета показателя «прибыль (убыток) от продаж» в отчете о прибылях и убытках.

11. Раскройте порядок расчета показателя «прибыль (убыток) до налогообложения» в отчете о прибылях и убытках.

12. Раскройте порядок расчета показателя «чистая прибыль (убыток)» в отчете о прибылях и убытках.

13. Раскройте понятие «доходы организации».

14. Как классифицируются доходы организации? Приведите примеры.

15. Раскройте понятие «расходы организации».

16. Как классифицируются расходы организации? Приведите примеры.

17. В каких формах отчетности раскрывается информация о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации?

18. Перечислите критерии признания доходов в бухгалтерском учете.

19. Перечислите критерии признания расходов в бухгалтерском учете.

20. Что в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» не признается доходами и расходами организации?

Дайте определение следующим ключевым понятиям: выручка, доход, прибыль, убыток, расходы, себестоимость реализованной продукции, прин­цип расчета финансового результата методом брутто, принцип детализа­ции доходов и расходов, принцип построения отчета о прибылях и убытках по функциям управления, принцип пе­риодизации, принцип разделения результатов.

Задание 3.1. Определите корреспонденции счетов (а если необходимо, то и сумму) по хозяйственным операциям, представленным в таблице 3.3. Решение оформите в виде таблицы 3.4.

Составьте отчет о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710002) за 20 г. (табл. 3.6) При этом на основании сведений, представленных в таблицах 3.1 и 3.2, заполните показатели отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный год, а на основании сведений, представленных в таблице 3.4, – сформируйте показатели за текущий отчетный год.

При формировании показателей отчета за текущий отчетный год в целях упрощения выполнения задания (составления отчета о прибылях и убытках) рекомендуется произвести группировку показателей доходов и расходов для записи их в соответствующую строку отчета. Для этого целесообразно заполнить таблицу 3.5.

При осуществлении записей в отчете о прибылях и убытках следует также иметь в виду, что:

— данные в представляемой отчетности приводятся в тысячах рублей без деся­тичных знаков;

— выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, иного имущества, а также доходы от сдачи имущества в аренду показываются в отчете о прибы­лях и убытках за минусом налога на добавленную стоимость;

— в целях составления отчета о прибылях и убытках для вариантов I и III предусматривается, что расходы, связанные с управлением организацией, признаются полностью в себестоимости проданных товаров и продукции. Для варианта II учетной политикой ООО «Спектр» предусмотрено включение общехозяйственных расходов в фактическую производственную себестоимость выпущенной продукции;

— величины, отражающие изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, для отражения их в отчете о прибылях и убытках, рассчитываются как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счетам 09 и 77 соответственно;

— сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль определяется умножением прибыли (убытка) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль;

— расчет текущего налога на прибыль произвести по формуле:

Тн = УР (УД) + ПНО – ПНА + образование ОНА – уменьшение ОНА – образование ОНО + уменьшение ОНО,

где Тн – текущий налог на прибыль,

УР – условный расход по налогу на прибыль,

УД – условный доход по налогу на прибыль,

ПНО – постоянное налоговое обязательство,

ПНА – постоянный налоговый актив,

ОНА – отложенный налоговый актив,

ОНО – отложенное налоговое обязательство.

— для определения показателя «Чистая прибыль (убыток)» необходимо из показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» вычесть показатели «Текущий налог на прибыль» и «Изменение отложенных налоговых обязательств» и прибавить показатель «Изменение отложенных налоговых активов».

Таблица 3.1 – Данные отчета о прибылях и убытках ООО «Спектр»

за предыдущий отчетный год (для всех вариантов)

Наименование показателя	Код	Сумма, тыс. руб.
Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток)		24 950 14 130 10 820 2 400 1 380 7 040 1 260 1 050 6 930 1 660 5 260

Примечание: студенты, решающие задачу по варианту II, должны иметь в виду, что организация формирует полную производственную себестоимость выпущенной продукции, следовательно показатель, приведенный по строке «Управленческие расходы» в сумме 1 380 тыс. руб., необходимо включить в показатель строки «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», в результате чего он будет равен 15 510 тыс. руб.

Таблица 3.2 – Справочные показатели отчета о прибылях и убытках, необходимые для определения совокупного финансового результата за предыдущий отчетный год

Наименование показателя	Код	Сумма, тыс. руб.
СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

Окончание таблицы 3.2

Наименование показателя	Код	Сумма, тыс. руб.
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию		6 340

Таблица 3.3 – Данные текущего бухгалтерского учета за 20 г., необходимые для составления отчета о прибылях и убытках годовой бухгалтерской отчетности ООО «Спектр» за текущий отчетный год

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
		вариант I	вариант II	вариант III
	Начислена выручка от продажи продукции, в т.ч. НДС	14 986 000	15 735 300	13 936 980
	Начислен НДС со стоимости проданной продукции	2 286 000	2 400 300	2 125 980
	Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции	7 400 000	7 474 000	7 178 000
	Получена в кассу выручка от продажи товаров в розничной торговле (в т.ч. НДС)	11 564 000	12 142 200	10 754 520
	Начислен НДС со стоимости проданных товаров	1 764 000	1 852 200	1 640 520
	Списана сумма торговой наценки, относящейся к проданным товарам, методом «красное сторно»	5 312 000	5 577 600	5 205 760
	Списана продажная стоимость товаров, проданных в розничной торговле	11 564 000	12 142 200	10 754 520
	Списаны издержки обращения, относящиеся к проданным товарам	1 367 000	1 394 340	1 339 660
	Списаны расходы на продажу продукции	780 000	1 170 000	772 200
	Расходы, связанные с управлением, полностью признаны в себестоимости проданной продукции	1 480 000		1 465 200
	Начислены налоги, подлежащие уплате в бюджет, и отнесены в состав прочих расходов	58 790	58 790	58 790
	Начислены доходы от сдачи основных средств в аренду	46 100	47 010	45 630
	Начислен НДС с суммы арендной платы	7 032	7 171	6 960
	Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам	17 000	17 340	16 830

Окончание таблицы 3.3

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
		вариант I	вариант II	вариант III
	Списана остаточная стоимость основных средств, выбывших в результате ликвидации	180 320	183 920	174 910
	Отражены расходы, связанные с демонтажом основных средств (разборка основных средств произведена вспомогательными производствами организации)	8 440	8 860	8 440
	Приняты к учету материалы, полученные в результате ликвидации основных средств	25 000	30 000	27 000
	Получены проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на расчетном счете организации	180 000	189 700	174 600
	Начислены проценты к уплате по краткосрочному кредиту	450 000	441 000	430 000
	Начислены доходы от участия в совместной деятельности	1 189 000	1 177 110	1 165 220
	Начислены доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	157 000	152 290
	Списана сумма кредиторской задолженности поставщикам по истечении срока исковой давности	394 000	405 820	390 060
	Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам	238 000	2 11 820	2 14 200
	Списаны на основании решения суда суммы недостач от хищения материально-производственных запасов, виновники которых не установлены	79 310	82 890	67 830
	Начислены штрафы, подлежащие уплате, за нарушение условий договоров	98 700	99 030	78 760
	Списана не компенсируемая страховым возмещением сумма потерь от страхового случая	240 000	242 400	147 960
	Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить)
	Отражено образование постоянного налогового обязательства	7 425	5 941	5 839
	Отражено образование отложенного налогового актива	9 319	11 738	12 564

Окончание таблицы 3.3

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
		вариант I	вариант II	вариант III
	Списан отложенный налоговый актив	6 814	8 484	8 285
	Отражено образование отложенного налогового обязательства	15 371	13 265	14 722
	Списано отложенное налоговое обязательство	7 232	6 548	7 320
	Произведена переоценка основных средств (в предыдущих периодах проводилась дооценка основных средств): — сумма дооценки объекта — сумма дооценки амортизации	500 000 300 000	425 000 255 000	550 000 330 000
	Выявлена после утверждения отчетности за прошлый отчетный год существенная ошибка: занижена сумма амортизации оборудования	150 000	182 500	195 000

Таблица 3.4 – Схема бухгалтерских проводок по учету доходов и расходов и других операций, необходимых для формирования показателей отчета о прибылях и убытках за текущий отчетный год

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		дебет	кредит

Таблица 3.5 – Группировка показателей доходов и расходов для записи их в соответствующую строку отчета о прибылях и убытках

№ п/п	Наименование показателя	Содержание строки отчета (или код строки)	Сумма, руб.

Таблица 3.6 – Форма для выполнения задания 3.1.

Справочная информация: «Формы бухгалтерской отчетности» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В данный список включены важнейшие и широко применяемые формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Министерством финансов Российской Федерации и Банком России. Формы бухгалтерской отчетности, отсутствующие в данном списке, можно найти непосредственно в утвердивших их документах. Обращаем внимание, что ознакомиться с машиночитаемыми бланками, подготовленными на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ», можно в документах, утвердивших соответствующие формы. В случае, если годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту, то наряду с экземпляром годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности также представляется аудиторское заключение о ней либо не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ). См. формы бухгалтерской отчетности: — организаций (за исключением кредитных организаций и организаций государственного сектора) — страховщиков — кредитных организаций — некредитных финансовых организаций — негосударственных пенсионных фондов Внимание! С отчетности за 2019 год экономические субъекты (за исключением освобожденных от указанной обязанности организаций) обязаны представлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность, а также аудиторские заключения о ней (если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту) в налоговый орган (Федеральные законы от 28.11.2018 N 444-ФЗ и N 447-ФЗ). Порядок представления экземпляра отчетности и аудиторского заключения о ней установлен Приказом ФНС России от 13.11.2019 N ММВ-7-1/569@. Обязательный экземпляр отчетности за 2019 год представляется в срок, установленный частью 5 статьи 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». —————————————-

• ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ (за исключением кредитных организаций и организаций государственного сектора)
• Форма бухгалтерской (финансовой) отчетности (КНД 0710099)
• Форма бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) (КНД 0710095)
• Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001)
• Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002)
• Отчет об изменениях капитала (ОКУД 0710004)
• Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710005)
• Отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710003)
• Пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
• Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность
• Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность (КНД 0710096)
• Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) (КНД 0710094)
• Упрощенная форма бухгалтерского баланса (ОКУД 0710001)
• Упрощенная форма отчета о финансовых результатах (ОКУД 0710002)
• Упрощенная форма отчета о целевом использовании средств (ОКУД 0710003)
• ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ СТРАХОВЩИКОВ
• Формы бухгалтерской отчетности страховых организаций
• Формы бухгалтерской отчетности страховых организаций, применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс страховой организации (ОКУД 0420125)
• Отчет о финансовых результатах страховой организации (ОКУД 0420126)
• Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации (ОКУД 0420127)
• Отчет о потоках денежных средств страховой организации (ОКУД 0420128)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика
• Формы бухгалтерской отчетности страховых организаций, не применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс страховой организации (ОКУД 0420125)
• Отчет о финансовых результатах страховой организации (ОКУД 0420126)
• Отчет об изменениях собственного капитала страховой организации (ОКУД 0420127)
• Отчет о потоках денежных средств страховой организации (ОКУД 0420128)
• Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования
• Формы бухгалтерской отчетности обществ взаимного страхования
• Формы бухгалтерской отчетности обществ взаимного страхования, применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования (ОКУД 0420140)
• Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования (ОКУД 0420141)
• Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования (ОКУД 0420142)
• Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования (ОКУД 0420143)
• Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования (ОКУД 0420144)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности страховщика
• Формы бухгалтерской отчетности обществ взаимного страхования, не применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования (ОКУД 0420140)
• Отчет о целевом использовании средств общества взаимного страхования (ОКУД 0420141)
• Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования (ОКУД 0420142)
• Отчет об изменениях собственного капитала общества взаимного страхования (ОКУД 0420143)
• Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования (ОКУД 0420144)
• Примечания к бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования
• ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
• Бухгалтерский баланс (ОКУД 0409806)
• Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0409807)
• Отчет об уровне достаточности капитала для покрытия рисков (ОКУД 0409808)
• Сведения об обязательных нормативах, показателе финансового рычага и нормативе краткосрочной ликвидности (ОКУД 0409813)
• Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0409814)
• ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕКРЕДИТНЫХ ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
• Бухгалтерский баланс некредитной финансовой организации (ОКУД 0420002)
• Отчет о финансовых результатах некредитной финансовой организации (ОКУД 0420003)
• Отчет об изменениях собственного капитала некредитной финансовой организации (ОКУД 0420004)
• Отчет о потоках денежных средств некредитной финансовой организации (ОКУД 0420005)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации
• ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХ ПЕНСИОННЫХ ФОНДОВ
• Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме акционерного общества
• Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме акционерного общества, применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420201)
• Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420202)
• Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420203)
• Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420204)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда
• Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме акционерного общества, не применяющих МСФО (IFRS) 9
• Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420201)
• Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420202)
• Отчет об изменениях собственного капитала негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420203)
• Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме акционерного общества (ОКУД 0420204)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда
• Формы бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов в форме некоммерческой организации
• Бухгалтерский баланс негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420205)
• Отчет о целевом использовании средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420206)
• Отчет о финансовых результатах негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420207)
• Отчет о движении средств, предназначенных для обеспечения уставной деятельности негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420208)
• Отчет о потоках денежных средств негосударственного пенсионного фонда в форме некоммерческой организации (ОКУД 0420209)
• Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда

Открыть полный текст документа