Содержание
Расчеты по социальному страхованию и взносам в рамках системы пенсионного страхования контролируются налоговыми органами. Мониторинг взносов на травматизм остался в ведении ФСС. При расчете значений по каждому виду страховых взносов необходимо предварительно определить текущий размер базы для начислений. Она формируется из доходов в пользу сотрудников, учет ее ведется накопительно за год, обнуление показателя происходит с наступлением нового налогового периода.
Как рассчитать базу для начисления страховых взносов
Величина взносов, подлежащих перечислению в бюджет, выводится путем умножения базы для начислений на ставку взноса. От размера сформировавшейся к расчетной дате базы доходов зависит применяемая тарифная ставка. По страховым взносам действуют законодательно утверждаемые пределы, после достижения которых обязательства по взносам образуются на льготных условиях.
Базу начислений необходимо ежемесячно соотносить с лимитами. Для пенсионных взносов в 2018 году пограничной суммой является значение 1 021 000 рублей. Если накопленные доходы конкретного сотрудника с января текущего года превысили этот порог, ставка взносов меняется с 22% на 10%.
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (в части больничных и материнства) предполагают соблюдение лимита, равного 815 000 рублей. В его рамках ставка равна 2,9%, при превышении указанного значения начисление взносов прекращается до следующего года.
По базе на ОМС (5,1%) и «травматизм» лимиты не установлены.
Особенности процедуры подсчета базы по страхвзносам:
- база начислений выводится каждый месяц по накопительному принципу (с января текущего года по месяц выплаты дохода);
- расчет базы для начисления страховых взносов осуществляется отдельно по каждому работнику с учетом полного перечня облагаемых взносами доходных поступлений;
- из базы необходимо вычитать некоторые суммы выплат (перечень таких доходов приведен в ст. 422 НК РФ). Например, не подлежат обложению взносами полученные сотрудником государственные пособия (больничные, по безработице и т.д.), компенсационные платежи, некоторые виды материальной помощи в установленных пределах. Не должны включаться в состав зарплатных доходов суточные на время нахождения в командировке и стоимость спецодежды.
Расчет базы для начисления страховых взносов на примере
Имеется база начислений главному архитектору предприятия за январь-апрель 2018 года. При начислении апрельской зарплаты, определяется величина базы для вычисления страховых взносов. На следующем этапе она сравнивается с предельными величинами, утвержденными на 2018 год. Завершающим шагом станет расчет страховых взносов за апрель.
Данные по доходам работника представлены в таблице:
|
Месяц |
Начисления, руб. |
Общая сумма доходов, руб. |
Перечисленные страховые взносы |
||||||
|
Зарплата |
Премия |
Матпомощь при рождении ребенка |
Больничный за счет ФСС |
ПФ (22%) |
ФСС (2,9%) |
ФОМС (5,1%) |
Травматизм (1%) |
||
|
январь |
120 000 |
55 000 |
175 000 |
38 500 |
|||||
|
февраль |
107 500 |
63 500 |
16 500 |
187 500 |
37 620 |
||||
|
март |
182 000 |
74 505 |
54 000 |
310 505 |
57 311,10 |
7554,65 |
13 285,76 |
2605,05 |
|
|
апрель |
183 000 |
84 200 |
267 200 |
||||||
|
Итого |
592 500 |
277 205 |
54 000 |
16 500 |
940 205 |
133 431,10 |
17 588,65 |
30 931,76 |
6065,05 |
За апрель 2018 года была начислена зарплата в сумме 267 200 рублей, включая премию за эффективность работы в размере 84 200 рублей. В этой величине нет исключаемых из расчета базы по страховым взносам показателей.
Определим размер пенсионных взносов:
- База для пенсионных взносов по итогам четырех месяцев равна 873 705 рублей (175 000 + 187 500 – 16500 + 310 505 – 50 000 + 267 200). Сумма материальной помощи на ребенка в пределах 50 000 руб. относится к исключаемым выплатам (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ), как и больничное пособие из средств ФСС – 16500 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
- Рассчитанная базовая величина меньше предела на 147 295 руб. (1 021 000 – 873 705).
- К заработку применяется ставка 22%, величина взносов за январь-апрель 2018 года равна 192 171,10 руб. (873 705 х 22%).
- За апрель подлежит перечислению сумма 58 740 руб. (192 171,10 – 133 431,10).
Расчет страховых взносов ФСС за апрель будет производиться в такой последовательности:
- База для взносов выводится по аналогии с пенсионным страхованием. Она составляет 873 705 рублей.
- Осуществляется сравнение расчетной величины с зафиксированным законодательно лимитом. Расчетная база с апреля превышает предельное ограничение по доходам на 58 705 рублей (873 705 – 815 000), поэтому взносы начисляют на предельную базу 815 000 руб.
- Подлежащий перечислению за апрель объем взносов равен 6046,35 рублей (815 000 х 2,9% – 17 588,65).
Для ФОМС и взносов на «травматизм» не действуют ограничительные лимиты:
База для начисления страховых взносов в 2019 году в таблице
Как начислять страховые взносы в 2019 году
Все страховые взносы – на ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм считайте на последнее число месяца отдельно по каждому работнику и каждому виду взносов (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 431 НК РФ):
Вносы за месяц = База по взносам X тариф X – взносы, начисленные с начала года по предшествующий месяц
В базу включайте выплаты, начисленные работнику с начала года. Заработок по предыдущему месту работы в базе не учитывайте (Письмо Минтруда от 12.11.2015 N 17-4/ООГ-1569).
В базу для расчета взносов на ВНиМ включайте все облагаемые выплаты, не превышающие предельной величины – 865 000 руб.
В базу для расчета взносов на ОПС включайте все облагаемые выплаты. Но выплаты, превышающие предельную величину – 1 150 000 руб., облагайте по тарифу 10%.
В базу для расчета взносов на ОМС и на травматизм включайте все облагаемые выплаты. Предельной базы по ним нет.
Лимиты по взносам в 2019 году: таблица
Далее приводим значения базы по страховым взносам в 2019 году в таблице. Также вы можете сравнить их в 2018 годом.
| Взносы | Лимит начисления страховых взносов | Тариф | |
|---|---|---|---|
| 2018 | 2019 | ||
| Пенсионные взносы (общие тарифы) | До 1 021 000 | До 1 150 000 | 22% |
| Свыше 1 021 000 | Свыше 1 150 000 | 10% | |
| Взносы на случай болезни и материнства | До 815 000 | До 865 000 | 2,9% |
| Свыше 815 000 | Свыше 865 000 | – | |
| Медицинские взносы | Предельная база отсутствует | 5,1% | |
| Взносы в ПФР по дополнительному тарифу | от 0 до 9% | ||
| Взносы на травматизм | от 0,2 до 8,5% | ||
Пример применения базы 2019
Данные для расчета: оклад работника – 120 000 рублей. В 2019 году организация применяет общие тарифы (ПФР – 22% и 10%, ФСС – 2,9%, ФФОМС – 5,1%). Тариф ФСС на случай травматизма – 0,2%. Сумма, превышающая предельную величину в 2019 году: ПФР – 1 150 000 рублей, ФСС – 865 000 рублей.
Рассчитаем взносы в ПФР с лимитом 1 150 000 руб.
| Месяц | Облагаемый взносами годовой доход нарастающим итогом, руб. | Сумма взносов, руб. | ||
|---|---|---|---|---|
| В пределах базы | Сверх базы | По ставке 22% | По ставке 10% | |
| 1 | 120 000 | – | 26 400 | – |
| 2 | 240 000 | – | 26 400 | – |
| 3 | 360 000 | – | 26 400 | – |
| 4 | 480 000 | – | 26 400 | – |
| 5 | 600 000 | – | 26 400 | – |
| 6 | 720 000 | – | 26 400 | – |
| 7 | 840 000 | – | 26 400 | – |
| 8 | 960 000 | – | 26 400 | – |
| 9 | 1 080 000 | – | 26 400 | – |
| 10 | 1 150 000 | 50 000 | 12 000 | |
| 11 | 1 150 000 | 170 000 | 12 000 | |
| 12 | 1 150 000 | 280 000 | 12 000 | |
Рассчитаем взносы с условным лимитом ФСС 865 000 рублей
| Месяц | Облагаемая взносами зарплата нарастающим итогом, руб. | Сумма взносов, руб. (ставка 2,9 %) |
|---|---|---|
| 1 | 120 000 | 3480 |
| 2 | 240 000 | 3480 |
| 3 | 360 000 | 3480 |
| 4 | 480 000 | 3480 |
| 5 | 600 000 | 3480 |
| 6 | 720 000 | 3480 |
| 7 | 840 000 | 3480 |
| 8 | 960 000 (облагается только 865 000) | 2755 |
| 9 | не начисляются | |
| 10 | ||
| 11 | ||
| 12 |
Рассчитаем медицинские взносы
Платежи в ФФОМС в 2019 году начисляют со всех выплат
| Месяц | Облагаемая взносами зарплата, руб. | Сумма взносов, руб. (ставка 5,1 %) |
|---|---|---|
| 1 | 120 000 | 6120 |
| 2 | 120 000 | 6120 |
| 3 | 120 000 | 6120 |
| 4 | 120 000 | 6120 |
| 5 | 120 000 | 6120 |
| 6 | 120 000 | 6120 |
| 7 | 120 000 | 6120 |
| 8 | 120 000 | 6120 |
| 9 | 120 000 | 6120 |
| 10 | 120 000 | 6120 |
| 11 | 120 000 | 6120 |
| 12 | 120 000 | 6120 |
| ИТОГО | 1 440 000 | 73 440 |
Рассчитаем взносы на травматизм
Тарифы на страхование от несчастных случаев на производстве в 2019 году определяют в зависимости от класса профессионального риска. Предельная база не устанавливается, поэтому взносы надо начислять на все выплаты.