Содержание
- Ответственность за продажу сигарет без акциза
- Привлечение к уголовной ответственности
- Административная ответственность
- В итоге
- Акциз на табачную продукцию в 2020 году
- Акцизный сбор: законодательная база
- Как рассчитать акциз на табак и сигареты: расчеты, примеры
- Порядок уплаты акциза на табачную продукцию
- Акцизные марки на табачную продукцию
- Акциз на табак для кальянов в 2020 году: когда начисляется, как рассчитать
- Акциз на табак для кальянов в 2020 году
- Ответственность за неуплату акциза на кальянный табак
Ответственность за продажу сигарет без акциза
Привлечение к уголовной ответственности
В соответствии со ст. 171.1 УК РФ запрещен сбыт немаркированной табачной продукции, подлежащей обязательному акцизу. Законодательством предусмотрено наказание за торговлю сигаретами без акциза в особо крупном размере или группой:
- Штрафные санкции в размере от 400 до 800 тысяч рублей.
- Принудительные социальные работы (на период до 5 лет).
- Штраф в размере дохода (заработной платы) гражданина за последние 1-3 года.
- Штраф в размере 1 млн руб. (в размере дохода предпринимателя за 5 лет) и лишение свободы до 6 лет.
При нарушении акцизного законодательства в особо крупном размере предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 1 млн руб. (или дохода предпринимателя за 5 лет) и лишения свободы до 6 лет.
К ответственности привлекаются граждане, совершившие торговлю табачной продукцией без акциза в крупном размере (свыше 100 тыс. руб.):
- Штраф до 500 тыс. руб. (или в размере дохода за 24 месяца).
- Принудительные социальные работы до 3 лет.
- Штраф в объеме до 120 тыс. руб. (или в размере дохода за 6 месяцев) с последующим тюремным заключением на срок до 3 лет.
Штраф за продажу сигарет без акциза и законодательные санкции зависят от объема изъятой продукции. Определяется крупный размер нелегальной продукции (в размере более 100 тыс. руб.) и особо крупный (в объеме 1 млн руб. и более).
Административная ответственность
В соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях (ст. 15.12), к административной ответственности привлекаются граждане, совершившие продажу немаркированной продукции в небольшом объеме.
За продажу безакцизной табачной продукции налагаются следующие санкции:
- К гражданам, совершившим продажу, – штраф от 2 до 4 тыс. руб. с изъятием предметов правонарушения.
- Штраф от 5 до 10 тыс. руб. с конфискацией товара (применяется к должностным лицам).
- Штраф в объеме от 50 до 300 тыс. руб. с изъятием продукции (применяется к юридическим лицам).
За оборот сигарет без акциза предусмотрены санкции:
- К гражданам – штраф от 4 до 5 тыс. руб.
- К должностным лицам – штраф от 10 до 15 тыс. руб.
- К юридическим лицам – штраф от 200 до 300 тыс. руб.
За продажу и оборот сигарет без акциза предусматриваются не только штрафные санкции, но и полное изъятие контрабандного товара.
В итоге
Табачный бизнес – прибыльный и популярный вид деятельности. Однако эта продукция подлежит обязательной маркировке. В противном случае правонарушителя ждут немалые штрафные санкции вплоть до лишения свободы.
С каждым годом санкции за торговлю контрабандным табаком ужесточаются. Такие меры позволяют уберечь потребителей от вреда, который может причинить контрафактный товар, и уменьшить развитие теневого рынка по распространению и сбыту немаркированной табачной продукции.
Акциз на табачную продукцию в 2020 году
Со второго полугодия 2020 года вступает в силу новая редакция НК РФ, согласно которой повышаются ставки ряда подакцизных товаров, среди которых – сигареты и дизельное топливо. В статье расскажем, как рассчитать акциз на табачную продукцию в 2020 году, а также разберем, нужно ли начислять акциз на электронные сигареты и табак для кальянов.
Акцизный сбор: законодательная база
Перечень подакцизных товаров, условия и порядок оплаты акциза утвержден главой 22 НК РФ:
| № п/п | Нормативный документ, регулирующий порядок уплаты акциза | Описание |
| 1 | Ст. 179 НК РФ | Статья НК определяет круг плательщиков акцизного сбора, которыми признаются юрлица и предприниматели, совершающие подакцизные операции. |
| 2 | Ст. 181 НК РФ | Данное положение НК содержит полный перечень подакцизных товаров:
|
| 3 | Ст. 182 НК РФ | Статья НК утверждает перечень подакцизных операций, среди которых:
|
Отчетным периодом для расчета и уплаты акциза является календарный месяц. Акцизный сбор подлежит оплате не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (месяцем), в течение которого была осуществлена отгрузка подакцизного товара для реализации (на основании акта приема-передачи).
Акциз на табачную продукцию в 2020 году
В 2020 году перечень подакцизных товаров остался прежним. В текущем году оплата акцизного сбора производится при реализации и импорте:
- табака трубочного, курительного, нюхательного, а также предназначенного для производства табачной продукции либо для употребления путем нагревания (табак для кальянов);
- сигар;
- сигарилл, биди, кретека;
- сигарет, папирос.
На основании п. 15 ст. 181 НК РФ к подакцизным товарам относятся электронные системы для доставки никотина (электронные сигареты) и специальные жидкости, предназначенные для использования в электронных системах.
Ставки акциза на табачную продукцию в 2020 году
С 01.07.2020 года законодатели повысили акцизный сбор, уплачиваемый при ввозе и реализации сигарет и папирос. Вплоть до второго полугодия текущего года налогоплательщики уплачивали сбор по твердой ставке в размере 1.562 руб. за 1000 единиц табачной продукции. Теперь же при реализации или импорте сигарет сумма сбора составляет 1.718 руб./1000 ед.
Также со второго полугодия 2020 году повышена минимальная розничная цена, учитываемая при расчете процентной части акциза на табачную продукцию. До 01.07.2020 года расчет производился исходя из показателя минимальной цены 2.123 руб. за 1000 единиц табачной продукции, с 01.07.2020 года значение минимальной цены зафиксировано на уровне 2.335 руб./1000 ед.
Полная информация о действующих ставках акциза на табак и табачную продукцию представлена в таблице ниже:
|
Как рассчитать акциз на табак и сигареты: расчеты, примеры
Размер акцизного сбора, установленного в твердой форме, рассчитывается по формуле:
Акцизтвердая ставка = КолАкцПр * Ставкафикс,
где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в килограммах, штуках, миллилитрах);
Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) по отношению к единице (килограмму, миллилитру) продукции.
Рассмотрим пример. На основании акта приема-передачи от 03.09.2020 года, АО «ТабакПром» передает на торговую точку следующую продукцию:
- табак для кальянов – 3,5 кг;
- электронные сигареты – 200 шт.;
- жидкость для электронных сигарет – 1,5 л (1500 мл).
Рассчитаем сумму акцизного сбора, подлежащего уплате за табак и табачную продукцию:
1500 мл * 11 руб. = 16.500 руб.
При расчете акциза на сигареты и папиросы применяется комбинированная ставка, включающая в себя твердую и процентную ставку:
- Под твердой ставкой понимают фиксированную сумму сбора за 1000 единиц табачной продукции в рублях.
- Процентную ставку определяют на основании максимальной розничной цены. Для расчета максимальной цены используют установленное значение минимальной розничной центы (минимальная цена равна 75% от максимальной цены). Таким образом, с 01.07.2020 года максимальная розничная цена на сигареты и папиросы равна 3.133,33 руб./1000 ед.
Формула расчета акциза на сигареты и папиросы имеет следующий вид:
Акцизкомбинированная ставка = КолАкцПр * Ставкафикс + 14,5% * МаксРознЦена,
где КолАкцПр – количество подакцизного товара (в 1000 штук);
Ставкафикс – ставка акцизного сбора, установленная в твердой форме (рублях) за 1000 единиц продукции;
МаксРознЦена – максимальная розничная цена на табачную продукцию, равная 75% от минимально установленной цены.
Рассмотрим пример. 08.09.2020 года ООО «ТабакПром» передал на торговую точку следующую продукцию для реализации:
- сигареты «Десна» – 2.000 уп. (40.000 шт.);
- папиросы «Днепр» – 1.000 уп (20.000 шт.).
Для сигарет и папирос применяется единая ставка акциза:
- твердая ставка – 1.718 руб./1000 шт.;
- процентная ставка – 14,5% от максимальной цены 3.133,33 руб./1000 ед.
Рассчитаем акциз на поставку табачной продукции:
(40.000 шт. + 20.000 шт.) / 1000 шт. * 1.718 руб. + 14,5% * (40.000 шт. + 20.000 шт.) / 1000 шт. * 3.133,33 руб. = 103.080 руб. + 27.259,97 руб. = 130.339,97 руб.
Читайте также статью ⇒ “Что относится к подакцизным товарам: таблица“.
Порядок уплаты акциза на табачную продукцию
Организации и предприниматели, признанные плательщиками акциза на табачную продукцию, обязаны подавать декларацию по уплате сбора в территориальный орган ФНС по месту регистрации. Срок подачи декларации – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Этот же срок предусмотрен для перечисления суммы акциза в бюджет.
Бланк декларации по акцизу на табак и табачную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на табачную продукцию 2020.
Рассмотрим пример. ООО «ТабакПром» отгрузил табак и табачную продукцию на торговую точку для реализации. Дата отгрузки по акту приема-передачи – 03.09.2020 года. Сумма акциза, подлежащая уплате на основании поставки, составляет 104.880 руб.
ООО «ТабакПром» обязан оформить налоговую декларации, подать ее в ФНС и оплатить акциз в бюджет в срок до 25.10.2020 года.
Читайте также статью ⇒ “Заполнение налоговой декларации по акцизам“.
Акцизные марки на табачную продукцию
Реализация табака и табачной продукции, произведенной в РФ либо ввезенной на условиях импорта, осуществляется при наличии специальных акцизных марок. Выдача акцизных марок производится территориальными органами ФНС на основании заявления (бланк можно скачать здесь ⇒Заявление на получение акцизных марок) и отчета об использовании акцизных марок, выданных ранее (бланк можно скачать здесь ⇒ Отчет об использовании акцизных марок).
Стоимость специальных акцизных марок составляет 150 руб./1000 ед. без НДС.
Читайте также статью ⇒ “Плательщики акцизов“.
Акциз на табак для кальянов в 2020 году: когда начисляется, как рассчитать
На основании ст. 181 НК РФ кальянный табак включен в список подакцизных товаров и подлежит налогообложению в общем порядке. В статье разберем, как рассчитать акциз на табак для кальянов в 2020 году, как начислить и уплатить акциз на кальянный табак, а также расскажем о динамике повышения акцизных ставок на табак для кальянов в 2020 – 2021 годах.
Акциз на табак для кальянов в 2020 году
Акциз на табак для кальянов в 2020 году
Действующие положения НК РФ включают кальянный табак в перечень подакцизных товаров, наряду с табаком трубочным, курительным, жевательным, сосательным и нюхательным. Для данной группы подакцизных товаров установлена единая ставка акциза, измеряемая в твердой форме (в рублях) в отношении к 1 килограмму продукции.
Кто оплачивает акциз на кальянный табак
Операции с кальянным табаком, подлежащие налогообложению акцизом, утверждены в ст. 182 НК РФ. Согласно нормативному документу, акциз оплачивают следующие субъекты хозяйствования:
- Импортеры кальянного табака, ввозящие подакцизный товар на таможенную территорию РФ. Операцией, подлежащей налогообложению, выступает импортный ввоз кальянного табака, подтвержденный таможенной декларацией.
- Производители подакцизного товара. Обязательство по начислению акциза возникает у производителей кальянного табака, в том числе при условии, что подакцизный товар изготовлен из давальческого сырья. Основанием для налогообложения выступает передача производителем готовой продукции собственному структурному подразделению для реализации, переработки (в том числе изготовления неподакцизного товара), собственного потребления, подтвержденного актом приема-передачи. Также акцизом облагается операция по реализации производителем кальянного товара конечному потребителю либо посреднику для реализации.
- Реализаторы кальянного табака. Организации и предприятия, приобретающие кальянный табак, произведенный на территории РФ либо ввезенный согласно таможенной процедуре экспорта, признаются плательщиками акцизного сбора. Подакцизной операцией признается передача товара на торговую точку для последующей реализации (на основании акта приема-передачи).
Читайте также статью ⇒ «Экспорт подакцизного товара: оформление, учет, налогообложение».
Ставки акциза на кальянный табак
Для акциза на табак (в том числе кальянный) предусмотрена твердая ставка в рублях за килограмм подакцизного товара, подлежащего налогообложения.
Акцизные ставки на табачную продукцию постоянно повышаются, акциз на кальянный табак – не исключение.
На основании ФЗ-199 от 19.07.2020 Правительством установлены прогрессивные ставки акциза, предусматривающие ежегодное повышение акциза на кальянный табак на 10% с 2020 года:
- с 01.07.2020 года – 2.772 руб.;
- с 01.01.2020 года – 3.050 руб.;
- с 01.01.2020 года – 172 руб.
03.08.2020 года Президент России Владимир Путин подписал закон о внесении изменений в ст. 193 НК РФ, который утверждает установленную динамику повышения ставок акциза на кальянный табак вплоть до 2021 года.
Ниже в таблице представлена обобщенная информация о ставках акциза на кальянный табак, действующий в период с 01.07.2020 года по 31.12.2021 года:
| Подакцизный товар | Ставка акциза с 01.07.2020 | Ставка акциза в 2020 году | Ставка акциза в 2020 году | Ставка акциза в 2021 году |
| Табак для кальянов | 2.772 руб./кг | 3.050 руб./кг | 3.172 руб./кг | 3.229 руб./кг |
Как рассчитать акциз на табак для кальянов в 2020 году
При расчете акциза на кальянный табак учитываются подакцизные операции, осуществленные субъектом хозяйствования в течение расчетного периода – календарного месяца. Таким образом, производитель подакцизного товара, который в течение месяца передал готовую продукцию структурному подразделению для последующей переработки, а также поставил товар на торговую точку для последующей реализации, рассчитывает акциз суммированно по всем подакцизным операциям.
Для расчета акциза на табак для кальянов используется формула:
Акцизтабак для кальянов = ПодакцизТов * Ставка – Вычеты,
где Акцизтабак для кальянов – сумма акцизного сбора, уплачиваемая налогоплательщиком при реализации/передаче/импорте кальянного табака;
ПодакцизТов – количество подакцизного товара, введенного/произведенного/реализованного в течение отчетного периода (календарного месяца), исчисляемое в килограммах;
Вычеты – сумма вычетов, предоставляемых в соответствие со ст. 200 НК РФ;
Ставка – ставка акциза, действующая в отношении килограмма кальянного табака.
Читайте также статью ⇒ «Что относится к подакцизным товарам: таблица».
Налоговые вычеты
На основании ст. 200 НК РФ, плательщики акциза могут уменьшить сумму налогового платежа, использовав право на применение налоговых вычетов.
НК предусматривает, что акцизный сбор, начисленный к уплате, может быть уменьшен на сумму акциза, уплаченного поставщику в составе стоимости продукции. Основанием для применения налогового вычета могут выступать первичные документы, подтверждающие факт поставки и оплаты подакцизного товара, в стоимость которого включен акцизный сбор (счет-фактура).
Рассмотрим пример. 13.09.2020 АО «Восток» импортировало табак для кальянов в количестве 75 кг. Согласно НК РФ, на основании таможенной декларации «Востоком» оплачен акциз на табак в сумме 207.900 руб. (75 кг * 2.772 руб.).
08.10.2020 «Восток» реализовал 15 кг кальянного табака ООО «Формула» для последующей реализации через сеть магазинов «Кисет».
Весь приобретенный товар ООО «Формула» передало для реализации в торговую сеть на основании акта приема-передачи от 15.10.2020.
Какие-либо иные подакцизные операции ООО «Формула» в отчетном периоде не осуществляло, в связи с чем всю сумму акциза, начисленного «Формулой» по итогам месяца (15 кг * 2.772 руб. = 41.580 руб.), можно принять к вычету.
Порядок начисления и уплаты акциза на кальянный табак
Начисление акциза на кальянный табак производится по общему правилу, а именно в момент наступления первого из событий:
- импорт товара на таможенную территорию РФ;
- передача произведенной продукции структурному подразделению для переработки, реализации, использования в личных целях, либо реализация покупателю (посреднику или конечному потребителю);
- реализация товара посредником (передача приобретенного кальянного табака на торговую точку для последующей реализации).
Дата подакцизной операции определяется на основании первичных документов (таможенная декларация, акт приема-передачи).
Расчетный период для исчисления суммы акциза – календарный месяц. Срок уплаты акциза – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (за сентябрь 2020 года – до 25.10.2020 года).
Организации и предприниматели, совершающие подакцизные операции с табаком для кальянов, освобождены от исчисления и уплаты авансовых платежей по акцизу.
Основанием для перечисления суммы акциза в бюджет является налоговая декларация, предоставленная налогоплательщиком в территориальный орган ФНС по месту регистрации. Организации и ИП, признающиеся плательщиками акцизного сбора на кальянный табак, заполняют декларацию по форме КНД 1151074.
Бланк налоговой декларации по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронный систем (КНД 1151074) можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизу на табак и табачную продукцию КНД 1151074.
Срок подачи налоговой декларации по акцизу на кальянный табак – до 25-го числа месяца, следующего за отчетным (за октябрь 2020 – до 25.11.2020 года).
Рассмотрим пример. 15.10.2020 ООО «Сатурн» импортировал из ОАЭ табак для кальянов в объеме 12 кг. На основании таможенной декларации «Сатурном» начислен акциз в сумме 33.264 руб. (2.772 руб. * 12 кг).
Срок предоставления налоговой декларации и уплаты акцизного сбора для «Сатурна» – до 25.11.2020. Так как этот день приходится на выходной, «Сатурн» подал налоговую декларацию в ФНС по месту регистрации и перечислил налог в последний рабочий день до установленного срока – в пятницу, 23.11.2020.
Ответственность за неуплату акциза на кальянный табак
Плательщики акцизного сбора на кальянный табак, нарушившие срок предоставления налоговой декларации, могут быть привлечены к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 5% от начисленной суммы налога по декларации, но не менее 1.000 руб. и не более 30% от размера акцизного сбора за отчетный период.
При нарушении сроков оплаты акциза (недоплата, оплата с просрочкой, занижение налоговой базы, т.п.) нарушителю грозит штраф в размере 20% от суммы неустойки, а также пеня, начисленная за каждый день просрочки платежа.
Читайте также статью «Акциз на алкогольную продукцию в 2020 году: расчеты, примеры».
Бланк налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию можно скачать здесь ⇒ Декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачной продукции КНД 1151084