СВ-Принт

Где находится ООО «ПравоДействие»?

Добились профессионального успеха в бухгалтерском учёте или другой отрасли? Считаете себя опытным специалистом? Возможно пришло Ваше время стать аудитором. Но чтобы стать успешным аудитором нужно не просто иметь достаточно опыта в отрасли, необходимо также иметь и отличные теоретические познания в области аудиторской деятельности. И чтобы помочь Вам разобраться, мы решили понятнее объяснить, что такое аудит, аудиторская деятельность, виды аудита, методы аудита и какие законы регулируют аудит (аудиторскую деятельность и аудиторов).

• Что такое аудит
• Законы регулирующие аудиторскую деятельность
• Виды аудита
• Виды услуг аудита (аудиторских услуг)
• Понятие Аудиторская деятельность и аудиторская проверка
  — Понятие Аудиторская деятельность (аудиторские услуги)
  — Понятие Аудиторская проверка
• Методы аудита
  — Методы проведения аудита
  — Методы при проведении аудита
• Видео про аудит
• Источники информации

Что такое аудит

Определение «Аудит» коротко и простыми словами — проверка отдельного вида деятельности организации с целью анализа на предмет эффективности, соответствия или достоверности, с последующем выражением по результатам такой проверки аудиторского заключения.

Трактовка термина «Аудит» в соответствии с законодательством РФ (п.3 ст.2 ФЗ от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности») — независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
Для целей настоящего Федерального закона под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность (или ее часть), предусмотренная ФЗ от 6 декабря 2011 года N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» или изданными в соответствии с ним иными нормативными правовыми актами, аналогичная по составу отчетность (или ее часть), предусмотренная другими федеральными законами или изданными в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами, а также иная финансовая информация.

Понятие «Аудит» в широком смысле этого слова — независимая проверка финансовой и хозяйственно-экономической деятельности организации, а также процессов, систем, продуктов, документации и прочее с целью анализа на предмет эффективности или соответствия законодательным актам, или достоверности представляемой информации и выражение по результатам такой проверки обоснованного аудиторского заключения.

Законы регулирующие аудиторскую деятельность

Как известно, деятельность аудиторов жестко регулирует законодательство. Перечислим основные законодательные акты (законы), регламентирующие и регулирующие деятельность аудитора и аудиторскую деятельность (аудита).

Федеральный закон от 03.07.2016 N 360-ФЗ (О внесении сведений о членстве в СРО и о результатах обязательного аудита) в формате *.pdf (PDF)

Постановление Правительства РФ от 11.06.2015 N 576 (Об утверждении Положения о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации) в формате *.pdf (PDF)
Приказ Минфина России от 05.08.2015 N 122н (Об утверждении Порядка проведения экспертизы применимости документов, содержащих международные стандарты аудита, на территории Российской Федерации) в формате *.pdf (PDF)
Информационное сообщение Минфина России от 01.12.2015 (О международных стандартах аудита) в формате *.pdf (PDF)

Федеральный закон от 01.12.2014 N 403-ФЗ (О выполнении требования к количеству членов саморегулируемой организации аудиторов)
Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (Статья 18. Требования к членству в саморегулируемой организации аудиторов)

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности в формате *.pdf (PDF)

Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ в формате *.pdf (PDF)

Иные документы, регулирующие аудиторскую деятельность в формате *.pdf (PDF)

Виды аудита

Виды аудита хорошо изучены многими правоведами. Поэтому можно провести различную классификацию аудита в зависимости от различных признаков, которые лежат в основе проводимой классификации. Перечислим существующие виды аудита.

Аудит по отношению к аудируемой организации:

• внешний – оценка системы отчетности, проверка и оценка активов и пассивов организации, тестирование существующей системы внутреннего контроля;
• внутренний – организованная экономическим субъектом, действующая в интересах его руководства или собственников, регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухучета и надежностью функционирования системы внутреннего контроля.

Виды аудита по решаемым задачам:

• Управленческий, или производственный, аудит – проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности;
• Аудит хозяйственной деятельности – объективное обследование и всесторонний анализ определенных видов деятельности;
• Аудит на соответствие требованиям – анализ определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам;
• Аудит финансовой отчетности – проверка от- четности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии ее установленным критериям и общепринятым правилам бухучета.
• Специальный аудит – это проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйствующего субъекта, соблюдения определенных процедур, норм и правил; ее цель — подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использование социальных фондов (экологический, юридический, операционный, аужи и др.).

Виды аудита по времени осуществления:

• первоначальный аудит проводится аудитором для конкретного клиента впервые. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, его системе внутреннего контроля;
• согласованный аудит осуществляется аудитором повторно или регулярно и поэтому основан на знании специфики клиента, его плюсов и минусов в организации бухгалтерского учета, а также результатах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля);
• оперативный аудит — это кратковременная аудиторская проверка для вынесения общей оценки состояния учета, отчетности, соблюдения законодательства, эффективности внутреннего контроля, оценки деятельности.

Виды аудита по характеру проверки:

• подтверждающий аудит – проверка и подтверждение достоверности бухгалтерских документов и отчетности;
• системно-ориентированный аудит – аудиторская экспертиза на основе анализа системы внутреннего контроля;
• аудит, базирующийся на риске – концентрация аудиторской работы в областях с низким риском.

Виды аудита по обязательности проведения:

• обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, установленных законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательного аудита регламентируются законодательными нормами;
• инициативный аудит осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудитором (аудиторской фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.

Виды услуг аудита (аудиторских услуг)

Существует множество видов аудита, а точнее видов аудиторских услуг. Перечислим основные виды услуг аудита являющиеся основными (ведущие направлений аудиторской деятельности):

• Финансовый аудит – комплексная независимая проверка аудиторами экономического состояния организации с выражением оценки её достоверности и перспектив развития;
• Инвестиционный аудит – это аудит профессиональных участников рынка ценных бумаг, различных инвестиционных фондов, также сюда входит и комплексная проверка инвестиционного проекта с выражением итоговой оценки;
• Промышленный аудит – это специальная система мероприятий, которая совмещает в себе элементы единовременного финансового и технического контроля объемов фактически выполненных работ или выполняемых работ и их качество на соответствие проектам, требованиям строительных норм и правил, стандартов, технических условий и других нормативных документов.
• Управленческий аудит – это диагностика существующей в организации системы управления его производственной, коммерческой и социальной деятельностью с целью выявления проблем и определения путей их решения, поиска повышения результативности и эффективности работы компании.

Также перечислим наиболее популярные узкоспециализированные направления виды услуг аудита, иначе говоря расскажем о наиболее востребованных узкоспециализированных направлениях аудиторской деятельности:

Налоговый аудит – выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта с целью выражения мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учёте и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды;

Операционный аудит – это проверка хозяйственной системы, хозяйственных операций, сметы, методов функционирования хозяйственной системы, целевых программ с целью оценки их производительности и эффективности;

Аудит отдела продаж – это анализ и проверка процесса работы всей системы продаж: сегментирование клиентских обращений на входе, квалификация персонала в общении с клиентами, процесс работы с клиентскими обращениями и система мотивации сотрудников;

Аудит расходов – это аудиторская проверка всех показателей в финансовой отчетности организации в разрезе расходов с последующим составлением оценки достоверности и соответствии ведения их учета требованиям нормативных актов;

Аудит персонала (кадровый аудит) – процедура для оценки эффективности существующей системы управления персоналом в компании с целью получения точной и независимой аналитической оценки соответствия кадрового потенциала организации на предмет соответствия ее целям и стратегиям развития;

Аудит сайта – это комплексный анализ интернет ресурса на его соответствие требованиям, предъявляемые стандартами разметки, поисковыми системами для осуществления грамотного поискового продвижения и оптимизации, а также оценка привлекательности ресурса для пользователей;

PR-аудит – это всесторонняя, комплексная оценка внешних и внутренних коммуникаций организации или проекта, инструмент отслеживания результатов от той или иной pr-акции для анализа рациональности используемых ресурсов, а также разработки и реализации стратегических планов по продвижению товаров и услуг проектов или организации в целом;

Экологический аудит – это комплексная и независимая оценка соблюдения требований, в том числе требований действующих международных стандартов, нормативов и нормативных документов в области экологической безопасности, экологического менеджмента и охраны окружающей среды, а также подготовка соответствующих рекомендаций и их документирование по улучшению деятельности предприятий и организаций в экологической сфере;

Аудит на соответствие требованиям законодательству (Правовой / Юридический аудит) – анализ конкретной финансовой или хозяйственной деятельности для определения ее соответствия предписанным условиям, правилам или законам, также необходим, чтобы выяснить отвечают ли интересам предприятия юридически значимые документы, используемые в работе (см. также юридическая помощь в г Чебоксары);

Ценовой аудит – представляет собой независимую экспертную оценку экономических, технических и технологических характеристик товара, работы, услуги или инвестиционного проекта на предмет обоснованности установленной цены.

Понятие аудиторская деятельность и проверка

Так что же такое аудиторская деятельность и аудиторская проверка? Будущие аудиторы хоть раз да и задавались таким вопросом. Поэтому в данном разделе мы решили Вам рассказать про эти два термина.

Понятие Аудиторская деятельность (аудиторские услуги)

Сначала раскроем понятие аудиторской деятельности с точки зрения законодательства (п.2 ст.1 закон «Об аудиторской деятельности»). Термин «Аудиторская деятельность» (аудиторские услуги) — деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. К аудиторской деятельности не относятся проверки, осуществляемые в соответствии с требованиями и в порядке, отличными от требований и порядка, установленных стандартами аудиторской деятельности.

Рассмотрим в широком смысле определение аудиторской деятельности (аудиторских услуг) в РФ. Аудиторская деятельность (аудиторские услуги) — предпринимательская деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок отдельного вида деятельности организации с целью её оценки или проверки на достоверность, по итогам которой, составляется независимое аудиторское заключение.

Понятие Аудиторская проверка

А теперь раскроем понятие Аудиторская проверка. Термин «Аудиторская проверка» — это совокупность мероприятий, заключающихся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся аудируемого вида деятельности организации, и имеющих своим результатом выражения оценки аудитором о достоверности представляемой информации, правильности и эффективности ведения деятельности экономического субъекта.

Методы аудита

В аудиторской деятельности используется достаточно много различных методов проведения аудита организации и методов, используемых непосредственно при проведении аудита. Хотим заметить то, что с помощью методов не только познается объект аудита, но и благодаря им упорядочивается также процесс организации самой проверки.

Методы проведения аудита

Применяемые в настоящее время методы проведения аудита, а точнее методы организации проведения аудита (аудиторских проверок) подразделяются:

• По степени охвата проверяемых данных:
  • — Сплошная проверка состоит в изучении всей совокупности первичных документов, регистров аналитического и синтетического учета, а также бухгалтерской отчетности
  • — Выборочная проверка основывается на законах теории вероятностей, в соответствии с которыми можно получить достаточно объективные данные о проверяемой совокупности по ее относительно малой части. Согласно требованиям Федерального правила (стандарта) № 16 «Аудиторская выборка», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.10.02 № 532, все элементы изучаемой совокупности должны иметь равную вероятность быть отобранными в выборку.
  • — Комбинированная проверка использует методы сплошной и выборочной проверки.
• В зависимости от метода проведения проверки:
  • — Документальная (камеральная) проверка базируется на изучении первичных и сводных документов, финансовой и налоговой отчетности, не предполагает проведения инвентаризаций, устных опросов персонала и руководства проверяемых экономических субъектов. Она чаще всего осуществляется без выезда на проверяемый объект.
  • — Фактическая проверка осуществляется, как правило, с выездом на проверяемый объект, в процессе ее проведения могут использоваться подходы, характерные как для сплошной, так и для выборочной проверок.

Методы, используемые при проведении аудита

Также, считаем нужным перечислить методы, используемые при проведении аудита:

• Общенаучные методы, которые включают в себя:
  • 1) Законы диалектической и формальной логики (законы: перехода количественных изменений в качественные; единства и борьбы противоположностей; отрицания отрицания; противоречия; исключенного третьего; тождества);
  • 2) Категории диалектической логики (анализ, синтез, индукция, дедукция, абстрагирование, аналогия, моделирование, эксперимент);
  • 3) Общенаучные подходы (объективность, системность, комплексность, историчность).
• Собственные методы аудита состоят из:
  • 1) Метода существенности;
  • 2) Специальных методов.
• Нормативно-правовые методы аудита подразделяются на:
  • 1) Административно-правовые методы;
  • 2) Гражданско-общественные методы.
• Эмпирические методы состоящие из:
  • 1) Сводки – определяет общий результат действия отдельных факторов на совокупный показатель.
  • 2) Группировки – выделение среди изучаемых явлений характерных групп и подгрупп по тем или иным признакам. Сгруппированные данные обычно оформляются в виде таблиц для наглядного представления изучаемых явлений и процессов.
  • 3) Средних величин – используются для обобщающей характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений. Они выражают отличительную особенность данной совокупности явлений и устанавливают наиболее типичные черты этой совокупности.
  • 4) Рядов динамики – ряды данных, характеризующие изменение явлений, показателей во времени. Каждое отдельное значение показателей ряда динамики называется уровнем. Для характеристики изменения уровня ряда динамики исчисляется абсолютный прирост, темп роста и темп прироста.
  • 5) Индексов – это относительные показатели сравнения, которые состоят из элементов, непосредственно не поддающихся суммированию. С помощью индексов сравнивают не только данные двух периодов, но и данные за ряд лет.
  • 6) Элиминирования – метод, при помощи которого исключается действие ряда факторов и выделяется один из них. Реализация данного метода может осуществляться с помощью различных приемов, в том числе и с использованием метода разниц и метода цепных подстановок.
  • 7) Детализации — метод, позволяющий осуществить последовательное расчленение изучаемых экономических явлений, показателей и факторов. С помощью детализации можно определить значимость каждого фактора в совокупности факторов в процессе комплексного исследования показателей и явлений. Данный метод является основой математического моделирования взаимной зависимости различных показателей и факторов.
  • 8) Балансового метода — в нём используется метод равенства двух сторон (частей): средств и источников, поступления и использования ресурсов и др.
  • 9) Графического метода — при помощи него можно наглядно проиллюстрировать хозяйственные процессы, также является методом экономического анализа. С его помощью зависимость между показателями показывается в виде графиков, диаграмм, схем.
• И методы аудита, заимствованные из других наук, которые в свою очередь состоят из:
  • 1) Теории вероятности;
  • 2) Бухгалтерского учета;
  • 2) Эконометрики;
  • 2) Статистики;
  • 2) Математических методов анализа;
  • 2) Менеджмента;
  • 2) Теории денег;
  • 2) Информационных технологий и прочих наук.

Видео про аудит

Также можете посмотреть короткие видео об аудите (на тему аудита).

Источники информации

АУДИТ

АУДИТ

Систематический процесс объективного получения и оценки компетентным независимым лицом материалов об указанной юр. организации, предприятии, обществе для определения и составления отчета о соответствии между заявленными экон. мероприятиями, действиями и другой информацией и установленными критериями для отчетности по этим заявленным данным. Аудиторская проверка и аудиторский отчет предоставляют дополнительную гарантию пользователю фин. отчетами в отношении информации, представленной в отчетахСуществуют три типа А., включающие в себя А. фин. отчетов, А. деятельности и А. соответствия.Под аудиторской проверкой фин. отчетов (или аттестационным А. (attest audit) понимается систематическая проверка фин. отчетов, записей, а также соответствующих операций для подтверждения их соответствия общепринятым принципам бухучета, политике менеджмента и др. требованиям.А. деятельности заключается в систематическом обзоре деятельности организации для подтверждения таковой, определении возможностей для улучшения, а также в разработке рекомендаций по изменениям или дальнейшим мероприятиям.Аудиторская проверка соответствия определяет установление факта выполнения проверяемой организации процедур и правил, предписанных вышестоящим органом.Комитет по А. является основным комитетом совета директоров в корпорации. Иногда в состав этого комитета входят члены совета директоров, не являющихся одновременно администраторами-исполнителями, к-рые выдвигают независимых аудиторов и принимают меры по выводам аудиторского отчета и выявленным проблемам. Те вопросы, на к-рые аудитор считает необходимым обратить внимание акционеров, должны сначала быть представлены и обсуждены в комитете по А.Частнопрактикующий А. проводит обследование с целью представить отчет, содержащий мнение о фин. отчетах клиента. Аттестационная функция внешнего А. заключается в формулировании А. мнения о состоянии фин. отчетов компании. Основными критериями для формулирования оценки состояния фин. отчетов лица, подвергнутого фин. ревизии, являются общепринятые учетные принципы. Типичная аудиторская проверка обычно заверяет правильность и соответствие фин. отчетов, о чем далее сообщается руководству проверяемого лица в виде письменного отчета, сопровождающего эти документы.Процесс А. основывается на стандартах, понятиях, процедурах и практике отчетности. Аудитирование опирается на конкретные материалы, анализ, приемы проведения и информированное профессиональное суждение. Ниже приводятся стандарты А., принятые Амер. институтом дипломированных бухгалтеров (АИДБ). Стандарты для внутреннего А. устанавливаются Институтом внутреннего А. (Institute of Internal Auditors). Главное бюдж.-контрольное управление США (General Accounting Office) устанавливает аудиторские стандарты для гос. аудиторов.СТАНДАРТЫ .СТАНДАРТЫ АУДИТА АИДБОбщие стандарты1. Обследование должно проводиться лицом или лицами, имеющими соответствующие юр. права и профессиональную подготовку и опыт работы в качестве аудитора.2. По всем вопросам, связанным с аудиторской проверкой, аудитор или аудиторы должны соблюдать независимость в подходе к решению проблем.3. При проведении работы и подготовке заключения необходимо проявлять соответствующее профессиональное внимание.Стандарты аудита на месте (выездной А.)1. Работа должна быть спланирована соответствующим образом, а за помощниками, если таковые имеются, необходимо установить ден. надзор.2. Необходимо провести должное изучение и оценку существующего внутреннего контроля, к-рые послужат в качестве основы, а также для определения вытекающего из него предела, до к-рого должна распространяться аудиторская проверка.3. Достаточный объем необходимого у проверяемого лица или организации подтверждающего материала необходимо получить путем просмотра, наблюдения, расспросов и подтверждений, чтобы получить необходимые исходные данные с целью составления мнения в отношении проверяемых фин. документов.Стандарты отчетности1. В отчете необходимо указать, соответствуют ли представленные фин. документы общепринятым принципам бухучета.2. В отчете необходимо указать, выполнялись ли указанные принципы в текущий период так же, как и в предшествующий.3. Информация, представленная в фин. отчетах, должна исходно приниматься как достаточно адекватная, если в отчете не будет установлено обратное.4. Отчет должен содержать либо мнение аудитора относительно фин. документов, взятых как единое целое, или заявление о том, что подобное мнение невозможно сформулировать. При отсутствии возможности сформулировать единое мнение необходимо привести соответствующие причины. Во всех случаях, когда имя аудитора ассоциируется с фин. отчетами, в отчете должен быть четко указан характер проведенного А., если таковой имел место, и степень ответственности, к-рую он несет за это.Как правило, аудитор приступает к проверке в соответствии со следующей последовательностью действий.1. Составляются сначала планы проведения проверки.2. Составляется план сбора информации:а) изучение, проверка и оценка системы контроля за учетом;б) проведение и оценка результатов обстоятельной проверки, включая:- независимые проверки остатков на счетах и по операциям, включая проверку на соответствие;- др. общие процедуры, включая аналитические проверки (коэффициенты и тенденции), а также сопутствующую информацию для понимания особенностей деятельности клиента, операций и персонала.3. Составление отчета.При планировании аудиторской проверки аудитор составляет программу А., в к-рой определяются типы и время осуществления аудиторских проверок, к-рые должны быть проведены с целью получения сведений, подтверждающих отчет аудитора. Под данными аудиторской проверки понимается доказательство, приводимое в качестве поддержки выводов аудитора. Аудиторские мероприятия включают в себя меры, предпринимаемые аудитором с целью получения таких данных.Мероприятия, направленные на получение информации, включают просмотр, подтверждение, подсчеты, анализ, выяснения, изучение и сравнения данных и материала. Под аудиторским следом понимается хронологическое изложение экон. мер или операций, к-рые имели место в организации. Аудиторский анализ позволяет аудитору оценить сильные и слабые стороны внутреннего контроля, структуру компании, политику компании и процедуры ведения дел.Независимый аудиторский отчет содержит мнение независимого аудитора о фин. отчетах и документах, а именно о том, что они честно составлены в соответствии с общепринятыми принципами бухучета, примененными так же, как и в предшествующий год (или в соответствии с другой единой основой учета, подходящей для данного лица). Честно составленный фин. отчет, с точки зрения бухгалтеров, должен характеризоваться тем, что:- учетные принципы, применяемые в отчетах, являются общеупотребимыми;- учетные принципы являются подходящими в данных условиях;- фин. отчеты составлены так, чтобы ими было удобно пользоваться, их понимать и делать на их основе необходимые выводы;- информация, представленная в фин. отчетах, должна быть классифицирована и обобщена;- фин. отчеты отражают имевшие место мероприятия и операции компаний и организаций таким образом, чтобы они представляли фин. положение, результаты операций и потоки наличности в пределах разумных и практических ограничений.В вводной части стандартный аудиторский отчет перечисляет проверенные фин. отчеты, описывает особенности А. Ниже приводится типичная форма краткого А. по фин. отчетам за один год.ОБРАЗЕЦ ОТЧЕТА НЕЗАВИСИМОГО АУДИТОРААкционерам и совету директоров:Мы провели проверку прилагаемых балансовых отчетов Компании Х от 31 декабря 19ХХ г., а также соответствующих документов о доходе, нераспределенной прибыли и потоках наличности за прошедший год. За эти фин. документы несет ответственность руководство Компании. В нашу задачу входит выразить точку зрения по этим документам на основе нашей проверки по представленным документам.Мы провели аудиторскую проверку в соответствии с общепринятыми стандартами А. Эти стандарты требуют, чтобы мы планировали и проводили аудиторскую проверку для получения убедительных подтверждающих данных о том, имеются ли в представленных финансовых документах финансовые и материальные ошибки. А. включает ознакомление на основе проверки с данными, к-рые могут подтвердить суммы и их покрытие в финансовых документах. А. также включает оценку применяемых учетных принципов, значительных подсчетов, сделанных администрацией, а также составления всех финансовых документов.По нашему мнению, финансовые отчеты, указанные выше, объективно, со всех материальных точек зрения, отражают финансовое состояние Компании Х на 31 декабря 19ХХ г. и результаты ее операций и потоков наличности за последующий год в соответствии с общепринятыми учетными принципами.ПодписьДатаСтандартный аудиторский отчет в вводной части содержит перечисление представленных фин. отчетов, в главной части описывает характер проведенной проверки и содержит выводы (мнения) аудитора в заключительной части.Совет по аудиторским стандартам АИДБ выделяет следующие аудиторские заключения:1. Безоговорочное мнение (Unqualified opinion). Безоговорочное мнение гласит, что все фин. отчеты объективно, со всех фин. и материальных точек зрения, отражают фин. положение, результаты операций и потоки наличности лица в соответствии с общепринятыми учетными принципами.2. К стандартному аудиторскому отчету добавлены разъяснения (Explanatory Language added to the auditor`s standard report). Могут сложиться такие обстоятельства, что аудитор должен будет добавить разъяснительный параграф (или др. пояснения) в свой отчет.3. Мнение с оговорками (Qualified opinion). Мнение с ограничением гласит, что за исключением тех вопросов, в отношении к-рых имеется ограничение, в остальном все фин. отчеты объективно, со всех материальных точек зрения, правильно отражают фин. положение, результаты операций и потоки наличности лица в соответствии с общепринятыми учетными принципами.4. Отрицательное мнение (Adverse opinion). Неблагоприятное мнение гласит, что фин. отчеты не отражают объективно фин. положение, результаты операций или потоки наличности лица в соответствии с общепринятыми учетными принципами.5. Отказ от составления заключения (Disclaimer of opinion). Отказ от составления мнения означает, что аудитор не составил свое собственное мнение по фин. отчетам.Составленные надлежащим образом документы совсем не означают, что в них не содержится заведомо неправильной информации. В обязанности независимому аудитору вменяется поиск ошибок или ненадлежащего оформления документов в пределах общепризнанных ограничений процесса аудитирования. Аудитор понимает, что его обследование, основанное на выборочных проверках, может оказаться объектом, содержащим долю риска, т. к. существует возможность пропустить материальные или фин. ошибки или неточности в случае их существования.В настоящее время в аудиторском отчете не используется формулировка `объект, содержащий риск`, к-рая ранее в отдельных ситуациях служила в качестве предупреждающего сигнала. Отчет, содержащий формулировку `объект, содержащий риск`, считался мнением с ограничением в отношении оценки фин. документов. Такой отчет был отменен Советом по аудиторским стандартам АИДБ (AICPA`s Auditing Standards Board), главным основополагающим аудиторским органом. Сейчас инвесторы должны рассматривать отчет аудитора для изучения таких проблем, как нарушения долговых контрактов или незаконченных судебных тяжб. Ссылки на действующее предприятие (`going concern`) позволяют предположить, что компания не сможет выжить как действующая структура. Если в отчете появляются формулировки `за исключением`, то инвестор должен понимать это как наличие определенных проблем или отклонений от общепринятых учетных принципов в документах, что ставит под вопрос соответствие информации в документах истинному фин. положению компании, а также необходимость разрешения этих проблем компаний, или приведение документов в соответствие с общепринятыми учетными принципами.Иногда аудиторы проводят проверку общественных служб и статутный А., т. е. А. выполнения требований федерального правительства штатов или города. Под проверкой общественных служб (a social audit) понимается их обследование в области социальных проблем, защиты окружающей среды и т. д., таких, как взаимоотношения меньшинств, утилизация отходов и т. д.Статутным А. (statutory audit) называется А., проводимый с целью выявления соответствия деятельности компании или организации требованиям правительственных ведомств, таких, как федеральное правительство, правительства штатов и городов и др.Внутренний аудит (internal audit) — это независимое оценочное подразделение, созданное организацией или компанией для обследования и оценки ее деятельности и выступающее в качестве одной из ее служб. В качестве внутренних аудиторов выступают сотрудники тех организаций, чью деятельность они проверяют. Основной задачей внутреннего А. является определение степени соответствия деятельности организации ее управленческой политике, процедурам или требованиям к ней, установленными стандартами учета.Правовые обязанности аудитора определяются следующим образом:- взятыми на себя особыми контрактными обязательствами;- статутами и положениями общего права, регулирующими поведение и ответственность аудиторов;- правилами и регулятивными нормами добровольных профессиональных организаций.Банковский А. может проводиться профессиональными аудиторами, директорами банков или штатными аудиторами Управления аудита (Auditing Department); `Квазиаудиты`, проводимые офиц. банковскими экспертами, известны под названием `ревизия` (examinations).В 1992 г. Федеральная корпорация страхования депозитов (ФКСД) предложила правила, по к-рым от каждого застрахованного депозитного института с активами на сумму 150 млн дол. и больше требовалось:1) подготовить фин. документы в соответствии с общепринятыми принципами бухучета (ОПБУ);2) проводить ежегодные проверки при помощи квалифицированных независимых аудиторов;3) открыто сообщать о соответствии деятельности банков банковским законам, касающимся безопасности и устойчивости (с помощью независимого аудитора, работающего с отчетом);4) иметь независимый комитет по А., входящий в состав его совета.Это предложение могло бы расширить ответственность аудиторов и, соответственно, расходы банков на проведение внутреннего и внешнего А. ФКСД или федерального ведомства; надзор за институтом можно было осуществлять административными мерами принуждения в отношении бухгалтера, к-рый нарушает эти правила.Это предложение было вызвано обеспокоенностью органов банковского регулирования банкротствами банков, к-рые объясняются слабой отчетностью и небрежными проверками со стороны бухгалтеров. Предполагалось, что аудиторы должны обнаруживать нарушения или небрежность (безответственность) прежде, чем они приведут к банкротству сберегательные учреждения и банки. Представители бухучета не могли выполнять эти функции.Гражданская и уголовная ответственность аудиторов. В спорных случаях в ходе судебного разбирательства по делу гражданской ответственности за нанесение ущерба клиенту и третьей стороне нередко привлекаются внешние аудиторы. Судебное дело разбирается в рамках общего права на основании законов о ценных бумагах и в связи с ответственностью за обнаружение мошенничества. В результате тяжбы может быть расторгнут контракт или определено гражданское нарушение обязательств (неспособность выполнить обязательства).Контрактные обязательства аудитора по отношению к клиенту могут быть сформулированы или могут подразумеваться. Обязательства, к-рые подразумеваются, свидетельствуют о небрежном отношении. Правовая проверка на небрежность предполагает определение степени, в к-рой аудитор продемонстрировал разумное беспокойство при существующих условиях. Сам факт мошенничества предполагает, что его совершение или недосмотр должны быть преднамеренными и иметь цель ввести в заблуждение. Подразумеваемый обман предполагает действие или недосмотр, проистекающие из всеобщей небрежности.Правовые обязательства аудитора определяются следующим образом:1. оговоренные обязательства, взятые по контракту;2. статуты и общее право, регулирующие поведение и ответственность аудиторов в результате ведения проверки;3. правила и нормы регулирования добровольных профессиональных организаций.Гражданские обязательства аудитора могут быть выражены с точки зрения общего права и обязательства по закону о статутах:Общее правоСтатутное правоКак правило, клиент может добиться возмещения убытков, если он сможет заявить и доказать, что имеются основания для возбуждения судебного разбирательства. По общему праву в качестве аргументации аудитора могут приниматься такие объяснения, как должное прилежание, сокращение пособия по несчастному случаю на производстве из-за небрежности пострадавшего (contributory negligence), а также недостаточность мотивации. По общему праву, бремя доказательства по небрежности возлагается на истца.По статутному праву в качестве возражений в пользу аудитора используется должное прилежание, отсутствие мотивации, отсутствие знания об отчетах, вводящих в заблуждение и др. По статутному праву бремя доказательства возлагается на обвиняемого.Преступление включает как само действие, так и преступные намерения. Неспособность выполнять работу с должным прилежанием может рассматриваться как криминальное мошенническое действие, такое, как ложные и вводящие в заблуждение отчеты о налоговых декларациях.Глоссарий аудиторских терминовАудит (Audit). Систематический процесс объективного получения и оценки сведений компетентным независимым лицом об означенном юр. лице с целью определения и составления отчета о соответствии между заявлениями и экон. событиями, действиями и другой информацией и общепринятыми критериями для освещения этих заявлений.Аудит компьютерный (Auditing around the computer). Осуществление аудиторских процедур на основе вводимых и выходящих данных.Аудит через компьютер (Auditing through the computer). Проведение проверок контрольных мер, заложенных в программы обеспечения для подтверждения того, что эти контрольные меры работают нормально.Аудит с компьютером (Auditing with the computer). Применение компьютера для исполнения некоторых аудиторских процедур.Аудитор (Auditor). Лицо, проводящее аудиторскую проверку с целью проверки правильности и приемлемости бух. проводок и отчетов, аккуратности и заверяющее их своей подписью.Аудитор на долгосрочной основе (Continuing auditor). Аудитор, к-рый продолжает поддерживать отношения с клиентом и проводить проверки на протяжении ряда лет.Аудитор внутренний (Internal auditor). Аудитор, к-рый работает внутри организации клиента с целью выполнения определенных услуг по мониторингу (наблюдению) для администрации.Аудитор главный (Principal auditor). Аудитор, к-рый осуществляет проверку основных подразделений лица, в то время как др. аудиторы (бухгалтеры, некоторые или все остальные) проверяют отдельные подразделения.Внапуск (лэппинг) (Lapping). Неправильность, возникающая в случае, когда лицо, получающее наличность, временно (незаконно) присваивает ее и скрывает это путем отсрочки начисления кредита на счет клиента по вспомогательной книге дебиторской задолженности.Выверка счетов банка (Bank reconciliation). План проведения сравнения различий между наличностью в банке и по банковским записям.Доказательства (Evidence). Все, что может повлиять на суждение аудитора в отношении соответствия фин. отчетов клиента общепринятым принципам бухучета.Действия незаконные (Illegal acts). Действия, к-рые противоречат законам или правительственным постановлениям, являющиеся незакономерными действиями.Комитет по аудиту (Audit committee). Ведущий комитет совета директоров корпорации, составленный из приглашенных директоров, к-рым вменяется ответственность за проведение А. и работу аудиторов.МAS — Консультативные услуги по менеджменту.Неправильности (Irregularities). Преднамеренное ложное изложение фактов или пропуски в фин. отчетах, мошенническая фин. отчетность и растрата.Отчет банка за ограниченный период (Bank cutoff statement). Отчет за период, следующий непосредственно за датой закрытия балансового отчета. Этот отчет может включать депозитные квитанции и аннулированные чеки, освящающий взаимозачеты банка в период между окончанием фин. года и датой такого отчета.Ошибки (Errors). Непреднамеренные описки или пропуски в фин. документах, такие, как пропуски по невнимательности, ложное толкование фактов и ошибки в применении учетных принципов.Общепринятые аудиторские стандарты (Generally accepted auditing standards). Десять стандартов, разработанные и одобренные АИДБ и касающиеся: образования, независимости, профессиональной тщательности, планирования, внутреннего контроля, доказательств, общепринятых учетных принципов, мнения, освещения и последовательности. Эти стандарты классифицируются как общие стандарты, стандарты выездного А. и стандарты отчетности.Отчет формальный (проформа) (Pro forma statement). Отчет, в к-ром отражены имевшие место операции или действия.Операции связанной стороны (Related party transactions). Операции между отчитывающимся лицом и лицами, к-рые в состоянии материально влиять на это лицо или на к-рых это лицо может оказать влияние.Отчеты специальные (Special reports). Сюда включаются следующие отчеты: отчеты о проверке фин. отчетов, составленных на основе отличной от общепринятых учетных принципов; отчеты о проверке указанных счетов или статей в фин. отчетах; отчеты о соответствии контрактным регулятивным требованиям; фин. информация, представленная в предписанных формах или графиках.Процедуры аудиторские (Audit procedures). Действия, осуществляемые аудитором для обеспечения достижений задач аудиторской проверки.Программа аудита (Audit program). Последовательность процедур, осуществляемых в ходе аудиторской проверки.Подтверждение банка (Bank confirmation). Запрос, подписанный представителем клиента, отражающий банковские записи по суммам на депозите, а также снятые и др. суммы, связанные с условными операциями между компанией и банком, переданными банку по почте для окончательного завершения.Подтверждение (Confirmation). Письмо третьей стороне, к-рое подтверждает существование записанных в фин. отчетах сумм.Подделка (кайтинг) (Kiting). Присвоение средств путем перевода суммы (средств) со счета одного банка на счет другого банка без оформления снятия средств через бух. книгу первого банка.Подтверждение отрицательной дебиторской задолженности (Negative accounts receivable confirmation). Подтверждение, испрашиваемое с клиента только в том случае, если клиент не согласен с утверждаемым балансом.Проверка операций (Operational audit). Всестороннее обследование и оценка операций лица с целью убедить администрацию в том, что все операции осуществляются в соответствии с выбранной политикой и задачами.Поиск мнения (Opinion shopping). Поиск аудитора в случае, если администрация не согласна с текущим А. в отношении вопроса по фин. отчетности.Проверка деятельности (Performance audit). Проверка с целью составить независимое мнение о том, насколько члены администрации и сотрудники эффективно и компетентно выполняют свои обязанности.Профессия (Profession). Ассоциация людей с общими целями и задачами, связанными с общественным интересом.Проверка для программы (Program audit). Проверка деятельности аудитора, связанная с предлагаемой или осуществляемой программой.Свидетельство (Attest). Письменный отчет, к-рый содержит заключение по утверждению другой стороны.Совет консультативный по аудиторским стандартaм (Auditing standards advisory council). Совет АОДБ амер. общества дипломированных бухгалтеров, к-рый консультирует АICPA по вопросам А.Совет по аудиторским стандартам (Auditing standards board). Комитет АОДБ, к-рый разрабатывает и публикует аудиторские правила и процедуры.След аудиторский (Audit trail). Справочник или сопроводительный материал по приводимому источнику проводок или документу.Сторона, несущая ответственность (Responsible party). Члены руководства или др. лица, к-рые несут ответственность за утверждение будущих фин. отчетов.Риск при проведении аудита (Audit risk). Риск того, что аудитор может оказаться неспособным определить свое мнение по фин. отчетам, в к-рых содержатся материальные ошибки.Этика (Ethics). Дисциплина в отношении морального долга, правоты и ошибочности.См. АУДИТ ВНУТРЕННИЙ; БУХГАЛТЕР; РЕВИЗИЯ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ БАНКА.БИБЛИОГРАФИЯ:American Institute of Certified Public Accountants Professional Standards. Vol. I: U.S. Auditing Standards. Commerce Clearing House, Chicago, IL.. Audits of Banks, 1983.. Audits of finance Companies, 1973.. Auditing: A Journal of Practice & Theory.BANK ADMINISTRATION INSTITUTE. Anticipatory Auditing Using Key Indicators. Bank Administration Institute, Rolling Meadows, IL, 1985.. Internal Auditing in the Banking Industry. Three volumes, 1984.Bank Internal Audit. Bank Administration Institute, Chicago, IL, 1991.BAVISHI, V. B., and WYMAN, H. E. Who Audits the World? Center for Transactional Accounting and Financial Research, University of Connecticut, Storrs, CT, 1983.EDWARDS, R. Control and Audit of EFT. Bank Administration Institute, Rolling Meadows, IL, 1988.GORDON MORRIS & ASSOCIATES. EDP Auditing Guide. Bank Administration Institute, 1991.HARRIS, S. Who Audits America. Data Financial, Menlo Park, CA, Latest edition.HERMANSON, ROGER, H., STRAWSER, JERRY R., and STRAWSER, ROBERT H. Auditing Theory and Practice, Fifth ed., 1989.Journal of Accounting.KOLTVEIT, J. M. Accounting for Banks, 1986.LINDER, W., and NADOLNY, N. Internal Auditing for the Community Bank. Bank Administration Institute, Chicago, IL, 1990.MANIAK, A. J. Report Writing for Internal Auditors. Bank Administration Institute, Chicago, IL, 1989.MCGLADREY & PULLEN. Banking Industry Manual. McGladrey & Pullen, Minneapolis, MN, 1987.MILLER, M. A. Miller Comprehensive GAAS Guide, 1982. Troy, MO. Annual.NALDONY N. Z., and SIMONS, W. K. Regulatory Management Compliance Audit Deskbook. Bank Administration Institute, Chicago, IL, 1990.NAMJESTNIK, K. J. Trust Audit Manual. Bank Administration Institute, Chicago, IL, 1991.PEAT MARWICK, MAIN & CO. Principles and Presentation: Banking. Peat Marwick, Main & Co., New York, NY. Annual.STEVENSON, T. H. Internal Auditing for the Community Bank. Bank Administration Institute, Chicago, IL, 1989.The CPA Journal.Understanding and Auditing EDI and Open Network Controls. Bank Administration Istitute, 1991.

Оцените определение: Отличное определение — Неполное определение ↓

Источник: Энциклопедия банковского дела и финансов

Аудит — это независимая проверка деятельности отдельно взятой организации с целью изучения достоверности финансовой отчётности компании. Данной процедуре подвергаются также все процессы, проходящие внутри фирмы, производимые продукты, а также реализуемые проекты.

Аудит не является отождествлением контрольной проверки. Цели, которые преследуются этими процедурами, не являются идентичными. Основная задача аудита заключается в выявлении ошибок и оказании помощи по их устранению.

Описание аудита простыми словами

Аудит похож на ревизию, только отличается некоторыми вещами. Аудит — это добровольная проверка организации, которая чаще всего нужна для того, чтобы улучшить финансовые показатели. Ревизия же — принудительная процедура. И нужна она для того, чтобы найти недостатки, искоренить их и наказать виновных.

Информация из Википедии

Виды аудита

Существует несколько вариаций проверки такого типа. Речь идёт об обязательном, внешнем, внутреннем, а также инициативном аудите. Каждый из них имеет свои отличия и преследует определённые цели и задачи.

Обязательный аудит

Обязательный аудит является обязательной процедурой с целью проверки ведения финансовой отчётности отдельно взятого предприятия. Организовываться такие проверки могут исключительно аудиторскими компания. Проводятся они минимум один раз в течение года. Такая процедура регулируется установленными актами законодательства. В конце проверки выносится решение касательно подтверждение или опровержения достоверности бухгалтерской отчётности фирмы.

Внешний аудит

Не является обязательной процедурой, однако проходит с привлечением сторонних специалистов с целью получения максимально объективного результата. Проводиться по собственному желанию руководящих органов и может помочь в решении вопроса касательно оптимизации всего рабочего процесса. Преимущество такой проверки — полная незаинтересованность контролирующих лиц.

Внутренний аудит

Процедура, которая производится исключительно собственными силами отдельно взятой компании. Внутренний аудит призван обеспечить защиту интересов инвесторов и руководителей посредством осуществления контроля над тем, как сотрудниками фирмы соблюдаются стандарты профессиональной деятельности. Это позволяет обеспечить соответствующий уровень надёжности, а также минимизировать возможные риски в процессе деятельности организации.

Инициативный аудит

Такой тип проверки осуществляется исключительно по собственному желанию руководства. Основные цели, преследуемые при этом — выявление недочётов, которые могут проявляться при ведении бухгалтерского учёта. Также инициативный аудит позволяет идентифицировать недостатки составления отчётности или налогообложения.

Некоторые виды аудиторских проверок имеют нечто общее с сертификацией. При этом данная процедура может помочь не только в нормализации работы контролирующих органов, но также и в объективном оценивании финансовой и экономической деятельности отдельно взятой организации. Высокая частота проведения проверок позволяет повысить уровень доверия бухгалтерской отчётности со стороны инвесторов. Проведение аудита позволяет выявить возможные ошибки и свести к минимуму налоговые риски компании. При этом происходит разработка рекомендаций, позволяющих оптимизировать рабочий процесс.

В проведении аудиторской проверки заинтересован в первую очередь сам руководитель компании. Она позволяет определить качество работы и повысить квалификацию всех сотрудников. При аудите осуществляется проверка правильности оформления деклараций, составление и ведение бухгалтерской отчётности, исчисление налогов. Проводится анализ все имеющихся учредительных документов фирмы, трудовых соглашений на факт их соответствия законодательству, а также осуществляется проверка всей учётной политики организации.

Направления аудита

Виды аудита можно также разделить по направлениям.

Кадровый аудит

Эффективность деятельности каждого предприятия в руках персонала. Поэтому необходимо заниматься управлением и оценкой деятельности работников. Для этого необходимо использовать процедуру анализа персонала. Он состоит из этапов оценки управления персонала и анализа потенциала фирмы.

Основная задача кадрового аудита состоит в том, чтобы увеличить работоспособность персонала. Для этого аудиторы разрабатывают перечень условий:

1. Анализ и нахождение «узких мест» в деятельности персонала.
2. Разработка процедур заинтересованности персонала.
3. Согласование приведенных методов и моделей к законодательной основе.
4. Согласование методик взаимодействия кадровых служб с персоналом предприятия.
5. Уменьшение затрат на мотивацию и управление персонала.

Методика применения аудита на деятельности персонала приводит к тому, что усиливается контрольная система фирмы. Этот процесс дает материалы для анализа текущей ситуации на фирме. После чего разрабатываются методы и системы повышения функциональности деятельности персонала. Таким образом сотрудники формируют эффективную и сильную фирму.

Для того, чтобы фирма правильно функционировала необходимо учитывать этапы проведения аудита:

1. При реорганизации деятельности фирмы.
2. Если необходимо оптимизировать количество работников.
3. Для увеличения функционирования филиалов или отдельных частей компании.
4. Для определения кадрового потенциала компании.
5. Для привлечения инвестиционных средств.
6. Перед выпуском нового товара или услуги.
7. При расширении производства.

После проведения аудита предприятия получат следующие результаты:

1. Определение «узких мест» в работе персонала.
2. Оптимизация затрат на содержание персонала.
3. Оценить функциональную схему персонала на предприятии.
4. Риски в деятельности персонала.
5. Оценка функциональных возможностей персонала для осуществления миссии предприятия.
6. Риски и угрозы, работы персонала.
7. Пути преодоления конфликтных ситуаций.
8. Рекомендации по оптимизации работы сотрудников.

Таким образом, после проведения кадрового аудита возможно построение сильной и эффективной компании. Данная фирма будет готова к различным кризисным ситуациям как внутри компании, так и во внешней среде.

Налоговый аудит

Аудит налогов – это экспертиза, которую заказчик – владелец бизнеса может добровольно заказать, а исполнитель — профессиональная аудиторская фирма – провести. В ходе такой проверки оценивается правильность определения налогооблагаемой базы и исчисления платежей, а также проводится анализ финансовой отчетности.

Важно подчеркнуть, что аудит налогов или налоговая экспертиза – это превентивная мера, а не обязательная процедура. Она необходима, если руководство компании решает определить возможные налоговые убытки и обязательства.

По сути, добровольный налоговый аудит – это комплексная проверка, подобная той, с которой приходит налоговая инспекция. Однако «обратная связь» в случае, если у компании обнаружатся финансово-хозяйственные нестыковки, будет получена не в виде штрафа, а в форме экспертного заключения.

Цена вопроса

К слову, налоговый аудит – услуга платная: стоимость работ начинается от 30 тысяч рублей. Многие собственники бизнеса готовы заплатить и больше, поскольку видят в этой процедуре экономический эффект – прозрачность работы бухгалтерии позволяет оптимизировать многие статьи расходов.

Налоговую экспертизу имеет смысл проводить и в том случае, если в компании произошли структурные изменения (например, смена собственника); налоговая экспертиза не будет лишней, если в перспективе планируется расширения бизнеса с привлечением инвесторов.

Комплексный подход

Общепринятого стандарта проведения налогового аудита нет. Многие фирмы, предлагающие услуги аудита, имеют свои оригинальные разработки и методики в этой области. Тем не менее, в основе аудита налогов – комплексный подход, состоящий из 3х этапов.

• Первый – подготовительный, в ходе которого осуществляется предварительная оценка используемой системы налогообложения с целью определить её «слабые места»;
• В рамках второго – промежуточного этапа, проверяется налоговая документация, следование срокам уплаты, точность расчета налоговой базы, обоснованность использования налоговых льгот;
• Третий – заключительный этап – получение аудиторского заключения. В этом документе эксперты дают свою оценку относительно достоверности финансовой отчетности, законности финансово — хозяйственных операций и рекомендации по доработке недочетов, выявленных в ходе проверки.

Пожарный аудит

Аудит пожарной безопасности (пожарный аудит) — это независимая оценка пожарного риска, проводимая экспертной организацией, прошедшей специальную аккредитацию.

Понятие аудита пожарной безопасности и его основные требованияутверждены в Техническом регламенте (федеральный закон от 22.07.2008 № 123-ФЗ «Технический регламент о требованиях пожарной безопасности»), а также в постановление Правительства РФ от 07.04.2009 № 304 (ред. от 15.08.2014) «Об утверждении Правил оценки соответствия объектов защиты (продукции) установленным требованиям пожарной безопасности путем независимой оценки пожарного риска».

Пожарный аудит делится на обязательный и добровольный.

Обязательный пожарный аудит проводится один раз в 3 года. Пожарный аудит подлежит проведению для проведения исследования объектов, на которых есть отступления от требований Технического регламента. Начальным этапом проведения этой процедуры является заключение договора с аккредитованной организацией, включенной в Реестр аккредитованных организаций на проведении аудита пожарной безопасности.

Указанная выше организация не может проводить независимую оценку пожарного риска в отношении объекта защиты если ею проводятся или проводились другие виды услуг в области пожарной безопасности, а также если она находится у нее в собственности (владение, пользование, распоряжение на других законных основаниях).

Пожарный аудит включает в себя следующие обязательные этапы:

• анализ документации, относящейся к пожарной безопасности объекта;
• пожрано-техническое обследование предприятия или иного объекта пожарной безопасности;
• проведение экспертиз, испытаний и расчетов;
• формирование итогов о выполнении условий соответствия объекта защиты требованиям Технического регламента либо в случае их невыполнения разработка мер по их устранению.

По окончанию проведения пожарного аудита формируется заключение, которое содержит все ключевые выводы об оценке пожарного риска исследуемого объекта. Заключение может быть оформлено и направлено как в письменном, так и электронном виде. В течение 5 рабочих дней после утверждения указанного выше заключения данные результатов независимой оценки пожарного риска направляют в территориальные органы МЧС.

В случае выявления нарушений разрабатывается специальный план по их устранению и направляется вместе с заключением о противопожарном состоянии объекта. Контроль за выполнением указанного плана осуществляется организацией, осуществлявшей пожарный аудит.

• Плюсами пожарного аудита являются то, что его проведение позволяет снизить затраты на обязательное страхование имущества от пожара.
• К минусам можно отнести тот факт, что проверок объекта со стороны органов МЧС избежать не получится. Пожарный аудит может помочь лишь отсрочить данные проверки, так как в случае проведения пожарного аудита органы МЧС не имеют права осуществлять надзор на рассматриваемом объекте.

Экологический аудит

Экологический аудит — это часть менеджмента, которая даёт 100% экологическую проверку документации, основанную на экспертизе, а так же хозяйствующей деятельности и анализе отчётности хозяйствующего субъекта уполномоченными на то юридическими и физическими лицами, позволяющая выявить проблемы экологии на том или ином предприятии.

Особенности эко аудита позволяют:

• проконтролировать предоставляемую заказчиком информацию,
• соответствие к экологическим требованиям объекта, её стандартам нормативным актам сертификатам,
• оценить систему управления не угрожающей на экологическую среду здоровью работника,
• оценить риск воздействий на среду регулируемых и не регулируемых субъектов.

Экологический аудит может быть:

1. По запросу предприятия (Добровольный),
2. По решению государственных органов (Обязательный).

Разделяют эко аудит на три вида:

1. внутренний (проверяют конкретное предприятие),
2. отраслевой (деятельность отдельной отросли),
3. территориальный (обследуют конкретную территорию).

Проводится экологический аудит в том случае, если заказчик или государственные органы решат:

• обосновать стратегию экологической политики предприятия;
• оценить текущую деятельность предприятия с точки зрения экологии;
• определить дальнейшее развитие экологии и его приоритетов на предприятии;
• выявить для осуществления приоритетов предприятия для его существования;
• проверить охраняемую законом природу, о соблюдении деятельности хозяйства;
• повысить действия предприятия с экологической средой;
• снизить риск непредвиденных ситуаций.

В плане проведении экологического аудита требуется порядок проведения, т.е определить источник финансирования, определить какова позиция, направления аудита, заключить договор в области оказания экологической проверки.

Аудит — что это и каковы его разновидности, когда возникает в нем необходимость и как проводится аудиторская проверка

5 сентября 2019

Здравствуйте, уважаемые читатели блога KtoNaNovenkogo.ru. Среди множества экономических терминов, плотно вошедших в нашу жизнь, не последнее место занимает аудит (аудиторская проверка).

Он бывает разных видов и причин его проведения может быть множество, но объединяет все это одно — реальная востребованность такого рода услуг на рынке.

Сегодня мы узнаем что это такое, когда аудит проводится добровольно, а в каких случаях он является обязательным. Ну, и также рассмотрим специфику работы аудиторских компаний и методику проведения ими проверок.

Несмотря на кажущуюся «скучность» тематики, будет интересно. Не переключайтесь…

Аудит — это добровольная проверка для улучшения показателей

Аудит (audit)— это проверка финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Основная цель проверки — изучение и анализ достоверности финансовой отчётности.

Могут анализироваться также все производимые предприятием продукты, и проекты, которые оно реализует. Аудит очень похож на контрольную проверку или ревизию, но отличается целями.

Основная задача аудита — выявление ошибок и поиск путей их устранения. В отличие от ревизии, которая всегда принудительна, аудит может проводиться и добровольно, с целью улучшения показателей.

Существует множество различных видов и направлений аудита. Например, по отношению к аудируемой организации можно выделить внешний, внутренний и инициативный аудит.

1. Внешний аудит — процедура, как правило, добровольная. Она проводится с привлечением сторонних независимых специалистов — аудиторской компании. Цель — получить точный и максимально объективный анализ. Так как контролирующие лица не ангажированы и не заинтересованы в определённых результатах проверки, аудит может значительно помочь при оптимизации бизнес-процессов.
2. Внутренний аудит производится собственными силами предприятия и его инвесторов, и обеспечивает защиту инвесторов и руководства. В данном случае аудит — это контроль соблюдения персоналом стандартов профессиональной деятельности.
3. Инициативный аудит предпринимается по желанию руководства. Его цель — выявление ошибок и недочётов в бухгалтерском учёте, поиск недоработок при составлении отчётности или документов по налогообложению.

Регулярное проведение аудита позволяет в динамике оценить финансовую и экономическую деятельность предприятия, повысить уровень доверия со стороны инвесторов, снизить налоговые риски.

При проведении аудиторской проверки разрабатываются рекомендации, с помощью которых можно оптимизировать бизнес-процессы.

К объектам аудита могут относиться:

1. ресурсы. Финансы, трудовые ресурсы, различные нематериальные активы, например, авторские или имущественные права;
2. результаты деятельности предприятия. Рентабельность как общая, так и отдельных производственных процессов и линий. Себестоимость (что это?) сырья. Объёмы выпускаемых заготовок и готовой продукции;
3. методы организации и управления, и их рентабельность (например, планирование и контроль).

В любом виде аудита, в том числе и обязательном, заинтересовано само руководство компании.

В его ходе проверяется правильность оформления деклараций, ведения бухгалтерской отчётности, трудовых соглашений в плане их соответствия законодательству.

Аудит, скорее, носит консультативный характер, что следует даже из самого перевода этого слова с латыни. Аудит означает — слушающий.

Когда аудит бывает обязательным

Обязательной процедура аудита бывает в следующих случаях:

1. кредитные и страховые сообщества, акционерные группы, государственные и муниципальные унитарные предприятия, участники рынка ценных бумаг обязаны проходить процедуру аудита ежегодно;
2. компании, объём выручки которых за год в 500 000 тысяч раз превысил МРОТ (что это?);
3. активы предприятия на конец года превышают МРОТ в 200 000 раз;
4. активы и прибыли ООО превысили норму, заданную уставом.

Обязательный аудит проводится только специализированными компаниями, у частных специалистов таких полномочий нет.

Аудирование оценивает, как соотносятся ресурсы, расходы, объём продукции, и конечная прибыль предприятия.

Допустим, с ресурсами и расходами всё в порядке, но прибыль — слишком мала. Специалист — аудитор будет анализировать производственные процессы и систему управления. Совсем не обязательно, что на фирме вскроется мошенничество или злой умысел.

Чаще проблема заключается в неумении оптимизировать процессы и в ошибках управления, которые отметит аудитор.

Понятие аудиторской проверки

Наиболее частая причина аудиторской проверки — это изменение состава учредителей предприятия, или смена собственника.

После аудиторской проверки выдаётся заключение (если аудит был обязательным) или отчёт о проверке, с выводами и рекомендациями. Сама аудиторская проверка выполняется в соответствии с проверенным алгоритмом.

На этапе организации и планирования аудитору предоставляется документация: налоговые и бухгалтерские отчёты, с помощью которых можно получить представление о деятельности предприятия по всем его направлениям. Составляется план аудиторской проверки и выявляются её риски.

На следующем этапе выполняются контрольные процедуры: средства контроля проверяются на соответствие, применимость для конкретных условий.

По результатам проверок формулируются выводы о достоверности фактов, указанных в документах, и о том, насколько документы соответствуют нормативным актам. В конце подготавливается итоговый документ, в котором обобщаются все доказательства, он предоставляется руководству предприятия.

Особенность аудиторской проверки — ограниченные сроки для неё.

Методы проведения аудитов

1. Исследования, включающие внешний осмотр оборудования и техники, например, взвешивание материалов, полуфабрикатов; лабораторные анализы, позволяющие оценивать соответствие качеству.
2. Сопоставление. Сравнивается действительное состояние объекта с тем, каким оно представляется по нормативным документам. Например, выработавшее свой ресурс оборудование может быть заявлено как новое. Или в технологическом процессе отражены лишние операции или манипуляции с сырьём.
3. Аналитический анализ и оценка – результат аудирования.

Дополнительно используются общенаучные методы, такие как эксперименты, вычисления, опросы, и специальные, характерные только для данной сферы.

Деятельность аудиторских компаний

Направления аудиторской деятельности могут быть разными, и определяются спецификой предприятия, и целью аудиторской проверки.

1. Финансовый аудит. Проверяется экономическое состояние предприятия, оценивается достоверность и перспективы развития.
2. Инвестиционный. Аудит инвестиционных фондов и участников рынка ценных бумаг.
3. Промышленный. Комплексная проверка финансового и технического состояния предприятия. Определяются фактически выполненные объёмы работ и их соотношение с заявленными в документах. Выявляется точность соответствия требованиям строительных или производственных норм и правил.
4. Управленческий. Диагностика системы управления предприятием — его производственной, коммерческой и социальной деятельностью.

Помимо общих направлений аудиторской деятельности существует и целый ряд узкоспециализированных. Наиболее востребованные:

1. операционный аудит. Проверка системы хозяйствования — смет, целевых программ, оценивается их эффективность;
2. кадровый аудит. Оценивается кадровый потенциал компании, его соответствие целям развития;
3. аудит сайта. Комплексная проверка сетевого ресурса на соответствие требованиям поисковых систем;
4. экологический. Оценка соблюдения экологических нормативов и требований, подготовка необходимых рекомендаций.

Необходимость аудиторских услуг возникла из-за конфликтов интересов руководства предприятия и инвесторов, акционеров, наёмного персонала, то есть тех, чьё благосостояние определяется конечной прибылью.

Если для принятия решений недостаточно отчёта руководителей, и требуется больше объективной информации, то оптимальное решение — это обращение в аудиторское агентство для выявления ошибок.

Удачи вам! До скорых встреч на страницах блога KtoNaNovenkogo.ru

* Нажимая на кнопку «Подписаться» Вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Подборки по теме

• Вопросы и ответы
• Использую для заработка
• Полезные онлайн-сервисы
• Описание полезных программ

Использую для заработка