СВ-Принт

Как заполнить строку 150 декларации по налогу на имущество организации

Новшества 2020 года по налогу на имущество

Порядок расчета стр. 150 в отчетном документе по налогу на имущество

Пример расчета среднегодовой стоимости имущества

Новшества 2020 года по налогу на имущество

Закон «О внесении изменений…» от 15.04.2019 № 63-ФЗ с 01.01.2020 позволяет не сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество. При этом обязанность исчислять и уплачивать авансы сохраняется. Отчетность по налогу на имущество будет подаваться раз в год — налоговая декларация по налогу на имущество организаций.

Начиная с отчетности за 2019 год декларацию по налогу на имущество организаций необходимо представлять на обновленном бланке. Форма утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405.

Скачать новый бланк можно по ссылке:

Скачать бланк

О сроках сдачи декларации и санкциях за их нарушение читайте в другой нашей статье.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Строка 150 «Среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период (в рублях)» находится на странице 3 декларации:

Как видно из названия строки, она относится к налогу в той его части, которая рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости имущества, а не на основании кадастровой стоимости.

Порядок расчета стр. 150 в отчетном документе по налогу на имущество

Декларация по налогу на имущество включает три раздела:

• в первом фиксируется величина налога к уплате;
• во втором осуществляется исчисление налога исходя из остаточной стоимости основных средств;
• третий предназначен для подсчета имущественного налога исходя из кадастровой стоимостной оценки.

В декларации по налогу на имущество стр. 150 находится во 2-м разделе и отображает среднегодовую стоимость недвижимого имущества предприятия, подлежащего налогообложению исходя из среднегодовой стоимости.

Чтобы получить значение стр. 150, надлежит суммировать величины остаточной стоимости налогооблагаемого имущества предприятия на 1-е число каждого месяца и 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Найденное значение следует разделить на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде и прибавить 1 (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Рассмотрим алгоритм исчисления значения, указываемого в стр. 150 по налогу на имущество организаций на примере.

Пример расчета среднегодовой стоимости имущества

Предприятие «Актив» владеет недвижимостью, налоговая база в отношении которой определяется как среднегодовая стоимость.

Шаг 1

Подпишитесь на рассылку

Бухгалтер рассчитал остаточную стоимость недвижимости на 1-е число каждого месяца.

Для удобства расчетов бухгалтер оформил таблицу:

Шаг 2

Бухгалтер сложил итоговые показатели.

Годовая стоимость налогооблагаемых активов составила 152 100 000 руб. (12 000 000 + 11 950 000 + 11 900 000 + 11 850 000 + 11 800 000+ 11 750 000 + 11 700 000 + 11 650 000 + 11 600 000 + 11 550 000 + 11 500 000 + 11 450 000 + 11 400 000).

Шаг 3

Чтобы найти среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, необходимо этот показатель поделить на 13. Полученный результат указывается в стр. 150.

152 100 000 / 13 = 11 700 000 руб.

Шаг 4

Для расчета величины налога бухгалтер умножил полученное значение на величину налоговой ставки.

Подробно о расчете налога на имущество организаций и физлиц за 2019 год читайте еще в одной нашей статье.

***

В строке 150 раздела 2 декларации по налогу на имущество фиксируется среднегодовая величина налогооблагаемого недвижимого имущества предприятия, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. Для подсчета значения, которое следует указать в строке 150, необходимо вывести остаточную стоимость налогооблагаемых активов на 1-е число каждого месяца и сложить полученные показатели и разделить на количество месяцев, прибавив единицу.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Что понимать под декларацией по налогу на имущество физлиц

Форма и структура декларации (официально — сообщения об имуществе)

Заполняем бланк декларации: титульный лист

Как заполнить раздел 1

Раздел 2

Кому не нужно сдавать декларацию

Должны ли ИП сдавать декларацию по имуществу?

Как связаны декларация по налогу на имущество и 3-НДФЛ

Декларация не сдана: последствия

Что понимать под декларацией по налогу на имущество физлиц

Положениями главы 32 НК РФ, регулирующей исчисление и уплату налога на имущество физлиц, не предусмотрено никаких случаев представления декларации по данному налогу. В этом его отличие от налога на имущество организаций, по которому декларация сдается (п. 1 ст. 386 НК РФ).

В случае с юрлицами в декларации осуществляется расчет налога к уплате. В случае с физлицами налог всегда исчисляет ФНС. Он платится на основании уведомления, присылаемого налогоплательщику в срок до 1 ноября года, идущего за тем, за который исчислен платеж (п. 2 ст. 52 НК РФ, п. 1 ст. 408 НК РФ).

Налоговики исчисляют платеж на основании сведений, собираемых в порядке, который определен ст. 85 НК РФ. То есть получаемых из ведомств, которые устанавливают факт появления или прекращения у физлица права собственности на тот или иной объект.

При этом законодатель допускает сценарий, при котором сведения об имуществе физлица по каким-либо причинам не доходят до ФНС. Как следствие, налог остается не рассчитанным и уведомление по нему не направляется физлицу.

В свою очередь, физлицо, не получившее в указанный срок уведомление по налогу и притом достоверно знающее, что у него есть налогооблагаемое имущество, обязано само уведомить ФНС о наличии такого имущества — с помощью специального сообщения (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Под декларацией по налогу на имущество и можно понимать данное сообщение. Конечно, официально это совсем не декларация, но по существу у данных двух документов много общего.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Форма и структура декларации (официально — сообщения об имуществе)

Форма сообщения о наличии у физлица налогооблагаемого имущества утверждена в приложении № 1 к приказу ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598@. Документ по своей структуре действительно очень похож на типичную налоговую декларацию. Он состоит:

• из титульного листа, в котором показываются персональные данные налогоплательщика, идентификаторы подразделения ФНС и иные дополняющие их сведения;
• раздела 1, в котором фиксируются сведения об имуществе, представленном недвижимостью;
• раздела 2, в котором отражаются сведения об имуществе в виде транспортных средств.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! По недвижимости, представленной земельными участками, и по транспортным средствам физлица платят отдельные налоги — опять же в соответствии с уведомлением из ФНС (п. 1 ст. 362, п. 3 ст. 363, п. 3 ст. 396, п. 1 ст. 397 НК РФ). Декларации по транспортному и земельному налогам физлица также не сдают, но, как и в случае с налогом на имущество, они обязаны направлять в ФНС «декларацию» в виде сообщения, о котором идет речь.

Порядок заполнения формы декларации по налогу на имущество физических лиц (хотя это и не декларация официально, условимся называть данный документ так) утвержден в приложении № 3 к приказу ММВ-7-11/598@. Ознакомимся подробнее с особенностями подготовки сообщения в ФНС с учетом ключевых положений данного порядка.

Заполняем бланк декларации: титульный лист

На титульном листе документа фиксируются:

1. Сведения о налогоплательщике:

2. Код ИФНС, в которую направляется документ.

3. Дата составления сообщения.

Рядом с ней физлицо указывает еще раз свои Ф.И.О. и ставит подпись. Либо указываются Ф.И.О. представителя и сведения о доверенности, по которой он действует, а затем представитель заверяет сообщение своей подписью.

4. Сопутствующие сведения:

• способ получения ответа на сообщение (если у физлица уже есть личный кабинет на сайте ФНС, то данный способ указывать не нужно, поскольку вся информация из ФНС по умолчанию будет идти в ЛК, если физлицо письменно не попросит налоговиков отправлять данные в бумажном виде);
• количество листов в сообщении (и приложений к нему).

Приложения к документу должны быть обязательно. Таковыми выступают копии документов, удостоверяющих наличие права собственности физлица на декларируемое имущество.

Теперь рассмотрим специфику заполнения разделов формы и узнаем, где скачать декларацию по налогу на имущество физических лиц.

Как заполнить раздел 1

В разделе 1 показываются сведения о налогооблагаемой недвижимости (в случае с налогом на имущество — на различные постройки). Здесь необходимо зафиксировать:

• код вида объекта недвижимости (например 3, если это квартира);
• код типа идентификатора объекта недвижимости (например 1, если это кадастровый номер);
• сам идентификатор (кадастровый номер);
• код типа документа, удостоверяющего право собственности на имущество (например 1, если это свидетельство о праве собственности из Росреестра);
• наименование органа, выдавшего документ, что удостоверяет право собственности;
• дату регистрации права собственности (и прекращения — если к моменту составления сообщения имущество уже не принадлежит физлицу).

Указывается дата заполнения документа, проставляется подпись физлица (его представителя). В шапке страницы при этом дублируется ИНН физлица, указываются его фамилия и инициалы.

Рассмотрим и то, каким образом подготавливается раздел 2, — хотя он предназначен для плательщиков совсем другого налога.

Раздел 2

В разделе 2 показываются сведения об имуществе, представленном транспортными средствами. Их владельцы, как мы уже знаем, выполняют по существу те же отчетные обязательства перед ФНС, что и владельцы недвижимости.

Подпишитесь на рассылку

На странице раздела 2 необходимо отразить:

1. Код вида транспортного средства (например 1, если это легковой автомобиль).
2. Серию и номер ПТС, дату выдачи.
3. VIN (для автомобилей), номер судна (для плавсредств), серийный заводской номер (для воздушного судна) — в строке «Идентификационный номер».
4. Модель ТС.
5. Регистрационный номер ТС.
6. Дату регистрации (и снятия с регистрации, если оно произошло к моменту заполнения документа) ТС.
7. Номер свидетельства о регистрации ТС.

На странице раздела также проставляются дата и подпись физлица (его представителя). В шапке — ИНН физлица, его фамилия и инициалы.

Рассмотрим теперь особенности процедуры передачи заполненного бланка декларации по налогу на имущество физических лиц в ФНС.

Куда сдавать готовую декларацию (и где скачать образец)

Сообщение может быть передано в любое удобное для налогоплательщика подразделение ФНС — в соответствии с новой политикой налоговиков, предусматривающей приоритет экстерриториального принципа взаимодействия с физлицами, которые уплачивают налог на имущество (письмо ФНС России от 18.12.2017 № БС-4-21/25757@).

Декларация по налогу на имущество физлиц может быть передана в ФНС в бумажном или электронном виде — на выбор налогоплательщика. Второй вариант предполагает наличие у него квалифицированной электронной подписи (п. 2 Порядка по приложению № 4 к приказу ММВ-7-11/598@). Ее нужно оформлять на платной основе у Оператора электронного документооборота. Та подпись, что оформляется бесплатно для Личного кабинета на сайте ФНС, не подойдет.

Загрузить образец декларации налога на имущество физических лиц вы можете по ссылке.

Форма сообщения сдается в ФНС по конкретному объекту налогообложения однократно — до 31 декабря года, идущего за налоговым периодом, за который должно было прийти уведомление, но не пришло. Впоследствии по соответствующему объекту форму сдавать не нужно (даже если уведомления из ФНС так и не приходили).

Существуют категории физических лиц, которые освобождены от обязанности по предоставлению в ФНС сообщения, о котором идет речь.

Кому не нужно сдавать декларацию

Сообщение не должны направлять в ФНС физлица, которые:

1. Как мы уже отметили выше, однажды уже направляли сообщение о наличии налогооблагаемого объекта.

2. Хотя бы однажды получали по налогооблагаемому объекту уведомление об уплате налога.

Если в последующие годы аналогичных уведомлений не было, то значит, на то есть законные причины — и они не обуславливают появления у физлица необходимости каким-либо образом дополнительно взаимодействовать с ФНС.

К примеру, ФНС может не отправить уведомление, если сумма исчисленного налога менее 100 рублей (письмо ФНС России от 07.11.2016 № БС-4-21/21044@). Но эта сумма будет включена в расчет налога на следующий год, по которому уведомление уже может прийти.

2. Обращались в ФНС с заявлением о предоставлении налоговой льготы по налогооблагаемому объекту и получили такую льготу.

При наличии льготы, покрывающей всю сумму налога, уведомления не рассылаются.

3. Зарегистрированы как ИП и в предусмотренном законом порядке получили освобождение от уплаты налога на объекты, которые используются в предпринимательской деятельности. В таких случаях уведомления также не рассылаются.

Рассмотрим подробнее, в каких случаях ИП освобождаются от уплаты налога, а в каких нет (и, как следствие, могут быть обязаны «декларировать» свое имущество в ФНС посредством сообщений).

Должны ли ИП сдавать декларацию по имуществу?

ИП на ОСН платят налог на имущество на общих основаниях — вне зависимости от того, используется оно в предпринимательской деятельности или нет. В свою очередь, освобождены от уплаты налога на имущество, применяемого в бизнесе, предприниматели:

• на УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
• на ПСН (п. 10 ст. 346.43 НК РФ);
• на ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Освобождение указанных ИП от налога — это отдельный вид налоговой льготы. О наличии оснований на нее предприниматель должен уведомить ФНС до 1 ноября года, за который платится налог (п. 7 ст. 407 НК РФ). В этих целях используется общее для всех физлиц «льготное» заявление по форме, утвержденной в приложении № 1 к приказу ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.

Рассматриваемая льгота — как и любая другая — освобождает физлицо от налога начиная с месяца, в котором предоставлена или прекращена льгота, неважно, полный он или нет (п. 6 ст. 408 НК РФ). И за те месяцы, в котором льготы не было, налог платится. Поэтому, если ИП не получил уведомления по налогу, который должен быть исчислен за соответствующие месяцы, ему следует направить в ФНС сообщение о наличии налогооблагаемого имущества.

Физлица, уплачивающие налог на имущество, регулярно имеют дело с другим платежом в бюджет — НДФЛ. По нему также составляется отдельная декларация. У рядового обывателя, часто взаимодействующего с ФНС по двум данным налогам, может сложиться впечатление, что эти платежи очень близки по существу и, возможно, даже взаимозаменяемы. Это совершенно не так — рассмотрим подробнее почему.

Как связаны декларация по налогу на имущество и 3-НДФЛ

Декларация по налогу на имущество физлиц — это неофициальное название сообщения о наличии в собственности гражданина налогооблагаемых объектов. У налога на доходы физлиц есть вполне официальная декларация — утвержденная приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Сдавать ее нужно при получении налогооблагаемого дохода (например, при продаже квартиры или машины) и отражать налог, исчисленный самостоятельно (ФНС может лишь проверить корректность его расчета).

Налог на имущество физлиц — местный (ст. 15 НК РФ), НДФЛ — федеральный (ст. 13 НК РФ). Это означает, что переплату по какому-либо из них нельзя зачесть в счет оплаты другого налога, поскольку подобный взаимозачет возможен только по налогам на одном уровне (п. 1 ст. 78 НК РФ). Безусловно, переплату можно вернуть из бюджета и за счет этих денежных средств уплатить какой-либо другой налог — но это отдельный механизм правоотношений с участием физлица и ФНС.

НДФЛ и налог на имущество физлиц косвенно соприкасаются в части налоговой базы по объекту, представленному недвижимостью: по обоим налогам в качестве такой базы может выступать кадастровая стоимость объекта. Облагаемый НДФЛ доход при продаже недвижимости считается по этой базе, если стоимость сделки по контракту ниже кадастровой стоимости с учетом понижающего коэффициента (п. 5 ст. 217.1 НК РФ). Налог на имущество — только по этой базе, если законом не предусмотрено иного (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Но процедура исчисления НДФЛ и налога на имущество совершенно никак не зависят друг от друга. Поэтому каким-либо образом сопоставлять данные платежи не следует. К налогу на имущество физических лиц декларация 3-НДФЛ отношения не имеет.

Декларация не сдана: последствия

Примечательна специфика применения ФНС санкций в отношении физлиц за непредставление сообщения в целях исчисления налога на имущество (так же, как и транспортного и земельного налогов, по которым, как мы уже знаем, в отношении налогоплательщиков установлены схожие отчетные обязательства).

В соответствии с п. 3 ст. 129.1 НК РФ физлицо, вовремя не уведомившее ФНС о наличии налогооблагаемого объекта (квартиры, земельного участка или автомобиля), может быть оштрафовано в размере 20% от задолженности по налогу за соответствующий объект. Предполагается, таким образом, что этот налог в конечном итоге будет исчислен ФНС, которая все же получит от других ведомств сведения по налогооблагаемым объектам.

Если физлицо не уплатит налог на имущество, о котором оно не стало сообщать в ФНС, вследствие чего у него появится штраф по ст. 122 НК РФ (за неуплату налога), то ему придется заплатить еще 20% от неуплаченной суммы. Обе санкции применяются независимо друг от друга. Поэтому при выявлении неуплаченного налога по непродекларированному объекту возможны 2 штрафа по двум статьям НК РФ (122 и 129.1).

***

Официальной декларации по налогу на имущество физлиц законодательством России не предусмотрено. Но есть неофициальная декларация — в виде сообщения о наличии в собственности физлица налогооблагаемого имущества. Она подается в ФНС, если сами налоговики по каким-либо причинам не прислали уведомление, на основании которого платится налог, хотя должны были. Аналогичные сообщения передают в ФНС владельцы земельных участков и транспортных средств, которые облагаются отдельными налогами.

Заполнение декларации по налогу на имущество организации

В статье вы найдете ответ на вопрос, как заполнить декларацию по налогу на имущество. Также вы можете посмотреть образец заполнения декларации и скачать сам бланк декларации по налогу на имущество.

Декларация сдается по окончании налогового периода до 30 марта. Если в субъекте РФ предусмотрены отчетные периоды, то налоговую декларацию вместе с расчетом авансовых платежей необходимо сдавать по окончании каждого отчетного периода (до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября).

Правила заполнения декларации по налогу на имущество

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

При заполнении любой декларации нужно помнить следующие правила: (нажмите для раскрытия)

• использовать свежую, актуальную форму декларации (часто бывают обновления, какие-то строки добавляются, какие-то убираются, за этим нужно следить);
• все суммы пишутся в полных рублях, копейки округляются;
• если декларация заполняется вручную, писать все буквы и цифры крупно и четко;
• в пустых клетках как заполненных, так и пустых строк ставятся прочерки;
• декларацию можно оформить на компьютере или вручную, подать в налоговую инспекцию можно лично, отправить по почте, в электронном виде;
• руководствоваться при заполнении Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций — официальному документу, подробно разъясняющему оформление каждой страницы и каждой строки декларации. В конце статьи вы можете скачать этот документ вместе с самим бланком декларации.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций

Бланк документа состоит из титульного листа и трех разделов.

Раздел 3 заполняют иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ, также они оформляют титульный лист и раздел 1.

Все остальные организации, в том числе и иностранные, заполняют только титульный лист и первые два раздела.

Приведем пример оформления декларации по налогу на имущество для организации ООО «Кондитер», сдающей отчетность за 2012 год, то есть за налоговый период. Причем ООО «Кондитер» в течении 2012 года платил квартальные авансовые платежи.

Заполняем титульный лист декларации по налогу на имущество

Титульный лист декларации стандартный, содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде. (нажмите для раскрытия)

• Вверху — ИНН/КПП организации.
• «Номер корректировки» – если отчитываемся в первый раз – «0», если декларация после корректировалась, то, соответственно «1», «2» и т. д.
• «Налоговый период» – «34» соответствует календарному году.
• Далее указываем отчетный год, номер налоговой и код учета, который берется из Приложения №3 к Порядку заполнения.
• Дальше пишем наименование организации, код её деятельности ОКВЭД.
• Если была реорганизация, то заполняем строки «форма реорганизации» (из Приложения №2) и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Также указываем в блоке «достоверность подтверждаю» ФИО налогоплательщика. Если декларация по налогу на имущества подается представителем, то заполняем наименование организации-представителя и документ, подтверждающий право подписи.

Заполнение декларация по налогу на имущество организаций. Раздел 2

Следующим шагом при оформлении декларации будет заполнение второго раздела. В этом разделе идет непосредственно расчет налога на имущество.

Вверху листа указываем код вида имущества (берется из Приложения №5 к Порядку заполнения) и код ОКАТО.

В строках 020 — 140 в графе «всего» указывается суммарная остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца и на последнее число года. Как определить эту остаточную стоимость можно посмотреть Графа «в том числе стоимость льготируемого имущества» заполняется в том случае, если у налогоплательщика имеется имущество, попадающее под льготу, то есть не облагается налогом.

В строке 141 указываются данные по недвижимому имуществу на конец года.

В строке 150 пишем среднегодовую стоимость имущества, которую определяем как сумму строк 020-140 в графе «всего», деленную на 13.

Строка 160 «код льготы» состоит из двух частей, первая часть (до разделителя) заполняется на основании Приложения №6 к Порядку заполнения, если таковое имущество имеется у организации. Вторая часть — только для кода льготы 2012000, то есть для льгот, предусмотренных субъектами РФ.

В строке 170 пишем среднегодовую стоимость имущества, попадающего под льготу. Рассчитывается она как сумма строк 020-140 графа «в том числе…», деленная на 13.

Строка 180 заполняется только для кода имущества — 2.

В строке 190 пишем налоговую базу, равную разности строк 150 и 170. Если вверху указан код имущества — 2, то эту разность нужно умножить еще на строку 180.

Строка 200 заполняется в том случае, если к имуществу применяются пониженные ставки, установленные субъектами РФ, соответствующий код льготы по Приложению №6 — 2012400, через дробь пишется номер статьи закона, на основании которого применяется пониженная ставка.

Строка 210 — пишем налоговую ставку.

Строка 220 — непосредственно сама сумма налога, рассчитывается как произведение строк 190 и 210, деленное на 100.

Строка 230 заполняется только организациями, которые платят квартальные авансовые платежи.

Заполнение Раздел 1 декларации по налогу на имущество

На основании данных Раздела 2 (или 3 для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ) оформляем Раздел 1.

В строке 010 указываем код ОКАТО, в строке 020 — код бюджетной классификации.

Если разница между строками 220 и 230 раздела 2 (то есть разница между суммой налога и уплаченных квартальных платежей) больше 0, то следует эту разницу доплатить в бюджет, эту разницу указываем в строке 030.

Если же разница строк 220 и 230 дала отрицательный результат, то заполняем строку 040.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Скачать декларация по налогу на имущество. Образец и порядок заполнения, бланк

Читайте: Как рассчитать налог на имущество организации. Формула. Ставка налога, база; Налога на имущество организации – изменения;
Читайте про другие налоги организации:
Расчет транспортного налога на автомобиль;
Земельный налог организаций.

Как заполнить декларацию по налогу на имущество?

Начнем с того, что декларацию по налогу на имущество не заполняют физические лица. Они получают уведомление из налоговой инспекции с уже рассчитанным налогом. Обязанность заполнять декларацию самостоятельно, как и рассчитывать налог на недвижимость лежит на организациях. Обязательно нужно обратиться за помощью, так как в особенностях заполнения деклараций или отнесения имущества к основным средствам может разобраться только опытный специалист.

Нет времени читать статью?

Получи первичную консультацию от нескольких компаний бесплатно:
оформи заявку и система подберет подходящие компании! По этой услуге подключено 54 компаний Начать подбор в несколько кликов >

Кто сдает декларацию по налогу на имущество организаций

Налоги на движимое имущество отменили. В последний раз за него отчитались за 2018 г. В 2020 г. заполнять декларацию надо только по налогу на недвижимость за 2019 год. Объектом налогообложения в декларации признаются единицы недвижимого имущества, которые числятся на балансе как основные средства, ст. 374 НК.

Для расчета налога и заполнения декларации имущество может быть в собственности, во временном владении, в совместной собственности или полученное в порядке концессии. В Письме ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038 содержатся разъяснения о разграничении видов имущества на движимое и недвижимое для заполнения декларации по налогу.

Как заполнить декларацию

Поскольку в налоговый кодекс внесены изменения по видам имущества, декларация тоже изменена. Новая форма введена приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/

Изменения в новой форме декларации:

• по-новому рассчитывается налог с кадастровой оценки имущества;
• не нужно указывать остаточную стоимость основных средств (строку 270 убрали);
• в раздел информации о декларируемых объектах — 2.1 — добавили заполнение адреса объекта с инвентарным номером;
• если единице имущества присвоен кадастровый номер, в разделе 3 декларации добавили место для него;
• время владения объектом теперь называется Кв (раньше было К);
• если в течение года менялись характеристики недвижимости, заполните коэффициент Ки декларации — строка 095.

Каждый квартал организация подает авансовые расчеты налогового платежа. По итогам года заполняют и сдают декларацию. Она состоит из пяти разделов.

Титульный лист — стандартная общая информация о налогоплательщике и периоде отчета. Наименование организации вписывается в соответствии с уставом. Полностью указываются ФИО руководителя, дата предоставления декларации. Заверяется титульный лист печатью учреждения и подписью руководителя.

В первом разделе указывается сумма налога, КБК платежа и код ОКТМО. Это приложение нужно заполнить в последнюю очередь.

Во втором разделе декларации указываются данные для расчета налога:

• среднегодовая стоимость имущества;
• льготы, если есть;
• налоговая база;
• налоговая ставка на недвижимость;
• выплаченные авансовые платежи и итог;
• остаточная стоимость основных средств на конец года.

В разделе 2.1 налогоплательщик указывает единицы налогообложения пообъектно с указанием кадастровых, условных или инвентарных номеров. Там же заполняется код ОКОПФ и стоимость имущества на конец года. Механизм заполнения подробно изложен в Письме № БС-4-21/ от 14.03.2018.

Раздел 3 декларации заполняют организации, которые рассчитывают базу для налога по кадастровой стоимости недвижимости. Информация о регионах, перешедших с 2019 года на кадастровую оценку недвижимого имущества организации, есть в свободном доступе на порталах региональных госорганов.

В каком виде и в какие сроки подается декларация

Декларации по налогу на имущество разрешено подавать и в бумажном, и в электронном виде — как удобно. Также можно отправить их по почте заказным письмом с обязательной описью вложения. Только некоторые организации обязаны отправлять декларации по спецканалам электронной связи. К ним относятся:

• учреждения, отнесенные к крупнейшим;
• новые организации с количеством работников больше 100 человек;
• если количество работников в списке за прошлый год превысило 100 чел.

Декларация по налогу на имущество подается в фискальный орган не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. За 2019 год необходимо произвести заполнение декларации и подать ее до 30.04.2020 года.

Если у организации на балансе только движимое имущество, она освобождена от подачи декларации за 2019 г. Однако плательщики налога часто путают отсутствие декларируемых объектов с нулевой декларацией на недвижимость.

Если организация относится к льготируемым, она не платит налог на имущество. Перечень льгот размещен на сайте ФНС, это ст. 381 НК РФ. Регионы также могут устанавливать собственные списки льгот. В ситуации, когда у организации имущество полностью самортизировано, остаточной стоимости оно не имеет. Для расчета налога база равна 0, но оно продолжает числиться на балансе.

В обоих случаях организация обязана заполнить и подать нулевую декларацию. В первом налогоплательщик указывает свою принадлежность к льготируемым категориям. Во втором — нулевую стоимость основных средств.

Отсутствие декларации по налогу на имущество в этих ситуациях грозит штрафными санкциями, которые указаны в ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ, со стороны налоговых органов. Освобождены от подачи деклараций только те организации, у которых вообще нет на балансе недвижимого имущества.