Декларация налога на прибыль

Содержание

Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

  • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

  • УД – условная величина доходов;
  • УР – расходы компании;
  • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
  • ОНА – отложенные налоговые активы;
  • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
  • ТНП – текущий налог прибыли;
  • ТНУ – текущий налоговый убыток.

К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

Расчет налога на прибыль — примеры

Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

  1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
  2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
  3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
  4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
  5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
  6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
  7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

Пример расчета с таблицей проводок

В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

  • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
  • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
  • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
  • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
  • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

Заполнение декларации — основные нюансы

Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

  • Титульный (лист 01);
  • Подраздел 1.1 (раз. 1);
  • Лист 02;
  • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

  • КПП и ИНН;
  • Номер корректировки;
  • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
  • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
  • Полное название компании;
  • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
  • Кол-во страниц в декларации;
  • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

Источник/официальный документ: приказ ФНС от 19. 10. 2016 года №ММВ-7-3/572
Куда сдавать: ФНС
Способ сдачи: электронно или бумажно
Периодичность сдачи: месяц
Название документа: Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)
Формат: .xls
Размер: 892 кб
Сохранить у себя:

Бланк декларации по налогу на прибыль представляет собой документ, в котором организация добровольно отчитывается перед налоговыми органами. В нём прописывается общая сумма прибыли, которая была получена в результате проведения бухгалтерского анализа документации компании. Также в декларации учитывается сумма налога с дохода, который подлежит перечислению в государственный или региональный бюджет.

В 2016 году была принята новая форма по КНД 1151006 для заполнения декларации на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 19. 10. 2016 года №ММВ-7-3/572. В нем закреплен порядок заполнения и разрешенные форматы для сдачи документа.

Правильность заполнения всех частей документа фиксируется подписью руководителя, а также печатью организации. Скачать декларацию по налогу на прибыль можно для программы Excel.

Декларация по налогу на прибыль имеет ограниченные сроки предоставления:

  • Если вам необходимо предоставить ее первый квартал, полугодие или 9 месяцев, то руководство предприятия должно направить документ в Налоговую Инспекцию не позже 28 числа месяца, который следует за отчетным периодом;
  • Не позднее 28 марта года, который следует за отчётным, представляется годовая декларация по налогу на прибыль организации.

Стоит отметить, что статья 289 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет, что декларация по налогу фактической полученной прибыли при исчислении суммы авансовых платежей должна предоставляться в налоговую службу каждый месяц. Пример заполнения декларации на прибыль можно просмотреть в формате .xls.

Существует несколько способов для предоставления декларации по налогу на прибыль организаций:

  • Компания может предоставить документы в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы по месту учета. Это необходимое условие для крупных холдингов и компаний;
  • Декларация может быть отправлена в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы по месту учета каждого обособленного подразделения.

Компания может подготовить документ для сдачи в ИФНС в нескольких вариантах:

  • Распечатка на бумажном листе передается в Налоговую инспекцию руководителем предприятия или его представителем в двух экземплярах. Одна остается в ФНС, другой с печатью о принятии возвращается обратно в организацию;
  • Декларация может быть отправлена по почте с описью вложенного. Для того чтобы подтвердить отправку документов, нужно сохранить квитанцию;
  • По ТКС можно подготовить файл документа в электронной форме, также можно предоставить его на флешке. Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль можно на нашем сайте.

За несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль организации, статьи 119 и 126 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают выплату штрафов:

  • В том случае, если компания не предоставила годовой отчетный документ, при этом выплатила все налоги, с нее взимается 1000 руб;
  • За каждый просроченный месяц — 5% от суммы налога, который необходимо уплатить в соответствии с декларацией;
  • Если декларация по одному из отчётных периодов не была предоставлена в Налоговую инспекцию, компания обязана уплатить штраф в размере 200 руб.

Предварительный просмотр

Полноэкранный предварительный просмотр

Состав декларации и что необходимо представлять

Налоговая декларация по налогу на прибыль состоит из следующих разделов, листов и приложений:

  • Титульный лист (Лист 01);
  • Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента). Включает три подраздела:
    • Подраздел 1.1. Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций;
    • Подраздел 1.2. Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи;
    • Подраздел 1.3. Для организаций, уплачивающих налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов, процентов;
  • Лист 02. Расчет налога;
    Приложения к Листу 02:
    • Приложение № 1. Доходы от реализации и внереализационные доходы;
    • Приложение № 2. Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам;
    • Приложение № 3. Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением отраженных в Листе 05);
    • Приложение № 4. Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу;
    • Приложение № 5. Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения;
    • Приложение № 6. Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по консолидированной группе налогоплательщиков;
    • Приложение № 6а. Расчет авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации по участнику консолидированной группы налогоплательщиков без входящих в него обособленных подразделений и (или) по его обособленным подразделениям;
    • Приложение № 6б. Доходы и расходы участников консолидированной группы налогоплательщиков, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе;
    • Приложение № 7. Расчет инвестиционного налогового вычета;
  • Лист 03. Расчет налога на прибыль организаций с доходов, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов). Включает три раздела:
    • Раздел А. Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации);
    • Раздел Б. Расчет налога с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
    • Раздел В. Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов);
  • Лист 04. Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации;
  • Лист 05. Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении 3 к Листу 02);
  • Лист 06. Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов;
  • Лист 07. Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования;
  • Лист 08. Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку;
  • Лист 09. Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании. Включает:
    • Раздел А. Сведения о контролируемой иностранной компании;
    • Раздел Б1. Расчет суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определенной в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
    • Раздел Б2. Расчет суммы налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определенной в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации;
    • Раздел Б3. Расчет прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке, и производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке;
    • Приложение № 1 к Листу 09. Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по налогу с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании;
  • Приложение № 1 к налоговой декларации. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, расходы, учитываемые для целей налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков;
  • Приложение № 2 к налоговой декларации. Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов.

Все организации, кроме некоммерческих организаций, у которых в течение года не возникло обязанностей по уплате налога, резидентов особых экономических зон и организаций, исполняющих обязанности налоговых агентов, представляют ВСЕГДА: Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1, Лист 02, Приложения № 1 и № 2 к Листу 02.

Подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1, Приложения № 3, № 4, № 5 и № 7 к Листу 02, а также Листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, Приложение № 1 к Листу 09, Приложения № 1 и № 2 к налоговой декларации включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, только если организация имеет доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, является налоговым агентом или в ее состав входят обособленные подразделения.

При этом подраздел 1.2 Раздела 1 в состав декларации за налоговый период не включается.

Приложение № 4 к листу 02 заполняется только за I квартал и налоговый период.

Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами.

Лист 07 заполняется организациями при получении целевого финансирования, целевых средств или иных средств, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 251 НК РФ, при составлении декларации за налоговый период.

Лист 08 заполняется организациями, осуществившими самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков), при составлении декларации только за налоговый период.

Лист 09 и приложение к нему включаются в состав декларации за налоговый период, если налогоплательщик является контролирующим лицом контролируемой иностранной компании.

Отчетность некоммерческих организаций

Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанностей по уплате налога, представляют декларацию только по итогам налогового периода в следующем объеме: Титульный лист (Лист 01) с кодом «229» по реквизиту «по месту нахождения (учета)», Лист 02,Приложения № 1 и № 2 к налоговой декларации при наличии подлежащих в них доходов и расходов и Лист 07 при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 ст. 251 НК РФ. За отчетные периоды указанные организации декларации не представляют.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют декларацию только по истечении налогового периода в том же составе, что и обычные организации, с указанием в Титульном листе (Лист 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» кода «234».

Отчетность организаций, уплачивающих авансовые платежи, исходя из фактической прибыли

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли, в указанном выше объеме представляют декларации за отчетные периоды I квартал, полугодие, 9 месяцев и за налоговый период.

По итогам других отчетных периодов (за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев) такие организации представляют декларацию в объеме Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 Раздела 1 и Листа 02. При осуществлении соответствующих операций и (или) наличии обособленных подразделений в состав деклараций включаются также подраздел 1.3 Раздела 1, Приложения № 5 к Листу 02 и Листы 03, 04, 05.

Отчетность по обособленным подразделениям

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (ст. 289 НК РФ) или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта РФ, при уплате налога на прибыль в соответствии со вторым абзацем п. 2 ст. 288 НК РФ (далее — группа обособленных подразделений).

В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют декларацию, включающую в себя Титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 Раздела 1 и подраздел 1.2 Раздела 1 (при уплате в течение отчетных (налогового) периодов ежемесячных авансовых платежей), а также расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения (Приложение № 5 к Листу 02).

При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ, декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта РФ.

Отчетность по крупнейшим налогоплательщикам

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, декларацию, составленную в целом по организации, а также декларации по каждому обособленному подразделению (группе обособленных подразделений) представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством РФ.

В титульных листах деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются коды причины постановки на учет, присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов. По реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «220».

Отчетность сельхозпроизводителей

Сельскохозяйственные товаропроизводители, не перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют декларации в составе:

  • Титульный лист (Лист 01);
  • подразделы 1.1 и 1.2 Раздела 1;
  • Лист 02, Приложения № 1, № 2, № 3, № 5 к Листу 02 с кодом «2» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

Подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения № 3, № 5 к Листу 02 представляются только при исчислении ежемесячных авансовых платежей, при наличии, соответственно, расходов, убытков и обособленных подразделений.

Показатели по иным видам деятельности сельскохозяйственные товаропроизводители, уплачивающие налог на прибыль, отражают в декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

Отчетность резидентов особых экономических зон

Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон, участниками свободных экономических зон и резидентами свободного порта Владивосток для исчисления налога на прибыль по ставкам, установленным для этой категории налогоплательщиков, по итогам отчетных (налоговых) периодов представляют декларацию в составе:

  • Титульный лист (Лист 01);
  • Лист 02, Приложения № 1, № 2, № 3, № 4, № 5 к Листу 02 с кодом «3» — по реквизиту «Признак налогоплательщика».

При этом Подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения № 3, № 4, № 5 к Листу 02, Приложение № 1 к налоговой декларации представляются только при наличии, соответственно, расходов, убытков и обособленных подразделений.

При осуществлении резидентами (участниками) особых (свободных) экономических зон деятельности по реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним) с применением по ним разных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество Листов 02 и приложений к ним с кодом «03» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)» и с заполнением реквизита «Номер документа». По данному реквизиту указываются номера соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним), инвестиционных проектов или иных отличительных признаков, позволяющих идентифицировать расчеты налога на прибыль с применением разных налоговых ставок.

Показатели для исчисления налога на прибыль по иным налоговым ставкам, резиденты особых экономических зон отражают в декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода «1» по реквизиту «Признак налогоплательщика».

В таком же составе представляются декларации резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области и участниками Особой экономической зоны в Магаданской области.

Организации, получившие статус резидента свободного порта Владивосток и соответствующие условиям для применения налоговых ставок согласно статье 284.4 НК РФ, помимо указания кода «3» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)», в Титульном листе (Лист 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» указывают код «230».

Отчетность организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр

Организации, владеющие лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья; а также операторы нового морского месторождения углеводородного сырья представляют в налоговые органы декларации с расчетом налоговых баз отдельно по каждому новому месторождению с отражением ее расчета и исчисленного налога в подразделах 1.1 и 1.2 Раздела 1, в Листе 02 и Приложениях № 1, № 2, № 3, № 4, № 5 к Листу 02 с кодом «4» по реквизиту «Признак налогоплательщика (код)». Если на лицензионном участке выделено несколько новых морских месторождений, то при заполнении Приложения № 4 к Листу 02 в реквизите «Лицензия» после указания серии, номера и вида лицензии через дробь указывается порядковый номер нового морского месторождения (например, «01», «02» и так далее). Если в границах участка недр находится одно новое морское месторождение, то указываются цифры «01».

Указанные налогоплательщики определяют налоговую базу при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности, на основании п. 2 ст. 275.2 НК РФ.

Отчетность по консолидированной группе налогоплательщиков

Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков представляются ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.

При уплате консолидированной группой налогоплательщиков авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода (с уплатой в течение отчетного периода ежемесячных авансовых платежей) в состав декларации за отчетные и налоговый периоды обязательно включаются:

  • Титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 Раздела 1;
  • Лист 02, Приложения № 1, № 2, № 6, № 6а и № 6б к Листу 02.

Подраздел 1.2 Раздела 1, Приложения № 3 и № 4 к Листу 02, а также Листы 05, 07, 08 и Приложение № 1 к налоговой декларации включаются в состав декларации только если имеются доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в указанных подразделах, листах и приложениях, осуществляются операции с ценными бумагами.

При уплате консолидированной группой налогоплательщиков авансовых платежей ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли декларации в указанном выше объеме представляются за три месяца, шесть месяцев, девять месяцев и за налоговый период (год).

По итогам других отчетных периодов (за месяц, два месяца, четыре месяца, пять месяцев, семь месяцев, восемь месяцев, десять месяцев, одиннадцать месяцев) декларации представляются в объеме:

  • Титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 Раздела 1;
  • Лист 02, Приложения№ 6, № 6а и № 6б к Листу 02.

При осуществлении соответствующих операций в состав деклараций включается также Лист 05.

В титульном листе декларации по консолидированной группе налогоплательщиков по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «218».

Отчетность участников консолидированной группы налогоплательщиков

Участники консолидированной группы налогоплательщиков, получающие доходы, не включаемые в консолидируемую налоговую базу этой группы, представляют в налоговые органы по месту своего учета декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

При исполнении участниками консолидированной группы налогоплательщиков обязанности налоговых агентов они в декларацию включают налоговый расчет в составе подраздела 1.3 Раздела 1, а также Листа 03.

Если у участника консолидированной группы налогоплательщиков отсутствуют доходы, не включаемые в консолидируемую налоговую базу, то налоговый расчет представляется в составе Титульного листа (Листа 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

В состав декларации участника консолидированной группы налогоплательщиков за налоговый период включаются Листы 09 и Приложение № 1 к Листам 09, если он является контролирующим лицом контролируемой иностранной компании.

Отчетность налоговых агентов

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога, подлежащей удержанию у налогоплательщиков доходов и перечислению в бюджет налога, представляют налоговый Расчет в следующем порядке.

Организации — налогоплательщики налога, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, включают в состав Декларации Расчет, состоящий из подраздела 1.3 Раздела 1, а также Листа 03.

Организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с гл. 29 НК РФ, организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом об инновационных научно-технологических центрах и использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе Титульного листа (Лист 01), подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03. При этом в титульном листе по реквизиту «по месту нахождения (учета)» указывается код «231».

Отчетность при выплате доходов физическим лицам

Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по НДФЛ при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов, представляют Приложение № 2 к налоговой декларации.

Организации — налогоплательщики налога на прибыль включают Приложение № 2 к налоговой декларации в состав декларации.

Если организация не является налогоплательщиком по налогу на прибыль, но признается налоговым агентом по налогу на прибыль, Приложение № 2 к налоговой декларации представляется вместе с налоговым расчетом с указанием в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту «по месту нахождения (учета)» кода «231».

Если организация не является ни налогоплательщиком, ни налоговым агентом по налогу на прибыль, в налоговый орган представляется отчетность в составе Титульного листа (Листа 01) и Приложения № 2 к налоговой декларации. При этом в титульном листе «по месту нахождения (учета)» указывается код «235».

Приложение № 2 к налоговой декларации представляется в налоговые органы только за налоговый период.

Внимание

В соответствии с п.п. 1.17 и 22.1 Порядка заполнения декларации Приложение № 2 к налоговой декларации нужно подать в соответствии с п. 4 ст. 230 НК РФ. Однако этот пункт утратил силу с 01.01.2020 (Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ). Вместе с тем продолжает действовать норма, согласно которой налоговые агенты по НДФЛ, в том числе признаваемые таковыми по ст. 226.1 НК РФ, должны подавать сведения о доходах физических лиц и суммах удержанного и перечисленного налога (п. 2 ст. 230 НК РФ). Согласно разъяснениям официальных органов организации, которые являются налоговыми агентами в силу ст. 226.1 НК РФ, вправе представить указанные сведения за 2019 г. в соответствии с п. 2 или п. 4 ст. 230 НК РФ (Письмо Минфина России от 05.12.2019 № 03-04-07/94678, направленное Письмом ФНС России от 12.12.2019 № БС-4-11/25567@), то есть либо по форме 2-НДФЛ, либо в Приложении № 2 к налоговой декларации.