СВ-Принт

Дополнительные страховые взносы

Актуально на: 5 октября 2016 г.

В быту термин «дополнительные страховые взносы» сегодня может принимать разные значения:

• дополнительные взносы на накопительную пенсию, которые по своему желанию и за счет своих средств платят работники (самостоятельно либо через своих работодателей), либо платит работодатель за счет своих средств в пользу своих работников (п. 3,5 ст. 2 Закона от 30.04.2008 № 56-ФЗ);
• страховые взносы по дополнительному тарифу в ПФР. Их должны платить только те страхователи, у которых есть работники, занятые на вредных и тяжелых работах (ч. 1, 2, 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Вот о таких взносах мы сейчас и расскажем.

За какую работу платят допвзносы

Взносы по дополнительным тарифам работодатель должен начислять с выплат тех работников, которые заняты на определенных видах работ и имеют стаж определенной продолжительности. В некоторых случаях должно соблюдаться еще и условие о достижении работником конкретного возраста. К примеру, взносы по доптарифам необходимо начислять с выплат:

• мужчин по достижении ими возраста 50 лет, проработавших на подземных работах не менее 10 лет (п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ);
• женщин по достижении ими возраста 50 лет, проработавших не менее 20 лет в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью (п. 4 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ); и др.

Полный перечень таких лиц, имеющих право на досрочное назначение страховой пенсии, в связи с чем с их выплат и нужно начислять «дополнительные» взносы, можно найти в Законе «О страховых пенсиях» (п. 1-18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ).

Дополнительные тарифы страховых взносов

Конкретные ставки, по которым необходимо начислять допвзносы, зависят от того проводил ли страхователь аттестацию или специальную оценку условий труда (п. 7 ст. 7, ч. 4 ст. 8, ч. 4 ст. 27 Закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ).

Если ни то, ни другое страхователь не проводил, либо проводил, но со дня завершения такого мероприятия прошло более 5 лет (т. е. результаты его уже не актуальны), то с выплат работников, занятых на работах:

Если специальная оценка была проведена после 01.01.2014, то тариф взносов определяется в соответствии с установленным ею подклассом условий труда (ч. 2.1 ст. 58.3 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

Минтруд разъяснил, как применять дополнительные тарифы в период перехода от аттестации к спецоценке

Вводная часть

Дополнительные тарифы по взносам в пенсионный фонд применяются в отношении льготных категорий работников, имеющих право на досрочную пенсию. К данным категориям относятся лица, которые заняты на определенных видах работ, перечисленных в подпунктах 1-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.01 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее Закон № 173-ФЗ).

По общему правилу размер доптарифа зависит от того, проводил ли работодатель специальную оценку условий труда.

Если спецоценка не проводилась, то дополнительные взносы нужно начислять по «старым» тарифам. Они установлены пунктами 1 и 2 статьи 58.3 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ (далее Закон № 212-ФЗ). Значения «старых» тарифов приведены в таблице 1.

Таблица 1
Доптарифы, которые нужно применять при отсутствии спецоценки

Если же работодатель использует результаты проведенной им спецоценки, то дополнительные взносы начисляются по «новым» тарифам. Они установлены пунктом 2.1 статьи 58.3 Закона № 212-ФЗ. Значения «новых» тарифов приведены в таблице 2.

Таблица 2
Доптарифы, которые нужно применять по результатам спецоценки условий труда

Обратите внимание: в отношении работника, не относящегося к льготной категории, ни «старые», ни «новые» дополнительные тарифы не применяются. Иными словами, если сотрудник не занят на видах работ, дающих право на досрочную пенсию, взносы нужно начислять по обычным тарифам. При этом не важно, какими являются условия труда: опасными или вредными, либо допустимыми и оптимальными. Факт проведения спецоценки также не имеет значения.

Вопросы переходного периода

Специальная оценка введена в 2014 году. До этого классы условий труда определяли по итогам другого мероприятия — аттестации рабочих мест. Ее результаты действительны в течение пяти лет. Поэтому данные результаты можно использовать до окончания пятилетнего периода, и только после этого проводить спецоценку (подробнее об этом читайте в статье «С 2014 года вместо аттестации рабочих мест нужно проводить специальную оценку условий труда»). Получается, что в 2014 году у большинства работодателей есть результаты аттестации, которые еще не потеряли своей актуальности.

Также у ряда компаний и предпринимателей есть рабочие места, на которых не было ни аттестации, ни специальной оценки.

В связи с этим возникает вопрос: какие доптарифы («старые» или «новые») нужно применять в 2014 году, если в основе лежат результаты проведенной ранее аттестации? Нет полной ясности и относительно того, как быть, если работодатель до сих пор не провел ни аттестацию, ни спецоценку. Специалисты Минтруда в комментируемом письме четко обозначили свою позицию по этим вопросам.

Отсутствие результатов аттестации и спецоценки

В комментируемом письме говорится: при отсутствии актуальных результатов аттестации и до проведения спецоценки работодателям надлежит использовать «старые» доптарифы. Этот вывод справедлив и в случае, когда аттестация началась в 2013 году, а ее результаты оформлены в 2014 году. Дело в том, что с 1 января текущего года аттестация рабочих мест упразднена, и ее результаты, оформленные после этой даты, считаются недействительными. Поэтому подобную ситуацию следует расценивать, как полное отсутствие итогов аттестации.

Доптарифы по итогам аттестации

В случае, когда работодатель располагает актуальными итогами аттестации, проведенной до 2014 года, дополнительные тарифы нужно применять в следующем порядке.

Если аттестация выявила у льготных категорий работников оптимальные или допустимые условия труда, и эти результаты являются актуальными, то в 2014 году и далее (вплоть до проведения спецоценки) работодателю следует применять «старые» доптарифы. Такой вывод, сделанный авторами комментируемого письма, полностью совпадает с точкой зрения, которую изложил Пенсионный фонд в письме от 12.02.14 № НП-30-26/1707 (см. «ПФР разъяснил, по каким дополнительным тарифам уплачивать пенсионные взносы с выплат работникам в 2014 году»).

Если же аттестация установила, что льготные категории работников трудятся в опасных или вредных условиях, то в 2014 году и далее дополнительные взносы необходимо платить по «новым» тарифам. Это закреплено частью 5 статьи 15 Федерального закона от 28.12.13 № 421-ФЗ.

Не исключена ситуация, когда работодатель, у которого есть актуальные результаты аттестации, не захочет ими воспользоваться. Вместо этого он будет начислять дополнительные взносы по «старым» тарифам, как если бы итоги аттестации (равно как и спецоценки) отсутствовали. По мнению авторов комментируемого письма это недопустимо. Применять актуальные итоги аттестации — это обязанность, а не право работодателя. И произвольный выбор доптарифа законом не предусмотрен.

Таблица 3
Какие доптарифы пенсионных взносов применять в 2014 году до проведения спецоценки

Страховые взносы по дополнительному тарифу

• Последние новости
  • Единовременная выплата ветеранам ко Дню Победы
  • Минимальная пенсия в 2020 году (таблица по регионам РФ)
  • Индексация пенсий в 2020
    • Новые региональные доплаты к пенсии в 2020 году
    • Страховая пенсия с 1 января 2020
    • Пенсии инвалидам в 2020 году
    • Повышение в январе 2020
    • Пенсии в феврале 2020
    • Прибавка к пенсии с 1 апреля 2020
    • Пенсии в мае 2020
  • Расчет пенсии в 2020 году
  • Что ждет работающих пенсионеров в 2020 году
    • Работающим пенсионерам могут вернуть индексацию
    • Повышение пенсии работающим пенсионерам в 2020 году
    • Повышение пенсии с 1 августа 2020 года
  • Индексация ЕДВ в 2020 году
  • Социальная пенсия в 2020 году
  • Военные пенсии в 2020 году
    • Будет ли повышение военной пенсии с 1 января 2020 года
    • Повышение военной пенсии в апреле 2020
    • Повышение с 1 октября 2020
    • Понижающий коэффициент для военных пенсий в 2020 году
    • Вторая пенсия военным пенсионерам в 2020 году
  • Накопительная пенсия в 2020 г.
  • Новая пенсионная реформа
    • Повышение пенсионного возраста с 2019 года
    • Выход на пенсию по новому закону
    • Минимальный стаж для выхода на пенсию в 2020 году
    • Предпенсионный возраст
    • Повышение пенсии на 1000 руб. в 2019-2024 годах
    • Прибавка к пенсии за сельский стаж
      • Список профессий для надбавки к пенсии работникам сельского хозяйства
    • Клиенты НПФ смогут выходить на пенсию по старым правилам
  • График выхода на пенсию по годам по новому закону
    • Пенсия женщинам 1964 г. р.
    • Пенсия для женщин 1965 г. р.
    • Пенсия для мужчин 1959 г. р.
    • Пенсия мужчине 1960 г. р.
  • Таблица пенсионного возраста по годам рождения
  • Популярные вопросы
    • Отмена карточек СНИЛС
    • Доплата к пенсии после 80 лет
    • Единовременная выплата пенсионерам 5000 рублей
    • Узнать размер пенсии и сумму пенсионных накоплений
    • Стоимость пенсионного балла в 2020 году
    • Пенсионный возраст в других странах мира
    • Выплата к юбилею совместной жизни супругов
    • Выплаты по СНИЛС
• Пенсионная реформа
  • Валоризация
  • Пенсия по новым законам
  • В чем суть новых изменений
    • Что стало с трудовой пенсией
    • Перевод старых пенсионных прав из рублей в баллы
    • Заморозка пенсионных накоплений
    • Новые правила индексации
  • Увеличение пенсионного возраста
    • Повышение пенсионного возраста с 1 января 2017 года
  • Индивидуальный пенсионный капитал
• Виды пенсий
  • Страховая (трудовая) пенсия
    • По старости
      • Условия назначения
      • Право на досрочную пенсию
      • Осуществление выплат
      • Размер пенсии по старости
      • Минимальный размер
    • По инвалидности
      • Условия назначения
      • Размер пенсии по инвалидности
      • Осуществление выплат
    • По случаю потери кормильца
      • Условия назначения
      • Размер пенсии по потере кормильца
      • Особенности и порядок осуществления выплат
  • Накопительная пенсия
    • Как получить накопительную часть пенсии
    • Порядок оформления
    • Можно ли снять досрочно
    • Размер накопительной пенсии
    • Сроки выплаты
      • Единовременная выплата
      • Срочная выплата
      • Ожидаемый период выплаты
    • После смерти застрахованного лица
  • Социальная пенсия
    • Кто имеет право на назначение
    • Виды социальных пенсий
      • По старости
      • По инвалидности
      • По случаю потери кормильца
    • Размер
      • Индексация 1 апреля
      • Минимальная пенсия
    • Назначение и выплата
    • Социальная пенсия детям
  • Военные пенсии
    • Пенсия за выслугу лет
      • Исчисление выслуги
      • Условия назначения
      • Повышение выслуги лет до 25 для военных пенсий
    • Пенсия по инвалидности
      • Условия назначения
      • Размер выплат
    • Членам семей военнослужащих
      • Детям
      • Женам (вдовам)
      • Родителям
      • Размер пенсии
    • Порядок исчисления пенсий
      • Понижающий коэффициент
      • Условия повышения пенсии
      • Право на надбавки
      • Удержание алиментов
      • Вторая (гражданская) пенсия военнослужащим
    • Назначение и выплата
      • Оформление и документы
      • Порядок осуществления выплат
    • Работающим военным пенсионерам
  • Негосударственное пенсионное обеспечение
    • Корпоративная пенсия
  • Гарантированный пенсионный план (ГПП)
  • Отдельным категориям граждан
    • Федеральным госслужащим
    • Космонавтам
    • Работникам летно-испытательного состава
    • Участникам ВОВ и жителям блокадного Ленинграда
    • Чернобыльская пенсия
    • Пенсия в Крыму и Севастополе
    • Иностранным гражданам
  • Иные пенсионные выплаты
    • Разовая выплата 5000 рублей пенсионерам в 2017 году
    • Социальная доплата к пенсии
    • Ежемесячная денежная выплата (ЕДВ)
    • Набор социальных услуг (НСУ)
    • Дополнительное материальное обеспечение
    • Доплата к пенсии гражданам отдельных профессий
    • Выплата по уходу за нетрудоспособными
    • Выплата по уходу за детьми-инвалидами
    • Социальное пособие на погребение
• Материнский капитал
  • Материнский капитал в 2019 году
    • Выплаты из материнского капитала в 2019 году
  • До какого года продлили маткапитал?
  • Документы для оформления
  • Как получить сертификат на маткапитал
    • За второго ребенка
    • За третьего ребенка
  • Использование материнского капитала
    • Оплата обучения ребенка
  • Ипотека под маткапитал
    • Ипотека под 6 процентов
    • Маткапитал как первоначальный взнос по ипотеке
  • Региональный маткапитал
  • Вопросы по материнскому капиталу
    • Будет ли единовременная выплата из материнского капитала в 2017г.
    • Заморозка материнского капитала
    • Материнский капитал в 2017 году за 3 ребенка 1.5 млн руб.
    • Как узнать остаток материнского капитала
    • Почему так долго перечисляют в банк 25000 с маткапитала
    • Можно ли снимать проценты с маткапитала в банке
    • Оплата детского сада материнским капиталом
    • Оплата маткапиталом учебы старшего ребенка в вузе
• Пенсии для населения
  • Будущим пенсионерам
    • Пенсионное страхование
      • Персонифицированный учет
      • Субъекты ОПС
        • Застрахованные лица
        • Страхователь
        • Страховщик
      • Тариф страховых взносов
        • Дополнительный
      • Бюджет ПФР
    • СНИЛС
      • Пенсионное страховое свидетельство
      • Как узнать номер СНИЛС
      • Для чего нужен СНИЛС
      • Как получить СНИЛС
        • Где получить СНИЛС
        • Какие документы нужны для получения СНИЛС
        • Получение СНИЛС для ребенка и новорожденного
      • Замена СНИЛС при смене фамилии после замужества
      • Как восстановить при утере
    • Право выбора видов пенсий
    • Взносы на страховую пенсию
    • Пенсионные накопления
      • Обязательные и добровольные взносы
        • Программа государственного софинансирования пенсии
        • Направление средств материнского капитала
      • Доверительное управление пенсионными накоплениями
        • ГУК Внешэкономбанк
        • Негосударственные (частные) УК
      • Негосударственные пенсионные фонды
        • Как выбрать НПФ?
        • Рейтинг надежности
        • Рейтинг доходности
      • Перевод средств в НПФ
        • Из одного в другой
        • Обратно в ПФР
      • Гарантирование накоплений
      • Отказ от формирования накопительной пенсии
    • Поздний выход на пенсию
  • Предпенсионерам
    • Таблица предпенсионного возраста
    • Подтверждение статуса
  • Получателям пенсии
    • Индексация размера
      • Пенсии в 2018 году
        • Индексация пенсий в 2018 году
          • Повышение пенсии в мае 2018
        • Указ Путина о выплате 10000 рублей пенсионерам в 2018 году
    • Перерасчет выплат
      • Доплата к пенсии за детей
    • Удержания из пенсии
      • Алименты с пенсионера
      • Арест пенсии судебными приставами
      • Излишне выплаченные суммы пенсии
    • Осуществление выплат
      • Гражданам РФ, проживающим за границей
      • Способы доставки пенсии
      • Пенсионная карта «Мир»
      • График выплаты
        • График выплаты пенсии в мае 2018
        • График выплаты пенсий в мае 2019 года
      • При переезде в другой город
      • В случае смерти пенсионера
    • Приостановка и возобновление пенсии
    • Прекращение и восстановление выплат
    • Доплата за стаж 35 и более лет
    • Пенсия после 80 лет
    • Доплата к пенсии за иждивенцев
    • Налоговые льготы пенсионерам
      • Налоговый вычет при покупке квартиры
      • Льготы при продаже квартиры
      • Налог на землю
      • Льготы по транспортному налогу
  • Работающим пенсионерам
    • Изменения в законодательстве
    • Стоит ли работать на пенсии?
    • Выплата пенсий работающим
    • Учет трудового стажа
    • Порядок расчета пенсии
    • Индексация пенсий
      • Когда вернут индексацию
    • Перерасчет с 1 августа
    • Перерасчет пенсии после увольнения
    • Когда лучше уволиться, чтобы получить индексацию
    • Дополнительные права
      • Право на отпуск без содержания
      • Налоговые льготы
  • Федеральным льготникам
    • Получение выплат
    • Категории льготников
    • Ежемесячные выплаты ЕДВ
    • ДЕМО — дополнительное материальное обеспечение
  • Самозанятому населению
    • ИП, адвокатам и нотариусам
      • Страховые взносы
      • Регистрация в ПФР
    • Главам и членам КФХ
  • Работодателям
    • Регистрация в ПФР
    • Снятие с учета в ПФР
    • Спецоценка условий труда
    • Отчисления в Пенсионный фонд
    • Представление отчетности
    • Электронная отчетность
    • Передача сведений персонифицированного учета
    • Софинансирование пенсии
• Оформление пенсии
  • Выход на пенсию по старости
    • Пенсионный возраст
      • Для мужчин
        • Новый пенсионный возраст для мужчин
      • Для женщин
        • Новый пенсионный возраст для женщин
    • Трудовой стаж
      • Подсчет и подтверждение
    • Пенсия, если нет стажа работы
    • Увольнение на пенсию
      • Заявление на увольнение
      • Запись в трудовой
      • Выходное пособие
    • Право на выбор пенсии
    • Досрочное назначение
      • Безработным гражданам
      • Многодетным матерям
      • Северные пенсии
      • По длительному стажу
    • Расчет пенсии по старости
      • Индивидуальный пенсионный коэффициент (ИПК)
      • Стоимость пенсионного балла
      • Фиксированная выплата
      • Расчет накопительной части
      • Премиальные коэффициенты
    • Служащим и северянам
      • Служащим ФСИН
      • Сотрудникам МЧС
      • Ветеранам труда
      • Ветеранам боевых действий
      • Муниципальным служащим
      • Жителям Крайнего Севера
      • МВД (полицейским)
      • Пенсия по вредности
    • Документы для оформления
    • Пенсионное удостоверение
  • Оформление других пенсий
    • По инвалидности
    • По потере кормильца
    • Льготные пенсии по выслуге, чернобыльцам и ветеранам
      • Учителям и преподавателям
      • Медицинским работникам
    • Социальной по старости