ЕНВД или УСН?

Вид налогообложения играет важную роль — от выбора будет зависеть сумма вашего налога, а значит и прибыль, которую вы заберете в карман. ИП часто задаются вопросом — что лучше ЕНВД или УСН? В этой статье мы рассмотрим, что общего между этими системами налогообложения и в отдельности рассмотрим минусы и плюсы каждой. А также на примерах грузоперевозки и розничной торговли — произведем предварительный расчет налога.

Что такое УСН — упрощенка

УСН — это упрощенная система налогообложения. Она “упрощена” тем, что отчитываться по ней надо всего 1 раз в год. Налог по упрощенке — единый, он заменяет собой:

  • НДС, кроме импорта.
  • НДФЛ — в отношении доходов от предпринимательской деятельности.
  • Имущественный налог, кроме объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, как кадастровая стоимость.

На упрощенке вы можете выбрать режим налогообложения:

  • УСН 6% доходы — на этом режиме вы будете платить со всех доходов(поступающих денег) 6%.
  • УСН 15% доходы минус расходы — на этом режиме вы будете платить 15% с разницы между доходами и расходами. Только учитывайте, что перечень расходов, на которые можно снизить налогооблагаемую базу является закрытым, и регламентируется п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

УСН 6% — легок в расчете. При его применении у вас есть возможность снизить налоги на сумму страховых взносов за себя или сотрудников. Сделать это можно в случае уплаты их в расчетный (налоговый) период, т.е. период за который вы платите налог. Если на ИП нет работников, то налог можно уменьшить на 100% уплаченных страховых взносов. Если работники есть, то налог можно уменьшить не более чем на 50%.

УСН 15%- более сложный в расчете налога, так как предполагает учет конкретного перечня расходов, для уменьшения налогооблагаемой базы. Он выгоден в тех случаях, когда для осуществления деятельности вы несете большие затраты, более 60-70% от дохода.

А также на УСН 15%, действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% от годового дохода, уплачивается минимальный налог в размере 1%.

Доход — это все поступления денежных средств, полученные физическим или юридическим лицом за определенный промежуток времени.

При выборе одного из режимов, вы не сможете поменять его в течение года на другой. Смена системы налогообложения на УСН (любой из режимов) возможен только со следующего года. Заявление налоговая принимает до 31 декабря текущего года.

При этом помните, что подача заявления и переход — это разные понятия, если вы неправильно составите заявление, или нарушен один из пунктов, позволяющий переход на УСН — налоговая может вам отказать. А если вы подали заявление слишком поздно и не успеете в срок исправить ошибки, то придется ждать еще один год для перехода. Поэтому подавайте заявление заранее.

На упрощенке есть ряд ограничений, которым нужно следовать, чтобы иметь право использовать этот режим:

  • Лимит на доходы — 150 млн в год.
  • Лимит на величину основных средств — не более 150 млн ₽ в год.
  • Количество сотрудников: до 100 человек.

При нарушении одного из этих пунктов вы не имеете права применять упрощенку.

А также есть перечень налогоплательщиков, не имеющих право применять УСН, указанные в п.3 ст. 346.12, например: банки, ломбарды.

Плюсы и минусы УСН

Плюсы:

  • Упрощена система отчетности — сдавать декларацию нужно всего раз в год.
  • Единый налог — заменяет ряд других налогов.
  • На УСН Доходы — есть возможность снизить начисленный налог на уплаченные страховые взносы за себя и сотрудников.
  • В некоторых регионах доступны льготные ставки и налоговые каникулы.

Минусы:

  • Ограничения на доходы, лимит основных средств и количество сотрудников.
  • На УСН Доходы минус расходы — обязанность платить “минимальный налог”, даже при убытке.
  • Возможность перейти на эту систему — только с начала следующего года (или при регистрации ИП).

Что такое ЕНВД — вмененка

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Сокращенно эту систему называют “вмененка”.

Вменять — означает обязывать. Т.е. государство определило средние показатели по видам деятельности и само определило базовую доходность, по которой рассчитывается налог.

На этой системе ваш налог не будет зависеть от фактической вашей прибыли, тут важны физические величины, такие как — количество сотрудников, квадратных метров площадей или количество автомобилей, аппаратов и т.п. А также коэффициенты, которые ежегодно устанавливаются Минэкономразвитием РФ и местными властями.

Если вы на ЕНВД — необходимо платить налог независимо от того есть ли доход!

Расчет налога более сложный, чем на УСН и производится по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц

Где:

  • БД — Базовая доходность в месяц на единицу физ.показателя, размер закреплен в статье 346.29 НК РФ
  • ФП — физический показатель(кол-во работников, торговых автоматов, посадочных мест и т.п.)
  • К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно по приказу Минэкономразвития РФ
  • К2 — коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности (ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и пр.) Его устанавливают местные власти. Ставка варьируется от 0,005 до 1.Узнать ставку можно на сайте налоговой, установив свой регион.
  • 15% — установленная ставка налога.

Ограничения на ЕНВД:

  • Количество сотрудников не может превышать 100 человек.
  • Площадь торгового зала не может превышать 150 кв.м.

На ЕНВД, так же как на УСН 6% можно уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов — до 50% если на ИП есть сотрудники, и до 100% если сотрудников нет. При этом уплата взносов должна быть в отчетном периоде, за который уплачивается налог.

Применять ЕНВД можно только на определенные виды предпринимательской деятельности:

1) Оказания бытовых услуг.

2) Оказания ветеринарных услуг.

3) Оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств.

4) Оказания услуг по аренде мест для стоянки и хранения автомототранспортных средств (за исключением штрафных автостоянок).

5) Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. При условии наличия не более 20 транспортных средств.

6) Розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

7) Розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

8) Оказания услуг общественного питания (не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания).

9) Оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

10) Распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

11) Размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

12) Оказания услуг по временному размещению и проживанию (общая площадь не более 500 квадратных метров).

13) Оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест.

14) Оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

ЕНВД можно применять не во всех регионах, в Москве, например, применять его нельзя. А также поднимается вопрос о закрытии данной системы налогообложения.

Срок действия ЕНВД продлен до 01 января 2021 года. После этого, возможно, продления не будет. Ранее предполагалось, что система налогообложения в виде ЕНВД будет отменена с 1 января 2018 года.

Плюсы и минусы ЕНВД

Плюсы:

  • Если ваш фактический доход выше, чем вмененный — то вы будете экономить на налоге.
  • Единый налог — освобождает от уплаты ряда налогов.
  • Нет ограничения по доходам.
  • Возможность снизить налог на сумму уплаченных страховых взносов (за себя и сотрудников).
  • Отказаться от применения ЕНВД можно в любом месяце (при условии совмещения налоговых режимов).
  • Вы заранее знаете сумму налога, т.к. она не зависит от ваших доходов.

Минусы:

  • Закрытый перечень видов деятельности.
  • Сдача отчетности и уплата налога — ежеквартально.
  • Более сложный расчет налога, по сравнению с УСН.
  • Необходимо следить за изменением коэффициентов.
  • Есть ограничения на количество сотрудников и площадь торгового зала.
  • Налог необходимо платить, даже если отсутствует деятельность.
  • Применять ЕНВД можно не во всех регионах.
  • ЕНВД могут отменить. На данный момент срок действия продлен до 01.01.2021 года.
  • Расчет и уплата налога по видам деятельности подпадающим под систему ЕНВД производится отдельно по каждому. Т.е. если вы занимаетесь грузоперевозками и открыли магазин розничной торговли, то расчет налога нужно будет производить отдельно по грузоперевозкам, где физическим показателем (ФП) — являются автомобили и отдельно по магазину, где ФП являются м2 помещения.

Таблица отличий УСН и ЕНВД

Параметры сравнения УСН ЕНВД
6% Доходы 15% Доходы минус расходы
Виды деятельности Открытый перечень Закрытый перечень
Ограничения

Лимит на доходы — 150 млн в год

Лимит на величину основных средств — не более 150 млн ₽ в год

Количество сотрудников: до 100 человек

Количество сотрудников не может превышать 100 человек

Площадь торгового зала не может превышать 150 кв.м

Переход на данную систему налогообложения С начала календарного года С начала календарного года. При совмещении режимов, с начала любого месяца
Отказ от данной системы налогообложения С начала календарного года по желанию или в момент утраты права применять данную систему С любого месяца (при условии совмещения налоговых режимов)
Сдача отчетности Раз в год Ежеквартально
Уплата налога Авансовые платежи раз в квартал. Итоговый расчет до 30.04 следующего года Ежеквартально
Уплата налога в случае отсутствия деятельности Ничего платить не надо, так как налог начисляется на поступающие деньги, если поступлений нет, то и налога нет Если нет деятельности, платить не надо. А если деятельность есть, но убыточная, все равно придется заплатить 1% от всех доходов В любом случае уплачиваются фиксированные суммы налога, по данным — базовой доходности и физическим показателям
Уменьшение суммы исчисленного налога на страховые взносы На ИП без работников до 100%, с работниками до 50% Нет На ИП без работников до 100%, с работниками до 50%
Возможность определения суммы налога заранее Нет, т.к. налог начисляется на поступающие денежные средства Нет, т.к. налог начисляется на разницу между доходами и расходами Есть, т.к. налог зависит от выбранного вида деятельности и физических величин
Льготы

Законами субъектов РФ могут установлены ставки от 0 до 6%.

Возможность применения “Налоговых каникул” для новых ИП согласно пункту 4 статьи 346.20 НК РФ

Законами субъектов РФ могут установлены ставки от 5 до 15%

Возможность применения “Налоговых каникул” согласно пункту 4 статьи 346.20 НК РФ

Нет

Сходство ЕНВД и УСН

  • Единый налог — который заменяет собой ряд других налогов.
  • Ограничение на количество сотрудников — 100 человек.
  • Оба спецрежима добровольны.
  • Уплата страховых взносов за себя и сотрудников одинаковая, независимо от выбранной системы налогообложения.
  • Возможность уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы за себя и работников (кроме УСН 15% доходы минус расходы).

Что выгоднее применять — ЕНВД или УСН, на ИП без работников и с ними

На ЕНВД и УСН 6% Доходы есть возможность уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы за себя и работников. Если на ИП нет работников, сумму налога можно уменьшить до 100 %, на сумму налога, уплаченную в отчетный период, т.е. в тот же период, за который вы отчитываетесь по налогу. Поэтому есть смысл платить страховые взносы за себя равными частями ежеквартально.

ИП с работниками, на ЕНВД и УСН 6% Доходы, может уменьшить сумму налога до 50% на сумму уплаченных страховых взносов за себя и работников, уплаченных в отчетном периоде.

Напомню, что в 2020 фиксированные взносы за себя составляют:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 32 448 ₽.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 8 426 ₽.

Общая сумма фиксированных взносов ИП в 2020 году составляет 40 874 ₽

Помимо этого, если доход за год превышает 300 тыс. ₽, предприниматель обязан уплатить на ОПС еще дополнительно 1% с суммы дохода, превышающего этот предел. При этом на ЕНВД учитывается вмененный доход, а не фактический.

На УСН 15% Доходы минус расходы уменьшать сумму налога на уплаченные страховые взносы нельзя.

Получается, что ЕНВД и УСН 6% находятся на равном положении независимо от того есть работники на ИП или нет. В этом пункте уступает только УСН 15%, но это не означает, что данная система невыгодна.

Что выбрать УСН или ЕНВД

Чтобы однозначно сказать какая система налогообложения выгоднее, нужно определить:

  • Вид деятельности — помним что ЕНВД можно применять на ограниченный перечень видов деятельности.
  • Регион, в котором будет осуществляться деятельность — так как от него зависит ставка дохода (возможны льготы по УСН), а также помним что ЕНВД доступен не во всех регионах и коэффициенты зависят от них.
  • Сумму предполагаемого дохода.
  • Сумму предполагаемых расходов.
  • Количество сотрудников.

Применять ЕНВД выгодно, когда фактический налог выше, чем вмененный доход по данному виду деятельности. В этом случае вы будете платить меньше налог чем, на УСН при равном доходе.

Если доход равен или ниже вмененного, то лучше выбрать УСН — так как его проще считать и налоговый период у него год, а не квартал. А вот выбрать УСН 6 % или 15% — зависит от ваших расходов, как я писала выше УСН 15% выгоден в случаях когда расходы выше 60-70% от дохода.

Совмещение налоговых режимов УСН и ЕНВД

При желании ИП могут совмещать налоговые режимы ЕНВД и УСН, но при этом необходимо соблюдать следующие критерии:

  • Общая численность ИП не должна превышать 100 человек.
  • Остаточная стоимость основных средств по ИП не должна превышать 150 млн ₽.
  • Необходимо вести раздельный учет по УСН и ЕНВД.

Ограничение на УСН по доходам так же остается — 150 млн ₽, но учитываются они отдельно от ЕНВД.

УСН 6% и ЕНВД схожи во многих аспектах, а потому очень удобно совмещать данные режимы налогообложения.

ИП без работников могут уменьшать налог на уплаченные страховые взносы до 100%. А ИП с работниками должны разграничить — по какому виду деятельности задействованы сотрудники и от этого уже отталкиваться в плане вычетов. Если сотрудники задействованы только по ЕНВД, то налог на УСН вы можете уменьшить до 100% на сумму уплаченных страховых взносов за себя. А на ЕНВД до 50% — на страховые выплаты за сотрудников. И наоборот.

Если работники задействованы на все виды деятельности, то для уменьшения налогов необходимо разделить взносы прямо пропорционально доли доходов. Т.е. если УСН приносит 60% от общего дохода ИП, а ЕНВД 40%, то и расходы на страховые взносы вы распределяете так же.

Что лучше УСН или ЕНВД на ИП Грузоперевозки

Грузоперевозки относятся к одному из самых распространенных деятельностей ИП. Предприниматели для услуг могут использовать собственные транспортные средства или арендованные.

На ЕНВД есть ряд ограничений при осуществлении данного вида деятельности:

  • Предприниматель не может иметь автопарк, состоящий более чем из 20 единиц — своих или арендованных автомобилей.
  • Нельзя использовать договора транспортного экспедирования грузов. Вы можете только самостоятельно (сами или ваши сотрудники) перевозить грузы — своим или арендованным транспортом. В ином случае применять ЕНВД запрещено.

Если у вас небольшой автопарк, то ЕНВД может быть более выгодным, чем другие системы. Давайте на примере рассмотрим, что лучше выбрать — УСН 6% или ЕНВД для грузоперевозок, при равных условиях.

Александр имеет в собственности 2 автомобиля и 3 арендует. Прогнозируемый доход составляет 55 тыс. ₽ с одного автомобиля в месяц. Расходы учитывать не будем, т.к. на расчет налога они не повлияют (на данных системах налогообложения).

УСН 6% Доходы

Налог на УСН 6% = 24 750 ₽

Расчет дохода: 55 000 х 5 х 3 = 825 000

Расчет налога: 825 000 х 6% = 49 500

Данную сумму можно уменьшить до 50% на сумму уплаченных страховых взносов, получается 24 750 ₽.

ЕНВД

Как писала выше — расчет ЕНВД производится по формуле:

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц.

В нашем примере:

БД (базовая доходность) = 6 000 ₽.

К1 (в 2020 году) = 2,009.

К2 (устанавливается регионом) = 1.

ФП (физический показатель) = 5 (количество автомобилей).

Налог на ЕНВД = 13 560,75 ₽

6 000 х 5 х 2,009 х 1 х 15% = 9 040,50 в месяц

9 040,50 х 3 = 27 121,50

Данную сумму можно уменьшить до 50% на сумму уплаченных страховых взносов (если сумма страховых взносов равна или больше 50%), получается 13 560,75.

В данном примере, при данных условиях применение ЕНВД более выгодно.

Как я говорила выше, ЕНВД выгодно применять — если фактический доход выше вмененного, в этом случае вы будете экономить на налоге. А вот если у вас небольшой доход или бываю простои — ЕНВД неудобен, т.к. платить фиксированный налог придется в любом случае.

УСН 15% Доходы минус расходы

Если доля расходов на осуществление грузоперевозок выше 60-70 %, то выбирайте УСН 15%. К расходам вы можете отнести все, что касается осуществления данного вида услуг: зарплату и командировочные сотрудникам, расходы на аренду автомобилей и содержание служебного транспорта и т.п.

Только помните, что на УСН 15% Доходы минус расходы — нельзя уменьшить налог на сумму страховых взносов. А это иногда играет решающую роль в выборе налогообложения.

Что лучше ЕНВД или УСН на ИП Розничная торговля

Розничная торговля, тоже относится к одному из самых распространенных видов деятельности предпринимателей. Если вы решили открыть магазинчик и торговать там канцтоварами или сувенирным мылом и другими предметами для личных нужд покупателей — вы можете рассматривать ЕНВД в качестве системы налогообложения своего бизнеса. Ограничением по применению ЕНВД в данной сфере является:

  • Вы должны торговать только в розницу.
  • Продаваемые товары должны быть только для личных нужд клиентов, нельзя продавать товары для осуществления предпринимательской деятельности. Согласно п. 3 ст. 2 закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» от 28.12.2009 № 381-ФЗ.
  • Продаваемые товары должны находиться в списке разрешенных товаров ЕНВД.
  • Все товары продаются по договорам розничной купли-продажи — составлять договор не надо, т.к.он является публичным, передача чека является подтверждением заключения договора.
  • Списочный состав работников не должен превышать 100 человек.
  • Торговля ведется через стационарные объекты, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети или осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Стационарные объекты не имеющие торговых залов — это объекты, которые расположены в зданиях и сооружениях, предназначенных для торговли. Это могут быть крытые рынки, киоски, торговые комплексы. Главным критерием является их стационарность (неподвижность) и отсутствие торгового зала — т.е. покупатели не могут зайти на вашу территорию.

Нестационарные объекты — это развозная или разносная торговля или объекты которые не относятся к стационарным — например, цистерны по продаже кваса и лимонада или автоприцепы. Т.е. у них нет прочной связи с землей (местом).

Стационарный объекты с торговыми залами — это магазины, павильоны и т.п.

Базовая доходность (БД) в каждом случае определяется по разным физическим показателям:

  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы — ФП (физический показатель) — площадь торгового зала в м2 — БД 1800 ₽ за каждый.
  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых НЕ превышает 5 квадратных метров — ФП — количество торговых мест (точек) — БД 9 000 ₽ за каждый.
  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров — ФП — площадь торгового зала в м2 — БД 1800 за каждый.
  • Развозная и разносная розничная торговля — ФП — Количество работников, включая индивидуального предпринимателя — БД 4500 за каждого.

Т.е. если у вас магазин — то для вас налог будет рассчитываться в зависимости от площади торгового зала, если киоски и они до 5 м2, то будет учитываться количество киосков (если киоски больше 5 м2, то также будет расчет налога на площадь помещения), если занимаетесь развозной торговлей, то платить налог будете за каждого сотрудника, включая себя.

Это то что касается розничной торговли по ЕНВД.

На УСН 6% и 15% все остается неизменным. Расчет налога на них не зависит от деятельности. На УСН 6% платите за все “входящие” деньги 6%, на УСН 15% — платите налог 15% с разницы между доходами и расходами.

Теперь вот давайте попробуем определить что же выгоднее при осуществлении розничной торговли — УСН или ЕНВД. На самом деле в подсчете очень важна маржа. Без ее определения наш пример будет только для показа — как производить расчет налога на данных системах. Поэтому произведите собственный расчет по аналогии:

Предположим что вы открыли магазинчик по продаже канцтоваров. Помещение в 30 м2 вы арендовали за 30 000 ₽ в месяц. Затраты на покупку товара у вас составляет 100 тыс. ₽ в месяц, а доходы 280 тыс. ₽ в месяц. Вы наняли двух сотрудников с оплатой труда 15 000 ₽ каждому, а значит ежемесячно уплачиваете страховые взносы за сотрудников: 9 060 ₽ и за себя в квартал 9 059,50 ₽.

Итак, дано:

  • Доходы — 840 000 ₽ в квартал.
  • Расходы:
    • Аренда помещения — 90 000 ₽ в квартал.
    • Затраты на покупку товара — 300 000 ₽ в квартал.
    • Заработная плата работникам — 90 000 ₽ в квартал.
    • Страховые взносы за работников — 27 180 ₽ в квартал.
    • Страховые взносы за себя — 9 059,50 в квартал.

Расчет налога: 840 000 х 6% = 50 400

Налог уменьшаем до 50% на сумму страховых взносов, получается 25 200 ₽

Расчет прибыли: 840 000 — 90 000 — 300 000 — 90 000 — 27 180 — 9 059,50 — 25 200 = 298 560,50 ₽

Расчет затрат: 90 000 + 300 000 + 90 000 + 27 180 + 9 059,50 = 516 239,50

Расчет налогооблагаемой базы: 840 000 — 516 239,50 = 323 760,50

Расчет налога: 323 760,50 х 15% = 48 564,10 ₽

Данную сумму мы не можем уменьшить за счет страховых взносов.

Расчет прибыли: 840 000 — 516 239,50 — 48 564 ,10 = 275 196,40 ₽

БД * ФП * К1 * К2 * 15% = сумма вмененного налога в месяц.

В нашем примере:

БД (базовая доходность) = 1 800 ₽.

К1 (в 2020 году) = 2,009.

К2 (устанавливается регионом) = 1.

ФП (физический показатель) = 30 м2.

Расчет налога: 1 800 х 2,009 х 30 х 1 х 15% = 16 272,90 в месяц

За квартал налог составит 48 818,70

Уменьшаем его до 50% на сумму уплаченных страховых взносов, получаем 24 409,35 ₽

Расчет прибыли: 840 000 — 516 239,50 — 24 409,35= 299 351,15 ₽

Данный пример опять показывает наиболее выгодным — применение ЕНВД, но как я уже писала, для верного расчета важно определить ваш потенциальный доход и правильно учесть расходы, тогда картина может измениться.

Если вам необходимо рассчитать сумму налога и прибыли, по предварительным данным — пишите в комментариях, буду рада помочь.

Подведем итоги

Разнообразие систем налогообложения предполагает, что при каких-то условиях наиболее выгодна одна из них. Поэтому нельзя сказать однозначно какая из них лучше. Необходимо учитывать индивидуальные особенности ведения вашего бизнеса.

Подчеркнем еще раз основные моменты:

  • ЕНВД выгодно применять когда фактический доход выше вмененного.
  • УСН 15% выгодно применять, когда сумма расходов превышает 60-70% доходов.
  • ЕНВД и УСН схожи в некоторых аспектах: количество сотрудников не может превышать 100 человек и можно уменьшить налог на сумму страховых взносов (кроме УСН 15%).
  • На ЕНВД нет ограничения по доходам.
  • На УСН доходы не могут превышать 150 млн в год.
  • На ЕНВД необходимо платить налог, даже если нет деятельности и доходов.
  • На грузоперевозках при ЕНВД количество автомобилей не может превышать 20 единиц.
  • ЕНВД и УСН можно совмещать, но отчитываться придется по каждой в отдельности.

Может быть полезно:

  • Системы налогообложения для ИП — подробный разбор.
  • Как самому открыть ИП — подробная пошаговая инструкция.
  • Что открыть — ИП или ООО. Преимущества и недостатки. Таблица сравнений.

Интересно:

  • Каким видом деятельности собираетесь заниматься?

УСН или ЕНВД — что выгоднее для ИП, можно ли перейти на другой режим

Вмененка либо упрощенка, что лучше выбрать для своего бизнеса? С этой дилеммой сталкиваются многие ИП и владельцы малого бизнеса. В этой статье рассмотрим, что такое ЕНВД или упрощенка для ИП, что лучше и как перейти на другой режим.

УСН — такая система уплаты налогов, которая облегчает деятельность для предпринимателей в соответствии с налоговыми законами нашей страны.

Прозрачная система подсчетов налогов, легкость в оплате, простые требования — благодаря этому она привлекает многих начинающих бизнесменов.

Обратите внимание! Такая система налогообложения хорошо применима к тем, кто зарабатывает дистанционно — ведет влоги, занимается раскруткой групп и страничек в социальных сетях, занимается продажей поделок, изготовленных самостоятельно, или предоставляет услуги программирования.

Какие существуют системы

УСН может подойти ряду предпринимателей:

  • У которых не больше 100 сотрудников;
  • Доход не выше 200 миллионов рублей в год (если выше, то нужно подобрать другую систему);
  • Предприниматель не создает филиалы.

Преимущества:

  • Уменьшается сумма налога, сэкономленные деньги можно применить на развитие бизнеса;
  • «Освобождение от основных налогов ОСН — предприятия от налога на прибыль;
  • Упрощается ведение документации — в журнал учёта доходов и расходов пишутся только действия, влияющие на образование налоговой базы;
  • Нужно сдавать меньше отчетов — декларация подаётся один раз в году, а организация на ОСН отчитывается в каждом квартале.

Недостатки:

  • Многие фирмы, использующие основную систему налогообложения, не работают с коммерсантами, использующими УСН, так как что на «упрощенке» не нужно платить НДС;
  • Всегда нужно применять ККМ;
  • При переходе с ОСН на УСН и обратно запрещено учесть убытки прошлых годов;
  • При УСН используется «минимальный налог» — он равен 1% от прибыли. Если сумма налога, меньше минимального порога, то необходимо оплатить 1% от суммы всего дохода за год.

Что лучше подойдет для каждого типа организации

Достоинства и недостатки ЕНВД

Это особый режим, с помощью которого работают индивидуальные предприниматели и предприятия в отношении некоторых видов работ.

Обратите внимание! Той системой могут пользоваться такие ИП в которых количество работников не больше 100 человек. Доля участия других предприятий не выше 25%.

В качестве плюсов можно выделить следующее:

  • Освобождение от оплаты некоторых налогов;
  • Более легкий порядок ведения документации и налогового учета;
  • Использование корректирующих коэффициентов;
  • Установленная по типу работы базовая прибыль, которая в основном не имеет экономического обоснования и не соответствует реальным доходам предпринимателя;
  • Невысокая налоговая ставка. Она закреплена законом и не может меняться.

К недостаткам можно отнести:

  • Некоторые запреты при развитии своего дела. Например, если в ресторане, была увеличена площадь до 150 кв.м. , то уже запрещено применять ЕНВД;
  • Привязанность к тому региону, на котором развивается бизнес. То есть ИП либо предприятие, которое регистрировалось в той или иной налоговой службе, может существовать только на территории этого региона;
  • Нельзя работать с НДС. Это очень ограничивает круг контрагентов, потому большие фирмы, в основном, осуществляют работу с использованием НДС.

Чем отличается упрощенка от вмененки

Главные различия, это способ применения. УСН применяется к каждому типу предпринимательства России. ЕНВД открыто для отдельных типов работы в каком-либо городе.

Также, упрощенка разрешает изменять сумму тех или иных расходов бизнесмена в отчетном периоде. Так, разрешается полное отсутствие налогов. Вмененка заставляет бизнесмена постоянно платить равные налоги. ИП не влияет на размер платежей.

Сравнение режимов

На упрощенке есть ряд запретов при сопоставлении двух и более режимов. ЕНВД можно совместить с любыми типами налогообложения без запретов или трудностей.

Но эти два режима имеют ряд сходств:

  • На оба этих режима разрешается перейти в любое время по желанию ИП;
  • Для использования УСН или ЕНВД есть некоторые запреты;
  • Нет дополнительных налогов типа НДС, будет единый платеж;
  • При применении упрощенки и вмененки нужно перечислять средства во внебюджетные организации;
  • Благодаря этим система, можно совмещать до трех режимов;
  • Оплата и отчисления единого налога проводится раз в квартал.

Поэтому эти системы немного похожи между собой.

По сути, на вмененку могут перейти фирмы, которые занимаются предоставлением услуг. ЕНВД популярна для:

  • Ветеринарных клиник;
  • ТО, автомойка и сервис для автомобилей;
  • Платные парковки;
  • Перевозки пассажиров (должно быть не больше 20 единиц техники);
  • Занятие арендой жилья (разрешается иметь общую площадь не больше 500 кв.м).

Также ЕНВД распространяется на розничную торговлю.

Обратите внимание! Перейти на такой режим разрешено торговым организациям, которые занимаются продажей продажу через: помещения и магазины с площадью меньше 150 кв. м. Налог ЕНВД могут платить также люди, занимающиеся общепитом (точки быстрого питания, небольшие кафе).

Какой режим налогообложения лучше выбрать

Чтобы понять УСН или ЕНВД что выгоднее для ИП, необходимо произвести личный расчет налогов для предпринимателя в каком-либо случае. Нужно помнить о некоторых нюансах:

  • Условия каждой системы налогообложения;
  • Количество сотрудников (если есть);
  • Региональные свойства;
  • Система налогообложения работающих людей на ИП;

Можно ли перейти на УСН с ЕНВД и обратно

ИП на ЕНВД: как перейти на УСН. Есть некоторые ИП, которым разрешается перейти с вмененки на упрощенку:

  • Предприятия и бизнесмены, которые занимались деятельностью в системе ЕНВД, но закончили ее в текущем году и начали новый бизнес с использованием УСН;
  • Предприятия и бизнесмены, которые вышли за границы правил при использовании ЕНВД. Например, когда фирма, которая занимается ресторанным бизнесом, расширила площадь свыше 150 кв. Метров, либо человек занимается грузоперевозками, держит бизнес такси и решил расширить количество единиц.
  • Бизнесмены, которые сами решили изменить режим налогообложения.

Переход с одной системы на другую

Переход ИП с ЕНВД на УСН по одному по одному виду деятельности и в середине года не разрешается. Например, несколько месяцев у человека был свой ресторан на УСН, а далее он захотел перевести его на ЕНВД. Переходить разрешается только с начала нового года.

Но, если была открыта новая деятельность, тогда разрешается вести ее на ЕНВД с самого начала — с любого месяца в году. Потому что, предприниматель не отказывается от УСН, а совмещает её с ЕНВД.

Чтобы осуществить переход, нужно заполнить бланк ЕНВД-2. Образец заполнения можно найти на сайте налоговой службы. Подача документов возможна через сайт Госуслуг. Срок рассмотрения документа 5 рабочих дней.

Что лучше для ИП без работников

Предприниматель на упрощенке обязан платить налог по УСН по соответствующей сумме:

  • 6% от доходности;
  • 15% с разницы.

Если человек работает самостоятельно, то ему рекомендуется пользоваться УСН 6%, потому что, данный режим поможет предпринимателю хорошо сэкономить на НДФЛ (или не платить совсем, из-за вычетов страховых взносов). В таком случае законом разрешено не вести журнал расходов, а отчеты в налоговую подать в упрощенном заявлении.

Обратите внимание! Также очень популярна патентная система. Она стала хорошим вариантом для предпринимателей с начала 2014 года. Использовать её разрешено только ИП — она недосягаема для лиц, которые ведут экономическую деятельность в любом организационном виде.

Очень трудно сказать, что лучше выбрать. ЕНВД больше подходит для предпринимателей с высоким и стабильным доходом. УСН лучше подойдет для сезонной работы (сдача домов в аренду или выполнение сварочных работ, что обычно бывает в теплое время года). Поэтому для сезонного бизнеса желательно выбирать упрощенку, это поможет значительно сэкономить средства.

Возможно ли совмещение двух режимов

По законодательству сделать этого можно, но не всегда. Категоричный запрет на использовании УСН и ЕНВД в отношении одной сферы предпринимательской деятельности прописан в п. 4 ст. 347.13 НК России.

Как уменьшить налоги

В статье пишется, что предприятии и ИП, которые перешли на уплату ЕНВД, могут применять УСН в отношении других осуществляемых ими видов работы.

Обратите внимание! Неважно какие режимы были сопоставлены, нужно вести учет доходов и расходов отдельно по ним.

Возможность применения разных режимов к одному виду работы, которая проходит в разных регионах, не урегулирована налоговым кодексом.

В заключении нужно отметить, что прежде, чем открыть свой собственный бизнес, нужно понять, что лучше для ИП, ЕНВД или УСН. От типа деятельности, будет выбран более подходящий тип налогообложения, с минимальными затратами. Чтобы понять как ИП перейти на ЕНВД, нужно проконсультироваться с юристом. Потому что, при регистрации деятельности есть много нюансов, связанных с оплатой налогов.

Как совместить ЕНВД и УСН в 2020 году

Компании и предприниматели при соблюдении определенных условий вправе переходить на льготные налоговые режимы. Их можно не только применять самостоятельно, но и совмещать. В этой статье мы расскажем про совмещение ЕНВД и УСН в 2020 году, а также о том, кому это выгодно.

Кратко о налоговых режимах

Упрощенная система налогообложения у субъектов малого бизнеса очень популярна. Она применяется повсеместно и подходит практически для любой деятельности. Для перехода на УСН есть определенные условия, в том числе: количество работников в среднем за год — не более 100 человек, годовой доход, как и остаточная стоимость основных средств, — не более 150 млн рублей. Упрощенка выгоднее основной системы, поскольку вместо нескольких налогов нужно платить один и по более низким ставкам.

Единый налог на вмененный доход применяется в отношении определенных видов деятельности, в том числе розничной торговли, услуг общепита и многих других. Действует он только на тех территориях, где введен законами местных органов власти. Преимущества ЕНВД в том, что налог платится от теоретического дохода и не зависит от того, сколько бизнесмен реально заработал. Многочисленные расчеты показывают, что для тех видов деятельности, для которых введен ЕНВД, он является наиболее выгодным.

А теперь подробнее о совмещении режимов УСН и ЕНВД, о налогообложении и об особенностях этого процесса у ИП и организаций.

О совместном применении ЕНВД и УСН

Итак, перечень «вмененных» видов деятельности ограничен. И если наряду с этим направлением бизнеса компания или предприниматель осуществляет иные, приходится совмещать УСН и ЕНВД. Типичный пример: деятельность по производству какой-либо продукции ведется на УСН, а ее реализация в розницу через собственный магазин — на ЕНВД. Еще один случай совмещения: интернет-магазин на УСН плюс «реальная» торговая точка на вмененке.

В связи с последними изменениями в законодательстве возникла новая ситуация, когда стоит задуматься о совмещении режимов. В 2020 году для ИП и компаний ввели новое ограничение — запретили продавать на ЕНВД обувь, меховую одежду и ее элементы, а также лекарственные препараты. Эти товарные группы подлежат обязательной маркировке средствами идентификации. Поэтому возник вопрос, можно ли продавать такие товары на УСН, а все прочие — на ЕНВД?

При анализе норм законодательства на рынке сложилось мнение, что субъектам, которые занимаются реализацией указанной продукции, полностью запретят применять ЕНВД. Так можно ли совмещать УСН и ЕНВД при продаже обуви и иных товаров в 2020 году? Минфин выпустил письмо от 13.11.2019 № 03-11-11/87500, в которым пришел к следующему выводу: торговать немаркированными товарами на ЕНВД и параллельно маркированными товарами на УСН все же можно.

Правила совмещения ЕНВД и УСН

Право применять ЕНВД и УСН одновременно в Налоговом кодексе закреплено в пункте 4 статьи 346.12. В этой норме закона сказано, что компании и предприниматели, перешедшие на ЕНВД, вправе применять упрощенную систему по прочим видам предпринимательской деятельности. Однако должны выполняться следующие условия:

  • численность работников организации или ИП не должна превышать 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 млн рублей (подразумеваются все ОС налогоплательщика вне зависимости от направления бизнеса);
  • доход от «упрощенной» деятельности не должен превышать 150 млн рублей;
  • операции, осуществляемые в рамках УСН и ЕНВД, учитываются отдельно.

Совмещение режимов предполагает раздельный учет. ИП на ЕНВД и УСН одновременно ведет только налоговый учет — бухгалтерский он вести не обязан. В рамках же налогового надо обеспечить раздельный учет доходов, расходов, имущества, а также работников, занятых в «упрощенной» и «вмененной» деятельности. Организации, помимо этого, обязаны вести бухгалтерию, и раздельный учет можно организовать при помощи отдельных счетов бухучета.

Бесплатная консультация по налогам

Учет доходов

Доходы от «вмененной» деятельности субъекты на ЕНВД по умолчанию считать не обязаны. Их сумма не применяется ни для расчета налога, ни для определения возможности применять вмененку. Однако если применять ЕНВД и УСН одновременно, приходится отделять «вмененные» доходы от тех, что получены от деятельности на упрощенной системе.

Способы разделения могут быть такими:

  • денежные средства по УСН приходят на счет (продажи клиентам — ЮЛ и ИП), а по ЕНВД — в кассу (продажи розничным покупателям);
  • по реквизиту «система налогообложения» в чеке — он является обязательным (если ККТ применяется на обеих системах);
  • для организаций — выручка по ЕНВД и УСН проходит по отдельным счетам бухучета.

Расходы при совмещении режимов

Совмещение режимов предполагает раздельный учет затрат, а это обеспечить не так просто. Ведь прямо с той или иной деятельностью связана только часть расходов. Например, при производстве на УСН к таким расходам можно отнести сырье и материалы. При оптовой торговле — стоимость закупки партии товара у производителя.

Но есть расходы, которые невозможно отнести только к той или иной деятельности. Например, затраты на руководящий состав, вспомогательные службы, содержание общих помещений и многие другие. Подобные расходы нужно делить так:

  • Определить общий объем доходов.
  • По данным раздельного учета определить, какая доля этого дохода получена от деятельности на УСН, а какая — от вмененной.
  • Разделить расходы в соответствии с этой пропорцией.

Например, за период заработано 10 млн рублей. Из них 7 млн (70%) принесла оптовая торговля на УСН, а 3 млн (30%) — розница на ЕНВД. Общие же расходы, которые нельзя поделить, составили 1 млн рублей. Эта сумма будет распределяться между УСН и ЕНВД в пропорции 70% на 30%. То есть в расходах на УСН будет учтено 700 тыс., в расходах на ЕНВД — 300 тыс. рублей.

Работники и их взносы

При совмещении режимов УСН и ЕНВД нужно учитывать, сколько работников занято в той или иной деятельности. Это требуется, чтобы определить затраты на них, в том числе страховые взносы. Отчисления за работников, которые трудятся по направлению ЕНВД, вычитаются из налога, уменьшая его максимум на 50%. Точно также следует поступать со взносами сотрудников, занятых в деятельности на упрощенной системе с объектом «Доходы».

Взносы за тех лиц, которые заняты в деятельности на УСН Доходы минус расходы, включаются в затраты и уменьшают налоговую базу. Если работник занят и на ЕНВД, и на УСН, его взносы делятся между системами пропорционально доходам.

Поясним распределение взносов на примере. Пусть за работников, которые заняты сразу на вмененной и упрощенной деятельности, выплачено 500 тыс. рублей страховых отчислений. Соотношение доходов УСН/ЕНВД в общем размере дохода возьмем из примера выше: 70/30.

Таким образом, на долю упрощенной деятельности придется 350 тыс. рублей страховых взносов, а на долю вмененной — 150 тыс. рублей. За счет последней суммы можно уменьшить ЕНВД вплоть до половины. Что касается взносов работников, занятых в упрощенной деятельности, то с ними поступают таким образом:

  • если применяется УСН с объектом «Доходы», взносы также вычитают из налога, уменьшая его вплоть до 50%;
  • если применяется УСН Доходы минус расходы, то сумму 350 тыс. рублей включают в расходы.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Взносы ИП за себя

Похожая ситуация при применении ЕНВД и УСН одновременно возникает и со взносами ИП за себя. В 2020 году всем предпринимателям необходимо заплатить 40 874 рубля + 1% от суммы более 300 тыс. рублей. Эти отчисления распределяются между ЕНВД и УСН рассмотренным выше способом. Взносы, которые платят внутри года (фиксированные), могут быть вычтены либо из ЕНВД, либо из налога при УСН — выбор за предпринимателем. Вычет производится на всю сумму уплаченных взносов, а налог снижается вплоть до нуля. Отчисления ИП, которые он платит с суммы дохода более 300 тыс. рублей, уменьшают и ЕНВД, и УСН. Доход и сумма вычетов считаются по каждому из режимов отдельно.

Часто возникает вопрос, есть ли у ИП право вычитать собственные взносы, если по одной деятельности у него есть работники, а по другой нет? На этот счет есть письмо Минфина от 02.08.2013 № 03-11-11/31222. Например, в упрощенной деятельности работники есть, а на вмененке ИП все делает сам. В таком случае, считают в Минфине, он вправе вычесть страховые отчисления из ЕНВД.

Еще одна типичная ситуация: ИП занимался бизнесом один, но впоследствии нанял работника. В таком случае он может использовать вычет до 100% налога последний раз в том квартале, который полностью отработал самостоятельно.

Итак, совмещать УСН и ЕНВД можно. Во многих случаях это даст хорошую экономию на обязательных платежах. Но для этого необходимо организовать раздельный учет операций в рамках вмененной и упрощенной деятельности. Однако стоит еще напомнить, что в 2020 году для ИП и организаций предоставлен последний шанс экономии на ЕНВД. Со следующего года этот налоговый режим отменяется, а отдельные регионы начали отказываться от него уже в этом году.