СВ-Принт

В начале деятельности многие бизнесмены сталкиваются с проблемой выбора налогового режима. Сегодня осуществлять предпринимательскую деятельность можно как по общей, так и упрощенной системе налогообложения, а также ЕНВД. В статье представлена подробная информация обо всех нюансах ведения деятельности по специальному режиму ЕНВД, показан пошаговый подробный расчет сумм налога с тонкостями, позволяющими значительно уменьшить налоговое бремя.

Что такое ЕНВД?

ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, — это система налогообложения, которая доступна только для конкретных видов деятельности закрытого перечня. Главное достоинство данного режима — уплата единого налога.

Так, индивидуальные предприниматели (ИП) освобождаются от расчета и уплаты:

• НДС;
• налога на прибыль физических лиц;
• налога на имущество физических лиц.

Аналогично юридические лица не уплачивают:

• НДС;
• налог на прибыль организации;
• налог на имущество.

Кроме того, фактический доход не имеет значения. Сумма налога к уплате определяется исходя из базовой доходности, установленной в регионе, а также иных показателей (подробный расчет представлен в разделе «Примеры расчета ЕНВД в 2019 году».)

Кто может применять ЕНВД?

Для того чтобы применять данный налоговый режим, ИП и юридические лица (ЮЛ) в обязательном порядке должны соответствовать следующим критериям:

• иметь менее 100 сотрудников в штате;
• не являться крупнейшим налогоплательщиком (таковым признается компания, соответствующая одному из критериев: размер уплаченных налогов по итогам отчетного периода составляет свыше 1 млрд. руб.; объем доходов в отчетном периоде или активов — свыше 20 млрд.руб.);
• доля участия других компаний (для ЮЛ) в уставном капитале — не более 25%;
• не осуществлять сдачу в аренду автозаправочных станций;
• не заниматься деятельностью по договору простого или доверительного товарищества (заключается между двумя и более лицами на основе внесенных вкладов в уставный капитал для осуществления деятельности без образования юридического лица (то есть компании)).

Какой деятельностью можно заниматься на ЕНВД?

ЕНВД — это система налогообложения, направленная на конкретные виды деятельности. Так, рассчитывать на работу в рамках ЕНВД могут индивидуальные предприниматели и юридические лица, занимающиеся:

• оказанием бытовых услуг различного рода;
• розничной торговлей;
• предоставлением услуг общепита;
• оказанием ветеринарных услуг;
• оказанием услуг по мойке автомобилей и иных транспортных средств, а также ремонту и техническому обслуживанию;
• размещением, распространением рекламных материалов;
• перевозками: грузовыми и пассажирскими;
• предоставлением мест временного размещения;
• передачей земельных участков и иных мест во временное владение и др.

ВАЖНО Конкретный перечень видов деятельности в том или ином муниципальном образовании определяется местными органами власти. Так, например, в Москве ЕНВД не применяется. Найти информацию можно на официальном портале ФНС России в разделе «Единый налог на вмененный доход», указав в верхней панели регион, в котором осуществляется деятельность.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД?

В числе обязанностей налогоплательщиков:

1 Своевременная сдача декларации и уплата налога.

Предприниматели и юридические лица обязаны предоставлять заполненную декларацию в налоговый орган 4 раза в год (не позднее 20 числа последующего месяца после начала квартала).

ВАЖНО В 2019 году 20-е числа первого, второго и третьего квартала приходятся на выходные дни, поэтому сдавать декларацию можно до 22 апреля, 22 июля, 21 октября. В четвертом квартале изменений нет.

2 Раздельный учет показателей.

Данная обязанность распространяется только на тех налогоплательщиков, которые работают сразу на нескольких системах налогообложения. Например, ИП осуществляет 2 вида деятельности: розничную торговлю по ЕНВД и предоставляет парикмахерские услуги по упрощенной системе налогообложения (УСН). Он не имеет права объединять полученные доходы и расходы, а ведет раздельный учет.

Каким именно образом должен производиться учет физических показателей, законодательство не отмечает. За уклонение от ведения отчетности ИП или организация могут получить штраф от 500 до 700 рублей, если, конечно, попадет под проверку.

3 Наличие ККТ и соблюдение кассовой дисциплины.

Согласно последним изменениям в законодательстве, ИП и юридические лица в обязательном порядке должны приобрести и подключить онлайн-кассу до 1 июля 2019 года.

ВАЖНО Налогоплательщик освобождается от обязанности приобретения онлайн-кассы, если:

• работает с юридическими лицами путем безналичных платежей (средства от контрагентов поступают на расчетный счет компании);
• осуществляет торговлю на ярмарках, выставках или занимается развозной/разносной реализацией продуктов питания (в том числе сезонной);
• занимается торговлей в железнодорожных вагонах;
• предоставляет услуги по ремонту и покраске обувных изделий;
• занимается изготовлением ключей;
• осуществляет торговлю мороженым, а также безалкогольными напитками на розлив через киоски;
• предоставляет услуги общественного питания в образовательным учреждениях;
• реализует печатную продукцию: газеты и журналы при условии, что такая деятельность приносит более 50 % от общей суммы выручки;
• занимается продажей проездных билетов, в том числе в автотранспортных средствах.

Кстати, понесенные расходы можно компенсировать вычетом в размере до 18 000 рублей. Для того чтобы получить вычет, бизнесмену необходимо включить расходы на ККТ (контрольно-кассовую технику) в налоговую декларацию, и приложить документы, подтверждающие такое приобретение.

Обратите внимание: обязательное условие для предоставления вычета — официальная регистрация онлайн-кассы в Федеральной налоговой службе (ФНС).

4 Уплата сторонних налогов.

Некоторые налогоплательщики считают, что если они работают по ЕНВД, то освобождаются от уплаты сторонних налогов и сборов (а их в России существует немало). В силу собственной невнимательности бизнесмены получают большие штрафы за неуплату налога, о котором даже не задумывались.

Например, ООО «Золотой мир» занимается экспортом алкогольной продукции, поэтому обязана уплачивать акцизы. За уклонение от уплаты ООО грозит штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей (и это минимальная мера ответственности).

Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, нежели ОСН и УСН?

Если рассматривать отличия ЕНВД и других систем налогообложения, можно выделить ряд преимуществ:

• Работая по ЕНВД, предприниматель или юридическое лицо освобождается от большого количества налогов: на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, уплачивая только единый налог на вмененный доход. Осуществляя деятельность по общей системе налогообложения, предприниматель вынужден рассчитывать каждый из этих налогов.
• При расчете ЕНВД не важна сумма фактически полученной прибыли. Он осуществляется с учетом базовой доходности и физических показателей, а также коэффициентов, установленных органами местной власти. Иными словами, применять ЕНВД следует тогда, когда прибыль значительно превышает доход, вмененный государством для того или иного вида деятельности (как правило, устанавливаются небольшие значения).
• Есть возможность уменьшить сумму налога на уплаченные в бюджет страховые взносы за себя и сотрудников, что нельзя отметить для общей и упрощенной систем налогообложения.

Рассмотрим условную ситуацию и рассчитаем, какой из налоговых режимов будет выгоднее.

ООО «Лидер Групп» планирует открыть розничный магазин в г. Архангельске. Основной вид деятельности ООО — продажа непродовольственных товаров. Планируются следующие показатели:

• размер ежемесячного дохода от продажи товаров — 1 500 000 рублей;
• размер помещения — 70 квадратных метров;
• количество сотрудников — 5 человек;
• сумма затрат на приобретение продукции, заработную плату ежемесячно — 900 000 рублей;
• размер ежемесячных страховых взносов, уплачиваемых за сотрудников — 17 000 рублей.

Расчет налога по упрощенной системе налогообложения (доходы)

Сумма налога может быть рассчитана по формуле:

• НАЛОГ = ДОХОДЫ ЗА ГОД * СТАВКА НАЛОГА (6%) = 1 500 000 * 12 * 0,06 = 1 080 000 руб.

Если работа осуществляется по УСН, сумму налога можно уменьшить на величину страховых взносов за сотрудников, но не более чем на 50%.

Общий размер страховых отчислений за год составил: 17 000 * 12 = 204 000 руб.

Итого в бюджет потребуется уплатить: 1 080 000 — 204 000 = 876 000 руб.

Расчет налога по ЕНВД

Для того чтобы рассчитать суммы налога по ЕНВД, нет необходимости учитывать прибыль.

• НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * К1 * К2 * РАЗМЕР НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА (12 МЕСЯЦЕВ) *ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

Базовая доходность вида деятельности ООО «Лидер Групп» — 1800.

К1 (коэффициент-дефлятор) в Архангельской области равен 1,915.

К2 в Архангельской области для данного вида деятельности — 1,0.

Физический показатель: площадь торгового зала — 70.

Можно уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем на 50 %.

Итого к уплате: 434 322 * 0,5 = 217 161 руб.

Расчет налога по общей системе налогообложения

Рассчитаем сумму затрат за год: (900 000 + 17 000) * 12 = 11 004 000 руб.

Годовой доход составит: 1 500 000 * 12 = 18 000 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль за год: 18 000 000 — 11 004 000 = 6 996 000 руб.

Налог на прибыль = 6 996 000 * 0,2 = 1 399 200 руб.

НДС = 18 000 000 * 0,18 = 3 240 000 руб.

Помещение арендуется, поэтому налог на имущество ООО «Лидер групп» оплачиваться не будет.

Общая сумма налога к перечислению в бюджет: 1 399 200 + 3 240 000 = 4 639 200 руб. (и это при чистой прибыли 6 996 000).

Так, выгоднее всего осуществлять деятельность именно по ЕНВД — придется заплатить всего 217 161 руб. Конечно, такой показатель не сравнится с рассчитанным нами значением по ОСН — 4 639 200 руб.

Процесс перехода на ЕНВД

Шаг 1 — Определение суммы налога, которую потребуется уплатить при переходе на ЕНВД

Перед подачей заявления о постановке на налоговый учет по ЕНВД обязательно рассчитайте, какую сумму налога потребуется уплатить в различных налоговых режимах и выберите наилучший вариант.

Пример расчета для условной компании по различным налоговым режимам можно найти в разделе «Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, нежели ОСН и УСН», пояснения к их проведению — в подтеме «Примеры расчета ЕНВД в 2019 году».

Шаг 2 — Подача заявления в установленном порядке

Встать на учет юридическому лицу можно по месту ведения деятельности в течение пяти дней после ее начала. Полный список подразделений ИФНС, режим работы и иные сведения можно найти на официальном сайте налоговой.

При постановке на учет предоставляется заявление по форме ЕНВД-1 в двух экземплярах.

Обратите внимание: если ЮЛ осуществляет деятельность по размещению рекламы на транспортных средствах, развозной (разносной торговле) или оказанию услуг по транспортировке, документы представляются в ИФНС по месту нахождения.

Индивидуальные предприниматели представляют заявление по форме ЕНВД-2 в налоговую службу по месту жительства. После приема заявления выдается уведомление.

Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения?

Иногда тот или иной налоговый режим не позволяет оптимизировать расходы предпринимателя. Если ИП или ЮЛ планируют перейти на другую систему налогообложения, следует ознакомиться с требованиями и порядком.

Законодательно установлено, что переход на иную систему налогообложения с ЕНВД может быть осуществлен только с 1 января последующего года. В большинстве случаев предпочтение отдается упрощенной системе налогообложения. Такой налоговый режим также предусматривает уплату единого налога, заменяющего налог на добавленную стоимость (НДС), на имущество физических лиц (организации), на доходы физических лиц (организации). Процентная ставка зависит от налогооблагаемой базы. Если налог рассчитывается по величине доходов компании, она составит 6 %; по величине «доходы-расходы» — 15 %.

Для того чтобы перейти на другую систему налогообложения, налогоплательщику потребуется собрать пакет документов:

1 Заявление установленной формы о снятии с учета ЕНВД. В предыдущем пункте мы уже отметили, что подать его следует в течение пяти дней после перехода на новый режим.

2 Уведомление о переходе на иную систему налогообложения — может быть заполнено в свободной форме с использованием рекомендаций, отраженных в приказе ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Если налогоплательщик осуществляет несколько видов деятельности и по одному или нескольким из них уже применяет нужную систему, писать заявление о переходе необязательно — достаточно будет только заявления о снятии с учета.

ВАЖНО Налогоплательщик может предоставить документы как лично, так и через представителя, полномочия которого должны быть подтверждены нотариально заверенной доверенностью. Он может воспользоваться личным кабинетом налогоплательщика (самый быстрый и удобный вариант), а также направить документы по почте.

Положения ст. 346.13 НК РФ устанавливают сроки перехода на новый налоговый режим. Так, например, чтобы перейти на «упрощенку», потребуется 30 рабочих дней с момента, как налогоплательщик прекратил обязанности по уплате ЕНВД.

Снятие с учета ЕНВД

Если предприниматель или юридическое лицо планирует завершить деятельность или перейти на другой налоговый режим, обязательное требование — снятие с учета налогоплательщиков ЕНВД.

Итак, для снятия с учета налогоплательщику необходимо подать письменное заявление в налоговый орган в течение пяти дней после завершения деятельности или перехода на другой налоговый режим.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: если ИП или ЮЛ занимается торговой деятельностью в нескольких торговых точках, размещенных по одному и тому же адресу, но закрывает одну из них, он может не предоставлять заявление в налоговый орган о снятии с учета. Уведомить налоговиков все же придется: официальный портал ФНС России указывает, что в таком случае налогоплательщику потребуется предоставить заполненную форму №ЕНВД-3.

ВАЖНО при заполнении форм ЕНВД налогоплательщику в графе «причины снятия с учета» необходимо указать значение «4» — «иное». В случае, если будет указано значение «1» — «прекращение деятельности», с налогового режима будут сняты сразу все торговые точки. Это достаточно распространенная ошибка среди российских предпринимателей.

Как можно уменьшить сумму налога

Статья 346.24 НК РФ говорит о том, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по системе налогообложения ЕНВД, имеют право уменьшить рассчитанную сумму налога на величину страховых взносов за работников и за себя.

Процесс уменьшения налогооблагаемой базы различен для ИП и ЮЛ.

Так, индивидуальные предприниматели имеют право:

• уменьшить сумму исчисленного налога к уплате на сумму страховых взносов за себя в ОМС и ОПС в полном размере;
• сократить размер суммы рассчитанного налога не более чем на 50% в случае, когда уплата страховых взносов осуществлялась за себя и за наемных работников.

ВАЖНО Во втором случае многие налогоплательщики совершают характерную ошибку: уменьшают сумму налога на половину уплаченных страховых взносов. Верный результат достигается по причине сокращения рассчитанной суммы налога вдвое (подробный расчет представлен в следующем разделе).

Что же определено законодательными актами для юридических лиц?

Так, юридические лица имеют право на уменьшение суммы налога на величину страховых взносов, уплаченных за работников, но не более чем 50%.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Дополнительно как компании, как и ИП, могут сократить сумму налога на 18 000 рублей при приобретении онлайн-кассы. Для получения вычета требуется зарегистрировать приобретенный кассовый аппарат в срок до 1 июля 2019 года.

ВАЖНО Воспользоваться вычетом на приобретение ККТ не получится, если ИП или ЮЛ применяли его ранее, работая на другом налоговом режиме.

Примеры расчета ЕНВД в 2019 году

Пример 1 — расчет налога ЕНВД без привлечения наемных сотрудников

Условие: Гражданин Морсков — индивидуальный предприниматель, предоставляющий бытовые услуги (ремонт обуви) в г. Архангельске. Морсков осуществляет деятельность без привлечения наемных работников. Требуется рассчитать сумму налога к уплате за первый квартал 2019 года.

1 Определяем базовую доходность вида деятельности: данные можно найти в таблице, представленной в ст. 346.29 НК РФ.

В нашем случае величина базовой доходности составила 7500.

2 Проводим расчет физического показателя. В данном случае — число работников. Так как Морсков осуществляет деятельность без привлечения наемных сотрудников, принимаем показатель равным 1.

ВАЖНО Физический показатель может меняться в течение года. Например, если налогоплательщик примет на работу одного сотрудника в том или ином квартале, значение возрастет до 2, следовательно, размер суммы налога за отчетный период изменится.

Важно: в качестве физического показателя может учитываться также и количество квадратных метров (зависит от вида деятельности и устанавливается ст. 346.29 НК РФ).

3 Определяем значение коэффициента-дефлятора К1 — корректирующего показателя, устанавливаемого на федеральном уровне для всех видов деятельности один раз в год. Сведения о значении коэффициента можно легко найти на сайте ФНС. Для этого необходимо задать регион, в котором налогоплательщик осуществляет деятельность, обратиться к разделу «Порядок заполнения деклараций», выбрать пункт «Какая величина коэффициента-дефлятора К1 применяется в 2016-2019 годах?».

Значение коэффициента дефлятора К1 в России в 2019 году составило 1,915.

4 Рассчитываем значение показателя К2, устанавливаемого на региональном уровне для различных видов деятельности. Информацию о значении можно найти на том же ресурсе — официальном сайте Федеральной налоговой службы. Для получения информации необходимо перейти на страницу с характеристикой налогового режима, задать регион в верхней части страницы и обратиться к разделу «Особенности регионального законодательства». Далее следует обратиться к нормативно-правовому акту того или иного муниципального образования (в нашем случае это город Архангельск).

На открывшейся странице представлено положение. В открывшемся документе необходимо найти вид предпринимательской деятельности и район, в котором такая деятельность осуществляется. Допустим, Морсков оказывает услуги в Ломоносовском округе — согласно таблице, значение коэффициента К2 принимается равным 0,5.

5 Определяем величину страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя. Например, Морсковуплатил 36248 рублей (сумма страховых взносов в течение одного квартала составила 9062 рубля).

6 Определяем размер налоговой базы в первом квартале по формуле:

• НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ.

Значение «базовая доходность» необходимо умножить на рассчитанные показатели К1 и К2.

В нашем случае размер налоговой базы Морскова будет равен: 7500 * 1,915 * 0,5 * 1 = 7181,25 рублей.

7 Определяем сумму налога к уплате за квартал по формуле:

• ЕНВД = (РАССЧИТАННАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА) — РАЗМЕР УПЛАЧЕННЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ЗА СЕБЯ В КВАРТАЛ.

Для нашего случая: (7181,25 * 15 %) — 9062 = — 7989,31 рубль.

Так как найденное значение меньше величины уплаченных взносов за первый квартал, предпринимателю не потребуется ничего платить.

Пример 2 — расчет налога ЕНВД для ИП с наемными сотрудниками

Условие: гражданин Вешняков является индивидуальным предпринимателем и оказывает услуги по пошиву меховых изделий по индивидуальному заказу населения. ИП Вешняковработает не один: в штате официально числится работник — Азарова. Размер страховых взносов, уплаченных за Азарову, поквартально:

• 1 кв. — 20 000;
• 2 кв. — 23 000;
• 3 кв. — 27 000;
• 4 кв. — 18 000.

Сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем за себя, составила 36248 рублей. Требуется рассчитать сумму налога к уплате за 2019 год.

• Определяем базовую доходность вида деятельности — 7500.
• Определяем размер физического показателя: число сотрудников — 2.
• Определяем значение коэффициента-дефлятора К1 по аналогии с предыдущим примером. К1 = 1,915.
• Находим значение коэффициента К2 аналогично примеру 1. К2 = 0,5.
• Определяем размер налоговой базы аналогично примеру 1 за первый квартал.

Используем формулу:

• НАЛОГОВАЯ БАЗА (ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД) = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ * К1 * К2 *ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ

В нашем случае размер налоговой базы будет равен: 7500 * 1,915 * 0,5 * 2 (число сотрудников) = 14362,5 рублей.

6 Рассчитываем сумму налога за первый квартал по формуле:

• ЕНВД = (РАССЧИТАННАЯ НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА)

ЕНВД = 14362,5 * 0,15 = 2154,375 руб.

Согласно положениям ст. 346.24 НК РФ, предприниматель, осуществляющий деятельность с привлечением наемных сотрудников, имеет право уменьшить сумму налога на величину страховых взносов, уплаченных за сотрудника и себя, но не более, чем на 50%.

Размер ЕНВД за каждый квартал 2019 года = 2154,375 * 0,5 = 1077,18 руб.

Физический показатель (число работников) в течение года не менялся, поэтому в каждом квартале ИП Вешнякову потребуется уплатить налог в размере 1077,18 руб. (4308,75 руб. в год).

ЕНВД: сроки уплаты налога

Согласно положению Налогового кодекса, сроки уплаты налога ЕНВД в 2019 году определены следующим образом:

• 1 квартал — до 25 апреля;
• 2 квартал — до 25 июля;
• 3 квартал — до 25 октября;
• 4 квартал — до 27 января.

Особенности отчетности ЕНВД

Федеральный закон №402-ФЗ устанавливает, что индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет, составлять баланс и сдавать отчет о прибылях и убытках.

Обязанность по ведению бухучета лежит только на юридических лицах — они должны предоставлять отчетность в налоговые органы не позднее 31 марта последующего года. Сделать это можно как в электронном, так и бумажном виде.

ВАЖНО Предоставить декларацию в бумажном виде можно, если количество сотрудников компании не превышает ста человек.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: Изменения в законодательстве позволили сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме малым предприятиям. Таковым считается компания, численность сотрудников которой не превышает 100, а годовая выручка составляет менее 800 миллионов рублей.

Совмещение ЕНВД с другими налоговыми режимами

Российское законодательство не устанавливает ограничение на совмещение налоговых режимов при осуществлении различных видов деятельности. Так, предприниматель или компания могут спокойно заниматься розничной торговлей по ЕНВД и предоставлять консультационные услуги по общей системе налогообложения.

Ключевое условие — отдельный учет доходов и расходов по каждому режиму.

Если с сопоставлением доходов проблем не возникает, четко определить некоторые расходы несколько сложнее. Например, заработную плату директора нельзя отнести к ЕНВД или иному режиму, так как он контролирует всю работу компании.

Вопросы и ответы

Как необходимо учесть изменение физического показателя при заполнении отчетности?

При составлении отчетности изменения физического показателя необходимо учитыватьс начала месяца, в котором такое изменение было зарегистрировано. Допустим, число работников продуктового магазина увеличилось до с 5 до 9 человек с 6 сентября 2019 год. Новый показатель учитывается с 1 сентября 2019 года.

Есть ли ограничения к годовой выручке на режиме ЕНВД?

Нет, такие лимиты законодательно не установлены.

Какая дата официально считается днем начала деятельности по ЕНВД?

Официально начало деятельности по ЕНВД совпадает с днем получения первой выручки.

Можно ли утратить право на осуществление деятельности по ЕНВД?

Предприниматель или юридическое лицо не могут работать по ЕНВД, если по численность сотрудников превысила 100 человек или доля других компаний в уставном капитале превысила установленное значение в 25%.

Если такое произошло, налогоплательщик автоматически переводится на общую систему налогообложения с начала квартала, в котором показатель изменился.

Обратите внимание: если налогоплательщик работает сразу на нескольких режимах, например, ЕНВД и УСН, в случае нарушений он автоматически перейдет на «упрощенку».

Подведем итоги

Налоговый режим ЕНВД подойдет как индивидуальным предпринимателям, так и физическим лицам, занимающимся торговлей, предоставлением бытовых, ветеринарных услуг, перевозками, деятельностью в сфере общественного питания и некоторым другим.

Специальный режим предусматривает уплату единого налога, который заменяет три основных налога: НДС, на прибыль, на имущество. Размер налога не зависит от размера выручки, именно поэтому ЕНВД имеет массу преимуществ перед другими налоговыми режимами.

Видео на десерт: Если вытащишь золотой слиток, он твой!

ЕНВД

Что такое ЕНВД? Прежде чем рассказать о том, что такое ЕНВД, приведем ЕНВД-расшифровку. ЕНВД расшифровывается как Единай налог на вмененный доход.

ЕНВД: что это такое простыми словами? Единый налог на вмененный доход – это специальный налоговый режим, при котором плательщик освобождается от уплаты ряда налогов. К примеру, организации на ЕНВД не должны платить налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели – НДФЛ. Но данное правило работает только в отношении доходов, полученных от определенных видов предпринимательской деятельности.

Список видов деятельности, по которым может применяться вмененка, является закрытым. Среди них в НК РФ поименованы розничная торговля, грузоперевозки, оказание бытовых услуг и т.д.

Переход на ЕНВД производится в добровольном порядке. Однако может не каждый. НК предусматривает целый список условий, которые должен соблюдать плательщик, а иначе применять ЕНВД он не может. Например, средняя численность работников организации или ИП за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек.

Отметим, что законодатели уже не первый год грозятся отменить ЕНВД. Однако пока этого не произошло и в 2019 году данный спецрежим можно применять. Также ЕНВД можно будет применять и в 2020 году.

Расчет и уплата налога

ЕНВД рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку налога. При этом он может быть уменьшен на сумму уплаченных вмененщиком страховых взносов по определенным правилам.

Налоговая база определяется исходя из суммы вмененного дохода, скорректированного на коэффициенты К1 и К2. К1 – это коэффициент-дефлятор, применяемый на всей территории РФ, а К2 – коэффициент, устанавливаемый местными властями и действующий в конкретном муниципальном образовании. То есть сумма налога не зависит от реального дохода вмененщика.

Отчетность по ЕНВД

Вмененщики обязаны представлять по итогам каждого квартала декларацию по ЕНВД в инспекцию по месту своего учета в качестве плательщика ЕНВД. Срок для уплаты – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

За сдачу декларации позже указанного срока НК РФ предусматривает штраф.

Что такое ЕНВД и зачем он нужен

Если вы хотите платить фиксированный налог четыре раза в год, то стоит обратить внимание на спецрежим ЕНВД. Выбор единого налога на вмененный доход — дело добровольное, на него можно перевести весь свой бизнес или его часть, особенно если доходы заетно превышают расходы.

Опасения вызывали намерения правительства увеличить вмененный налог в 2018 году. Но власти прислушались к эскпертам и обществу: повышение не состоится. Базоые знания по “вмененному” налогу прописаны в главе 26.3 НК РФ. Детали, которые касаются непосредственно суммы налога для плательщиков ЕНВД, ищите в местных законах. На сайте налоговой службы можно найти решение по ЕНВД для вашего муниципалитета.

У ЕНВД есть основное ограничение — закрытый список видов деятельности, где можно его использовать: розничная торговля, бытовые услуги, перевозка пассажиров, аренда помещений и т п. Он подробно приведен в статье 346.26 НК РФ.

Муниципалитеты и города федерального значения могут взять из этого списка все пункты или часть, дополнить условиями для каждой отрасли и издать решение по ЕНВД на своей территории.

Вмененку можно совмещать с другим режимом налогообложения, например, общей системой или упрощенной. Единый налог снимает целых список головных болей для предпринимателя и его бухгалтера и заменяет собой ряд налогов:

• налог на прибыль (или единый налог УСН);
• налог на добавленную стоимость (кроме импорта и агентских схем);
• налог на имущество организаций (кроме объектов, для которых налоговая база определяется по кадастровой стоимости);
• налог на доходы физлиц.

Остальные налоги платите, как обычно.

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

ЕНВД вправе применять ИП и организации при соблюдении обязательных условий:

• средняя численность работников — не более 100 человек;
• отсутствуют учредители-юрлица с долей уставного капитала более 25%;
• вы не сдаете в аренду АЗС или АГЗС;
• ваша деятельность не связана с договором простого товарищества или доверительного управления.

Как перейти на ЕНВД?

Шаг 1. Посчитайте сумму налога, которую придется уплачивать после перехода на ЕНВД.

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

Сумма налога = Базовая доходность * Сумма физических показателей за квартал * К1 * К2 * Ставка налога

Базовую доходность и физический показатель ищите в таблице в статье 346.29 НК РФ. Эти параметры зависят от вашего вида деятельности. Базовая доходность измеряется в деньгах, а физический показатель характеризует ваш бизнес и может измеряться в метрах площади, количестве автомобилей или в числе сотрудников.

Коэффициент К1 — коэффициент-дефлятор, который устанавливается на год Министерством экономразвития. Хорошая новость — коэффициент дефлятор на 2017 год не вырастет и останется равным 1,798.

Коэффициент К2 устанавливается местными властями и призван отражать экономическую ситуацию в регионе.

Ставка налога уже с 1 октября 2016 года также устанавливается местными властями в размере от 7,5 до 15%. Изменение внесено в статью 346.31 НК РФ.

Сумму налога можно уменьшить до 50% за счет начисленных и уплаченных страховых взносов за сотрудников и собственных страховых взносов ИП. Если ИП работает в одиночку, то скидка может составить и до 100%.

Шаг 2. Подайте уведомление о переходе на ЕНВД.

Вставать на учет по ЕНВД в общем случае нужно по месту осуществления деятельности. Если вы занимаетесь разносной торговлей, перевозками или рекламой на авто, подавайте уведомление по юрадресу фирмы или по прописке ИП.

Подробнее о формах документов читайте в статье ЕНВД-1 и ЕНВД-2: что это и чем отличаются друг от друга.

Налоговая инспекция в течение 5 рабочих дней пришлет вам ответный документ о возможности применения ЕНВД.

Вмененку применяе со следующего года для существующих организаций и ИП, и с момента госрегистрации — для вновь зарегистрированных.

Какие обязанности выполняют плательщики ЕНВД

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Сдача декларации и уплата налога

По прошествии квартала до 20 числа следующего за кварталом месяца (то есть 20 апреля, 20 июля, 20 декабря и 20 января) нужно подать декларацию в налоговую. А до 25-х чисел этих же месяцев — уплатить налог.

Ведение раздельного учета

Если вы наряду с ЕНВД применяете другую систему налогообложения, то учет физических показателей нужно вести отдельно по каждой системе. Тем более, что никто не даст вам, например, списать в расходы по упрощенке зарплату сотрудника, занятого в «ЕНВД-шном» розничном магазине.

Соблюдение кассовой дисциплины

Организации и предприниматели на ЕНВД обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

В 2017 году вступили в силу поправки к Федеральному закону №54-ФЗ “О применении контрольно-кассовой техники”. Изменения обязывают ранее освобожденных от применения ККТ предпринимателей покупать кассовые аппараты и передавать данные о продажах в налоговую через интернет.

Уплата других налогов

За исключением прибыли, НДС, НДФЛ и имущества, все остальные налоги и декларации сдаются и уплачиваются как обычно.

Как перейти с ЕНВД на другую систему налогообложения

Считайте ЕНВД в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Есть 3 случая, когда вам может понадобиться сменить ЕНВД на другую систему:

Если вы вышли за рамки разрешений для плательщиков ЕНВД

Это может случиться, если число сотрудников превысило 100, или вы занялись новым бизнесом, для которого ЕНВД не предусмотрен, или ввели в состав учредителей организацию с 26% долей в уставном капитале.

В этом случае переход осуществляется с начала квартала, в котором произошло изменение (читаем пункт 2.3 статьи 346.26 НК РФ).

Изменилось законодательство, и вам больше нельзя применять ЕНВД

В этом случае вы прекращаете применять ЕНВД с 1 числа месяца, следующего за кварталом. Прямо об этой возможности не сказано, но подобный вывод можно сделать из положений статьи 5 НК РФ.

Вы добровольно хотите перейти на другой режим.

Это можно сделать с 1 января следующего года. Об этом говорит пункт 1 статьи 46.28 НК РФ.

Для того чтобы прекратить работать на ЕНВД, нужно подать уведомление по форме ЕНВД-3 или ЕНВД-4.

ЕНВД – единый налог на вмененный доход

Система налогообложения ЕНВД — что это такое простыми словами и кому она подходит? Для бизнеса оптимальное налогообложение имеет решающее значение, так как позволяет экономнее распоряжаться ресурсами и не затрачивать на оформление отчётов ценное время. ЕНВД, или проще говоря “вменёнка”, станет идеальным решением для большого числа предпринимателей. Рассказываем плюсы и минусы этого режима налогообложения, кому он подойдёт и как перейти на него.

ЕНВД: расшифровка и формула расчета для ИП

Вмененная система налогообложения — ЕНВД — один из режимов налогообложения в России. Доступен юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. В отличие от УСН, применение ЕНВД ограничивается не только числом работников и ежегодным доходом, но и видом деятельности. То есть, чтобы применять вменёнку, бизнесмен при регистрации должен указать определённый ОКВЭД.

Как расшифровывается ЕНВД? Расшифровка ЕНВД — единый налог на вменённый доход. Ставка единого налога на вмененный доход равна 15%. Налог насчитывается каждый месяц, но уплачивается раз в квартал. Сумма выплаты при таком режиме рассчитывается не от доходов конкретного бизнеса, а от:

• метража помещения, где ведётся бизнес;
• количества персонала;
• коэффициента-дефлятора, который устанавливает Минэкономразвития;
• коэффициента, устанавливаемого местными властями;
• ставок, установленных также местными властями.

ЕНВД отлично подходит малому бизнесу, так как упрощает отчётность и сокращает сумму выплат

Формула расчёта суммы платежа приводится на сайте ФНС:

(налоговая база х ставка налога) — страховые взносы.

Налоговая база и вменённый доход — это одно и то же. Рассчитывается как произведение базовой доходности (определяется местными органами власти как гипотетическая сумма, которую в отчётном периоде заработала предприниматели в конкретной отрасли) и физического показателя.

Особенности ЕНВД таковы, что размер налога фактически устанавливается одинаковым для всех предпринимателей: неважно заработал он 10 тысяч рублей или 100 тысяч. Пожалуй, это единственный серьёзный недостаток этого режима.

Кто может применять ЕНВД

Кто платит ЕНВД? Право использовать вменёнку есть у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, работающих в определённой сфере. Перечень утверждён НК РФ (статья 346.26):

• ателье, работающие по индивидуальному пошиву;
• шитьё и вязание на заказ;
• изготовление обуви на заказ;
• изготовление плетёных изделий на заказ;
• обработка камней для памятников;
• обработка металлов и изделий из них;
• изготовление мебели на заказ;
• изготовление ювелирных изделий и бижутерии на заказ;
• строительство, строительные и ремонтные работы;
• электромонтаж;
• ремонт и техническое обслуживание автомобилей;
• услуги автомобильных моек;
• автостоянки;
• оптики — изготовление очков на заказ;
• аренда предметов бытового назначения;
• аренда спортивного инвентаря;
• прокат мебели;
• прокат музыкальных инструментов;
• услуги клининга;
• услуги любого ремонта;
• ветеринария;
• розничная торговля на площади до 150 кв.м;
• общественное питание на площади до 150 кв.м;
• размещение и распространение наружной рекламы;
• гостиницы и хостелы площадью до 500 кв.м.

Юридические лица — плательщики ЕНВД — не могут нанимать больше 100 сотрудников и превышать 25%-ную долю участия других юридических лиц в компании. Вменёнка запрещена для учреждений образования, медицины и общественного питания, а также для автозаправок. Ограничения для ИП аналогичные.

Порядок расчёта ЕНВД по формуле

Как перейти на ЕНВД

Если организация или предприниматель подходят под требования, предъявляемые к вменёнке, можно инициировать переход. Это довольно просто и в перспективе очень выгодно. Однако срок перехода будет различным:

1. При переходе с УСН применять новый режим можно только с 1 января.
2. После ОСНО — в течение всего года, с даты, которая указана в заявлении.
3. Сразу после регистрации — в течение 5 дней после постановки на учёт в ФНС.

Заявление подаётся не в свободной, а в унифицированной форме №ЕНВД-1 для ООО и №ЕНВД-2 для ИП. Образец представлен ниже, актуальный бланк лучше скачать с сайта налоговой службы. Никакие дополнительные документы прикладывать не нужно. Перевод на новый режим займёт 5 рабочих дней.

Обязанности ИП на ЕНВД

Вмененка — что это такое: право или обязанность? Предприниматели вправе перейти на ЕНВД, если отвечают всем требованиям закона к применению этого режима налогообложения, но не обязаны делать это. Если ИП считает, что ему выгоднее работать по УСН или патенту — это его право, никто не может заставить его переходить на вменёнку.

ЕНВД заменяет сразу несколько налогов:

• НДС;
• налог на собственность;
• налог на прибыль.

Налоговый режим ЕНВД для ИП выгоден тем, что не нужно вести бухгалтерский учёт. ООО могут вести бухгалтерию в упрощённом порядке и только в отдельных случаях — на общих основаниях. Они сдают бухгалтерскую отчётность. Основная обязанность ИП и юридических лиц на вменённом налогообложении — своевременная уплата налогов.

Уплата налогов

Система налогообложения ЕНВД предполагает ежеквартальную подачу налоговой декларации и уплату вменённой суммы. Необходимо успеть подать документ и заплатить до 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Лучше провести все выплаты заблаговременно, так как за каждый день просрочки начисляются пени, а при длительной задолженности — штрафы.

Нужная форма декларации — КНД1152016 — включает 3 листа. Предприниматель заполняет информацию о себе и проводит необходимые расчёты. Всю необходимую актуальную информацию ищут на сайте ФНС: базовая доходность, корректирующие коэффициенты, физические показатели.

Несомненный плюс вменёнки для ИП — возможность сократить сумму налога за счёт страховых взносов предпринимателя. Это позволяет урезать выплату на 30-35 тысяч рублей, а в отдельных случаях и вовсе сократить налог до 0.

Раздельный учет

Предприятия и компании вправе вести несколько видов деятельности и применять одновременно 2 режима: упрощённый и вменённый. То есть, если среди видов деятельности бизнеса есть подходящий для ЕНВД в целях более продуманной уплаты налогов, можно вести раздельный учёт.

Механизм в целом прост: выручку по каждому направлению надо считать отдельно, чтобы не увеличить налогооблагаемую базу для УСН. При этом важно учитывать и расходы: средства, затраченные на направление, облагаемое по вменёнке, нельзя учитывать при сокращении налогооблагаемого дохода по упрощёнке. В действительности в таком подходе нет никаких трудностей даже для новичка и он хорошо экономит средства.

Чтобы перейти на ЕНВД, ООО заполняют форму ЕНВД-1, а ИП — ЕНВД-2

С июля 2018 года налогоплательщики на ЕНВД должны перейти на онлайн-кассу. Ранее разрешалось работать вовсе без ККТ, при условии выдачи клиенту документа, подтверждающего факт сделки. Сейчас наличие онлайн-кассы обязательно для всех предпринимателей и юридических лиц.

Предприниматели вправе вести кассовую дисциплину в упрощённом порядке: без кассовой книги и без оформления кассовых ордеров. Им разрешается работать без лимита кассы и хранить в ней любые суммы средств. В связи с тем, что для многих ИП на ЕНВД установка онлайн-касса может оказаться весьма затратной, на неё предусмотрен налоговый вычет в сумме до 18 тысяч рублей.

Смена налогового режима

Если по каким-либо причинам предприниматель или компания решает сменить вменёнку на другой режим, они должны обратиться в ФНС с соответствующим заявлением. Сроки и возможность перехода обусловлены выбранным режимом. Например, применять УСН можно только с начала нового года, перейти на упрощёнку в другое время не получится.

При переходе на ПСН заполняют бланк 26.5-1 и рассчитывают стоимость патента на сайте ФНС. Бизнес должен соответствовать всем условиям, предъявляемым к патентного налогообложению. К сожалению, перейти на патент можно только с начала нового года.

Переход на ОСНО в добровольном порядке возможен также только с 1 января нового года. Но особенность этого режима налогообложения в том, что на него могут перевести автоматически: если бизнес нарушит условия работы по ЕНВД. Например, превысит разрешённый доход или количество работников.

ЕНВД или вменёнка — это удобный режим налогообложения для малого бизнеса. Если вид деятельности компании или предпринимателя входит в перечень разрешённых для такого налогообложения, есть смысл оценить его выгоды. Перейти на вменёнку можно с любого режима налогообложения, написав заявление ЕНВД-1 или ЕНВД-2 в налоговую, но возможность перехода есть только в определённое время. Бизнес на вменёнке с 2018 года работает с онлайн-кассами.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Читайте далее: Вконтакте

История возникновения ЕНВД и общего режима налогообложения

• Главная
• Избранное
• Популярное
• Новые добавления
• Случайная статья

1234

Глава 1. Общая характеристика ЕНВД и общего режима налогообложения

История возникновения ЕНВД и общего режима налогообложения

Необходимость налогов предопределяется непосредственно функциями государства. Как отмечал Ж. Прудон, в сущности, вопрос о налоге есть вопрос о государстве. Теория и практика налогообложения развивалась вместе с теорией государства и практикой его функционирования. Одновременно налоги были и остаются основообразующими источниками государственных доходов. На ранних этапах развития человеческого общества государственные доходы и расходы носили натурально-вещественный характер. В последующем налоги приобретают характер товарно-денежных отношений, а государственные доходы и расходы выражаются преимущественно в денежной форме. По образному выражению К.Маркса, «налоги – это материнская грудь, кормящая государство, или пятый бог наряду с собственностью, семьей, порядком и религией».

Все представления о налогах со временем требует переосмысления и законодательного закрепления. Так основным действующим Федеральным законом был закон от 27 декабря 1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», который своим действием обеспечивал поступление финансовых средств в бюджеты всех уровней.

Исходя из развития рыночной экономики требовались преобразования налоговой системы т.к стали появляться недостатки, которые стали тормозить экономическое развитие страны и в этот период был принят Налоговый Кодекс Российской Федерации, что явилось значимым событием реформ России. Часть первая НК принята Государственной Думой 16 июля 1998 г., одобрена Советом Федерации 17 июля 1998 г. И введена в действие с 1 января 1999 г. , где определялись общие принципы налогообложения.

Первая часть НК РФ определила порядок формирования налоговой системы страны, виды налогов и сборов, основы налоговых правоотношений, порядок возникновения и исполнения налоговых обязанностей, формы и методы налогового контроля, ответственность за налоговые нарушения, порядок обжалования действий (бездействий) налоговых органов, определены понятия «налог», «сбор», «пошлина», рассмотрены методы взимания налогов и т.д. С 1 января 2001 г. введена в действие часть вторая НК РФ, посвященная правовому регулированию уплаты отдельных налогов и специальных налоговых режимов. Принятый НК РФ позволил правительству достичь высоких результатов в налоговой системе России.

Несмотря на то, что НК РФ является главным нормативно-правовым актом в области налогообложения и наиболее всесторонним, процесс принятия изменений и дополнений в НК РФ продолжается до сих пор. Так, например, с 1 января 2017 года НК РФ был дополнен 34 главой, которая регулирует сферу начислений и уплаты страховых взносов в Фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд РФ.

Для самостоятельного решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения, развития инфраструктуры, выполнения социальных программ, а также оказания содействия предпринимательской деятельности, органам представительной и исполнительной власти муниципальных образований необходимы значительные финансовые ресурсы и, следовательно, создание крепкой доходной базы местных бюджетов, что возможно с введением ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход, наряду с налогом на доходы физических лиц, налогом на имущество физических лиц и земельным налогом, становится одним из главных источников формирования доходов местных бюджетов. Создавая нормативную базу единого налога на вмененный доход, законодатель должен учитывать многие аспекты, в том числе и опыт применения данного и ему подобных налогов предшествующими поколениями.

Изучение исторического аспекта налогообложения позволяет выявить положительные и отрицательные моменты как законодательного регулирования единого налога на вмененный доход, так и его применения на практике; понять, какие изменения нужно внести в законодательство. чтобы налог отвечал интересам и государства, и налогоплательщика.

Первая форма форма налогообложения, которая была введена в действие с 1 января 1996 г. принятием Федерального закона «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности», не получила в Российской Федерации достаточного развития; ее применяли к концу 2002 г. всего лишь около 50 тыс. организаций и чуть более 100 тыс. индивидуальных предпринимателей.

Вторая же, форма налогообложения малого бизнеса была введена в Российской Федерации в 1999 г., с принятием в июле 1998 г. Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». При введении преследовалась цель заставить платить налоги и вывести из теневой сферы сложно поддающийся учету налично-денежный оборот субъектов малого бизнеса, занимающимся такими видами деятельности, как розничная торговля, оказание бытовых, автотранспортных услуг и ряд других. Принята в середине 2002 г. и вступившая в действие с 1 января 2003 г. гл. 26 НК РФ нацелена на реализацию государственной политики совершенствования системы налогообложения малого предпринимательства, в том числе на снижение налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и представления отчетности, а также на создание благоприятных условий для легализации и развитии малого предпринимательства.

Если говорить о современных изменениях в развитии и становлении единого налога на вмененный доход то, можно сказать законодатель разрешил с 1 января 2013 года переходить на уплату единого налога добровольно только для 3-х видов деятельности: развозной или разносной розничной торговли, размещения рекламы на транспортных средствах и оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Исходя из вышесказанного можно сказать, что налоговая политика в РФ проделала большой путь к формированию целостной, взаимосвязанной системы, но однако она еще имеет пути совершенствования, что можно сказать из изменений ЕНВД, которые коснулись местных бюджетов. Это связано с тем что налоги, существовавшие ранее, на территории муниципальных образований применялись в отношении всех налогоплательщиков, а единый налог на вмененный доход уплачивается лишь за определенные виды деятельности, что привело к снижению доходов местных бюджетов.