Форма 5 бухгалтерского баланса

Анализ формы номер пять «Приложение к бухгалтерскому балансу»

Библиографическое описание:



Для более полного понимания показателей, их анализа и сравнения используется форма 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Порядок её заполнения регламентирован законодательно Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67 н. По своей сути, «Приложение к бухгалтерскому балансу» форма № 5 — документ, являющийся определенным объяснением некоторых положений, отображенных в бухгалтерском балансе. Базисом, служащим для заполнения формы 5, являются первичные бухгалтерские документы.

Ключевые слова: баланс, основные средства, нематериальные активы, дебиторская и кредиторская задолженности, государственная помощь

Одним из компонентов финансовой отчётности являются Приложения к бухгалтерскому балансу — форма 5.

В данной форме бухгалтерской отчётности содержится информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме № 1.

Согласно законодательству, данный отчет могут не включать в состав годовой бухгалтерской отчетности субъекты малого предпринимательства, не подлежащие обязательному аудиту, некоммерческие организации, а также общественные организации (объединения), которые не осуществляли предпринимательскую деятельность.

Оформление формы 5 регламентировано законодательно, а именно Приказом Минфина России от 22 июля 2003г. № 67 н.

Данные, которые содержит форма 5, предназначены для более детального анализа финансового состояния предприятия, что позволяет увидеть более полную картину движения средств и их источников за определённый период времени.

В соответствии с нормативно-правовыми актами, Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из следующих разделов:

− нематериальные активы;

− основные средства;

− доходные вложения в материальные ценности;

− расходы на научно–исследовательские, опытно–конструкторские и технологические работы;

− расходы на освоение природных ресурсов;

− финансовые вложения;

− дебиторская и кредиторская задолженность;

− расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);

− обеспечения;

− государственная помощь.

Состав, наличие и движение нематериальных активов анализируются в первом разделе формы 5. Существенным отличием формы 5 от Баланса является раскрытие информации об их первоначальной стоимости, в то время как в форме 1 (Баланс) они отражены по остаточной стоимости.

Для анализа эффективности использования НА используются такие показатели, как рентабельность и оборачиваемость нематериальных активов.

При анализе нематериальных активов важную роль играет факторный анализ их рентабельности с помощью мультипликативной модели.

Во втором разделе формы 5 речь идёт об основных средствах (даётся расшифровка строки 120 бухгалтерского Баланса). Данный раздел содержит информацию о первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств, их составе, динамике, а также сумме начисленной амортизации.

Данные формы 5 дают возможность рассчитать на начало и конец года такие коэффициенты, как коэффициент годности и износа, которые в свою очередь позволяют проанализировать техническое состояние основных средств.

Так, коэффициент износа даёт возможность оценить степень списания стоимости основных средств на расходы предприятия. Между значением данного коэффициента и уровнем изношенности основных средств существует прямо пропорциональная зависимость. Коэффициент годности, напротив, является антиподом коэффициенту износа по своему экономическому содержанию.

В форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому Балансу» в отдельный раздел выделена информация о движении доходных вложений в материальные ценности.

Под доходными вложениями понимается имущество, которое предприятие передаёт в лизинг или которое предоставляется ему по договору проката.

В Приложении к бухгалтерскому Балансу раскрывается информация о первоначальной стоимости доходных вложений в материальное ценности на начало и конец года, величина поступивших и выбывших за год активов, а также сумма начисленной амортизации на соответствующие даты.

В форме № 5 в соответствии с приказом Минфина России № 67н «О формах бухгалтерской отчетности» существенно изменен раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность». Здесь теперь содержится информация только об остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного года в разрезе наиболее крупных их статей.

В разделе «Финансовые вложения» отражаются долгосрочные (графы 3 и 4) и краткосрочные финансовые вложения, учитываемые на одноименном счете 58. Финансовые вложения отражаются в учете и отчетности в соответствии с ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

При заполнении раздела «Обеспечения» опираются на договора залога, поручительства, гарантии и др.

В целом, обязательства — это ничто иное, как документ, в котором одна организация гарантирует др. выполнение обязательств в определённый срок на определённую сумму и подтверждает, что последняя готова погасить задолженность, которая может возникнуть из-за неисполнения обязательств.

Раздел «Государственная помощь» содержит данные, которые заполняются в соответствии с ПБУ 13/2000 «Учёт государственной помощи». По своему экономическому содержанию она представляет увеличение экономических выгод организации в результате дотаций со стороны государства.

Из всего сказанного выше следует вывод, что форма 5 детально расшифровывает некоторые показатели самого Баланса. В Приложении к бухгалтерскому балансу сведения об основных средствах и нематериальных активах отражаются по группам или отдельным их видам в балансовой оценке, а также с указанием сумм начисленной амортизации.

Литература:

  1. Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
  2. Приказ Минфина Российской Федерации от 22.07.2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».
  3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.07.1999 № 43н.
  4. Камышанов П. И. Бухгалтерская финансовая отчетность: составление и анализ // Учебное пособие — 3 изд. испр. и доп. — М.: ОМЕГА-Л, 2005.
  5. Кутер М. И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность // Учебное пособие — М.: Финансы и статистика, 2005.
  6. Новодворский В. Д. Бухгалтерская отчетность организации // Учебное пособие — 2 изд. перераб. и доп. — М.: Бухгалтерский учет, 2003.

Основные термины (генерируются автоматически): бухгалтерский Баланс, кредиторская задолженность, вложение, государственная помощь, средство, начисленная амортизация, первоначальная стоимость, бухгалтерская отчетность, коэффициент годности, экономическое содержание.

Заполняем приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)

Форма 5 — приложение к бухгалтерскому балансу — предназначена для расшифровки строк этого отчета. Разберем, что представляет собой форма 5, как и в каком объеме она заполняется.

Приложение к бухгалтерскому балансу — важный элемент отчетности

Как связаны бухгалтерский баланс и форма 5

Особенности заполнения приложения к бухгалтерскому балансу

Итоги

Приложение к бухгалтерскому балансу — важный элемент отчетности

Значение расшифровок и пояснений к балансу трудно переоценить. Скупые цифры бухгалтерских отчетов мало что могут сказать заинтересованному пользователю, и только в приложениях эта информация предстает во всем своем полезном многообразии.

Форма 5 — одно из таких нужных приложений. Баланс связан с ней напрямую: каждая его строка начинается с графы «Пояснения», в которой указываются номера соответствующих разделов формы 5.

Без заполнения в качестве приложения к бухгалтерскому балансу формы 5 бухотчетность не всегда сможет в полном объеме выполнить свою основную функцию — дать заинтересованным пользователям (акционерам, инвесторам и др.) важную информацию о финансовом положении организации. Но объем представляемых в этом приложении расшифровок может быть разным.

ВАЖНО! Возможность самостоятельно определять степень детализации формы 5 дана компаниям, ведущим упрощенный учет (п. 6 приказа «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07.2010 № 66н).

О том, кто вправе составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность — КНД 0710096».

Если компании, ведущей упрощенный учет, захочется максимально сократить объем информации в приложениях к отчетности, не следует забывать, что и упрощенный баланс вместе с пояснениями должен соответствовать общим требованиям, предъявляемым к отчетности.

Подробнее об этих требованиях читайте в материале «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Остались вопросы? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому из них! Например, вот разбираем нюансы формирования ликвидационного баланса и приложений к нему.

Как связаны бухгалтерский баланс и форма 5

Объем информации в приложении к бухгалтерскому балансу (форме 5) зависит от того, какие строки заполнены в балансе. Поясним это на примере.

ООО «Рапсодия» осуществляет свою деятельность 2 года, под критерии малого предприятия не попадает и составляет баланс и все остальные отчеты, включая форму 5 — приложение к бухгалтерскому балансу. Учитывая период работы компании, показатели в балансе будут представлены за текущий и предыдущий периоды.

Пояснения

Наименование показателя

Код

На 31.12.2017

На 31.12.2016

На 31.12.2015

АКТИВ

Основные средства

Запасы

5.1–5.2

Дебиторская задолженность

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

ОДДС

Денежные средства и денежные эквиваленты

БАЛАНС

1 020

ПАССИВ

ОИК

Уставный капитал

ОФР, ОИК

Нераспределенная прибыль

5.3–5.4

Кредиторская задолженность

БАЛАНС

1 020

Код, указанный в графе «Пояснения», — это номер таблицы в форме 5.

Но форма 5 к бухгалтерскому балансу расшифровывает не все строки, имеющие числовой показатель. К примеру, она не поясняет строку «Денежные средства и денежные эквиваленты», поэтому ссылка о пояснениях дается не на форму 1, а на отчет о движении денежных средств (ОДДС).

Также указанное приложение к бухгалтерскому балансу не расшифровывает показатели уставного капитала и нераспределенной прибыли — их детализацию содержат другие отчеты. Так, размер уставного капитала и нераспределенной прибыли по периодам отражается в отчете об изменении капитала (ОИК) и в отчете о финансовых результатах (ОФР) в части чистой прибыли.

В рассматриваемом примере форма 5 будет заполняться только по разделам с номерами 2, 3, 4 и 5. Рассмотрим особенности их заполнения.

Об оформлении ОДДС и ОИК читайте в статье «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса».

Особенности заполнения приложения к бухгалтерскому балансу

В рассматриваемом примере первая строка баланса посвящена основным средствам, и поясняет ее 2-й раздел формы 5. Ссылка на таблицу п. 2.1 формы 5 говорит о том, что компания дает дополнительную информацию только к показателям баланса об основных средствах, остальные активы из этого раздела (доходные вложения и прочие оборотные активы) у нее отсутствуют.

В таблице п. 2.1 формы 5 приводятся первоначальная стоимость и амортизация ОС на конец и начало периода с учетом всех поступлений и выбытий, а также результат переоценки (при ее проведении).

ВАЖНО! Если в компании проводилась переоценка, в графе «Первоначальная стоимость» нужно указать текущую рыночную стоимость (примечание 3 к приложению № 3 приказа от 02.07.2010 № 66н).

Таблица п. 3.1 относится к 3-му разделу формы 5 и поясняет информацию по финансовым вложениям (строки 1170 и 1240 баланса): их первоначальную стоимость с учетом поступлений и выбытий, начисленные проценты. Информация отражается с разбивкой на долгосрочные и краткосрочные виды активов.

Если финансовые вложения переданы в залог или третьим лицам (кроме продажи) или используются каким-либо другим способом, заполняется таблица п. 3.2 «Иное использование финансовых вложений».

Аналогичный подход к заполнению раздела 4 «Запасы»: сведения о наличии и движении запасов (с учетом резерва) заносятся в таблицу п. 4.1 формы 5, а при наличии неоплаченных запасов и запасах в залоге — в таблицу п. 4.2.

Раздел 5 посвящен расшифровке дебиторской (с учетом резерва по сомнительным долгам) и кредиторской задолженности.

Итоги

Форма 5 (приложение к бухгалтерскому балансу) детализирует баланс и позволяет в наглядной и доступной форме представить пользователям необходимую информацию об отдельных видах активов и обязательств. Таблицы, входящие в нее, могут быть использованы не все, а только те, которые необходимы для раскрытия показанных в балансе цифр.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Приложения к бухгалтерской отчетности

Годовые баланс и «Отчет о прибылях и убытках» нуждаются в пояснениях. Эти пояснения нужно подготовить в виде четырех форм: «Отчет об изменениях капитала» (форма № 3), «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4), «Приложение к бухгалтерскому балансу» (форма № 5) и «Пояснительная записка» (п. 28 ПБУ 4/99, подп. «в» п. 30, п. 85 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина от 29 июля 1998 г. № 34н). Их бланки, за исключением пояснительной записки, утверждены приказом Минфина от 22 июля 2003 г. № 67н.

Вместе с бухгалтерским балансом и «Отчетом о прибылях и убытках» их надо представить в налоговую инспекцию до 30 марта 2009 года. Рассмотрим заполнение этих бланков по порядку.

Отчет по капиталу

«Отчет об изменениях капитала» состоит из трех разделов:

— «Изменения в капитале»,

— «Изменения в резервах»,

— «Справки».

Первый раздел отчета посвящен изменениям разных видов капитала фирмы: уставного, резервного, добавочного. Кроме того, в этом разделе приводятся сведения о нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) компании.

Отличительной чертой формы № 3 является то, что все данные в ней приводятся за три года, поэтому заполняя бланк по итогам 2008 года, в него надо внести еще и сведения за 2006 и 2007 годы. Эта информация нужна, чтобы пользователи отчетности могли проследить динамику показателей.

В графе 3 первого раздела отражаются изменения размера уставного капитала. Если изменений не было, зафиксируйте его размер на начало и окончание соответствующих периодов, а в остальных строках графы 3 поставьте прочерки.

Если в учетную политику вносились изменения, то просто переписать данные отчета за предыдущие годы недостаточно. Дело в том, что будет нарушен принцип сопоставимости. Поэтому показатели предыдущих лет необходимо скорректировать. Сделать это надо через нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) (п. 21 ПБУ 1/98). Покажите проведенные корректировки по строке «Изменения в учетной политике».

В графе 4 отражаются сведения о добавочном капитале. Напомним, в его составе учитывается дооценка активов при проведении их ежегодной переоценки и эмиссионный доход. Эта графа заполняется на основании бухгалтерского счета 83. Напомним, изменения, возникшие при переоценке основных средств и нематериальных активов, показываются в отчетности на начало года по строке «Результат от переоценки объектов основных средств» графы 6 формы № 3. При этом меняются входящие остатки при составлении отчетности за I квартал следующего года. Поэтому в годовом отчете переоценка на 1 января не проводится. Если организация не переоценила основные средства, включать в форму № 3 строку «Результат от переоценки объектов основных средств» не нужно.

Строку «Результат от пересчета иностранных валют» заполняют те предприятия, учредители которых в предыдущем или отчетном году оплачивали взносы в уставный капитал в иностранной валюте. Обычно в таких ситуациях возникают курсовые разницы, которые учитываются по дебету счета 83. Положительные разницы относятся на увеличение добавочного капитала, отрицательные — на уменьшение.

В графе 5 «Резервный капитал» заполняются только те строки, в которых отражаются остатки по счету 82 (остаток на 31 декабря равен остатку на 1 января), и строки «Отчисления в резервный фонд» (показатели отчетного и предыдущего периода).

Показатели строк «Чистая прибыль» (за отчетный и предыдущий периоды) в форме № 3 должны быть равны показателям строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

В строку «Дивиденды» впишите сумму начисленных в течение предыдущего и отчетного года дивидендов.

Строки «Отчисления в резервный фонд» включаются в форму № 3, если организация формировала резервный капитал. Показатель этой строки в графе 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» равен показателю графы 5 «Резервный капитал». Но для графы 6 это отрицательная величина (уменьшение суммы прибыли), она указывается в круглых скобках.

Во втором разделе «Отчета об изменениях капитала» приводятся данные о резервах, которые фирма создает в соответствии с требованиями законодательства и по собственной инициативе. Все данные о них приводятся в динамике: указываются остатки по резервам, а также их создание и использование.

В справочном разделе отчета укажите сведения об использовании средств целевого финансирования и размере чистых активов фирмы. Их величина определяется в соответствии с порядком, утвержденным совместным приказом Минфина и ФКРЦБ от 29 ноября 2003 г. № 03-6/пз. Данные о размере чистых активов позволяют оценить ликвидность организации, показывая, какая стоимость имущества останется после погашения всех обязательств.

После того как стоимость чистых активов будет определена, ее размер необходимо сравнить с величиной уставного капитала фирмы. Если стоимость чистых активов фирмы оказывается меньше ее уставного капитала, то она обязана объявить об уменьшении своего уставного капитала до величины чистых активов. Если же их стоимость окажется меньше величины минимального уставного капитала, предусмотренного законом, компания должна принять решение о своей ликвидации.

«Денежный» отчет

В «Отчете о движении денежных средств» (форма № 4) раскрывается информация о размере денежных средств организации как на счетах в банках, так и о наличных — в кассе. Все данные указываются за отчетный год (2008) и предшествующий (2007) в разрезе трех видов деятельности:

— текущей,

— инвестиционной,

— финансовой.

Текущей считается деятельность, которая предполагает извлечение прибыли в качестве основной цели (выпуск продукции, продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг и т. д.). Кроме того, следует использовать и так называемый критерий существенности. К примеру, если поступления от аренды составляют более 5 процентов от общей выручки, то такие доходы можно учесть в составе «основных».

В строке «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» впишите суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) и авансы от покупателей. Для этого соберите дебетовые обороты «денежных» счетов в корреспонденции со счетами 62 и 76 (в части покупателей).

В строке «Прочие доходы» покажите поступления средств, связанные с текущей деятельностью, но не отраженные в предыдущих строках. Например, штрафы, полученные за нарушение условий договора контрагентом.

Далее раскрывается информация об израсходованных деньгах.

По строке 150 отражают деньги, потраченные на покупки. Их сумма складывается из кредитовых оборотов денежных счетов в корреспонденции со счетами 60 и 76 (в части поставщиков). Обратите внимание, в данной строке показывать деньги, потраченные на покупку основных средств, НМА, финансовых вложений, не надо. Они отражаются в «Результатах инвестиционной деятельности».

В строку 160 вписывают суммы заработной платы, выданной сотрудникам.

Величину выплаченных дивидендов и процентов отражают в строке 170.

В строку 180 впишите суммы уплаченных в течение года налогов и сборов. Сюда же относятся суммы штрафов и пеней за нарушение налогового законодательства.

В строке «На прочие расходы» указывают выбытие денежных средств, не приведенное в предыдущих строках. В конце раздела в соответствующей строке следует определить чистые денежные средства от текущей деятельности. Это разница между поступившими и израсходованными суммами.

Далее надо заполнить раздел по инвестиционной деятельности. Инвестиционной считается деятельность, которая связана с приобретением оборудования, нематериальных и других внеоборотных активов, а также с их продажей, с ведением строительства, с осуществлением финансовых вложений. Обратите внимание на один нюанс. Если фирма занимается операциями с ценными бумагами, например их куплей-продажей, такие доходы отражаются в разделе по текущей деятельности по строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков».

Выручку от продажи основных средств и иных внеоборотных активов приводят по строке 210. Строку 220 «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» заполняют те организации, для которых такая деятельность не является основной. Полученные дивиденды впишите в строку 230, полученные проценты — в строку 240. «Тело» займа при его возврате от заемщика попадет в строку 250.

Затем нужно описать расходование денег по инвестиционной деятельности. Строку 280 заполняют, если в течение года было приобретено дочернее предприятие как имущественный комплекс. Суммы, израсходованные на приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, указывают по строке 290. Отток денег на финансовые вложения покажите в строке 300. Суммы основной задолженности по займам, выданным другим организациям, отражают по строке 310. В конце раздела по строке 340 посчитайте чистые денежные средства от инвестиционной деятельности. Из всех поступлений, отраженных в разделе, вычитают сумму израсходованных денежных средств.

Перейдем к финансовой деятельности. Таковой считается деятельность, в результате которой изменяются величина и состав собственного и заемного капитала. В строке «Поступления от эмиссий акций или иных долевых бумаг» фиксируют суммы, поступившие от размещения акций. В строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями» зафиксируйте полученные в 2008 году займы, погашенные — впишите в строку «Погашение займов и кредитов (без процентов)». В показатель данной строки не включают суммы процентов, выплаченных по кредитам и займам. Данные суммы приводят по строке 170. Строка «Погашение обязательств по финансовой аренде» предназначена для отражения информации по денежным средствам, перечисленным в течение года по договорам лизинга лизингодателю. Разница между поступлением и расходованием денежных средств в рамках финансовой деятельности записывается по строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности».

В конце формы содержатся итоговые строки. Для того чтобы определить показатель по строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов», следует просуммировать величину чистых денежных средств от каждого вида деятельности. В строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» указываются данные по состоянию на 31 декабря 2007 г.

Важно отметить, что данные по рублевым счетам и инвалютным приводятся отдельно. Для последних необходимо составить самостоятельный отчет по такой же форме, только в инвалюте. Причем в данном случае между сведениями бухгалтерского баланса по строке «Денежные средства» на начало года и данными отчета не будет равенства. Дело в том, что при наличии инвалюты она пересчитывается по курсу Банка России на дату составления бухгалтерской отчетности, а затем полученные показатели суммируются по каждой строке с рублевыми. Возникающая разница между остатками денежных средств отражается в отчете и балансе отдельной строкой «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

Приложение к балансу

При составлении годовой отчетности фирмам нужно заполнить также «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Данные в отчете формы N 5 сгруппированы в десять разделов, каждый из которых заполняется на основе сведений об остатках и движении (или только об остатках) на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Разделы не пронумерованы, поскольку фирмы могут вносить необходимые коррективы в зависимости от видов, объемов деятельности или с учетом других условий хозяйствования.

Особенностью отчета является то, что данные в нем почти во всех разделах приводятся за отчетный год. В форме № 5 указывается:

— стоимость нематериальных активов и основных средств. Отметим, что в этом отчете НМА и ОС отражаются по первоначальной стоимости на основании данных аналитического учета. Амортизация по ним указывается отдельно;

— стоимость доходных вложений в материальные ценности отражается в разрезе видов имущества, приобретенных в лизинг, по договору проката, и иные категории;

— расходы на НИОКР;

— расходы на освоение природных ресурсов;

— сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;

— сумма дебиторской и кредиторской задолженности;

— информация о расходах по обычным видам деятельности. Обратите внимание, в этом разделе не учитываются затраты, связанные с передачей тех или иных ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств, а также затраты по браку, простоям по внешним причинам и расходы, возмещаемые виновными лицами;

— данные о полученных и выданных обеспечениях;

— данные о полученной государственной помощи.

Предусмотрены в отчете и свободные строки, с тем чтобы можно было вписать информацию, которую вы сочтете необходимой.

Пояснительная записка

Помимо форм отчетности, утвержденных Минфином, Закон о бухучете требует составлять еще и «Пояснительную записку» (ст. 13 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ).

Типового бланка для «Пояснительной записки» не предусмотрено, так что она составляется в свободной форме. Однако общие требования к ее содержанию все-таки есть. Так, организации должны раскрывать:

— сведения о своей деятельности;

— изменения в учетной политике;

— сведения о финансовой деятельности;

— сведения об инвестиционной деятельности;

— сведения о событиях после отчетной даты и аффилированных лицах.

В составе сведений о деятельности компании необходимо указать:

— дату госрегистрации и государственный регистрационный номер;

— информацию о реестродержателе;

— данные о количестве акционеров в реестре; — сведения о наиболее крупных акционерах, их доле в уставном капитале;

— сведения о структуре управления; — сведения о наличии филиалов и других обособленных подразделениях и их местонахождении. Целесообразно указать виды их деятельности.

Кроме того, следует привести информацию об ассортименте и объемах производимой продукции за 2008 и предшествующие годы, а также о планах расширения или изменения отраслевой и видовой структуры деятельности фирмы.

Информация об учетной политике должна содержать ее основные элементы и причины их изменений, а также примерную денежную оценку последствий этих изменений. Кроме того, надо указать, были ли скорректированы изменения остатков имущества и обязательств по состоянию на начало 2008 года. Также в «Записке» указываются изменения в учетной политике, которые предусмотрены на 2009 год, если эти корректировки могут оказать существенное влияние на финансовое положение фирмы. Есть смысл раскрыть способы ведения бухгалтерского учета, которые существенно влияют на оценку имущества и обязательств, а также на принятие решений заинтересованными пользователями отчетности.

Не забудьте раскрыть в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности результаты переоценки активов (уценка или дооценка основных средств и НМА).

Компании, осуществлявшие в уходящем году операции с иностранной валютой, в пояснительной записке должны указать величину курсовых разниц, образовавшихся при пересчете активов и обязательств, а также официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный Центральным банком Российской Федерации, на отчетную дату (п. 22 ПБУ 3/2006).

Сведения о событиях после отчетной даты следует приводить вне зависимости от того, какой характер будут носить их последствия. Надо дать их краткое описание и оценку; если же оценить события невозможно, то необходимо упомянуть об этом в «Записке». Отметим, что событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал (или может оказать) влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации. Важно, чтобы он произошел в период между отчетной датой (31 декабря) и датой подписания бухгалтерской отчетности за 2008 год. Примером события после отчетной даты может послужить реорганизация компании.

И, наконец, при составлении «Пояснительной записки» не забудьте указать информацию о показателях, предусмотренных ПБУ 18/02. А именно, об условном доходе или расходе, постоянных и временных разницах, возникших и погашенных в отчетном периоде, а также влияние пересчета ОНО и ОНА на новую, пониженную ставку налога на прибыль (п. 25 ПБУ 18/02).

Строка 5640 «Амортизация»

По данной строке отражается информация о сумме затрат организации в виде амортизации.

Какие затраты отражаются по элементу

«Амортизация»

В расходы по элементу «Амортизация» включаются суммы амортизационных отчислений по объектам ОС и НМА, используемым в обычных видах деятельности организации.

В этот элемент включается амортизация в том числе по арендованным объектам основных средств, если начисление амортизации по ним производится арендатором, например:

— по объектам лизинга, учитываемым в соответствии с условиями договора на балансе лизингополучателя (п. 2 ст. 31 Федерального закона N 164-ФЗ, п. 9 Указаний по отражению в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, абз. 3 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств);

— по объектам ОС и НМА, входящим в комплекс имущества по договору аренды предприятия (абз. 2 п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

По этому элементу затрат могут отражаться также амортизационные отчисления по объектам ОС (помещениям), предоставляемым бесплатно организациям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы, а также помещениям и инвентарю, предоставляемым медицинским учреждениям для организации медпунктов непосредственно на территории предприятий (абз. 3 п. 18 Методических рекомендаций (инструкции) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса, п. 3.2.4 Методики планирования, учета и калькулирования себестоимости услуг жилищно-коммунального хозяйства, утвержденной Постановлением Госстроя России от 23.02.1999 N 9).

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Раздел «Учет затрат на производство и расходов на продажу (счета 20 — 29, 44)» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»

Рубрика «Амортизация» Путеводителя по ИБ «Корреспонденция счетов»

Какие данные бухучета используются

для заполнения строки 5640 «Амортизация»

При заполнении строки 5640 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции со счетами 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» за вычетом внутреннего оборота.

Потери от брака могут либо полностью включаться в элемент «Прочие затраты» (п. 25 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости в сельскохозяйственных организациях), либо включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальные, затраты на оплату труда и др.) (Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного комплекса).

В последнем случае при заполнении строки 5640 следует учитывать дебетовый оборот по счету 28 в части амортизации.

В общем случае показатель графы «За предыдущий год» по строке 5640 переносится из таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за этот предыдущий год.

Пример заполнения строки 5640 «Амортизация»

ПРИМЕР 19.4

В отчетности потери от брака показываются по элементу «Прочие».

Показатели по счету 23 в части начисленной амортизации отсутствуют.

Показатели по счетам 20, 25, 26, 29, 44 (аналитические счета учета амортизации), очищенные от внутреннего оборота, в бухгалтерском учете:

руб.

Показатель За 2013 г.
1 2
1. Оборот по дебету счета 20, аналитический счет учета

амортизации

570 904
2. Оборот по дебету счета 25, аналитический счет учета

амортизации

105 000
3. Оборот по дебету счета 26, аналитический счет учета

амортизации

299 462
4. Оборот по дебету счета 29, аналитический счет учета

амортизации

83 926
5. Оборот по дебету счета 44, аналитический счет учета

амортизации

20 300

Фрагмент таблицы 6 Пояснений за 2012 г.:

Наименование показателя Код За 2012 г. За 2011 г.
Амортизация 5640 993

Решение

Фрагмент таблицы 6 Пояснений в данном примере будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
Амортизация 5640 1080 993