СВ-Принт

Годовая премия

Многие организации и предприятия назначают своим сотрудникам выплату определенного размера денежного вознаграждения по итогам года.

Премия — выплата стимулирующего характера (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), которая начисляется за достигнутые результаты в работе.

Таким образом, премиальные выплаты работодателей сотрудникам по итогам года является формой стимулирования.

Порядок выплаты годовой премии

Порядок выплаты годовой премии (премии по итогам работы за год) организация может прописать в:

• трудовом договоре;

• коллективном договоре;

• отдельном локальном документе (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании и т. п.);

• приказе на выплату премии.

Основание для начисления годовой премии

Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а).

Положение о премировании

Порядок начисления и выплаты премий в учреждении должен быть детально регламентирован, включая определение и оценку показателей премирования.

Для этого нужно разработать внутренний локальный нормативный акт «Положение о премировании» в виде самостоятельного документа или в качестве приложения к Положению об оплате труда.

Система премирования должна быть понятной для персонала учреждения, каждый должен знать, за что и на каком основании получает премию. Все условия премирования, размеры премий, периодичность, источники финансирования необходимо отразить в Положении о премировании. Типовая форма этого документа законодательством не утверждена, учреждение разрабатывает его самостоятельно (с учетом уставной деятельности).

Итак, Положение о премировании, разработанное комиссией либо руководителем и предъявленное коллективу для ознакомления является нормативным актом предприятия.

Документ является локальным актом, что позволяет включать позиции, максимально отражающие специфику деятельности предприятия.

Начисление годовой премии

Трудовое законодательство определяет премиальные выплаты как стимулирующие, являющиеся частью заработной платы работника (ст. 129 ТК РФ).

Особенность назначения премии состоит в необходимости определения показателей, дающих право на поощрительную выплату.

При этом в Положении о премировании устанавливаются основные условия начисления премий.

Кто принимает решение о назначении годовой премии

Для исполнения условий премирования, проверки соответствия лиц требованиям и произведения расчета на предприятии назначается ответственное лицо или комиссия.

Практика показывает, что конечное принятие решения по назначению годовой премии входит в обязанности руководителя.

Виды премиальных вознаграждений

Размер премиального вознаграждения определяется в зависимости от порядка, определенного в Положении о премировании. На предприятии могут быть установлены различные варианты начислений:

• выплата по среднему заработку пропорционально отработанному в течение года времени.

• платеж с учетом коэффициента в зависимости от стажа работы на предприятии.

• сумма, рассчитанная по коэффициенту трудового участия (КТУ) при премировании коллективов цехов, бригадных подрядов.

• платеж без учета дополнительных условий в размере оклада или фиксированного процента от суммы при соответствии показателям назначения премии.

Приказ и ведомость на выплату премии

Основанием для выплаты премии сотрудникам служит приказ.

В кадровом документообороте используется форма приказа № Т-11 для премирования одного сотрудника или № Т-11а при поощрении группы лиц.

Документы из альбома унифицированных форм не являются обязательными к применению с 2013 года, но продолжают использоваться как наиболее оптимальные бланки для ведения первичного учета.

С данными приказа работник должен ознакомиться под роспись.

В учете используют ведомости:

• Расчетно-платежной формы Т-49. Используется для размещения данных о начислении и выдаче сумм. Является наиболее оптимальной формой для выплаты премий наличными деньгами.

• Расчетной формы Т-51. Используется при перечислении премии на зарплатную карту работника.

• Платежной формы Т-53. Используется при выдаче премии наличностью в межрасчетный период, при выплате которой НДФЛ взимается в общей сумме начислений.

Все ведомости составляются в единственном экземпляре, подписываются должностными лицами и работников при получении наличности.

Документы, связанные с выдачей заработной платы или приравненных к ней платежей, необходимо хранить длительное время (75 лет) в связи с использованием данных для назначения пенсий.

Сроки выплаты премий

Сроки выплат заработной платы и ее частей (премии) установлены новой редакцией ст. 136 ТК РФ.

Вступившая в силу 03.09.2016 измененная статья определяет срок выплат вознаграждений работникам в течение 15 дней после начисления.

Работодатели имеют право установить любую дату для начисления премий:

• Последний рабочий или календарный день года одновременно с начислением заработной платы.

• Дату, назначенную после принятия внутренней отчетности учредителями.

• День, установленный после сдачи годовой отчетности.

В пояснениях Минтруда к новой редакции ст. 136 ТК РФ, размещенные на официальном сайте Министерства, отмечено, что работодатели могут самостоятельно определять срок выплат с закреплением порядка в коллективном договоре, Положении о премировании или приказе.

Трудовое законодательство не будет нарушено, если в локальных актах закрепить положение об установке срока начисления премий приказом.

После начисления премии в установленную дату выплата производится в течение 15 дней.

На работодателя, нарушившего срок выплат работникам после начисления, налагается административный штраф.

Бухгалтерский учет годовых премий

Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам (например, Положению о премировании).

Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство.

Это следует из ПБУ 8/2010.

Сделайте одну из двух проводок:

Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»

– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

Дебет 91-2 Кредит 96 «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»

– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год за счет чистой прибыли.

В остальных случаях порядок отражения годовых премий в бухучете зависит от того, из каких источников их выплачивают:

• за счет расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99);

• за счет чистой прибыли.

При начислении премии по итогам года надо сделать одну из двух проводок:

Дебет (20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 08) Кредит 70

– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;

Дебет 91-2 Кредит 70

– начислена премия за счет чистой прибыли.

Записи с использованием счета 91 следует делать независимо от того, направлена на выплату премии чистая прибыль прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев).

Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя.

Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.

Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 70).

НДФЛ и страховые взносы

Годовая премия и страховые взносы

Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премии по итогам работы за год начислите:

• взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;

• взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.

Годовая премия и база по НДФЛ

Сумма годовой премии входит в налоговую базу по НДФЛ.

Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.

В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца (в т. ч. годовые), нельзя отнести к расходам на оплату труда.

Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.

А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц.

Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Проводку по удержанию налога надо сделать в момент выплаты премии.

Налог на прибыль: общий порядок

Если премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности организации, то включите ее в расходы по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий:

• премия предусмотрена трудовым договором;

• премия выплачена за трудовые показатели.

Если годовая премия выплачивается за счет чистой прибыли, то налоговую базу по налогу на прибыль она не уменьшает.

Сроки выплаты премий в 2020 году

С 3 октября 2016 года вступил в силу закон, посвященный срокам выплаты зарплаты. Он внес важные изменения и в вопрос выплаты премий.

С этого момента начала действовать новая редакция ст. 136 ТК РФ, в соответствии с которой заработная плата должна выплачиваться в срок не позже, чем 15 число следующего месяца. Получается, что заработная плата, например, за декабрь 2019 года должна быть выплачена не позже 15 января 2020 года.

Если день выплаты премии выпадает на выходной или праздничный день, то заработная плата должна быть выдана не позже последнего рабочего дня перед этим выходным или праздничным днем.

Подробности о новых сроках выплаты зарплаты в 2020 году вы найдете на этой странице. В этой публикации мы выясним, какие действуют сроки выплаты премий в 2020 году по новому Закону о зарплате.

Введение в вопрос премий

В соответствии с действующим законодательством, премиями являются выплаты стимулирующего характера, которые могут делаться работникам за надлежащее выполнение трудовых обязанностей.

Вопрос о начислении премий является добровольным решением руководителя организации или ИП. В некоторых случаях премии применяют для увеличения заинтересованности квалифицированного и/или добросовестного работника, независимо от его трудовых успехов на данный момент.

В ст. 135 ТК РФ раскрыт обобщенный принцип начисления премий, предусматривающий право работодателя на создание системы премирования, которая фиксируется в локальных актах ИП или организации.

В соответствии со ст. 129 ТК РФ, премии могут быть включены в состав зарплаты. В этом случае данный вопрос должен быть отражен в трудовом договоре или локальных нормативных актах организации.

Таким образом, премия представляет собой полноценный элемент системы оплаты труда. Из этого следует, что одновременно с изменениями сроков выплаты зарплаты, меняются и сроки выплаты премий с 2016 года. Теперь премии также должны выплачиваться в срок не позже 15 календарных дней с момента окончания периода начисления соответствующей премии.

Виды премий

Это достаточно объемный вопрос: существует несколько оснований деления премий на виды.

В зависимости от периодичности принято выделять следующие виды премий:

1. Разовые. Выплачиваются единовременно в случае наступления какого-то события. Например, после достижения определенных трудовых результатов.

2. Периодические. Выплачиваются ежемесячно и ежеквартально.

3. Годовые. Выплачиваются один раз в год.

В зависимости от оснований выплаты премии принято делить на два вида:

1. Производственные. Выплачиваются за добросовестное выполнение работником своих трудовых обязанностей или за достижение определенных результатов труда.

2. Непроизводственные. Не связаны с результатами деятельности. Например, организация может выплачивать непроизводственные премии многодетным родителям. Они не входят в состав заработной платы. Поэтому положения измененной ст. 136 ТК РФ на них не распространяются. Непроизводственные премии могут быть выплачены в любой срок, зафиксированный трудовым договором или локальными нормативными актами.

Теперь предлагаем разобраться в изменениях сроков выплат премий различных видов.

Ежемесячные премии

В большинстве случаев месячные премии выплачиваются по итогам отработанного месяца. Изданию приказа о премировании, как правило, предшествует анализ эффективности труда работников за прошедший месяц. По результатам этого анализа руководство принимает решение о выплате премии тому или иному работнику.

В соответствии с обновленным законодательством, время на анализ и раздумье работодателей о том, кому выплатить премию, будет лимитировано. Новые сроки выплаты премий с октября 2016 года — не позднее 15 числа месяца, следующего за отработанным.

Уже сейчас ясно, это создаст определенные сложности. Особенно для тех работодателей, которые в процессе анализа трудовой деятельности работника обрабатывают большой объем информации. Некоторые организации и ИП выплачивают премии работникам, спустя 1–2 месяца. Часто это связано с необходимостью собрать различные показатели, отражающие эффективность труда. В соответствии с новым законодательством, так поступать запрещено.

Квартальные премии

На этот вид премий в полной мере распространяются положения обновленной ст. 136 ТК РФ. Это значит, что с 3.10.2016 квартальные премии должны выплачиваться не позже 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Годовые премии

Годовая премия также может включаться в заработную плату. И нередко ее размер даже превосходит месячный доход. Поэтому это, пожалуй, самая ожидаемая премия для работников.

В соответствии с измененной ст. 136 ТК РФ, годовая премия за 2019 год должна быть выплачена до 15 января 2020 года.

Пожалуй, вопрос выплаты годовой премии — самый сложный. Ведь всего за несколько дней работодателям будет необходимо оценить результаты работы своих сотрудников за весь год, начислить и выплатить им премии.

Ответственность за нарушение сроков

Новое законодательство значительно повышает степень ответственности работодателей за нарушение сроков выплаты зарплаты. В том числе, увеличились административные штрафы для ИП, организаций и руководителей организаций. В два раза увеличился и размер компенсации за задержку зарплаты.

В связи с тем, что премии являются частью зарплаты, повышение ответственности относится и к ним. Причем административные штрафы могут быть применены за каждого сотрудника, несвоевременно получившего премию.

Изменение локальных актов

В соответствии со ст. 136 ТК РФ, конкретная дата выплаты зарплаты может быть установлена одним из следующих документов:

• трудовым договором;
• коллективным договором;
• правилами внутреннего трудового распорядка;
• положением о премировании.

Из этого следует, что с момента вступления нового закона в силу (3.10.2016) в любом из этих документов должна быть отражена дата, в которую происходит выплата заработной платы и премии (которая является частью зарплаты).

Минтруд своим письмом б/н от 21.09.2016 года заверил, что если в локальном акте о премировании, будет указана конкретная дата выплаты премий по итогам за определенный период (например, по итогам работы за год выплата премии осуществляется 12 марта года следующего за отчетным), то это не будет являться нарушением Трудового Кодекса РФ.

Таким образом, лучшим вариантом будет прописать в Положении о премировании конкретные сроки для каждого из видов премий: ежемесячных, квартальных, годовых.

Сроки начисления премий

В Положение о премировании необходимо включить раздел под названием «Сроки начисления премий» и аналогично срокам выплаты премий указать конкретные сроки, когда премии должны быть начислены. Например:

• ежемесячная премия начисляется не позже 5-го числа месяца, следующего за прошедшим отработанным месяцем;
• ежеквартальная премия начисляется не позже 10-числа месяца, следующего за прошедшим отработанным кварталом;
• годовая премия должна быть начислена с срок не позже 10-ти дней после утверждения годовой бухгалтерской отчетности;
• непроизводственные премии можно начислять и выплачивать в любой срок. Новый порядок выплаты премий на непроизводственные премии не распространяется. Поясним этот момент. Дело в том, согласно ст.129 ТК РФ заработная плата – это вознаграждение за труд. Как было сказано выше, премии входят в состав заработной платы. Но премии непроизводственного характера (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей) не имеют отношения к трудовым достижениям этих сотрудников. Следовательно, непроизводственные премии не являются составной частью зарплаты. Именно по этому на выплату не непроизводственных премий положения новой статьи 136 ТК РФ не распространяются. Главное, определить в локальном акте срок выплаты непроизводственной премии.

Источники выплаты премий

Существует несколько источников, из которых возможно выделять средства на премирование работников:

• начисление премий из прибыли;
• отнесение премий к другим расходам;
• включение премий в стандартные затраты на деятельность организации.

В расходы на оплату труда суммы премий можно включать при соблюдении двух условий:

• наличие локального акта, в котором четко обозначены условия вознаграждения в виде премий;
• начисление премий по результатам профессиональной деятельности.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 29.09.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Как рассчитать 13 зарплату?

Вопрос того, как рассчитывается 13 зарплата, любопытен тем, что ответ на него ищут сразу две категории населения — и предприниматели, и работники. Первым нужно знать, по таким выплатам должен быть отправлен в ФНС налог на доходы физических лиц, а также всевозможные страховые взносы. Сотрудникам же нужно помнить, что 13-я зарплата не имеет ничего общего с названием — юридически это просто премия, которую руководитель может выплатить, а может и нет. В этой статье мы рассмотрим тему подробнее, используя для этого конкретные формулы и примеры.

Пример по окладу, формула и инструкция расчета

Работодатели в России условно можно разделить на две группы: на тех, кто предпочитает устаревшие методы — в случае отсутствия продуктивности, у сотрудника ему выписываются штрафы, и на тех, кто предпочитает поощрять за достижение высокой результативности.

Последние и ввели в оборот термин «тринадцатой» заработной платы. Так называется начисление дополнительной выплаты за какие-либо производственные результаты внутри компании. Эта премия всегда носит стимулирующий и/или поощряющий характер.

Начисление 13 зарплаты производится согласно внутреннему регламенту компании, если речь идет о частном коммерческом предприятии.

Соответственно, расчет 13 зарплаты и прилагающаяся формула зависит исключительно от политики руководства компании. На 100% вычислить итоговую «добавку» можно лишь в том случае, если это прописано в договоре или если у вас имеется доступ к внутренней документации фирмы.

Чаще всего предприниматели выплачивают деньги в следующем порядке:

• Фиксированная плата;
• Через расчетный коэффициент;
• В процентах от оклада сотрудника;
• В процентах от среднегодового заработка сотрудника.

Правильно высчитать причитающиеся деньги можно, зная выбранную руководителями компании модель расчета.

С фиксированной премиальной выплатой проще всего — поэтому она является одним из самых популярных поощрений среди предпринимателей. Она выражена в конкретной твердой сумме. В зависимости от положения сотрудника, его ценности для компании фиксированная премия может быть разной. Ее размер в обязательном порядке должен опираться на какой-либо документ, выпущенный руководством компании.

Пример: согласно указам генерального директора ООО «Ромашка», все рядовые сотрудники получают тринадцатую зарплату в размере 25 000 рублей, все начальники отделов — 40 000 рублей. В установленные сроки сотрудники компании получат эти деньги в полном объеме, в независимости от обстоятельств.

А вот определить, как считают 13 зарплату с участием расчетного коэффициента, сложнее. Расчет ведется от соотношения количества рабочих дней в году к количеству реально отработанных дней сотрудником. Таким образом, чем меньше дней отработал сотрудник, тем меньшее поощрение ему полагается.

Формула выглядит следующим образом: нужно поделить максимально возможную премию, установленную регламентом фирмы, на количество рабочих дней в настоящем году. Полученное число нужно умножить на количество реально отработанных дней. Получится размер премии.

Пример: согласно Указу генерального директора компании, максимальная премия не может превышать 40 тысяч рублей. Всего в 2018 году было 247 рабочих дней. Из них 30 дней было пропущено сотрудником по уважительным и неуважительным причинам, т.е. реально отработано всего 217 дней. Считаем: (40 000/247)*217 = 35 141 рублей.

Расчет через процент от оклада производится практически так же, как и при применении расчетного коэффициента. Разница лишь в том, что сумма премирования урезается еще до начала подсчета основной премии.

Пример: в компании установлена премия в размере 50% от оклада. Оклад рядового сотрудника в компании составляет 40 000 рублей в месяц. Количество рабочих дней в году 247, но из них 17 дней были пропущены сотрудником (например, он потратил их на отпуск и больничные) — итого 230 дней отработано. Сначала считаем сумму премирования в соответствии с указом гендиректора: это 50% от 40 000 рублей, что составляет 20 000 рублей. Затем эту сумму мы делим на количество рабочих дней в году, после чего сумму нужно умножить на количество отработанных дней. Получается: (20 000/247)*230 = 18 623 рубля.

Если вас спросят, как считается 13 зарплата по среднегодовому заработку, смело отвечайте — сложно. Такой расчет требует как минимум окончания финансового года, что означает канун новогодних праздников. В подсчет должны быть включены абсолютно все доходы, полученные в течение года, так что без бумажной волокиты и бухгалтерского труда ставку рабочему персоналу не посчитать.

Далее все полученные данные разбиваются на две категории: премия от среднегодового дохода (или среднее арифметическое, или медианное значение); премия за стаж на предприятии. Точные формулы подсчета этих коэффициентов, как правило, у каждой компании свои.

Далее оба эти параметра нужно сложить. В некоторых компаниях это число дополнительно делят или умножают на два, но чаще всего получается простое сложение.

Пример: премия от среднегодового дохода у сотрудника Иванова составила 13500 рублей. Премия за трудовой стаж на данный момент маленькая — всего 1500 рублей. Итого получается 15 000 рублей. В некоторых компаниях путем умножения или деления на 2 это значение может составить 7500 рублей или 30 000 рублей.

Что такое 13 зарплата и всем ли она положена?

Итак, мы уже разобрались, как начисляется 13 зарплата в России. Однако, невыясненным остается статус самой премии: она должна быть выдана всем сотрудникам или только части персонала? Законна ли выдача или, наоборот, невыплата 13-й зарплаты?

Начнем с определения термина. С юридической точки зрения, «13-я зарплата» — не более, чем жаргонизм. Фактически и формально это простое премиальное поощрение сотрудников. Название взялось потому, что эту премию работодатели стараются выплачивать не чаще, чем раз в год. В противном случае подобная щедрость болезненно сказалась бы на бюджетном планировании компании.

Выплата производится с целью дополнительно стимулировать производительность работников. Кроме того, подобными поощрениями руководство компании завоевывает лояльность со стороны сотрудников, что очень важно для плодотворной работы.

Таким образом, 13-я зарплата — это не плата за труд в полном смысле этого слова, а всего лишь премия.

И этот инструмент отнюдь не является обязательной выплатой: руководство компании самостоятельно решает, кому и в каком размере следует выдавать премиальные.

Нередко это решение напрямую связано с результативностью сотрудника: чем больше пользы он принес компании, тем выше вероятность получения ежегодной премии; за особенно выдающиеся успехи полагается максимально возможная премия, даже если это выходит за рамки указов гендиректора. Во многих компаниях 13-ю зарплату получают только те работники, чей отдел полностью выполнил годовой план.

Кроме того, премия может быть как поощрением, так и наказанием. При большом количестве провинностей, прогулов и прочих безответственных поступков со стороны сотрудника, его могут лишить ежегодной премии в качестве «штрафа». При этом все коллеги этого работника, нормально исполнявшие свои обязанности, получат тринадцатую зарплату.

Облагается ли 13 зарплата налогами?

С точки зрения юриспруденции РФ, «тринадцатая» зарплата регулируется ст. 191 ТК РФ, а также ст. 255 НК РФ. Первый документ устанавливает право работодателя поощрять своих сотрудников материально или нематериально; второй документ регламентирует, что считать расходами на оплату труда.

В частности, пп. 2 и пп. 3 настоящей статьи Налогового Кодекса РФ устанавливает, что любая компенсация или стимулирующая (поощрительная) выплата считается расходом на оплату труда сотрудника. А это означает, что с этих выплат понадобится выплатить НДФЛ в размере 13% для налоговых резидентов и 30% для нерезидентов (налог на доходы физических лиц).

Кроме того, работодателям стоит обратить внимание на п.1 ст. 420 НК РФ, согласно которой на размер премии начисляется и страховой взнос по установленному СК тарифу (страховые взносы на ОПС, ОСС, ОМС и «на травматизм»). Это должно быть учтено в независимости от того, уменьшает ли премия в бухучете общую сумму выплаченного НДФЛ.

Термин «13-я зарплата» не закреплен законодательно. Это — премия, выплачиваемая исключительно по воле работодателя. Соответственно, он может уменьшать или увеличивать ее по своему усмотрению, а также самостоятельно устанавливать формулы расчета премии. Однако, как правило, большинство руководителей в России предпочитают «проверенные» фиксированные выплаты или премии в процентах от оклада.

Зачастую руководители компаний утверждают денежные поощрения к выплате своим сотрудникам с целью мотивировать их на плодотворную работу. Как правило, речь идет о премии, рассчитанной по итогам года. Повод к ее назначению отдельному сотруднику или всему коллективу может быть различным. В любом случае, бухгалтер должен знать, как рассчитать премию за год.

Что представляет собой годовая премия

Премия по итогам года, как правило, начисляется в феврале месяце года, который следует за периодом.

Многие работодатели отметили тот факт, что наиболее действенным методом мотивации работников является денежное поощрение. Выплата премий благотворно сказывается на общих плановых показателях, повышении производительности, предложении новаторских идей, стремлении к карьерному росту и так далее, поскольку подчиненные стараются добросовестно исполнять должностные обязанности и не отставать от коллег, ведь в итоге по окончании годового периода повышается их доход.

Годовая премия не относится к обязательным выплатам и основной зарплате, закон не обязывает владельцев фирм устанавливать ее, а потому работодатели имеют возможность самостоятельно определять основные положения о ее начислении и закреплять их во внутренних нормативных актах компании. Выплачивать премию по окончании года без предварительного урегулирования вопроса ее назначения наниматель не может – в противном случае, последуют претензии от налоговой инспекции, и предприниматель не сможет учесть расходы в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль.

Если в трудовом соглашении с сотрудником указаны лишь отдельные положения о выплате премии, то следует поставить ссылку на тот внутренний документ, в котором имеется полный перечень условий ее назначения.

По этой причине нужно не только упомянуть о выплате премий в локальных документах, но и обозначить их размер, порядок, условия и сроки начисления. Сведения о премировании работников можно изложить в следующих документах:

• трудовой договор с сотрудником;
• коллективный договор;
• положение об оплате труда;
• приказ работодателя о начислении премиальных некоторым отличившимся сотрудникам.

Читайте также статью ⇒ “Приказ о выплате премий сотрудникам образец в 2020”.

Как выплачивается годовая премия сотрудникам

Решение о том, чтобы выплатить работникам фирмы премию по итогам года, принимает начальник подразделения предприятия или владелец фирмы, если в ней не обозначено подразделений, основываясь на информации о работе коллектива из отдела кадров. Сотрудники кадровой службы предоставляют нанимателю сведения о фактически отработанном времени подчиненных, о случаях нарушения внутреннего распорядка, о выполнении, перевыполнении или невыполнении производственного плана.

Изучив предоставленные ему данные, работодатель определяет необходимость выплаты премии и ее размер, после чего издает приказ о назначении премиальных сотруднику (форма Т-11) или группе подчиненных (форма Т-11а). Затем работники должны ознакомиться с текстом приказа, подписать бумагу, после чего распоряжение передается в бухгалтерию.

Сотрудник бухгалтерии оформляет расходный кассовый ордер (КО-2), расчетно-платежную ведомость (форма Т-49) или платежную ведомость (форма Т-53). Если денежные средства перечисляются на банковские карты сотрудников, заполняется расчетная ведомость (Т-51).

Читайте также статью ⇒ “Приказ о лишении премии за нарушение трудовой дисциплины”.

Как рассчитать премию за год

Годовая премия может являться обязательной формой поощрения работников на предприятии или не обязательной – то есть начисляться по желанию нанимателя и по возможности бюджета фирмы за особые заслуги в работе.

Трудовое законодательство определяет круг сотрудников, которым не положено назначать квартальную премию и премиальные по итогам года. К таким работникам относятся:

• подчиненные, допустившие нарушение трудовой дисциплины и получившие дисциплинарное взыскание;
• сотрудники, которые были временно отстранены от исполнения своих должностных обязанностей;
• работники, пребывающие в отпуске по уходу за детьми в возрасте до 3 лет.

Чтобы определить размер премии по итогам года, нужно суммировать все доходы сотрудника (не принимая при этом во внимание разного рода повышающие коэффициенты, если таковые применяются), а затем умножить результат на заранее оговоренный процент премии. Формула расчета выглядит следующим образом:

РГП = (ЕЗП х 12 мес. х ПП) – (ЕЗП х 12 мес. х ПП)х 13%,

где РГП – размер годовой премии;

ЕЗП – ежемесячная заработная плата (без учета повышающих коэффициентов);

ПП – процент премирования;

13% – удержание НДФЛ.

Пример того, как рассчитать премию за год

Программисту Кнопкину Р.А. выплачивается оклад в сумме 56 тыс. рублей в месяц. Данная зарплата начислялась ему все 12 месяцев за прошедший год. Работодатель поручил бухгалтеру рассчитать годовую премию. Коллективный договор фирмы содержит информацию о проценте премии по итогам года – он составляет 12%.

За прошедший год программист заработал: 56 000 руб. х 12 мес. = 672 000 руб.

Премия по итогам года составит: 672 000 руб. х 12% = 80 640 рублей.

Бухгалтер обязан удержать с премиальных выплат НДФЛ в размере: 80 640 руб. х 13% = 10 483 руб. 20 коп.

Работодатель из собственных средств перечислит страховые взносы в размере: 80 640 руб. х 22% = 17 740 руб. 80 коп.

Итого, Кнопкин Р.А. получил на руки: 80 640 руб. – 10 483,2 руб. = 70 156 рублей 80 копеек.

Законодательные акты по теме (НК РФ)

п. 21 ст. 270 НК РФ

О том, что денежные поощрения, не упомянутые в трудовых соглашениях, не могут снижать размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

Типичные ошибки

Ошибка: Работодатель не издал приказ о выплате премии отдельным сотрудникам, хотя в локальных нормативных актах о премировании работников ничего не сказано.

Комментарий: Если наниматель не будет должным образом оформлять выплату подчиненным премий, он не сможет снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму выплаченных в качестве поощрения средств.

Ошибка: Руководитель фирмы выплатил сотрудникам годовую премию, не удержав с ее суммы НДФЛ и страховые взносы.

Комментарий: Премии считаются доходом сотрудников, а потому подлежат обязательному обложению НДФЛ и страховыми взносами.

Ответы на распространенные вопросы о том, как рассчитать премию за год

Вопрос №1: Будет ли работодатель привлечен к административной ответственности, если он по своему усмотрению все же выплатит годовую премию сотруднику, в отношении которого проводилось дисциплинарное взыскание?

Ответ: Нет, но выплаченную сумму премиальных нельзя будет учесть при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Вопрос №2: Может ли работодатель лишить годовой премии, если сотрудник выполнял порученную ему работу некачественно, но премии утверждены в коллективном договоре?

Ответ: Премии выплачиваются сотрудникам по желанию работодателя, закон не обязывает его устанавливать поощрительные выплаты. Это значит, что наниматель по своему усмотрению может и лишить сотрудника премии, даже если она отражена в локальном акте компании.

Оцените качество статьи. Нам важно ваше мнение:

Премии относятся к наиболее действенным методам поощрения сотрудников. Смысл назначаемых денежных вознаграждений работникам: стимулировать их к достижению более высоких показателей результативной деятельности. Речь идет о премировании, которая рассчитывается по итогам года. Выплата такой премии благоприятно сказывается на итоговых показателях всей фирмы, повышения уровня производительности и эффективности, проявления инновационной активности сотрудников. Знание методики правильного расчета премии очень важно для бухгалтера.

Концепция премирования

Премирование по результатам работы за год – это сумма денежных выплат, которая является стимулирующей надбавкой для персонала с целью достижения более высоких трудовых результатов и повышения эффективности функционирования компании. Задачи работодателем могут быть определены самостоятельно в начале года, а далее предусмотрены различные меры стимулирования для достижения этих задач. Премия является одним из таких методов.

Под премией понимается, как правило, величина денежного бонуса за достижение конкретного порога результата в работе, который предусмотрен планом.

Система премирования регулируется внутренними локальными документами компании, коллективным договором, положением о премировании на предприятии. В законодательства нет прямой обязанности, возложенной на работодателя, премировать сотрудников. Однако если такой момент оговорен в соглашениях и договорах, то исчислять премию следует обязательно.

Установление параметров премирования, условий и способов поощрения целиком возложено на работодателя. Ограничений нет никаких. Однако согласовать условия поощрения следует с представителем трудового коллектива.

Система премирования предполагает:

• систематические выплаты (например, каждый месяц);
• периодические выплаты;
• индивидуальные суммы выплат.

Примеры результатов, за достижение которых выплачивается премия:

• для рабочего: выполнение плана производства;
• для офисного работника: выполнение плана продаж.

Премирование классифицируют в зависимости от оценки итогов работы:

• за количество произведенных единиц по одной стоимости;
• за каждую единицу сверх плана, установленного ранее;
• фиксированный процент премии по факту перевыполнения задания.

Законодательное регулирование

В п.21 ст. 270 НК РФ указано, что денежные поощрения, которые указаны в трудовых соглашениях, не могут снизить размер налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Данный вид премий исчисляется в конце года, как правило, в феврале года, следующего за отчетным. Годовая премия не является обязательной выплатой для работодателя. Ее выплаты не предусмотрены законом в обязательном порядке. Потому нет и конкретных рекомендаций по начислениям и выплатам. Работодатели самостоятельно разрабатывают данные моменты и методики.

Важно! Начислению годовых премий в обязательном порядке предшествует включение основных вопросов ее расчета и уплаты в локальные документы. Если ни в одном документе нет ссылки на выплаты годовых поощрений, то их начисление чревато претензиями от налоговой инспекции. Дело в том, что такие расходы нельзя учесть в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль.

В локальных актах не просто следует упомянуть про премию, но и прописать размер, порядок, условия и сроки начисления.

Основные документы, в которых излагаются условия премирования:

• трудовой договор;
• коллективный договор;
• положение об оплате труда;
• приказ о начислении премиальных особым сотрудникам.

Порядок премирования

При формировании порядок премирования следует учесть следующие основные моменты, указанные в таблице ниже.

Момент	Ссылка на закон	Характеристика
Прописать в положении о премировании условия, срок, выплат и прочую информацию		Прочая информация: · нормы, за что начисляется премия; · периодичность начисления; · кто принимает решение о выплате; · сроки выплат; · размеры выплат: точный процент или сумма от оклада; · порядок расчета; · ситуации, когда выплаты не производятся; · процедура для оспаривания результата.
Куда включаются условия премирования	Ст.309.2 ТК РФ	При количестве сотрудников: · до 15 человек: включить информацию можно в трудовые контракты, не обязательно составлять положение о премировании; · при численности персонала свыше 15 человек составление положения о премировании обязательно
Составление плана, достижение показателей которого требуется для премирования		Показателями для расчета премий могут быть: · фактически отработанное время; · объем производства материальных ценностей; · таблица плана; · сумма полученной прибыли от работника; · прочие варианты трудовой активности сотрудника.
Письменное распоряжение руководителя		Приказ о начислении сумм выплат. Он передается на оплату и хранится в бухгалтерии.

Положение о премировании в компании

Является центральным документом, в котором прописаны основные условия и информация об организации системы премирования, в том числе и годового.

Основные разделы Положения о премировании по вопросам исчисления годовой премии представлены в таблице ниже.

Статья	Описание
Индикаторы, согласно которым начисляется премия	Зависят от факторов: вида деятельности компании, формы оплаты труда
Источники, откуда выплачивается премия	Источниками могут быть: · расходы компании; · прибыль после налогообложения
Сотрудники, которым разрешено выдавать премии	Все штатные сотрудники. Но внутри разных групп могут быть разные проценты премирования
Сколько месяцев надо отработать, чтобы получить премию	Полный год
Сроки выплат премии	Зависит от структуры компании.
При отсутствии достаточных средств какие есть ограничения по фонду оплаты труда	Отказ может быть обоснован только убыточностью предприятия. Во внутреннем документе следует прописать вероятность снижения или причины отказа от выплата годовой премии
При каких ситуациях лишают премии	На усмотрение руководства
Отдельные случаи	Эти случае касаются расторжения договора или при увольнении в зависимости от статьи.

Важно! На предприятии назначается исполнительное лицо или комиссия, которая занимается вопросами:

• исполнение условий премирования;

• проверка соответствия лиц требования премирования;

• расчет премий.

Положение о премировании можно скачать тут. Бланк положения о премировании

Как выплачивается годовая премия

Последовательность выплат следующая:

• из отдела кадров руководителю поступает информация о трудовых показателях работы коллектива;
• руководителю предъявляются сведения о фактически отработанном времени сотрудниками, о нарушениях правил внутреннего распорядка, о выполнении или перевыполнении норм производства;
• после изучения всех данных руководитель определяет необходимость премирования;
• издается приказ о назначении премии, ее размера по форме Т-11;
• если приказ касается сразу группы сотрудников, то используется форма Т-11а;
• далее все работники обязаны ознакомится с приказом под роспись;
• приказ передается в бухгалтерию;
• бухгалтер оформляет расходный ордер КО-2;
• оформляется платежно-расчетная ведомость по форме Т-49 или платежная ведомость по форме Т-53;
• при перечислении премии на карточки сотрудников заполняется расчетная ведомость Т-51.

Скачать приказ по форме Т-11 можно тут. Образец Т-11

Скачать приказ по форме Т-11а можно тут. Образец Т-11а

Скачать ордер КО-2 можно тут. Бланк КО-2

Скачать ведомость по форме Т-49 модно тут. Бланк Т-49

Скачать ведомость по форме Т-53 можно тут. Образец Т-513

Скачать ведомость по форме Т-51 можно тут. Бланк Т-51

Как рассчитывается премия за год

Расчет премий и ее выплата осуществляется при желании и возможностях работодателя.

Для расчета премии надо:

• суммировать все расходы сотрудника за год;
• повышающие коэффициенты при суммировании не учитываются;
• умножить доходы на коэффициент премий.

Формула выглядит так:

ГП = (ЗП *12*П) – (ЗП*12*П)*13%,

где ГП – годовой размер премии, т.р.;

ЗП – ежемесячная заработная плата сотрудника без учета коэффициентов повышения, т.р.;

П – процент премии из локальных актов компании, доля единицы;

13% – процент НДФЛ.

Показатели для назначения годовой премии

Для определения данных показателей исследуются условия труд на предприятии.

Примерные показатели для премирования отражены в таблице ниже.

Форма оплаты труда	Показатели для премии	Показатели для снижения премии
Сдельная	· выполнение плана по реализации (выручке); · экономия ресурсов	· невыполнение плана; · нарушение трудовой дисциплины
Повременная	· внедрение передовых методов работы; · освоение новой технологии; · участие в проектах	· нарушение распорядка; · допущение ошибок; · снижение показателей в целом
Сдельно-премиальная	· улучшение количественных производственных показателей; · улучшение качественных производственных показателей	· снижение переменной составляющей оплаты труда; · нарушение правил техники безопасности

Важно! Основанием для полного лишения премии является серьезный проступок: прогул, нетрезвое состояние на рабочем месте, порча имущества умышленно.

Источники премирования

Среди основных источников премирования на предприятии можно выделить:

• прибыль до налогообложения;
• обычные расходы по ведению деятельности.

Пример расчета

Пример № 1. Рассчитаем размер годовой премии по следующим исходным данным:

• сотрудник Копылов А.А. имеет оклад 58 т.р.;
• период начисления -12 месяцев;
• процент премии по году – 12% исходя из данных коллективного договора.

Расчет:

Часто задаваемые вопросы

Вопрос № 1. Есть ли категории сотрудников, кому не положено начисление годовой премии?

Ответ: да. К таким категориям относят:

• сотрудники, нарушившие правила внутреннего распорядка;
• сотрудники, имеющие дисциплинарное взыскание;
• сотрудники, которые были освобождены от исполнении обязанностей на время;
• работники в отпуске по уходу за детьми до 3 лет.

Вопрос № 2. Если работодатель выплатит премию сотруднику, который имел дисциплинарное взыскание, все же выплатит годовую премию, будет ли он наказан органами?

Ответ: нет, наказания не будет. Однако такую сумму нельзя включать в базу для расчета налога на прибыль.

Вопрос № 3. Если сотрудник выполнил работу некачественно, но в коллективном договоре предусмотрена обязанность работодателя выплачивать годовую премию, нужно ли ее начислять в отношении данного работника?

Ответ: Выплата премий – это добровольная прерогатива работодателя. Только он может решать платить сотруднику ее или нет, даже если этот момент оговаривается в локальных актах. Поэтому нарушением закона не будет невыплата премии такому сотруднику.

Наиболее распространенные ошибки

Ошибка № 1. Работодатель не выпустил приказ о выплате премии отдельным сотрудникам, хотя в актах предприятия и положениях о премировании такое начисление не предусмотрено.

Комментарий: если документы по начислениям премии не оформлены изначально нужным образом (локальные акты и приказ о премировании), то нельзя занижать базу по налогу на прибыль на эти суммы.

Ошибка № 2. Сотрудникам была выплачена годовая сумма премии, но НДФЛ и страховые взносы не были начислены и перечислены.

Комментарий: премии относятся к доходам сотрудников, подлежащим обложению налогом на доходы и исчислению страховых взносов. В противном случае компании грозят штрафы и ответственность.

Подведем итоги. Годовая премия является вариантом стимулирования сотрудников к более производительному труду. Обязанность по выплате такого поощрения должна быть прописана в локальных нормативных документах компании. Годовая премия особенность по сравнению с другими премиями. Эта особенность связана с привязкой к особому периоду исчисления. Эта особенность влияет на дату ее расчета. Условия расчета суммы выплат не должны противоречить действующему законодательству.