СВ-Принт

Акт инвентаризации финансовых вложений — скачать бланк

Что нужно проверять для составления акта

Особенности инвентаризации ценных бумаг

Инвентаризация финансовых вложений: бланк для заполнения

Итоги

Что нужно проверять для составления акта

Порядок, сроки и перечень объектов, по которым нужно проводить инвентаризацию, за исключением обязательных случаев, установленных законодательством, определяются самой организацией, что предусмотрено ч. 3 ст. 11 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Все нюансы данного мероприятия рекомендуется рассмотреть в учетной политике организации.

Перед проведением начала проверки финансовых вложений рекомендуется определить правомерность отнесения активов к бухгалтерскому счету 58, для которого, согласно ПБУ 19/02, необходимо единовременное выполнение трех условий:

• наличие правильно оформленных документов на право владения активом и доходом от него;
• осуществление перехода к организации рисков по этому активу;
• существование реальной возможности получения выгоды от данного вложения.

Детализация учета финансовых вложений приводится в статье «Бухгалтерский учет финансовых вложений — ПБУ 19/02».

Для обеспечения полной и достоверной информации о финансовых вложениях проверяются фактически произведенные затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других фирм, а также выданные займы сторонним организациям. Они должны приниматься к учету на основании таких документов, как договор, платежное поручение, товарная накладная, акт приема-передачи, инвестиционные сертификаты, и других первичных документов по передаче имущества и денежных средств. По процентным займам необходимо проверить своевременность и правильность начисления процентов. При этом необходимо руководствоваться пп. 3.9–3.14 методических указаний, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Особенности инвентаризации ценных бумаг

Проводя проверку ценных бумаг, нужно удостовериться, что:

• первичные документы оформлены должным образом;
• стоимость вложений соответствует действительности;
• реальное количество бумаг совпадает с тем, что прошло по бухучету;
• доходность по этому виду вложений вовремя и правильно отражена бухгалтерскими записями.

При нахождении ценных бумаг на территории фирмы их инвентаризацию нужно проводить вместе с инвентаризацией денежной наличности в кассе. Если же бумаги переданы на хранение в специальную организацию-хранилище, то проверка состоит в сравнении остатков сумм на специальных бухгалтерских счетах с выписками из организации, где находятся бумаги.

Для проверки ценных бумаг анализируются имеющиеся сведения по каждому эмитенту. При этом в бланк акта инвентаризации финансовых вложений, который организация может разработать самостоятельно, необходимо внести название документа, номер, серию, номинальную и фактическую цену и другие данные.

Инвентаризация финансовых вложений: бланк для заполнения

Для фиксирования результатов проверки ценных бумаг можно использовать унифицированную форму № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» или бланк, предложенный нами. Для записи итогов инвентаризации по другим видам финансовых вложений можно самим разработать форму акта или скачать его на нашем сайте.

Скачать образец

Предлагаемый бланк содержит все необходимые реквизиты в соответствии с ч. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ, а именно:

• наименование документа;
• дату составления;
• название организации, составившей документ;
• вид хозяйственной операции;
• единицу измерения;
• должности ответственных лиц;
• подписи участников.

Разработанную форму бланка ответственный сотрудник представляет на рассмотрение руководителю. Утверждение формы рекомендуется отразить приказом в учетной политике.

Если вам интересно, как утверждается учетная политика предприятия, прочтите статью «Форма приказа об утверждении учетной политики».

Итоги

В связи с тем, что в настоящее время применение специально разработанных и утвержденных Госкомстатом РФ форм первичных документов не является обязательным, организация вправе по результатам инвентаризации финвложений не только заполнить форму № ИНВ-16, но также разработать свой бланк акта инвентаризации с учетом специфики финансовых вложений на предприятии.

Оценка и инвентаризация уставного капитала

Предыдущая1234567

Уставный капитал представляет собой сумму вкладов, инвестированных собственниками в имущество организации для обеспечения его уставной деятельности. Размер уставного капитала определяется в учредительных документах в соответствии с законодательными нормами, установленными для организаций в зависимости от организационно-правовой формы. Принятая к учету на дату государственной регистрации организации величина уставного капитала остается неизменной за исключением отдельных случаев, предусмотренных законодательством. Любое изменение уставного капитала отражается в учете только после того, как в учредительные документы внесены соответствующие изменения.

Инвентаризацию статьи баланса «Уставный капитал» целесообразно проводить:

1) в первый год функционирования организации в целях контроля своевременности и полноты оплаты долей (акций) учредителями. Срок оплаты устанавливается в учредительном договоре (уставе), но не может превышать одного года с момента государственной регистрации организации. Если данное условие не выполнено, то уставный капитал подлежит перерегистрации в меньшем размере или организация прекращает свою деятельность (п.3 ст.90 ГК РФ).

При инвентаризации проверяется соответствие записей по кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» и кредиту счета 80 «Уставный капитал», субсчет «Оплаченный капитал», а также подтверждение этих записей первичными документами (приходными кассовыми ордерами, выписками по расчетному счету, накладными, актами приемки-передачи и др.);

2) на конец каждого отчетного года следует проверять соответствие стоимости чистых активов величине уставного капитала. Если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, уставный капитал должен быть уменьшен до размера, не превышающего стоимости чистых активов (п.3 ст.20 Федерального закона N 14-ФЗ, п.4 ст.35 Федерального закона N 208-ФЗ, с изменениями и дополнениями);

3) в случаях изменений в уставном капитале, зарегистрированных в установленном порядке в учредительных документах, с целью контроля правильности оценки и отражения в учете операций по уменьшению или увеличению уставного капитала.

Кроме того, в акционерных обществах необходимо проверять организацию аналитического учета по счету 80 «Уставный капитал». При этом устанавливается соответствие данных аналитического учета в разрезе видов (типов) размещенных акций (с учетом реквизитов каждого выпуска) с данными учредительных документов, изменений и дополнений к ним, отчетов о выпуске акций.

Инвентаризация финансовых вложений и ее виды

Инвентаризация финансовых вложений заключается в проведении скрупулезной проверки внешними компаниями или силами самого предприятия размера реальных расходов на покупку, содержание ценных бумаг разного вида, достоверности информации и корректности заполнения финансовых документов. Независимо от того какая, внутренняя или внешняя инвентаризация проводится, правила и принципы проведения данных проверок одинаковые для всех. Порядок инвентаризации финансовых вложений изложен в пунктах $3.9-3.14$ главы $3$ правил проведения инвентаризации.

Замечание 1

Следует отметить, что к финансовым вложениям относятся, а, следовательно, подлежат инвентаризации, следующие вложения:

• государственные ценные бумаги,
• облигации,
• векселя,
• чеки,
• ценные бумаги организаций,
• долевое участие в уставном капитале сторонних предприятий,
• акции АО любого типа,
• депозитные счета в банках,
• дебиторская задолженность, права требования которой перешли по соответствующему договору.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Этапы инвентаризации

В начале инвентаризации организуется специальная комиссия из нескольких человек по приказу руководителя организации. Проверка финансовых вложений требует предварительного получения инвентаризационной описи по отдельным видам финансовых документов. Данная опись составляется в двух экземплярах. Далее специалисты проверяют достоверность и правомерность присутствия описанных ценных бумаг и прочих финансовых документов в составе активов. Существуют критерии, которые позволяют отнести финансовые инструменты к активам:

• правильность и достоверность оформления документов, которые подтверждают права компании на владение ими;
• оценка влияния вложений на дальнейшую деятельность компании;
• информация об экономических показателях и видах доходов, возможных к получению в будущем от вложений.

Рисунок 1.

Инвентаризация финансовых вложений – процесс достаточно длительный. Это связано с тем, что проверке подлежит каждая ценная бумага и в группировке по категориям. Во время инвентаризации сопоставляется фактическое наличие ценных бумаг, их число, указанное в документации. Проверяется также реальная стоимость данных активов и определяется их современная цена. Ценные бумаги, находящиеся не в собственности организации, но управляемые ею по договору, также подлежат проверке в ходе инвентаризации. Здесь учет финансовых инвестиций ведется на основании цены, утвержденной совместным договором. В процессе ревизии специалист проверяет точность и достоверность внесенной информации в книгу учета ценных бумаг.

Заключительной частью инвентаризации является фиксирование результатов проверки в описи. На основании учетных данных и полученных в результате инвентаризации, производится сверка фактического наличия активов и отражения их в документах. На практике в результате ревизии выявляется большое количество ошибок, допускаемых в процессе оборачиваемости финансовых инструментов. Поэтому инвентаризация финансовых вложений – это необходимая процедура и от регулярности ее проведения зависит качество учета активов в организации. Наиболее частыми ошибками являются:

• неверное документальное оформление вложения финансовых ресурсов;
• безосновательное отнесение вложения к финансовым активам;
• неточности в расчете первоначальной стоимости ценной бумаги;
• неполное отражение дохода, формируемого финансовыми вложениями;
• нарушение законодательных норм.

Основные проводки и первичные документы

Основные проводки и первичные документы, являющиеся основанием для отражения в учете операций, касающихся финансовых вложений, изложены в таблице:

Рисунок 2.

Инвентаризация: пошаговая инструкция

Нормативная база

Проведение инвентаризации регламентируется статьями Федерального закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным приказом Минфина России №34н.

Порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов определены в Методических указаниях, утвержденных приказом Минфина России №49.

Унифицированные формы документов для оформления итогов инвентаризации утверждены постановлениями Госкомстата России №88 и №26.

Используя в своей работе все эти документы, организация сможет правильно оформить всю необходимую в рамках проведения инвентаризации документацию в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Как часто нужно проводить инвентаризацию имущества и обязательств

Организация обязана провести инвентаризацию в каждом из следующих случаев (п. 3 ст. 11 Закона N 402-ФЗ, п. 27 Положения по бухучету N 34н):

• перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась начиная с 1 октября отчетного года. При этом Инвентаризацию ОС можно проводить раз в три года;

• при смене материально ответственных лиц. В этом случае проводится инвентаризация только того имущества, которое было доверено материально ответственному лицу;

• при выявлении фактов хищения или порчи имущества;

• в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;

• при ликвидации или реорганизации организации.

Порядок проведения инвентаризации

Инвентаризация проводится в несколько этапов.

Шаг 1. Создание инвентаризационной комиссии

Создание инвентаризационной комиссии оформляется приказом (постановлением, распоряжением) руководителя организации (п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации).

Унифицированная форма данного приказа (форма N ИНВ-22) утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

В состав инвентаризационной комиссии могут быть включены любые работники организации. Членами комиссии, как правило, являются:

• представители администрации организации;

• работники бухгалтерской службы (например, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер по отдельному участнику);

• другие специалисты (работники технических (например, инженер), финансовых (например, руководитель финансового отдела), юридических (например, юрист) и других служб).

Материально ответственные лица не могут входить в состав инвентаризационной комиссии, однако их присутствие при проверке фактического наличия имущества является обязательным.

В комиссию должны входить как минимум два человека.

Помимо состава инвентаризационной комиссии, в этом приказе указываются также сроки и причины проведения инвентаризации, проверяемое имущество и обязательства.

После утверждения приказа генеральным директором этот документ должны подписать председатель и члены инвентаризационной комиссии.

Приказ о проведении инвентаризации регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации, который может составляться по форме N ИНВ-23 (п. 2.3 Методических указаний по инвентаризации).

Шаг 2. Получение последних приходных и расходных документов

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надо получить последние на момент проведения инвентаризации приходные и расходные документы.

Шаг 3. Получение расписки от материально ответственных лиц

Расписка, оформляемая материально ответственным лицом перед началом инвентаризации, предоставляется инвентаризационной комиссии в день проверки и подтверждает факт того, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы материально ответственным лицом в бухгалтерию или переданы комиссии, все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие — списаны.

Шаг 4. Проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценки активов и обязательств

Инвентаризационная комиссия определяет:

• наименования и количество имущества (ОС, МПЗ, денежные средства в кассе, документарные ценные бумаги), имеющегося в организации, в том числе арендованного имущества, – путем натурального подсчета (п. 2.7 Методических указаний по инвентаризации). Одновременно с этим проверяется состояние этих объектов (могут ли они использоваться по назначению);

• виды активов, не имеющих материально-вещественной формы (например, НМА, финансовые вложения), – путем сверки документов, подтверждающих права организации на эти активы (п. п. 3.8, 3.14, 3.43 Методических указаний по инвентаризации);

• состав дебиторской и кредиторской задолженности – путем проведения сверки с контрагентами и проверки документов, подтверждающих существование обязательства или требования (п. 3.44 Методических указаний по инвентаризации).

Полученные данные инвентаризационные комиссия заносит в инвентаризационные описи (акты). После этого материально ответственные лица в инвентаризационных описях (актах) должны расписаться в том, что они присутствовали при проведении инвентаризации (п. п. 2.4, 2.5, 2.9 — 2.11 Методических указаний по инвентаризации).

Шаг 5. Сверка данных в инвентаризационных описях (актах) с данными бухгалтерского учета

После этого полученные данные в инвентаризационных описях (актах) сверяются с данными бухгалтерского учета.

Если в ходе инвентаризации выявлены излишки или недостача, тогда оформляется сличительная ведомость, в которой указывают расхождения (излишек, недостача), выявленные при инвентаризации. Ее составляют только по тому имуществу, по которому есть отклонения от учетных данных.

Для оформления проведения и результатов инвентаризации можно использовать следующие формы документов:

• по ОС – Инвентаризационная опись ОС (форма N ИНВ-1) и Сличительная ведомость инвентаризации ОС (форма N ИНВ-18);

• по МПЗ – Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3); Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных (форма N ИНВ-4) и Сличительная ведомость результатов инвентаризации ТМЦ (форма N ИНВ-19);

• по расходам будущих периодов – Акт инвентаризации расходов будущих периодов (форма N ИНВ-11);

• по кассе – Акт инвентаризации наличных денег (форма N ИНВ-15);

• по ценным бумагам и БСО – Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма N ИНВ-16);

• по расчетам с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами – Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17).

Шаг 6. Обобщение результатов, выявленных инвентаризацией

Инвентаризационная комиссия на заседании по итогам инвентаризации анализирует выявленные расхождения, а также предлагает способы урегулирования обнаруженных расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета (п. 5.4 Методических указаний по инвентаризации).

Заседание инвентаризационной комиссии оформляется протоколом.

Если по итогам инвентаризации расхождений не выявлено, этот факт также следует отразить в протоколе заседания инвентаризационной комиссии.

Инвентаризационная комиссия по итогам заседания обобщает результаты проведенной инвентаризации.

С этой целью может применяться унифицированная форма N ИНВ-26 «Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией», утвержденная Постановлением Госкомстата России от 27.03.2000 N 26, в которой отражаются все выявленные излишки и недостачи, а также указывается способ отражения их в учете (п. 5.6 Методических указаний по инвентаризации).

Протокол заседания инвентаризационной комиссии вместе с ведомостью учета результатов представляются на рассмотрение руководителю организации, который принимает окончательное решение.

Шаг 7. Утверждение результатов инвентаризации

Инвентаризационная комиссия представляет руководителю организации протокол заседания инвентаризационной комиссии и ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией.

К указанным документам могут прилагаться сличительные ведомости и инвентаризационные описи (акты).

После рассмотрения документов руководитель организации принимает окончательное решение, которое оформляется приказом об утверждении результатов инвентаризации (п. 5.4 Методических указаний по инвентаризации).

Обязательной частью приказа является предписание о порядке устранения расхождений, выявленных инвентаризацией.

После этого документация по результатам инвентаризации передается инвентаризационной комиссией в бухгалтерскую службу.

Шаг 8. Отражение в учете результатов инвентаризации

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета следует отразить в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (ч. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

В случае годовой инвентаризации указанные результаты должны быть отражены в годовой бухгалтерской отчетности (п. 5.5 Методических указаний по инвентаризации).

При выявлении в результате инвентаризации имущества, которое не подлежит дальнейшему использованию в связи с моральным устареванием и (или) порчей, такое имущество подлежит списанию с учета.

Также с балансового учета списывается задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Выявлена недостача

В бухгалтерском учете недостачи отражаются на дату, по состоянию на которую проводилась инвентаризация (п. 4 ст. 11 Закона о бухучете).

Стоимость приобретения недостающих МПЗ относят на затраты, связанные с производством или продажей, в пределах норм естественной убыли (пп. «б» п. 28 Положения по бухучету N 34н).

Проводки будут такие.

Проводка	Операция
Д 94 — К 10 (41, 43)	Списана стоимость утраченного имущества
Д 20 (25, 26, 44) — К 94	Списана недостача в пределах норм естественной убыли

Стоимость недостач МПЗ сверх норм естественной убыли и недостач МПЗ, для которых такие нормы не утверждены, а также недостач ОС, инструментов, денег и денежных документов (БСО и т.п.) (пп. «б» п. 28 Положения по бухучету N 34н):

• если лицо, виновное в возникновении недостачи, установлено, – взыскивается с этого лица;

• если лицо, виновное в возникновении недостачи, не установлено, – списывается в прочие расходы.

Проводка	Операция
Д 94 — К 01 (10, 41, 43, 50)	Списана стоимость утраченного имущества
Д 73 (76) — К 94	Стоимость недостач отнесена на виновных лиц
Дт 50 (51, 70) — К 73 (76)	Стоимость недостач взыскана с виновного лица
Д 91 — К 94	Сверхнормативная недостача списана в расходы

Для целей налога на прибыль стоимость приобретения недостающих МПЗ учитывается в материальных расходах в периоде выявления недостачи в пределах утвержденных норм естественной убыли (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Порядок учета недостач МПЗ сверх норм естественной убыли и недостач МПЗ, для которых такие нормы не утверждены, а также недостач ОС, инструментов, денег и денежных документов (БСО и т.п.) зависит от ситуации.

Ситуация 1. Лицо, виновное в возникновении недостачи, установлено. В этом случае стоимость недостач учитывается в расходах на одну из следующих дат (пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ):

• или признания виновным суммы ущерба (например, на дату заключения с работником соглашения о добровольном возмещении ущерба);

• или вступления в силу решения суда о взыскании с виновного суммы ущерба.

Одновременно в доходах надо учесть сумму ущерба, признанную виновным или присужденную судом (п. 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Ситуация 2. Лицо, виновное в возникновении недостачи, не установлено. Тогда стоимость недостач учитывается в расходах на дату составления одного из следующих документов (пп. 5, 6 п. 2 ст. 265 НК РФ):

• или постановления о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу в связи с тем, что лицо, подлежащее привлечению в качестве обвиняемого, не установлено;

• или документа компетентного органа, подтверждающего, что недостача вызвана чрезвычайным происшествием.

Например, при пожаре такими документами будут справка из органов противопожарной службы (МЧС), акт о пожаре и протокол осмотра места происшествия.

Выявлены излишки имущества

Рыночная стоимость излишков имущества, выявленных в результате инвентаризации, включается в бухгалтерском и налоговом учете в состав доходов по состоянию на дату, на которую проводилась инвентаризация:

Рыночную стоимость такого имущества можно подтвердить одним из следующих документов:

• или справкой, составленной самой организацией на основе доступной информации о ценах на такое же имущество (например, из СМИ);

• или отчетом независимого оценщика.

Проводка в бухгалтерском учете будет такая:

Проводка	Операция
Д 01 (10, 41, 43, 50) — К 91	Отражены излишки, выявленные при инвентаризации

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Инвентаризация финансовых вложений: пример, проводки

Периодическая проверка активов, их наличия и состояния – одна из важных составных контроля функционирования предприятия. Наряду с инвентаризацией имущества и денежной массы осуществляется инвентаризация финансовых вложений.

Основные задачи инвентаризации финансовых вложений

Под инвентаризацией финансовых вложений (ФВ) подразумевается сравнение того, что есть фактически в наличии, с учетными данными. Объектами описи выступают:

• ценные бумаги;
• вложения, которые фирма вносит в уставный капитал иных компаний;
• займы и кредиты, предоставленные другим организациям.

Проведение инвентаризации ФВ позволяет установить:

• насколько правильно и корректно проведено оформление и регистрирование ценных бумаг (ЦБ);
• реальна ли стоимость ЦБ, по которой проводится их учет в балансе;
• уровень сохранности ЦБ;
• отражение размеров полученных доходов по ЦБ, процентов по предоставленным кредитам и займам;
• насколько полно и своевременно проводятся соответствующие записи.

Опись следует осуществлять в те же дни, когда инвентаризируется денежная масса в кассе компании.

Инвентаризация финансовых вложений: этапы и порядок проведения

Инвентаризация состоит из нескольких стадий (этапов):

Этапы
Подготовительный	Разработка приказа о проведении работы по инвентаризации активов компании
	Инвентаризационной комиссии, созданной ранее отдельным приказом, необходимо приступать к работе. Изымание последних на дату инвентаризации документов: по приходу и расходу, отчетов
Непосредственная работа	Документальная проверка: сопоставление фактического наличия подтвержденных финвложений с данными учета.
	Внесение в инвентаризационную опись денежной оценки финвложений
Аналитический	Анализ полученных результатов на предмет расхождений данных инвентаризации с бухгалтерскими записями, сравнение
Заключительный	Подписание инвентаризационной описи. Члены комиссии готовят предложения по: – оценке выявленных неучтенных финвложений; – списанию неподтвержденных документально инвестиций; – привлечению к материальной ответственности виновных лиц

Руководство рассматривает предложения комиссии, проводившей инвентаризацию, и принимает конкретные решения. Полученные результаты описи обязательно отражаются в бухучете. Читайте также статью: → “Инвентаризация денежных средств в кассе, как часто в 2020”

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Составление приказа об инвентаризации

Приказ формируется непосредственно перед проведением работы по инвентаризации. В нем прописывают:

• дату начала и окончания описи;
• причину проведения;
• сроки предоставления итоговых документов в бухгалтерию.

Комиссия, как правило, создается в начале каждого года. В приказе дополнительно обозначается ее состав (председатель и члены). Прописывается должность каждого сотрудника и его ФИО.

Рекомендуем ознакомиться спримером заполненного приказа на проведение инвентаризации 2020.

Важно! При разработке приказа за основу принимается типовая форма № ИНВ-22.

Формирование акта инвентаризации финвложений

Для того, чтобы зафиксировать результаты инвентаризации, предусмотрена опись по форма ИНВ-16. В ней имеются графы для отражения:

• фактических финансовых вложений;
• числящихся ФЗ за сведениями бухучета;
• результатов. Это могут быть и излишки, и недостачи, или ни того, ни другого.

Опись подписывается председателем комиссии и ее членами.

Если в результате сопоставлений обнаружено несоответствие фактического наличия с учетными данными, сотрудник компании, материально ответственный, записывает в бланке причины выявленных недочетов, ставит свою подпись. Когда несоответствия значительные, ему потребуется оформить дополнительно расширенную объяснительную записку.

В последних строчках описи руководитель записывает свое решение по поводу выявленных отклонений. В частности, он может вынести виновному лицу предупреждение, выговор, либо обязать его возместить полученные убытки. Подобные решения дополнительно оформляются приказом. Читайте также статью: → “Инвентаризация и учет объектов недвижимости 2020”

Инвентаризационная опись выполняет функцию акта, поскольку отражает всю необходимую информацию. Документ можно заполнять с помощью компьютерных программ или от руки. Если при формировании описи что-то записано с ошибкой, то тогда неправильные данные нужно зачеркнуть, написать сверху верные сведения и подтвердить их подписями членов комиссии. Рекомендуем ознакомиться с примером заполненного бланка инвентаризационной описи в 2020.

В строках незаполненных необходимо провести прочерки.

Важно! Компания имеет право при составлении акта инвентаризации использовать не только ф. № ИНВ-16, но и разработать свой бланк, который бы учитывал ее специфику финвложений. Это не относится к описи ЦБ в документарной форме.

Документы для инвентаризации финансовых вложений

Прежде чем приступить к проверке финвложений, необходимо определить, правомерно ли отнесены те или иные активы на сч. 58. Учитывается осуществление одновременно таких условий:

1. Корректное оформление документации, дающей право распоряжаться активом и полученными от него доходами.
2. Подтверждение того, что к компании перешли все риски по конкретному ФВ.
3. Осуществимая вероятность получения от финвложения пользы.

Все особенности инвентаризационного процесса целесообразно зафиксировать в учетной политике компании.

Представители инвентаризационной комиссии отмечают объективное существование документов, на основании которых финвложения признаются таковыми:

• контрактов и соглашений;
• платежек и накладных на ТМЦ;
• инвестиционных сертификатов;
• актов по приему-передаче выполненных услуг.

Чтобы удостовериться в корректности оценки финансовых вложений, комиссия изучает:

• расходы фактические на ЦБ и произведенные вложения в уставные капиталы других компаний;
• кредиты, предоставленные другим организациям, правильность расчета процентов.

Комиссией анализируются данные по каждому ФВ. В акт инвентаризации финвложений вносится название документа, его серия, номер, цена (и фактическая, и номинальная). Если ЦБ сохраняются в специальном хранилище, проводится сравнение остатков сумм на счетах бухучета с выписками, предоставленными указанными организациями.

Важно! Прежде чем начать инвентаризацию ФВ, нужно удостовериться, что все необходимые первичные документы и регистры бухучета в наличии.

Особенности бухучета и оформления итогов инвентаризации

Когда инвентаризация обнаружит неучтенные ФВ, их оприходуют по ценам, сложившимся на рынке. Последние определяются:

1. По биржевым котировкам для тех ЦБ, которые допущены к торгам на фондовой бирже.
2. Экспертным путем. Этот способ приемлем для ЦБ, находящихся за пределами биржевого оборота, и для прочих ФВ.

Ошибка в бухучете, обнаруженная благодаря инвентаризации, исправляется так:

Дт 58 Кт 50 (или 51) покупка ЦБ отражена

Принятие к учету ФВ при отсутствии ошибок оформляется записью:

Дт 58 Кт 91 (1)

Когда инвентаризация выявила отсутствие документов, подтверждающих права компании на конкретное ФВ, необходимо попытаться их восстановить. Следует сделать официальный запрос дубликата или копии у фирмы, куда ФВ были направлены. Можно также обратиться в организацию, зарегистрировавшую сделку.

Если попытки не принесли позитивного итога, не подтвержденные документально финансовые вложения списываются:

Дебет	Кредит
94	58	Отражение убытка, возникшего из-за нехватки финвложений
73 (2)	94	Взимание материального убытка с виновных
50	73 (2)	Сумма утраты возмещена виновником через кассу
Или:
70	73	Сумма ущерба удержана из зарплаты виновного лица
Если виноватых не выявлено, либо суд своим решением отказал во взимании:
91 (2)	94	Списание потери на финансовый результат

Ошибки при инвентаризации финвложений

Опись результатов инвентаризации ФВ составляется в двух экземплярах. Проверка чаще всего выявляет такие ошибки:

• ФВ оформлены некорректно;
• документы, их подтверждающие, отсутствуют или составлены не по установленным требованиям;
• ФВ отнесены к финансовым активам, хотя основания на то отсутствуют;
• неточное определение стоимости ЦБ первоначальной;
• доход, формируемый ФВ, отражается не полностью;
• нарушены нормы законодательства.

Неточности фиксируются в акте. Его подписывают все члены комиссии, а утверждает – директор. Ошибки возможны и со стороны инвентаризационной комиссии. Нередко они состоят в неправильном оформлении итоговых документов, что чревато проведением повторной работы или ее продолжением:

Суть ошибки	Описание
Порядок проведения инвентаризации нарушен	1. Руководитель не утвердил распорядок инвентаризации. 2. Не определены лица, формирующие состав комиссии. 3. Не установлены сроки инвентаризации. 4. Материально ответственные сотрудники не предоставили расписки о том, что они сдали документы в бухгалтерию. 5. Кто-то из членов комиссии находится в отпуске, командировке или болеет
Некорректное оформление результатов инвентаризации	1. Сроки отражения результатов инвентаризации нарушены. 2. Подготовлен только один экземпляр описи (вместо двух). 3. В описи присутствуют исправления, ошибки, не заверенные членами комиссии. 4. Не подбиты итоги в последней строчке страницы. Присутствуют пустые строчки. 5. Материально-ответственное лицо не поставило подпись, подтверждающую отсутствие с его стороны претензий к выводам комиссии.

Важно! Когда инвентаризация переносится на следующий день, помещение или место (сейф), где хранятся ЦБ, другие ФВ, опечатывается.

Инвентаризация финансовых вложений при УСН – особенности

Процесс проведения инвентаризации в фирмах с УСН ничем не отличается от компаний с ОСНО. Но вот порядок отражения недостач несколько другой. Для «упрощенцев» с объектом налогообложения «доходы» уменьшить расходы на утраченные суммы нельзя никак, поскольку это не допускается. Поэтому они сразу «ложатся» на финансовый результат.

Для тех фирм, у которых объектом обложения налогом выступают «доходы за минусом издержек», в состав последних включаются недостачи в пределах норм естественной убыли. Но это касается только МПЗ, но не финансовых вложений. Читайте также статью: → “Инвентаризация при смене руководителя в 2020”

Когда размер ущерба компенсируется за счет виновников, то он учитывается в составе внереализационных доходов на дату, когда средства фактически поступили в распоряжение фирмы. Суммы, возвратить которые невозможно, списываются на затраты, не связанные с реализацией. Излишки включаются в состав доходов, полученных вне продаж. Все операции отражаются в Книге доходов и расходов (КДиР).

Пример. В ходе инвентаризации ФВ обнаружена недостача БСО на 120 рублей. Виновник – кассир Белова Р. О., которая является материально ответственным лицом. Она вовремя не списала испорченные бланки, о чем указала в объяснительной записке. Кассир согласилась внести сумму ущерба в кассу, что и сделала 25 ноября 2016 года. В КДиР появилась запись:

Доходы и расходы:

Регистрационная запись			Сумма, которая учитывается в налоговой базе
№ п/п	Дата и № первичного документа