Инвентаризация задолженности

Содержание

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Обновление: 9 февраля 2017 г.

Нормами отечественного законодательства для предприятий установлена обязанность по проведению инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, материальных и нематериальных активов, основных средств и ТМЦ. Порядок и процедура проведения таких проверок разработаны государственными органами Российской Федерации и являются обязательными как при назначении мероприятий, так и при их проведении или окончании.

Инвентаризация

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» называет инвентаризацию активов и обязательств организации в качестве одного из элементов бухучета.

Пунктом 3 статьи 11 указанного нормативного акта предусмотрены следующие виды проверок:

  • обязательная инвентаризация дебиторской задолженности и иных активов;
  • инициативная сверка, проводимая предприятием по своему желанию без указания закона.

Министерство финансов Российской Федерации своим Приказом от 13.06.1995 N 49 ввело в действие Методические указания. В пункте 1.5 предусмотрен целый перечень случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным, например:

  • предприятие передает имущество во временное пользование, аренду, выкупает или реализует его;
  • названная проверка проводится перед формированием годового отчета;
  • проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, а также активов является обязательным в случае назначения нового лица, ответственного за сохранность ТМЦ;
  • форс-мажорные обстоятельства, повлекшие утрату активов;
  • обнаружение факта потери, порчи или кражи ТМЦ;
  • если собственники юридического лица приняли решение о его добровольной ликвидации.

Каждое предприятие вправе назначать и проводить инвентаризацию и в иные моменты времени, не связанные с событиями, указанными выше.

Следует учитывать, что обязанность по инвентаризации дебиторов и кредиторов, а также активов предприятия возложена исключительно на юридические лица. Индивидуальные предприниматели не должны проверять соответствие фактических показателей данным бухгалтерского учета.

Важно отметить, что нормы отечественного законодательства не лимитируют максимальное количество инвентаризаций, проводимых экономическим субъектом в течение календарного года.

Проведение инвентаризации

В соответствии с пунктом 2.2 Методических указаний, введенных в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49, каждое предприятие, намеренное провести инвентаризацию, должно создать соответствующую комиссию и назначить ее членов из состава работников организации. Допускается привлекать сторонних аудиторов.

Без исполнения данного предписания инвентаризация задолженности, равно как и иных показателей, не будет считаться состоявшейся. Указанный орган является постоянным и действует до истечения срока его назначения или же вплоть до образования комиссии в новом составе.

Важно учесть, что при условии небольшого объема обязательств и активов проводить инвентаризацию может ревизионная комиссия.

Создание комиссии оформляется приказом о проведении инвентаризации дебиторской задолженности. Важно учесть, что допускается издание иного распорядительного документа.

Скачать образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Результаты проверки должны отражаться в инвентаризационных описях. Названные формы заполняются аккуратно, без подчисток и помарок, на компьютере или от руки. Допустимые цвета чернил:

  • синий;
  • чёрный.

В незаполненных строках ставятся прочерки, а сами формы подписываются всеми членами соответствующей комиссии.

Вне зависимости от объекта инвентаризации требования, указанные выше, являются общими и обязательными. Их неукоснительное соблюдение существенно снизит риски наличия претензий к процедуре и оформлению проводимых проверок.

Как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Министерство финансов Российской Федерации в Методических указаниях, утвержденных Приказом от 13.06.1995 N 49, отметило, что инвентаризация задолженности, равно как и расчетов, проводится путем проверки обоснованности отражения соответствующих сумм на счетах бухгалтерского учета.

Очевидно, что для проведения такой проверки в состав соответствующей комиссии должны входить сотрудники, обладающие необходимыми знаниями, навыками и квалификацией, например:

  • работник администрации предприятия;
  • главный бухгалтер;
  • бухгалтер;
  • экономист;
  • внутренний или внешний аудитор.

Данный перечень не является исчерпывающим и может быть скорректирован каждым субъектом предпринимательской деятельности с учетом фактического кадрового состава предприятия. Конкретный список отражается в соответствующем приказе об инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Образец документа утвержден Постановлением Госкомстата Российской Федерации от 19.08.1998 № 88.

Проведение проверки обязательств начинается с заполнения справки, прилагаемой к бланку № ИНВ-17, которая оформляется в разрезе синтетических счетов бухучета. Именно данный документ является основанием для внесения записей в указанную выше форму акта.

Важно помнить, что инвентаризация кредитов и займов проводится и оформляется в том же ключе, что и сверка дебиторской и кредиторской задолженности.

Помимо вышеназванных объектов проверке также могут быть подвергнуты:

  • отчисления в пользу продавцов;
  • расчеты с покупателями;
  • реализация обязанностей перед бюджетом;
  • взаимоотношения с подотчетными лицами;
  • исполнение в пользу работников и с их стороны;
  • обязанности, связанные с депонентами.

Также может проводиться инвентаризация задолженности по прочим расчетам.

В любом случае основной целью сверки взаимоотношений с кредиторами и дебиторами являются проверка и подтверждение сумм задолженности, отраженных на соответствующих счетах бухучета. Также в сферу аудита входит оценка безнадежной или сомнительной к взысканию задолженности, в том числе и с истекшим сроком исковой давности.

Для надлежащего оформления инвентаризации организация должна заполнить и подписать форму № ИНВ-17 и справку, прилагаемую к ней. Предприятию следует учитывать, что необходимым является наличие всех первичных документов, послуживших основанием для возникновения обязательств. Суммы задолженности перед кредиторами и дебиторами могут подтверждаться договорами, соглашениями, приказами и распоряжениями руководства о выплате или выдаче денежных средств.

Следует отметить, что в настоящее время формы инвентаризационных документов, утвержденные Госкомстатом России в Постановлении от 19.08.1998 № 88, а также разработанные Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 13.06.1995 N 49, не являются строго обязательными.

Каждое предприятие вправе самостоятельно разработать документы как для оформления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, так и для проверки других объектов.

Принимая решение об использовании тех или иных форм, каждое предприятие должно учитывать, что применение документов, утвержденных Госкомстатом, гарантирует организации надлежащее оформление инвентаризации.

Справка к ИНВ-17 (образец заполнения)

Обновление: 9 февраля 2017 г.

Каждое отечественное предприятие, являющееся юридическим лицом, должно проводить инвентаризацию. Данной проверке подлежат не только товарно-материальные ценности, запасы и активы, но и расчеты с покупателями и продавцами, кредиторская и дебиторская задолженность. При инвентаризации обязательств необходимо заполнить акт по установленной форме. Основанием для такого оформления служит справка к ИНВ-17, образец заполнения которой официально не разработан.

Согласно статье 11 Федерального закона «О бухгалтерском учете» предприятия должны выявлять соответствие фактического состояния активов и обязательств по сравнению с учетными данными. Такая сверка производится в случаях, прямо перечисленных в отечественных законодательных актах. Руководитель предприятия имеет право увеличить количество инвентаризаций.

Пунктом 1.3 Методических указаний, введенных в действие Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 N 49, предусмотрено, что инвентаризации подлежат абсолютно все имущество и обязательства предприятия.

Индивидуальные предприниматели освобождены от необходимости проведения указанной выше проверки.

Следует подчеркнуть, что взаимоотношения с кредиторами и дебиторами, продавцами и покупателями подлежат инвентаризации наряду с материальными активами предприятия. Данное правило прямо следует из содержания пункта 3.44 Методических указаний.

Министерство финансов Российской Федерации предусмотрело необходимость проведения инвентаризации в отношении правильности и достаточной обоснованности дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.

Для надлежащего оформления результатов такой проверки Минфин РФ разработал форму акта № ИНВ-17, являющуюся приложением к Методическим указаниям. Госкомстат Российской Федерации своим Постановлением от 18.08.98 N 88 ввел в действие форму бланка и справку к акту ИНВ-17. Указанные документы используются при инвентаризации в настоящее время.

Заполняя документы, связанные с проверкой фактического состояния активов и обязательств, следует помнить, что акты должны быть подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии. Нарушение данного правила повлечет недействительность результатов проведенных мероприятий.

Справка к ИНВ-17

Госкомстат Российской Федерации в Постановлении от 18.08.98 N 88 указал на применение акта № ИНВ-17 для надлежащего оформления результатов инвентаризации:

  • кредиторской и дебиторской задолженности;
  • расчетов с покупателями и продавцами;
  • иных обязательств.

Указанный бланк заполняется в двух экземплярах. После их подписания всеми членами комиссии:

  • один из актов остается у проверяющих работников;
  • второй формуляр передается в бухгалтерию предприятия.

Основанием для составления акта выступает справка к ИНВ-17, приложение которой к формуляру является необходимым условием правильного оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

При заполнении указанной справки в ней следует указать:

  • наименование предприятия и его структурного подразделения;
  • реквизиты акта, к которому она прилагается;
  • дату сверки задолженности с кредиторами и дебиторами;
  • заполнить таблицу в соответствии с наименованиями столбцов.

Достоверность сведений подтверждается подписью бухгалтера, составившего соответствующее приложение.

Правильное заполнение названной справки на компьютере или от руки (с использованием чернил синего или черного цвета) является необходимым условием для надлежащего проведения проверки и оформления итогов инвентаризации. Игнорирование этого документа неизбежно приведет к недействительности сверки кредиторской и дебиторской задолженности с данными бухгалтерского учета предприятия.

Скачать образец заполнения справки к форме ИНВ-17

Образец приказа на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности приказ образец

Периодичность проведения комплексной инвентаризации имущества и обязательств установлена ст. 2.1 Методических указаний по проведению инвентаризации (утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).

Вместе с тем при определенных обстоятельствах может понадобиться инвентаризация отдельной составляющей активов предприятия — дебиторской задолженности (ДЗ).

В качестве примеров таких обстоятельств можно привести следующие:

  • накопление непогашенных долгов контрагентов в течение длительного периода, обусловленного в договорах и характерного для правил делового оборота в конкретной сфере бизнеса;
  • специфика деятельности предприятия, при которой основную часть активов составляет ДЗ (например, деятельность по выдаче ссуд или инвестиционная деятельность);
  • нехватка оборотных средств в результате того, что средства зависают в долгах контрагентов;
  • ухудшение финансовых показателей по данным бухгалтерской или управленческой отчетности (например, коэффициента оборачиваемости ДЗ).

Формулу для расчета оборачиваемости ДЗ см. здесь.

Какие цели преследует инвентаризация ДЗ

Проведение инвентаризации ДЗ должно помочь решить такие задачи, как:

  1. Определение фактического наличия ДЗ у предприятия — необходимо убедиться, что отражаемые в учете и отчетности суммы долгов реальны и являются действительно существующими долгами (а не, например, результатом бухгалтерских ошибок или неоперативного отражения данных в учете).

ВАЖНО! При проведении инвентаризации ДЗ анализируется дебетовое сальдо не только счета 62, но и прочих счетов, предназначенных для учета расчетов с контрагентами и персоналом: 60, 70, 71, 73.

Как провести анализ дебиторской задолженности, читайте в этом материале.

  1. Определение контрагентов, которые фактически не являются дебиторами: например, если у одного и того же контрагента есть и дебиторская и сопоставимая кредиторская задолженность и возможно сделать взаимозачет. Взаимозачет однородных требований
  2. Отражение корректных данных по инвентаризации в учете предприятия.

Подробнее о том, как отразить результаты инвентаризации, узнайте из статьи»Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учете».

  1. Разработка методов получения (взыскания) реально существующей сомнительной задолженности:
  • претензионная работа;
  • согласование возможности рассрочки либо реструктуризации долга с контрагентом;
  • судебные иски, если досудебные мероприятия не дали результатов;
  • возможность продажи долгов.
  1. Выявление задолженности, которую взыскать уже нельзя, например, прошел срок исковой давности (ст. 196 ГК РФ) или дебитор-организация ликвидирован (ст. 419 ГК РФ). По такой задолженности идет затем отдельная процедура списания.

Когда дебиторская задолженность признается просроченной, узнайте здесь.

  1. По итогам инвентаризации может также быть разработан и внедрен комплекс мероприятий по эффективному контролю и управлению ДЗ в дальнейшем.

ВАЖНО! Помимо балансовых счетов при инвентаризации дебиторки должны быть охвачены и забалансовые счета. Счет 007 предназначен для учета списанных безнадежных долгов, по которым еще может появиться шанс что-то получить. При составлении общей картины по долгам данные по счету 007 тоже следует учитывать.

Что должно быть указано в приказе об инвентаризации дебиторской задолженности

В приказ об инвентаризации ДЗ в обязательном порядке включается информация:

  • о том, что руководитель предприятия приказывает провести инвентаризацию;
  • о том, что именно должно быть проинвентаризовано;
  • о сроках и порядке проведения инвентаризации и представлении ее результатов;

ВАЖНО! Порядок проведения инвентаризации может быть включен в сам приказ, а может быть оформлен отдельным приложением к приказу.

  • о составе и председателе инвентаризационной комиссии;

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для проведения инвентаризаций может быть создана постоянно действующая комиссия, члены которой привлекаются к проведению инвентаризаций на регулярной основе.

В таком случае в приказе их можно поименно не перечислять, а сделать ссылку на отдельный приказ о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии.

Если же комиссия собирается разово, то в приказе следует перечислить должности и Ф. И. О. всех участвующих лиц.

  • о лице, на которое возлагается ответственность за проведение предусмотренных инвентаризационных мероприятий;
  • подпись руководителя с указанием должности и расшифровкой.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторки с назначением состава комиссии можно скачать на нашем сайте.

О том, как оформляются результаты инвентаризации задолженности, читайте в статье «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Итоги

В отдельных случаях на предприятии требуется отдельно провести инвентаризацию дебиторской задолженности. Подобная инвентаризация оформляется отдельным же приказом, составляемым по определенным правилам. Скачать форму приказа с примером заполнения можно на нашем сайте.

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности

Для своевременного списания долгов, инвентаризация дебиторской (и кредиторской) задолженности проводится каждый квартал. Порядок ее проведения требует оформления некоторых обязательных документов, одним из которых является приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности. В статье рассмотрим порядок проведения инвентаризации, а также приведем пример данного приказа.

Для чего проводится инвентаризации дебиторской задолженности

Проводя инвентаризацию, компания может проверить каждое ли имущество или обязательство отражается в учете, а также сколько ценностей или долгов на самом деле у компании есть.

По данным проведенной инвентаризации, обоснования в письменном виде, а также приказа руководителя списывается дебиторка, по которой уже истек срок исковой давности, и иные долги взыскать которые невозможно. Такие же требования определяют и с целью списания кредиторской задолженности, срок исковой давности которой уже истек.

Важно! Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности является важнейшим условием для ее списания.

При инвентаризации расчетов с банками и иными кредитными компаниями в отношении ссуд, а также с бюджетом, поставщиками и покупателями, подотчетными лицами, работниками и другими дебиторами и кредиторами происходит в обоснованности значений, которые содержатся на счетах бухучета.

В случае проведения инвентаризации расчетов по оплате труда будут выявлены не только невыплаченные суммы заработной платы, но и переплата работникам. Таким же образом проводится и ревизия расчетов с подотчетниками, при которой проводится проверка целевого использования денежных средств, выданных под отчет сотрудникам и иным лицам.

Важно! Когда проводится инвентаризация расчетов с покупателями (поставщиками), то проверяется правильность сумм дебиторки и кредиторки, содержащаяся на счетах бухучета а также их обоснованность.

При проведении инвентаризации происходит составление актов сверки, в которых указывают данные по расчетам. Все суммы, которые содержаться в акте подлежат сверке с данными бухгалтерского учета.

В ходе инвентаризации расчетов с бюджетными или внебюджетными фондами данные по 68 и 69 счетам сверяют с суммами начисленных и уплаченных налогов и взносов.

Если есть налоговые платежи и взносы, которые в установленный срок не уплачены, то по ним происходит проверка начислений и уплаты пеней.

Под дебиторкой (дебиторской задолженностью) понимают задолженность покупателя за поставленные товары (работы, услуги), а также долги поставщиков за товары, которые отгружены в счет оплаченных авансов. Другими словами, речь идет о дебетовых остатках по счетам 62, 76 и 60.

Помимо этого к дебиторской задолженности также относят долги:

  • прочих дебиторов (остаток по дебету счета 76);
  • сотрудников по их займам, возмещению матущерба и т.д. (остаток по дебету счета 73);
  • бюджетных и внебюджетных фондах по налоговым платежам и страховым взносам (остаток по дебету счетов 68 и 69).

Проводится инвентаризация с целью выявления сомнительных и безнадежных долгов. Под сомнительной понимаю дебиторскую задолженность, которая в установленные сроки погашена не была, а также не обеспечена никакими гарантиями. Под данные долги в компании создают резервы.

Под безнадежными долгами понимают долги, нереальные к взысканию, в связи с тем, что истек срок исковой давности, либо в связи с банкротством и ликвидацией должника. Списываются они в прочие расходы, причем именно в том месяце, когда инвентаризация была закончена. Результаты, полученные в результате годовой инвентаризации содержатся в бухгалтерской отчетности за год.

Бухгалтеру нужно будет поднять документы, которые подтверждают каждое долговое обязательство, а также дату, в которую произошло его образование Это могут быть договоры, накладные и акты, акты приема-передачи и акты сверки. Для списания безнадежных долгов потребуется составить акт инвентаризации, а также приказ директора.

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Инвентаризация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства компании по оплате товаров (работ, услуг), которые уже были получены, по расчетам с бюджетом, с работниками, а также по поставкам в счет полученных авансов. То есть рассматриваются остатки по дебету счетов 60, 62, 76, 68, 69, 70, 71, 73.

Чтобы своевременно списывать долги, инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности проводите ежеквартально. Как подготовиться к инвентаризации, узнайте в статье.

В ходе инвентаризации расчетов компания проверяет, все ли имущество и обязательства отражены в учете, сколько ценностей и долгов на самом деле. Читайте, когда инвентаризация обязательна>>>

На основании данных проведенной инвентаризации, а также письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации по каждому обязательству списываются дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные к взысканию. Аналогичные требования определены и для списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Таким образом, проведение инвентаризации является одним из условий для списания дебиторской и кредиторской задолженности.

ФНС запретила включать дебиторку в расходы, если компания забыла сделать это вовремя. Но есть законный способ обойти это требование. редакция журнала «Главбух» подготовила инструкцию, как списывать дебиторку и кредиторку. Смотреть инструкцию>>

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

При инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда выявляют суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты сотрудникам. В аналогичном порядке проводите ревизию расчетов с подотчетными лицами, в ходе которой проверяют целевое использование выданных сотрудникам организации денежных средств. Кому и сколько можно выдать денег под отчет>>

При инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками проверяют правильность и обоснованность числящихся на счетах бухучета сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе инвентаризации составляют акты сверки, в которых указываются данные о состоянии расчетов. Отраженные в акте суммы сверяют с данными бухучета.

Узнать, из-за каких нестыковок в первичке и договорах инспекторы доначисляют налоги>>

При инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами сверяют данные бухучета по счетам 68 и 69 с суммами налогов и взносов, начисленных и уплаченных. По налогам, не уплаченным в установленный срок, контролируют начисление и уплату пеней. Определить сумму пеней поможет специальный расчетчик.

Эксперты журнала «Главбух» предупреждают

Многие компании подходят к инвентаризации формально: не сверяют фактические остатки с учетными, а в инвентаризационных актах пишут, что все сходится. В этом есть риски не только для компании, но и для самого бухгалтера. Читать подробности>>>

В узком смысле дебиторской задолженностью считают задолженность покупателей (заказчиков) за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), а также задолженность поставщиков (исполнителей) за товары (работы, услуги), которые не были отгружены (выполнены, оказаны) в счет выплаченных им авансов. Иначе говоря, это дебетовые остатки по счету 62, 76 и 60.

Кроме того, к дебиторке относят долги:

  • прочих дебиторов (дебетовые остатки по счету 76);
  • работников по займам, возмещению материального ущерба и др. (дебетовые остатки по счету 73);
  • бюджета и внебюджетных фондов по налогам и страховым взносам (дебетовые остатки по счету 68 и 69).

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете. Ее нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Срок исковой давности составляет три года. Но он может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.

Инвентаризацию проводят, чтобы выявить сомнительные и безнадежные долги. К сомнительной относят дебиторку, которая не погашена в установленные сроки и не обеспечена гарантиями. Под такие долги в бухучете создаются резервы. Подробности — в рекомендации «В каких случаях нужно создавать в бухгалтерском и налоговом учете резерв по сомнительным долгам».

Безнадежные долги — нереальные к взысканию в связи с истекшим сроком исковой давности, банкротством, ликвидацией должника. Их придется списать в прочие расходы в месяце, в котором закончена инвентаризация. Результаты годовой инвентаризации отражают в годовой бухгалтерской отчетности.

Поднимите документы, подтверждающие сумму каждого долгового обязательства и дату, когда оно образовалось (договоры, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты приема-передачи, акты сверки). Чтобы списать безнадежные долги, понадобятся акт инвентаризации и приказ руководителя.

Кредиторская задолженность – обязательства организации по оплате полученных товаров, работ, услуг, по расчетам с бюджетом и персоналом, а также по поставкам товаров (работ, услуг) в счет авансов, полученных от контрагентов. Это дебетовые остатки по счетам 60, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и 62 соответственно.

В ходе инвентаризации выделяют просроченную кредиторку, в том числе долги с истекшим сроком исковой давности. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, увеличивают прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99).

Срок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок и сроки проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности определяет руководитель предприятия. Хотя из этого правила есть несколько исключений, когда проведение инвентаризации обязательно.

К примеру, инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности необходима перед составлением годовой отчетности. Ведь чтобы обеспечить достоверность данных бухучета и бухотчетности, организации должны проверить и документально подтвердить наличие, состояние и стоимость имущества и обязательств.

Какие есть особенности проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации

Кроме того, инвентаризация обязательна в следующих случаях:

  • при смене материально ответственных лиц;
  • выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • стихийных бедствиях, пожарах или другие чрезвычайных ситуациях, вызванных экстремальными условиями;
  • реорганизации или ликвидации организации;
  • других случаях, предусмотренных российским законодательством.

Нужно ли проводить инвентаризацию имущества и обязательств предприятия при смене главного бухгалтера?

Как провести инвентаризацию

При проведении инвентаризации руководствуются Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 (инвентаризации расчетов посвящены пункты 3.44—3.48).

Для инвентаризации дебетовой и кредитовой задолженности создается постоянно действующая комиссия, состав которой утверждает руководитель. Комиссия контролирует, чтобы сведения об остатках записывались корректно и своевременно, а документы оформлялись надлежащим образом.

Инвентаризационная комиссия обязана установить:

  • правильно ли компания рассчитывалась с контрагентами, работниками, бюджетом, подразделения с отдельным балансом;
  • обоснованно ли в учете числится задолженность по недостачам и хищениям;
  • сколько составляет дебиторская, кредиторская и депонентская задолженность, в том числе по долгам с истекшими сроками исковой давности.

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности

Для оформления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности можно применять типовые формы, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88:

  • № ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации»;
  • № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»;
  • приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

Кроме того, разрешено использовать бланки, разработанные (в том числе на базе типовых) и утвержденные компанией.

В приказе работникам дается письменное задание, конкретизирующее содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Руководитель организации подписывает приказ и вручает его председателю инвентаризационной комиссии.

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Сведения о реальности учтенных обязательств записывают в акты инвентаризации минимум в двух экземплярах. Документы можно заполнить вручную или на компьютере.

В акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами указываются наименование и номер счета бухгалтерского учета. При этом числящаяся на балансе задолженность делится на подтвержденную, неподтвержденную и на задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Смотрите, например, акт инвентаризации задолженности по договорам займа (образец — ниже).

Образец акта инвентаризации

В справке к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими контрагентами указываются следующие сведения:

  • наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора;
  • за что числится задолженность и дата ее образования;
  • наименование, номер и дата документа, которые подтверждает задолженность.

Дорогой коллега, мы открыли экстренную горячую линию для бизнеса

— Хотим поддержать бухгалтеров в то время, когда правила работы меняются ежедневно, а разъяснений по ним нет. Задавайте вопросы нашим экспертам — по льготам, выплатам сотрудникам, отсрочке по аренде.

Дорогой коллега, я лично проконтролирую, чтобы вы получили ответ на свой вопрос в течение 10 минут. Пишите. Это бесплатно

Светлана Чуприкова,

руководитель экстренной электронной поддежки

Задайте свой вопрос эксперту

Ваша бесплатная программа обучения работе в кризис

«Учет и управление компанией в условиях пандемии COVID-19»

Учиться бесплатно

Дорогой коллега, сегодня «Главбух» за полцены и антикризисный курс в подарок!

Узнать больше

По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности образец

Бесплатная юридическая консультация:

Проведя инвентаризацию дебеторской и кредиторской задолженности в годовой отчет бухгалтер составляет план списания на следующий год.

Это позволит более оперативно следить за сроками исковой давности задолженности, в работе с дебеторами и кредиторами. Да и времени будете меньше терять на выявление сроков задолженности.

Приложение 51 к приказу Министра финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года 216. Форма Инв-11. Коды. ОКПО.Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.

Подскажите пожалйуста как отслеживать дебиторскую и кредиторскую задолженность?

Акцентрируйте внимание на счетах 62 и 60 и принимайте меры.

Итоги инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности оформляются Актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами форма инв-17.

Бесплатная юридическая консультация:

ШАПКА ФИРМЫ (ООО «Ляляля» ИннКппогрнитд.

ПРИКАЗ № 1/02-7 (любой номер)

г. Санкт-Петербург (город) от «07» февраля 2014г. (дата)

1.Провести инвентаризацию расчетов с покупателями, продавцами, заказчиками, подрядчиками, и с прочими кредиторами и дебиторами.

2. Назначить ответственным лицом главного бухгалтера Иванова И. И.

Бесплатная юридическая консультация:

3. предоставить отчет лично генеральному директору в течение 3-х рабочих дней.

Генеральный директор ________________ Директор Ф. Ирмы

Справка о дебиторской и кредиторской задолженности образец. Просмотров 811.Инвентаризация задолженностей подразумевает под собой проверку обоснованности сумм, которые числятся на счетахприказ который легко обоснует расходы компании на бензин0.

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности образец

Обязательное проведение при смене МОЛ и перед составлением годового баланса.

Бесплатная юридическая консультация:

В учете числится дебиторская и кредиторская задолженности с истекшим сроком исковой давности. Правильное оформление.- данные проведенной инвентаризации — письменное обоснование невозможности взыскать долги дебиторов — приказ распоряжение.

Где хранить акты сверки от поставщиков на бумажных носителях. Сделать отдельную папку?

Да. Создайте отдельную Папку. Присвойте ей Имя. ;))

В ходе проведения инвентаризации устанавливаются суммы дебиторской, кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности пп. в п. 3.48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом.

Папка- Акты сверок с поставщиками за период. и подшивать..

Распечатайте еще Акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами и все вместе сшейте с отдельную папку.

Бесплатная юридическая консультация:

Да-да! отдельная папка — Акты сверок!

Да, у нас тоже отдельная папка на год или на несколько лет, это смотря сколько у вас контрагентов.)))

Бухгалтерия. Акты сверок. С кем нужно делать акты сверок?

В идеале по всем контрагентам перед каждой сдачей баланса

Для проведения инвентаризация руководитель издает приказ, в котором определяется состав комиссии, объекты и сроки инвентаризации п. 12 Инструкции N 180. Годовая инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности проводится не ранее 1 декабря п.

Акты сверки с поставщиками и подрядчикми, покупателями, прочими дебиторами и кредиторами, с ИФНС по налогам и сборам.

Бесплатная юридическая консультация:

По материальным счетам делаются инвентаризации.

Желательно по всем контрагентам. Это нужно прежде всего Вашей организации

Что такое инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности?

ПРИКАЗ Госстроя РФ от 21.04.2003 N 142 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ ЖИЛИЩНО-КОММУНАЛЬНОГО КОМПЛЕКСА .

Списание кредиторской задолжности, если срок исковой давности истек ( более 3 лет) в обязательном порядке необходимо?

Http ://antikreditx.ucoz.ru к ним обратитесь по поводу

Вы ищете приказ на инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности образец.1. По дебиторской задолженности. Дебет-Кредит 48 Проводим годовую инвентаризацию 26 ноя 2007.

Бесплатная юридическая консультация:

Если кредиторская задолженность погашается, погашайте ее и дальше. Если не хотите, то после инвентаризации, создается приказ руководителя о списании.

Фирма А должна фирме Б. Срок исковой давности истек.Как списать задолженность?

Обратитесь в суд, будет вынесено решение об отказе в удовлетворении иска в связи с истечением срока исковой давности, на основании него и спишите

Прежде всего необходимо провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами. Суть ее в том, чтобы соотнести числящиеся на бухгалтерских счетах суммы дебиторской и кредиторской задолженности с фактическими цифрами.

Когда выставляете претензию или обращаетесь в суд срок исковой давности исчисляется заново.

а так по истечении 3 лет и на основании Закона «О бухгалтерском учете» нужно издать приказ за подписью руководителя, провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности и опять же на основании приказа руководителя произвести перенос задолженности на счет прочих доходов и расходов. одновременно производится учет за балансом, где задолженность числится еще 5 лет на случай если объявятся должники и погасят долг

Помогите перевести с английского бухгалтерские термины

Лист образец баланса

Бесплатная юридическая консультация:

Активы, оборотные активы

Обязательства, текущие обязательства

С 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению.

Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (информация Минфина России N ПЗ-10/2012). См.

Приказ о проведении инвентаризации 2018

Инвентаризация дебиторской задолженности

Практика показывает, что во многих организациях в ходе инвентаризации дебиторской задолженности специалисты допускают методологические ошибки. В связи с этим рассмотрим требования законодательства в отношении инвентаризации «дебиторки», представим методику проведения этого контрольного мероприятия, раскроем основные нюансы процесса.

ТРЕБОВАНИЯ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В ОТНОШЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Своевременно инвентаризировать дебиторскую задолженность необходимо по целому ряду важных оснований. Во-первых, это требование законодательства. Согласно п. 1 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 28.11.2018) «О бухгалтерском учете» (далее — Федеральный закон № 402-ФЗ) активы и обязательства подлежат инвентаризации.

Во-вторых, актуальные данные нужны для целей управленческого учета. Невозможно делать правильные выводы и принимать верные решения, обладая устаревшей информацией. В-третьих, инвентаризация как одна из форм контроля величины дебиторской задолженности очень важна в целях поддержания необходимой величины оборотных средств предприятия.

Было бы нерационально делать разные инвентаризации для разных целей. Одну для бухгалтерского учета, вторую — для управленческого и т. д. Результаты инвентаризации должны быть оформлены безукоризненно, чтобы их признавали и третьи лица — контрагенты, налоговые органы, суды.

По каким бы основаниям ни проводилась инвентаризация расчетов, важно знать и выполнять требования законодательства на этот счет. Поэтому ознакомимся с соответствующими положениями нормативных актов.

Согласно п. 27 Приказа Минфина России от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» проведение инвентаризации обязательно:

  • при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
  • при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  • при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества (немедленно по установлении таких фактов);
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями (сразу по окончании пожара или стихийного бедствия);
  • при реорганизации или ликвидации организации;
  • в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Аналогичные нормы содержатся в п. 1.5 Приказа Минфина России от 13.06.1995 № 49 (в ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

Важный момент: инвентаризацию проводят не только в случаях, установленных нормативными правовыми актами. Инвентаризацию на предприятии можно осуществлять и в иных случаях, а также в другие сроки.

Случаи, сроки и порядок проведения инвентаризации, а также перечень объектов, подлежащих инвентаризации, определяются экономическим субъектом, за исключением обязательного проведения инвентаризации (ст. 11 Федерального закона № 402-ФЗ).

Руководитель в силу специфики деятельности своего предприятия и особенностей производственного процесса определяет, с какой частотой и в какие сроки целесообразно проводить инвентаризации, а также порядок их проведения.

Данный момент оговаривается в приказе об учетной политике предприятия. Это требование законодательства. Пункт 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н (в ред. от 28.04.2017) предписывает экономическому субъекту при формировании учетной политики предусмотреть порядок проведения инвентаризации активов и обязательств.

Для проведения инвентаризации на предприятии создают постоянно действующую (рабочую) инвентаризационную комиссию, состав которой утверждает руководитель организации. В состав комиссии можно включать работников бухгалтерии и административно-управленческого аппарата, экономистов, представителей службы внутреннего аудита или независимых аудиторских организаций.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Для проведения инвентаризации необходимо присутствие всех членов инвентаризационной комиссии. Отсутствие хотя бы одного члена комиссии служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Инвентаризацию предваряет выпуск приказа о проведении инвентаризации. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 (в ред. от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» утверждена специальная форма такого приказа — № ИНВ-22.

Важный момент: с 01.01.2013 формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. В связи с этим предприятие может выпустить приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации в любой форме. Главное — соблюдать требования законодательства по наличию обязательных реквизитов документа.

В рассматриваемом приказе назначают председателя и членов инвентаризационной комиссии, указывают конкретный объект инвентаризации, сроки ее проведения и дату сдачи материалов в бухгалтерию.

Приказ (постановление, распоряжение) подписывается руководителем организации и вручается председателю инвентаризационной комиссии. Его нужно зарегистрировать в Журнале учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23).

ОСОБЕННОСТИ ПРОВЕДЕНИЯ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

Основная цель инвентаризации дебиторской задолженности — проверка обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Дебиторская задолженность может возникать и учитываться на следующих бухгалтерских счетах:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Возникшие задолженности должны быть подтверждены первичными документами: договоры, товарные накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), универсальные передаточные документы (УПД), ведомости по зарплате, платежные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты, бухгалтерские справки и т. д.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ПОДОТЧЕТНЫМ ЛИЦАМ

В ходе инвентаризации дебиторской задолженности по оплате труда помимо подтверждения обоснованности числящихся сумм устанавливают причины возникшей переплаты. Проверяют первичные документы, послужившие основанием для выплаты. В данном случае не нужно олицетворять инвентаризацию дебиторских долгов по оплате труда со сплошной проверкой расчетов по труду. Начисления и выплаты проверяются лишь в части, которая нужна для подтверждения обоснованности и реальности долгов.

Нужно выяснить, нет ли долгов за уволенными работниками, оценить реальность числящихся сумм и возможность их погашения путем возврата средств от работника или зачета с начислениями отчетного периода.

По подотчетным лицам контролируют даты выплат, целевое назначение. Проверяют, не числятся ли долги по подотчетным суммам за уволенными сотрудниками. Выясняют, не являются ли подотчетные авансы просроченными. Задолженность будет просроченной, если по ней истек срок представления авансового отчета.

Согласно п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (в ред. от 19.06.2017) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Важный момент: срок для отчета устанавливает руководитель предприятия.

Комиссия изучает наличие документов, подтверждающих целевое использование выданных сумм, платежи в адрес сотрудника и возвраты средств, если таковые случались.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПОСТАВЩИКОВ И ПОКУПАТЕЛЕЙ

По авансам поставщикам проверяют соответствующие документы — основания подобных выплат (счета, договоры, служебные записки). Целесообразно проверить наличие всех необходимых согласований на предприятии согласно внутренним регламентам в отношении осуществленных платежей.

Сам процесс подтверждения обоснованности сумм по поставщикам и покупателям будет представлять собой формирование специальных документов — актов сверок в разрезе осуществляемых расчетов.

В акте сверок в хронологическом порядке указывают все операции по данному партнеру, договору с ним, иному основанию. Затем выводят итоговые суммы расчетов за сверяемый период. По поставщикам это суммы платежей и поступление товаров, работ, услуг, по покупателям — платежи и отгрузка продукции, выполнение работ, оказание услуг. На основе этих данных выводят окончательную сумму задолженности в пользу одной или другой стороны.

Акт сверки подписывает руководитель предприятия, по доверенности — любое уполномоченное им лицо. Наличие доверенности по уполномоченному лицу очень важно. Так, в Определении ВАС РФ от 21.08.2013 № ВАС-11147/13 по делу № А67-6327/2012 указано, что в силу ст. 53 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) главный бухгалтер не является лицом, имеющим право выступать от имени предприятия без доверенности. Акт сверки может быть подписан в качестве уполномоченных лиц единоличным исполнительным органом ответчика либо представителем, действующим на основании выданной таким органом доверенности, в которой закреплены полномочия на то или иное действие.

При отсутствии в деле доверенности, подтверждающей полномочия главного бухгалтера на признание долга, его подпись на акте сверки не является признанием долга ответчиком, сам акт — основанием для перерыва течения срока исковой давности.

Если контрагент согласен с данными, приведенными в акте сверки, он тоже подписывает этот документ. Если есть расхождения, партнер указывает свои данные и свои итоги. В этом случае приходится проверять обоснованность его сумм и уточнять, не закралась ли ошибка в собственный учет.

Аналогичным образом проводят инвентаризацию сумм «дебиторки», числящейся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Целесообразно выделять задолженность, возникшую в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Дело в том, что только по такой задолженности Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) разрешает создавать резерв по сомнительным долгам. В целях возможного формирования подобного резерва лучше заранее предусмотреть обособленное выделение таких долгов.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ФНС РФ И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ

Нельзя обойтись формальным подтверждением обоснованности сумм, учитываемых по данным субъектам. Нужно оценить, по каким причинам возникла переплата, есть ли возможность вернуть ее из бюджета или зачесть на другие налоги, стоит начинать длительный процесс возврата или переплата учтется в отчетных налоговых обязательствах.

Для сверки с бюджетом можно использовать справки, выданные налоговым органом (форма справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей приведена в Приказе ФНС России от 28.12.2016 № ММВ-7-17/722@ «Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме»). Можно заказать и акт сверки.

ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ПРОЧЕЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

В ходе инвентаризации проверяется обоснованность долгов персонала организации по выданным займам, по возмещению различного материального ущерба, причиненного организации, задолженность участников ООО (акционеров АО) по оплате доли (акций), по суммам излишне выплаченных дивидендов и т. д.

Выясняются сроки образования этих сумм, причины и реальность имеющихся долгов, а также возможность для их взыскания. В итоге инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность:

  • числящейся в бухгалтерском учете суммы дебиторской задолженности, в том числе задолженности по недостачам и хищениям;
  • сумм дебиторской задолженности, включая суммы «дебиторки» с истекшим сроком исковой давности.

К СВЕДЕНИЮ

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ), а течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (ст. 200 ГК РФ).

Важно учитывать, что в соответствии со ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.09.2015 № 43 (в ред. от 07.02.2017) «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» указано, что к действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, могут относиться: признание претензии; изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или о рассрочке платежа); акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом.

Ответ на претензию, не содержащий указания на признание долга, сам по себе не свидетельствует о признании долга. Признание части долга, в том числе путем уплаты его части, не свидетельствует о признании долга в целом, если иное не оговорено должником.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Таким образом, нужно учитывать следующий факт: утверждая акт сверки и выполняя требования законодательства относительно проведения инвентаризации, организация обнуляет уже прошедший срок исковой давности.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Если должник исключен из ЕГРЮЛ, то все имевшиеся у него обязательства в данный момент были прекращены, в связи с чем правовых оснований для исчисления сроков исковой давности после указанной даты не имеется (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 07.11.2017 № Ф05-16302/2017 по делу № А40-106253/2016).

Помимо формального подтверждения обоснованности числящихся в учете сумм долгов в ходе инвентаризации необходимо выделить сомнительную дебиторскую задолженность. Признаки такой задолженности:

  • отсутствие контактов с контрагентом;
  • существенная задержка исполнения договорных обязательств;
  • появление в выписке из ЕГРЮЛ сведений о недостоверности данных;
  • большие суммы долгов перед ФНС России;
  • наличие блокировки расчетных счетов;
  • признаки компаний-«однодневок»;
  • отсутствие имущества и т. д.

В целях контроля срока исковой давности важно идентифицировать дату начала течения срока исковой давности, истекший срок исковой давности с учетом перерыва течения срока.

ПРИМЕР ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

По данным бухгалтерского учета в ООО «Универсал» числятся следующие суммы дебиторской задолженности в разрезе синтетических бухгалтерских счетов (табл. 1).

Таблица 1. Выписка из оборотно-сальдовой ведомости предприятия на 30.04.2019

Бухгалтерский счет

Дебетовое сальдо, руб.

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

1 720 165

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

4 757 874

68 «Расчеты по налогам и сборам»

310 000

69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

302

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

18 475

71 «Расчеты с подотчетными лицами»

94 000

Итого

6 900 816

06.05.2019 директор предприятия Иванов Р. И. издал приказ, согласно которому в срок с 6 по 10 мая 2019 г. рабочая инвентаризационная комиссия должна провести инвентаризацию расчетов в отношении сумм дебиторской задолженности предприятия. Документы должны быть сданы в бухгалтерию 10.05.2019.

Выполняя этот приказ, бухгалтер оформила с каждым контрагентом акты сверок.

На основании актов сверок, первичной документации было установлено следующее. По расчетам с поставщиками и подрядчиками есть ошибки в данных бухучета. Бухгалтерией не отражена в учете накладная, предъявленная поставщиком в апреле 2019 г. на сумму 74 590 руб. за поставленные материалы, необходимые ООО «Универсал» для оказания услуг.

Также выявлено, что задолженность в сумме 168 575 руб. является реальной, однако подписанных актов сверок с поставщиками по разным техническим причинам получить не удалось. Задолженность в сумме 203 450 руб. была классифицирована как нереальная (по причине истечения срока исковой давности по одному предприятию, исключения организации из ЕГРЮЛ — по-другому).

Еще 303 000 руб. были признаны сомнительным долгом, так как удалось установить, что должник просрочил сроки выполнения своих обязательств по договору. По данным открытых источников, у него существенная задолженность по налоговым обязательствам.

При инвентаризации дебиторов из разряда покупателей и заказчиков выяснилось, что сумма 1 710 000 руб., получение которой ожидали в июне 2019 г. (ее распланировали на закуп дополнительного объема товарных запасов), скорее всего, в эти сроки не поступит. Дело в том, что в адрес данного потребителя был выставлен иск сторонним контрагентом на сумму 33 млн руб., а также заблокирован его расчетный счет.

При инвентаризации расчетов с подотчетными лицами выяснилось, что 4800 руб. висят за уволенным сотрудником. Во время телефонного разговора этот должник в грубой форме отказался гасить задолженность. С учетом его антисоциального образа жизни, отсутствия постоянной работы члены комиссии сделали вывод о нецелесообразности взыскания этого долга через суд и предложили его списать.

Обобщенные рабочие материалы инвентаризационной комиссии представлены в табл. 2.

Таблица 2. Обобщенные рабочие материалы инвентаризационной комиссии

Бухгалтерский счет

Дебиторская задолженность, руб.

Разницы, подлежащие корректировке в бухучете

Числящаяся в учете

Фактически выявленная

Из суммы фактически выявленной

задолженность реальная, но не подтвержденная дебиторами

задолженность, нереальная ко взысканию

задолженность сомнительная

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 720 165

1 645 575

168 575

203 450

303 000

278 040

Расчеты с покупателями и заказчиками

4 757 874

4 757 874

0

0

1 710 000

0

Расчеты по налогам и сборам

310 000

310 000

0

0

0

0

Расчеты по соцстрахованию и обеспечению

302

302

0

0

0

Расчеты с персоналом по оплате труда

18 475

18 475

0

0

0

0

Расчеты с подотчетными лицами

94 000

94 000

0

0

4800

4800

Итого

6 900 816

6 826 226

168 575

203 450

2 017 800

282 840

ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ

По проинвентаризированным долгам оформляют справку, которая является основанием для составления акта по форме № ИНВ-17 с результатами инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

По итогам проведенной инвентаризации и выявленных результатов в ООО «Универсал» оформили соответствующую документацию.