К какой амортизационной группе относится водонагреватель

Содержание

Амортизационная группа для водонагревателя
Амортизационные группы основных средств в 2019 году: как определять по ОКОФ
Амортизационные группы основных средств 2019: таблица по ОКОФ

Амортизационная группа для водонагревателя

Устройство и принцип работы

Код “ОКОФ ” — Котельная отопительная и отопительно — производственная. Станция сжиженных газов наполнительная. ОКОФ. Читать ещёКод “ОКОФ ” — Котельная отопительная и отопительно — производственная. Ответственный за поддержку классификатора: Ростехрегулирование. Основание: Постановление Госстандарта России от № Утвержден: Вступил в действие: — Классификатор ОКОФ.

Код ОКОФ, амортизационная группа и срок полезного использования для блок-бокса котельной

Станция сжиженных газов наполнительная. ОКОФ. Пункт наполнения баллонов районный. Скрыть. Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, к какому коду ОКОФ отнести оборудованную газовую котельную. Читать ещёЗдравствуйте! Помогите, пожалуйста, к какому коду ОКОФ отнести оборудованную газовую котельную.

Мы ООО, находимся на ОСН, все здания арендуем. Одно из зданий мы переооборудовали в газовую котельную для индивидуального отопления. Все газовое оборудование, проектную документацию, СМР, пуско-наладочные работы посадили на 08 счет, теперь котельную нужно ввести в эксплуатацию.

К какой группе ОКОФ мне все это отнести? Скрыть. ОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов. Здания котельных отопительных и отопительно-производственных. Читать ещёОКОФ — Общероссийский классификатор основных фондов. — Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель.

— Здания (кроме жилых). — Здания производственные.

— Здания предприятий коммунального хозяйства специализированные. Здания котельных отопительных и отопительно-производственных. Скрыть. ОКОФ. Общероссийский классификатор основных фондов. Котельная отопительная и отопительно — производственная. Читать ещёОКОФ. Общероссийский классификатор основных фондов. ОК действует с Котельная отопительная и отопительно — производственная.

ОКОФ код · ОКОФ код ЕТКС · ОКВЭД · ОКОФ · ОКФС · ОКОПФ · ОКПД · Окдп · ОКП · ОКУН · ОКЕИ · ОКЗ · ОКТМО · Окато · Квпдп · Кувэд. Программы. Скрыть.

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ): код — Здания котельных отопительных и отопительно-производственных.

Читать ещёОбщероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ): код — Здания котельных отопительных и отопительно-производственных.

Расшифровка, данные на год. ОКОФ: код — Здания котельных отопительных и Классификатор. Код. Расшифровка. Число дочерних кодов. ОКОФ. Здания котельных отопительных и отопительно-производственных. 0. Скрыть. ОКОФ Общероссийский классификатор основных фондов ОК (СНС ). Здания котельных отопительных и отопительно-производственных.

Читать ещёОКОФ Общероссийский классификатор основных фондов ОК (СНС ). Здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель. Здания (кроме жилых). Здания производственные. Здания котельных отопительных и отопительно-производственных. Скрыть. ОКОФ — Оборудование котельное. Общероссийский классификатор основных фондов.

ОК В Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ)установки котельные транспортабельные относятся к коду — 14 Читать ещёВ Общероссийском классификаторе основных фондов (ОКОФ)установки котельные транспортабельные относятся к коду — 14 В Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, данный код отсутствует.

В зависимости от характеристик, указанных в технической документации и (или) рекомендаций изготовителя блочно-модульную котельную можно отнести, например, в 5 амортизационную группу Скрыть.

Здравствуйте!Какой ОКОФ и какая амортизационная группа у следующих основных средств: котел газовый, бойлер для котла, генератор газовый? 1.

Согласно Общероссийскому Классификатору основных фондов отдельно Котельную можно отнести к коду ОКОФ 11 – «Котельная отопительная и Читать ещёпри определении амортизационной группы в первую очередь нужно руководствоваться Классификацией, утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января г. № 1. Согласно Общероссийскому Классификатору основных фондов отдельно стоящие здания котельных относятся к разделу «Здания». Котельную можно отнести к коду ОКОФ 11 – «Котельная отопительная и отопительно – производственная».

Скрыть.

Инструкция:

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ): код — Здания котельных отопительных и отопительно-производственных. Читать ещёОбщероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ): код — Здания котельных отопительных и отопительно-производственных.

Здравствуйте!Какой ОКОФ и какая амортизационная группа у следующих основных средств: котел газовый, бойлер для котла, генератор газовый? Скачать бесплатно: Старый Классификатор основных средств (ОКОФ) ОК до ljudi-izvne.com Word (кб). Скважина газовая для эксплуатационного бурения.

Читать ещёСкачать бесплатно: Старый Классификатор основных средств (ОКОФ) ОК до ljudi-izvne.com Word (кб).

Скачать бесплатно: Новый Классификатор основных средств (ОКОФ) ОК (СНС ) c ljudi-izvne.com Word (кб). Скачать бесплатно: обратный переходный ключ с ОКОФ на ОКОФ в Excel Excel xls (2,7 мб) — старые и новые коды в одном файле. Скважина газовая для эксплуатационного бурения. — Скрыть.

ОКОФ — Оборудование котельное. Общероссийский классификатор основных фондов. ОК Код по ОКОФ. Турбины газовые, кроме турбореактивных и турбовинтовых. Читать ещёКод по ОКОФ. Турбины газовые, кроме турбореактивных и турбовинтовых. Оборудование гидравлическое и пневматическое силовое. Скрыть.

Прайс-лист

Масса : 779 кг

Гарантия 2 года

Газовая котельная. Выбор котла и нормы установки

Пропускная способность: 269 куб.м.

Настройка и назначение

Станция сжиженных газов наполнительная. ОКОФ. Читать ещёКод “ОКОФ ” — Котельная отопительная и отопительно — производственная. Ответственный за поддержку классификатора: Ростехрегулирование. Основание: Постановление Госстандарта России от № Утвержден: Вступил в действие: — Классификатор ОКОФ. Станция сжиженных газов наполнительная. ОКОФ.

Пункт наполнения баллонов районный.

Скрыть.

Доставка от 3 дней, стоимость рассчитывается индивидуально

Производитель: Газдевайс, ЗАО

Паспорт: нет

Страна: Италия

Присоединительные размеры: 61 Ду

Скачать опросный лист

ГОСТ: 455798

Купить в городах:

Курск: 9 шт.
Хабаровск: 8 шт.
Нарьян-Мар: 6 шт.
Нальчик: 9 шт.
Краснодар: 3 шт.
Актобе: 5 шт.
Сыктывкар: 9 шт.
Алматы: 5 шт.

ОКОФ, код — Здания котельных отопительных и отопительно-производственных

Заказать

Амортизационные группы основных средств в 2019 году: как определять по ОКОФ

Организация определяет срок полезного использования основного средства, чтобы в бухгалтерском и налоговом учете начислить амортизацию. С 12 мая 2018 года бухгалтеры применяют обновленную Классификацию основных средств. Расскажем подробнее, что изменилось и как определять амортизационные группы в 2019 году.

Экспресс-курсы

Интенсивы по горячим темам в Контур.Школе

Расписание

Основные средства (ОС) организации в зависимости от срока полезного использования (СПИ) для целей налогообложения прибыли относят к той или иной амортизационной группе (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования ОС организация определяет сама с учетом классификации, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (Постановление № 1).

В 2018 году изменились все амортизационные группы классификации, кроме первой. Изменения действуют на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года.

Больше всего поправок — в подразделе «Сооружения и передаточные устройства» второй-десятой групп. Расширен перечень основных средств подраздела «Машины и оборудование» второй и девятой групп.

Классификатор основных средств по амортизационным группам с примерами ОС:

Номер амортизационной группы Срок полезного использования ОС Пример ОС, относящихся к группе амортизации

1	От 1 года до 2 лет включительно	Машины и оборудование общего назначения
2	Свыше 2 лет до 3 лет включительно	Насосы для перекачки жидкостей
3	Свыше 3 лет до 5 лет включительно	Радиоэлектронные средства связи
4	Свыше 5 лет до 7 лет включительно	Ограды (заборы) и ограждения железобетонные
5	Свыше 7 лет до 10 лет включительно	Сооружения лесной промышленности
6	Свыше 10 лет до 15 лет включительно	Скважина водозаборная
7	Свыше 15 лет до 20 лет включительно	Канализация
8	Свыше 20 лет до 25 лет включительно	Конденсатопровод и продуктопровод магистральные
9	Свыше 25 лет до 30 лет включительно	Здания (кроме жилых)
10	Свыше 30 лет	Жилые здания и сооружения

Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), по которому определяют амортизационную группу ОС, — без изменений. С 1 января 2017 года действует ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), утвержденный приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Этот же классификатор будет действовать в 2019 году.

Этап 1 — установите амортизационную группу основного средства по классификации, утвержденной Постановлением № 1

Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов.

Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:

амортизационную группу, к которой относится ОС. Все амортизируемое имущество объединяется в 10 амортизационных групп в зависимости от срока полезного использования имущества (п. 3 ст. 258 НК РФ). Амортизационные группы также важны для того, чтобы определить размер амортизационной премии, которая может быть применена по конкретному ОС;
срок полезного использования должен быть в установленных для каждой амортизационной группы пределах (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563). Выбирайте любой срок в пределах СПИ, например наименьший, чтобы быстрее списать стоимость ОС на расходы (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-05-05-01/39563).

В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ.

Определите амортизационную группу основного средства так:

В первой графе ОКОФ найдите вид имущества, к которому относится ОС (9 цифр).
Проверьте в первой графе классификации ОС код, указанный в ОКОФ.
Если есть код в классификации ОС, посмотрите, к какой амортизационной группе ОС относится.

Если кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу одним из способов:

Способ 1 — по коду подкласса имущества

Код подкласса имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая цифра в нем — всегда ноль. Например, роторный насос относится к подклассу 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные). Если и этого кода в классификации ОС нет, определите амортизационную группу вторым способом.

Способ 2 — по коду класса имущества

Класс имущества отличается от кода вида имущества тем, что седьмая, восьмая и девятая цифры в нем — всегда нули. Например, роторный насос относится к классу 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное).

Пример. Определение амортизационной группы по коду ОКОФ

Код роторного насоса по ОКОФ — 14 2912113. В Классификации ОС такой код, а также код подкласса 14 2912010 (насосы центробежные, поршневые и роторные) не указаны.

Однако в ней есть код класса 14 2912000 (насосы и оборудование компрессорное). Он относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше трех лет до пяти лет включительно).

Значит, роторный насос надо включить в третью амортизационную группу.

Этап 2. Обратитесь к технической документации

Если основное средство в классификации и ОКОФ не упоминается, установите СПИ из срока эксплуатации ОС, указанного в технической документации или рекомендациях производителя (п. 6 ст. 258 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.06.2018 № 03-03-20/41332).

Этап 3. Зафиксируйте СПИ в инвентарной карточке учета ОС (форма № ОС-6)

Если налоговый и бухгалтерский СПИ разные, то раздел 2 формы № ОС-6 дополните соответствующей графой.

Пример. Организация приобрела грузовую «Газель» (грузоподъемность 1,5 тонны). Определим СПИ автомобиля.

Согласно классификации ОС, грузовые автомобили общего назначения грузоподъемностью свыше 0,5 и до 5 т включительно входят в 4-ю амортизационную группу.

Диапазон СПИ для 4-й амортизационной группы — свыше 5 и до 7 лет включительно. Следовательно, минимально возможный СПИ в месяцах — 61 (5 лет x 12 мес. + 1 мес.), максимальный — 84 мес. (7 лет x 12 мес.).

Организация вправе установить любой СПИ автомобиля в диапазоне от 61 до 84 месяцев включительно.

Обратите внимание при учете ОС

В налоговом учете стоимостной критерий для признания объекта ОС — 100 000 руб., в бухгалтерском учете — 40 000 руб.
Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году ведите в том же порядке, что и ранее: принимайте к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Если вы продаете ОС, то полученное вознаграждение включайте в доходы, а остаточную стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов.
В бухгалтерском учете организация не обязана придерживаться амортизационных групп, но для удобства может определять срок по классификации основных средств. Это удобно, так как сближает бухгалтерский учет с налоговым.
Если объект соответствует всем критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01, то в бухгалтерском учете его сразу следует перевести в состав основных средств, то есть оприходовать на 01 счет. Фактическое использование объекта, в отличие от налогового учета, необязательно.

Амортизационные группы основных средств 2019: таблица по ОКОФ

Амортизационные группы основных средств – это разбивка ОС по группам исходя из срока их полезного использования. Она используется для начисления амортизации.

Деление этого имущества проводится на основании Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ 2019). Исходя из срока рассчитывают норму амортизации.

В статье вы найдете таблицу и Справочник всех групп ОС актуальный на 2019 год.

Внимание! Правильно принять к учету основные средства и амортизировать их вам помогут:

Вести учет ОС удобно в программе БухСофт. Она подходит для организаций и ИП. Программа включает в себя выгрузку проводок в 1С, автоматическое формирование всей отчетности и многое другое.

Сравнить тарифы и цены ⟶

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2019 разработан и утвержден для того, чтобы фирмы – налогоплательщики «прибыльного» налога амортизировали свои основные средства по единым общероссийским правилам.

Основные средства – это имущество стоимостью от 100 000 рублей за инвентарный объект, которое может принести доход фирме и планируется к использованию в прибыльной деятельности более чем 12 месяцев без продажи объекта.

Например, основные средства – это автотранспорт, жилая и нежилая недвижимость, компьютеры, промышленное оборудование, инструменты и инвентарь, неотделимые улучшения арендованных объектов и т.д.

Программа “БухСофт” обеспечит правильный расчет амортизации по любому основному средству. Она самостоятельно определит к какой группе оно относится, рассчитает норму и сумму амортизации. Попробовать бесплатно:

Рассчитать амортизацию онлайн

Для правильного расчета амортизации основные средства разбиваются на группы. Исходя из этого по ним:

определяют срок полезного использования;
устанавливают годовую норму амортизации;
рассчитывают ежемесячную норму амортизации.

Коммерческой фирме можно не амортизировать некоторые основные средства . Подробнее об этом смотрите в таблице.

Таблица 1. Основные средства, которые не амортизируются

Причины неначисления амортизации	Виды неамортизируемого имущества
Не подпадают под амортизацию по НК РФ	земля; объекты благоустройства; периодические издания; объекты, по которым заявлен инвестиционный налоговый вычет
Временно не амортизируются	ОС на консервации дольше трех месяцев; ОС на модернизации или реконструкции более 12 месяцев; имущество, переданное в пользование безвозмездно по ссуде

Амортизационная группа основных средств 2019

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2019 позволяет определить срок полезного использования практически любого имущества. Зная этот срок, бухгалтер определяет норму амортизации объекта для целей налогообложения и ежемесячную сумму амортизационных расходов по нему.

Групп амортизации основных средств 2019 по-прежнему 10. Длительность эксплуатации ОС в зависимости от группы смотрите в таблице.

Таблица 2. Амортизационные группы основных средств по ОКОФ 2019

Амортизационные группы 2018	Срок полезного использования основных средств	Примеры ОС из каждой группы
1	Более года и до 2 лет	Инструменты медицинские
2	Более 2 лет и до 3 лет	Персональные компьютеры
3	Более 3 лет и до 5 лет	Легковые автомобили
4	Более 5 лет и до 7 лет	Заборы и ограждения
5	Более 7 лет и до 10 лет	Паровые котлы, автобусы
6	Более 10 лет и до 15 лет	Керамическая сантехника, пожарная сигнализация
7	Более 15 лет и до 20 лет	Подъездные дороги, грузовые краны, литературные произведения
8	Более 20 лет до 25 лет	Сейфы
9	Более 25 лет и до 30 лет	Причалы, корабли
10	Более 30 лет	Жилые здания

Классификатор основных средств по амортизационным группам 2019

Чтобы узнать срок использования ОС по классификатору, нужно выполнить следующий алгоритм действий.

Шаг 1. Определите, под каким кодом объект числится в действующей редакции Общероссийского классификатора основных фондов – ОКОФ. Например, легковому автомобилю соответствует код ОКОФ 310.29.10.2.

Шаг 2. Найдите этот код ОКОФ в действующей редакции Классификатора основных средств по амортизационным группам 2018. К примеру, легковой автомобиль с кодом ОКОФ 310.29.10.2 числится в составе транспорта в разделе Классификатора «Третья группа амортизации».

Шаг 3. Установите точный срок эксплуатации объекта. Ведь по коду ОКОФ классификатор дает «вилку» по срокам эксплуатации. Например, по легковым машинам из третьей амортгруппы – свыше трех лет и до пяти включительно. Точный срок использования объекта фирма устанавливает сама – в пределах сроков по Классификатору.

Шаг 4. Оформите и подпишите у руководителя приказ о сроке эксплуатации ОС. Унифицированной формы этого документа нет, его фирмы составляют произвольно. Например, с такой формулировкой: «Ввести в эксплуатацию основное средство автомобиль KIA Optima с 1 июня 2018 года и установить его срок полезного использования 48 месяцев.»

Приказ может быть оформлен так:

Срок полезного использования может быть увеличен. Например, после реконструкции или модернизации ОС. Это также оформляют приказом руководителя организации.

Изменения в классификаторе

При выполнении этого алгоритма не забудьте про изменения, внесенные в Классификатор ОКОФ.

Таблица 3. Классификатор основных средств 2019

Классификатор	Дата изменения	Смысл изменения	Как применять новшество
ОКОФ	С 2017 года	Обновлены коды объектов и уточнена их группировка	Только по ОС, введенным в работу с 2017 года
Основных средств по амортгруппам	С 2018 года	Уточнены сроки использования ОС из амортгрупп со 2 по 10	Только по ОС, введенным в работу с 2018 года

Отнесение отдельных видов имущества к группе

Часто у бухгалтеров возникает вопрос к какой амортизационной группе отнести то или иное имущество и какой код по ОКОФ должен быть ему присвоен. Сгруппируем в таблице те основные средства, которые вызывают наибольшее количество вопросов.

Таблица 4. Группы по ОКОФ в 2019 году

№ п/п	Вид имущества	Амортизационная группа по ОКОФ 2019	Срок полезного использования
	Асфальт на территории юридического лица	Код по ОКОФ – 220.41.20.20.903 «Площадки производственные с покрытиями»	от 7 до 10 лет включительно
	Приборы бытового назначения: кондиционер, холодильник, стиральная машина	Код по ОКОФ – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки».	от 3 до 5 лет включительно
	Оборудование баров: электропечи, жаровни, электроплиты	Код по ОКОФ – 330.28.93 «Оборудование для производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий».	от 7 до 10 лет включительно
	Солярий	Код по ОКОФ – 330.32.50.50 «Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие»	от 5 до 7 лет включительно
	Телевизионная аппаратура	Код по ОКОФ – 320.26.30.1 «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая»	от 5 до 7 лет включительно

Правила начисления амортизации

В налоговом есть линейный и не линейный способ амортизации. В бухгалтерском учете подобных способов больше. Вы вправе использовать единый механизм начисления амортизации. Как начислить амортизацию основных средств в налоговом учете, иллюстрирует схема.

Расчет амортизации: пример

Для расчета амортизации нужно:

определить годовую амортизационную норму;
рассчитать ежемесячную амортизационную норму;
определить сумму ежемесячной амортизации.

Годовую норму амортизации вы можете определить по формуле:

100

Срок полезного использования ОС в годах

Годовая норма

Ежемесячная норма равна 1/12 от ее годового размера. Сумму амортизации считают по формуле:

Первоначальная стоимость ОС

Ежемесячная норма

Сумма амортизации

Пример
Организация приобрела основное средство. Его первоначальная стоимость 300 000 руб. Срок полезного использования – 6 лет. Амортизация начисляется линейным способом.Годовая норма равна:100 : 6 лет = 16,6667%.Месячная норма амортизации составит:16,667 : 12 мес. = 1,3889%Ежемесячно нужно начислять амортизацию в размере:

Производственный процесс невозможен без соответствующей базы, в которую входят основные фонды и нематериальные активы (здания, цеха, станки, оборудование, ПК, компьютерные программы, бренды и др.). Они не только обеспечивают процесс создания продукта, но, изнашиваясь, переносят часть собственной стоимости в его цену. Именно посредством постепенно начисляющегося износа стоимость основного средства переходит в стоимость выпускаемого товара. Процесс ежемесячного начисления и списания на затраты суммы износа и определяет понятие амортизации в экономике.

Амортизация: понятие

Итак, по мере старения имущества, относимого к основным фондам и участвующего в производстве, его стоимость постепенно уменьшается посредством ежемесячного списания части стоимости. Эти суммы формируют амортизационный износ и включаются в себестоимость конечного продукта. Впоследствии для развития производства из части прибыли, полученной от реализации продукции, по решению руководства компании создается амортизационный фонд, который идет на обновление ОС.

Амортизация равна стоимости объекта, когда стоимость объекта полностью перешла в разряд затрат. В этом случае объект ОС считается полностью амортизированным, а его стоимость становится нулевой. Зачастую основные фонды с нулевой стоимостью еще очень долго используются в производстве (если сохраняют нормальный производственный потенциал), могут быть реконструированы, переоценены и приобрести новый срок полезного использования.

Таким образом, амортизация является не только показателем стоимостного выражения цены объекта ОС, но и носит функции контроля процесса обновления имеющихся в компании мощностей.

Амортизационные расходы и норма амортизации

Расходами, касающимися амортизации, принято считать те самые суммы, составляющие часть стоимости объекта, которые постепенно переносятся в цену продукта, формируя в себестоимости статью затрат под названием «амортизационные отчисления». Их размер определяется по нормам, устанавливаемым в процентах и рассчитывающимся в соответствии с действующими законодательными актами. Основным критерием этого разделения является срок полезного использования (СПИ) объекта, т. е. периода, на протяжении которого ОС приносит доход компании. В бухучете СПИ определяется на основе предполагаемых сроков эффективной работы, ожидаемого физического износа, НПА. Срок полезного использования в налоговом учете устанавливается в соответствии с амортизационной группой утвержденной Классификации ОС, к которой объект относится. Часто СПИ по бухучету совпадает с налоговым.

Все ОС подразделяются на 10 амортизационных групп. Так, к 1-й группе относят ОС, сроком службы не более 2 лет, а к 10-й – объекты, использование которых планируется более 30 лет.

Процент отчислений называют нормой амортизации и исчисляют как отношение единицы к количеству месяцев эффективного использования объекта (СПИ). Итак, амортизация — это затраты, рассчитанные в процентах от стоимости объекта ОС, отнесенные на издержки производства и вошедшие в себестоимость выпускаемого продукта.

Амортизация: пример расчета

На балансе металлообрабатывающей компании имеется фрезерный станок стоимостью 300 000 руб. и сроком службы 20 лет. Рассчитаем сумму помесячной амортизации:

20 лет х 12 мес. = 240 мес.
300 000 / 240 = 1250 руб.

Применяя норму амортизации, рассчитывают так:

НА = 1/240 = 0,004167
300 000 х 0,004167 = 1250 руб., т. е. на протяжении 20 лет в издержки производства, а, следовательно, в формирование себестоимости выпускаемого продукта ежемесячно вкладывается износ станка в сумме 1250 руб.

В экономическом анализе амортизация относится к постоянным расходам или условно-постоянным, поскольку ее размеры предсказуемы.

Где отражается амортизация

Учет амортизационных отчислений осуществляется на счете 02 «Амортизация ОС». Этот счет является сопровождающим основной балансовый счет 01 «ОС», дебетовое сальдо которого фиксирует первоначальную стоимость ОС. Амортизация ОС аккумулируется по кредиту сч. 02, и разница между дебетом сч. 01 и кредитом сч. 02 составляет остаточную стоимость ОС компании на отчетную дату. Начислять амортизацию начинают с начала месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

ОС, которые не подлежат амортизации

Отметим, что не на все ОС начисляется амортизация. В это перечень входят ОС:

объекты природопользования, земли;
музейные экспонаты и коллекции;
жилфонд (кроме доходных домов);
объекты внешнего благоустройства и дорожного хозяйства;
продуктивный скот;
законсервированные мобилизационные объекты;
принадлежащие некоммерческим организациям.

Основные средства, участвующие в процессе производства, постепенно утрачивают свои первоначальные характеристики. Под физическим износом понимается ухудшение
технико-экономических и социальных характеристик объекта под воздействием процесса труда (интенсивности, особенностей технологии использования, количества и качества ремонта, уровня агрессивности внешней среды и т. д.). Моральный износ (обесценивание) проявляется в том, что основное средство по своей конструкции, производительности, экономичности перестает соответствовать требованиям для выпуска продукции необходимого качества.

Вследствие физического или морального износа основного средства наступает
его неспособность приносить экономическую выгоду, а это уже является основанием
для его списания.

Составление документации при выбытии объектов

Для установления физического и морального износа и того, возможно ли восстановление объекта, будет ли оно эффективным и насколько целесообразно его дальнейшее использование, приказом руководителя организации создается комиссия. В дальнейшем она дает свое заключение и составляет документацию при выбытии объектов.

В состав комиссии входят соответствующие должностные лица, в том числе главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств. Для участия в работе комиссии можно приглашать сторонних специалистов
(п. 77 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н, далее – Методические указания).

Комиссия должна (п. 78 Методических указаний):

осмотреть объект основных средств, подлежащий списанию, с использованием необходимой технической документации и данных бухгалтерского учета;
выявить лиц, по вине которых происходит преждевременное выбытие объекта основных средств, внести предложений о привлечении этих лиц к ответственности;
составить заключения на списание объекта основных средств.

Приказ о создании комиссии может выглядеть так.

Комиссия также решает, возможно ли дальше использовать отдельные узлы, детали, материалы, полученные при демонтаже выбывающего объекта (например, для текущего ремонта рабочего оборудования или на продажу), оценивает по количеству и по стоимости, исходя из рыночных цен, а также обеспечивает сохранность.

После принятия решения о списании объекта комиссия составляет заключение. Типовой формы для него нет. Поэтому можете разработать шаблон документа самостоятельно. Главное, чтобы в бланке были все необходимые реквизиты первичного документа. Утверждает форму руководитель приказом к учетной политике (ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2008).

Пример заключения ликвидационной комиссии.

Следующий шаг: руководитель организации издает приказ о ликвидации основного средства. Типовой формы документа нет, можно воспользоваться образцом.

После заключения комиссии и приказа руководителя надо составить акт о списании имущества. Можно использовать акт по типовой форме № ОС-4 (для автомобилей – № ОС-4а)
или самостоятельно разработанную форму. Во втором случае необходимо, чтобы в документе
были все необходимые реквизиты.

Как и любые другие первичные документы, которые используют в организации, выбранную форму утверждает приказом руководитель.

На основании актов о списании сделайте отметки о выбытии основных средств в инвентарных карточках, книгах, которые используете для учета хранения и движения основных средств. Так предусмотрено в пункте 80 Методических указаний. Как правило, применяют типовые бланки: инвентарную карточку по форме № ОС-6 (при учете имущества обособленно) или карточку по форме № ОС-6а (когда основные средства учитывают в составе групп объектов). Малые предприятия используют инвентарную книгу по форме № ОС-6б.

При демонтаже основного средства можно получить отдельные материалы, узлы и агрегаты, годные к использованию. Такое имущество надо оприходовать (п. 57 Методических указаний). Чтобы оформить поступление объектов, полученных при разборке основных средств, можно использовать типовую форму № М-35.

Как отразить демонтаж в бухгалтерском учете

При ликвидации ОС в результате демонтажа возникают как доходы, так и расходы. Рассмотрим, как отразить их в бухгалтерском учете.

Списание объекта

Сам объект спишите со счета 01. Отразите также все расходы, связанные с ликвидацией имущества. Со следующего за ликвидацией месяца прекратите начислять амортизацию
(п. 22 ПБУ 6/01).

Если срок полезного использования еще не истек, при ликвидации ОС его остаточную стоимость списывают на прочие расходы. Сделайте это в том периоде, когда составили ликвидационный акт и соблюли все необходимые формальности. Это следует из пункта 29 ПБУ 6/01 и пункта 11 ПБУ 10/99.

При списании остаточной стоимости проводки такие:

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— отражена сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01
— отражена первоначальная стоимость ликвидируемого основного средства;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— списана остаточная стоимость основного средства (на основании акта о списании).

Если остаточную стоимость списывают опционально, то без расходов на разборку и демонтаж
не обойтись.

Указанные траты отразите в составе прочих расходов того периода, к которому они относятся (п. 31 ПБУ 6/01, п. 11 ПБУ 10/99).

От того, кто проводит ликвидацию основного средства, зависит и оформление проводками затрат на эти работы. Возможны три варианта.

Вариант 1. Ликвидацию проводит специальное подразделение организации. Например, ремонтная служба. Тогда проводки такие:

ДЕБЕТ 23 КРЕДИТ 70 (68, 69…)
— отражены расходы на ликвидацию основного средства;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 23
— списаны расходы на ликвидацию основного средства.

Вариант 2. В организации нет специального подразделения, ликвидацию проводите без привлечения сторонних подрядчиков. Поэтому при списании расходов на ликвидацию основного средства в учете делайте проводку:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70 (69, 68, 10…)
— учтены расходы на ликвидацию основного средства.

Вариант 3. Ликвидирует основное средство привлеченный подрядчик. Расходы, связанные с оплатой его услуг, отразите проводкой:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 60
— учтены расходы на ликвидацию основного средства, выполненную подрядным способом;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
— учтен НДС, предъявленный подрядчиком, проводившим ликвидацию основного средства.

Учет материалов, полученных при демонтаже

А что делать с оставшимися материалами, например, вполне исправными запчастями и металлоломом? Все эти вещи приходуют по рыночной цене. В дальнейшем материалы можно использовать в производстве или реализовать.

Для поступления материалов при демонтаже ОС проводка такая:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91-1
— оприходованы материалы, полученные при ликвидации основного средства.

Реализацию материалов (лома) в бухучете отражают как прочие доходы. Себестоимость реализованных МПЗ списывают на прочие расходы. Проводки такие:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1
— отражена выручка от реализации материалов (лома);

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10
— списана себестоимость материалов (лома).

Отчет о финансовых результатах и пояснения

В отчете о финансовых результатах списанную остаточную стоимость демонтированного ОС указывают по строке 2350 «Прочие расходы».

Кроме того, ее отражают в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в разделе «Основные средства» по столбцу 6 «Выбыло объектов».

Другие затраты, связанные с ликвидацией основного средства (например, на его демонтаж, разборку и т. п.) также указывают по строке 2350 «Прочие расходы» Отчета о финансовых результатах.

После разборки или демонтажа оборудования могут остаться ценности (детали, узлы, агрегаты), которые можно использовать в производстве. Бухгалтер должен оприходовать их по рыночной стоимости (цене возможной реализации). Это правило применяют как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Сумму таких доходов указывают по строке 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах.

ПРИМЕР ОТРАЖЕНИЯ В БУХУЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ ДЕМОНТАЖА ОС

АО «Тендер» демонтировало и списало станок вследствие его морального износа. Первоначальная стоимость станка – 130 000 руб., начисленная амортизация – 40 000 руб.

После демонтажа были получены материалы и запасные части, которые фирма планирует использовать в будущем.

Их рыночная стоимость – 50 000 руб.

Расходы по демонтажу станка составили 10 000 руб. Демонтаж был произведен ремонтным цехом «Тендера».

Бухгалтер «Тендера» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01
— 130 000 руб. – списана первоначальная стоимость станка;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— 40 000 руб. – списана начисленная амортизация;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»
— 90 000 руб. (130 000 – 40 000) – списана остаточная стоимость станка;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 23
— 10 000 руб. – списаны расходы по демонтажу станка;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 91-1
— 50 000 руб. – оприходованы запчасти, оставшиеся после демонтажа;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
— 50 000 руб. (90 000 + 10 000 – 50 000) – отражен убыток от списания станка.

Сумма расходов по ликвидации станка составила 100 000 руб. (90 000 + 10 000). Эта сумма будет указана по строке 2350 отчета о финансовых результатах. Доход от ликвидации в сумме 50 000 руб. нужно отразить по строке 2340 отчета о финансовых результатах.

Как учесть демонтаж при расчете налогов

Если вы демонтировали ОС, это имеет свои налоговые последствия.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль расходы на ликвидацию основных средств учитывайте в составе внереализационных расходов. Это касается как остаточной стоимости демонтируемого ОС, так и расходов в связи с ликвидацией имущества. Основание – подпункт 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

При методе начисления расходы учтите в том периоде, в котором был подписан акт о выполнении работ по ликвидации основного средства. Это следует из подпункта 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

При кассовом методе расходы на ликвидацию отразите по мере их оплаты при наличии акта о выполнении работ по ликвидации (п. 3 ст. 273 НК РФ). Как при методе начисления, так и при кассовом методе недоначисленную амортизацию списывают на дату оформления акта о списании основного средства.

Если после демонтажа будут оприходованы оставшиеся детали или материалы, то их стоимость отразите в составе внереализационных доходов на основании пункта 13 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Показать доход надо независимо от того, будете полученное имущество в дальнейшем использовать в деятельности, направленной на получение доходов, или нет (письмо Минфина России от 19.05.2008 № 03-03-06/2/58).

При методе начисления датой получения дохода будет считаться дата подписания акта о ликвидации основного средства (подп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ). Если применяете кассовый метод, отражайте доходы в виде стоимости сырья или материалов, полученных после ликвидации основного средства, на дату их оприходования в бухучете (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Стоимость, по которой сырье, материалы и т. п. отражают в налоговом учете, определяйте с учетом рыночных цен. В налоговом учете это будет внереализационный доход.

При отпуске материалов в производство или последующей реализации отразите их стоимость соответственно в составе материальных расходов или расходов от реализации. При этом стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в составе доходов (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

Спецрежимы

Для фирм и предпринимателей на УСН с объектом «доходы» демонтаж основных средств никак не влияет на сумму единого налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут списать при налогообложении расходы на демонтаж ОС как своими силами, так и с участием подрядчика (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

На сумму ЕНВД демонтаж основных средств не влияет, потому что базой по единому налогу является вмененный доход (ст. 346.29 НК РФ).

Восстанавливать ли НДС?

Если подрядчик, который проводил демонтаж, является плательщиком НСД, то сумму предъявленного им налога можно принять к вычету по общим правилам в силу прямой нормы – пункта 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Однако чиновники считают, что у компании в связи с «досрочным» выводом ОС из эксплуатации появляется обязанность по НДС: если срок полезного использования объекта не истек, плательщик должен восстановить сумму входного НДС, приходящуюся на остаточную стоимость ОС. На это указывал Минфин России в относительно свежем письме от 17.02.2016
№ 03-07-11/8736. Поскольку ОС больше не используется в облагаемых НДС операциях –
права на вычет нет.

Если бухгалтер решит следовать этому указанию, он составит проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19
— включена в прочие расходы сумма входного НДС по услугам подрядчика;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
— восстановлена сумма НДС по недоамортизированной части стоимости основного средства, подвергшегося демонтажу.

С требованием восстанавливать НДС с остаточной стоимости ОС можно и не согласиться. Закрытый перечень оснований, по которым надо восстанавливать НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ)
не предусматривает такого основания, как вывод ОС из эксплуатации.

Данный вывод есть в прошлогодних письмах ФНС России от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451
и от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627. В обоих документах налоговая служба опирается на позицию
решение ВАС РФ от 23.10.2006 № 10652/06 и на письмо Минфина России от 07.11.2013
№ 03-01-13/01/47571.

Налоговый консультант Тамара Петрухина

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Яндекс Дзен!

СВ-Принт