СВ-Принт

Бухгалтерские проводки для отражения комиссии банка

Банковской комиссией называют плату за услуги, которые банк взимает с организации в рамках и согласно условиям заключенного договора. Расходы на комиссию банка в проводках относят к прочим расходам по дебету счета 91. Из данной статьи Вы узнаете, какие существуют виды банковских комиссии и какими проводками они отражаются в учете.

Виды банковских комиссий

Взаимоотношения между предприятием и банком регламентируются условиями заключенного договора. В зависимости от вида услуг, оказываемых банком, организацией может быть заключено соглашение на сопровождение расчетного счета, обслуживание вклада или выдачу кредита. Как правило, по договору предприятие обязуется выплачивать банку комиссию за такие виды услуг:

• расчетно-кассовое обслуживание (сопровождение счета, зарплатного проекта, установка и обслуживание системы «Клиент-банк» и прочее);
• инкассация;
• покупка-продажа валюты;
• сопровождение кредитной линии;
• доверительное управление имуществом;
• аренда депозитарных ячеек;
• пользование лизинговым имуществом.

На каждый вид услуг заключается отдельный договор, в котором описывают условия оказания таких услуг, а также фиксируют порядок их оплаты (единоразовая выплата, периодичные платежи, авансы и прочее).

Отражение комиссии банка в учете

Основанием для отражения в учете операций по выплате и возврате банковской комиссии является договор о банковских услугах. Списание средств со счета предприятия для выплаты комиссии осуществляется по Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Попробуем на примерах разобраться с типовыми проводками на выплату комиссии банку.

Банковская комиссия за услуги инкассации и расчетно-кассовое обслуживание (РКО)

ООО «Император» заключила с банком договоры на оказание следующий услуг:

• установка системы «Клиент-Банк» на сумму 43 000 руб. без НДС (единоразовая оплата);
• ежемесячное сопровождение системы «Клиент-Банк» на сумму 3 200 руб. без НДС (помесячная оплата);
• инкассация денежных средств на сумму 6 200 руб., НДС 945 руб. (единоразовая оплата);
• РКО на сумму 800 руб. без НДС (единоразовая оплата).

Бухгалтером ООО «Император» будут отражены операции:

Выплата банковской комиссии по валютному договору

Пример проводок:

ООО «Родина» и ООО «Инком» заключили договор поставки металлургического сырья, где ООО «Родина» выступает поставщиком. Сумма договора составляет 16 000 USD, комиссия банку – 160 USD. Курс валюты на дату списания комиссии – 61,2.

В учете ООО «Родина» будут сделаны такие проводки:

Возврат банковской комиссии

Пример проводок:

ООО «Слава» ошибочно были списаны расходы и перечислены средства на кассовое обслуживание банка в сумме 850 руб. После выявления факта излишне уплаченных средств, банком были возвращены деньги и зачислены на расчетный счет ООО «Слава».

В ООО «Слава» операции были отражены таким образом:

Главное, о чем следует помнить при отражении в учете операции банковской комиссии — строгое соблюдение условий договора в части сроков и размера оплаты.

Одним из первых партнеров, с которым вступает в отношения любое предприятие, является банк. Открыть расчетный счет, осуществлять платежи, регистрировать валютные сделки, покупать или продавать валюту – все это можно только при наличии договора с банковской организацией. Банк, как любой партнер, предоставляющий услуги, выставляет счета на оплату или списывает с расчетного счета организации суммы за оказанные услуги банка. О том, как правильно отразить такие хозяйственные операции в программе «1С:Бухгалтерия», редакция 3.0 пойдет речь в этой статье.

Услуги банка можно объединить в две большие группы:

• Услуги, не облагаемые НДС;
• Услуги, облагаемые НДС.

Для каждой группы услуг имеются свои особенности формирования бухгалтерских проводок.

Услуги, не облагаемые НДС, отражаются на бухгалтерских счетах в следующем порядке:

• Д 91.02 (Прочие расходы) – Д 51 (Расчетный счет) – списаны на прочие расходы суммы комиссии банка.

Услуги, облагаемые НДС, отражаются на бухгалтерских счетах в следующем порядке:

• Д 76 (Расчеты с разными дебиторами, кредиторами) – Д 51 (Расчетный счет) – перечислены денежные средства с расчетного счета как отражение комиссии банка;
• Д 91.02 (Прочие расходы) – Д 76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) – списана на прочие расходы дебиторская задолженность как расходы на услуги банков;
• Д 19 (НДС по приобретенным услугам) – К 76 (Расчеты с разными дебиторами и кредиторами) – отражен НДС, по приобретенным услугам банка.

Рассмотрим отражение каждой группы услуг банка в 1С 8.3.

Услуги банка, не облагаемые НДС – способ регистрации в 1С 8.3

Формирование в 1С проводки Д91.02-К51 выполняется с помощью типового документа «Списание с расчетного счета». Как правило, банк удерживает комиссию в безакцептном порядке, с помощью платежного ордера. Информация об удержании предоставляется в виде выписки банка. Строка выписки банка о списании комиссии собственно и есть документ «Списание безналичных денежных средств».

Чаще всего эти документы загружаются в бухгалтерскую учетную систему из клиент-банка – специальной банковской программы, но мы предлагаем детально разобраться с особенностями ручного формирования документов списания, тогда редактирование загруженных документов не составит большого труда.

Из раздела «Банк и касса» основного интерфейса системы перейдем в журнал документов «Банковские выписки».

Рис.1 Банковские выписки

В журнале можно создавать два типа документов – поступление (+) и списание (-) на расчетном счете организации. Документы создаются нажатием на соответствующую кнопку.

Рис.2 Два типа документов

Создадим документ списания и заполним его. Сначала выберем нужный вид операции. По умолчанию будет предложена Оплата поставщику. Выберем из выпадающего списка Комиссия банка (в 1С 8.3).

Рис.3 Комиссия банка

Далее заполним необходимые реквизиты документа:

• Скорректируем дату;
• Укажем входящий номер и дату ордера;
• Выберем получателя и организацию;
• Заполним нужную сумму и статью движения денежных средств;
• Назначение платежа заполнилось автоматически. Оставим его без изменений, для справки.

Особое внимание обратим на реквизит «Подтверждено выпиской банка», который установился по умолчанию. Только его установка позволит сформировать проводки после проведения документа.

Рис.4 Подтверждено выпиской банка

Проведем документ и посмотрим проводки по учету комиссии банка.

Рис.5 Проведем документРис.6 Проводка по учету комиссии банка

Проводки в 1С в точности соответствуют требуемым бухгалтерским записям для отражения комиссии банка.

Услуги банка, облагаемые НДС – способ регистрации в 1С 8.3

Облагаемые НДС услуги банка отражаются в 1С 8.3 в два этапа. Причем, последовательность этих этапов может быть совершенно произвольной.

Для регистрации расходов по услугам банка используем документ «Поступление (акт, накладная)» из раздела «Покупки» основного интерфейса системы. Это первый этап действий, чтобы провести комиссию банка, облагаемую НДС.

Рис.7 Провести комиссию банка, облагаемую НДС

Создадим документ с видом операции «Услуги (акт)».

Рис.8 Документ с видом операции «Услуги (акт)»

Заполним его необходимыми реквизитами:

Рис.9 Заполнение реквизитов

Особое внимание обратим на гиперссылки, содержащие переход для указания счетов расчетов с контрагентом и счетов учета затрат.

Изменим счета расчетов, т.к. по умолчанию нам предложили использовать 60.01 и 60.02, но нам нужно заменить эти счета на 76.09 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Рис.10 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

В счетах учета затрат отредактируем счет на 91.02 и заполним необходимую аналитику прочего расхода. Обратим внимание, что счет учета НДС автоматически установлен как 19.04.

Рис.11 Отредактируем счет на 91.02 и заполним необходимую аналитику прочего расхода

После заполнения реквизитов шапки и табличной части осталось зарегистрировать входящий – счет-фактуру, используя специальный инструмент в подвале документа.

Рис.12 Инструмент для регистрации счет-фактуры

Зарегистрированный счет-фактура отображается в документе гиперссылкой.

Рис.13 Ссылка на зарегистрированную счет-фактуру

После проведения документа проверим сформированные проводки в 1С.

Рис.14 Проверка проводок

Вторым этапом создадим документ списания с расчетного счета, чтобы закрыть задолженность по счету 76.09, образованную документом поступления.

Вспомним, что в начале статьи мы уже работали с аналогичным документом. В текущих условиях необходимо использовать другой вид операции документа – «Оплата поставщику». Но для корректного зачета задолженности необходимо заменить счета расчетов на 76.09.

Рис.15 Оплата поставщику

После проведения документа убедимся в корректности бухгалтерских проводок.

Рис.16 Проверка корректности бухгалтерских проводок

Задолженность по услугам банка закрыта.

Изучение всех вариантов отражения комиссии банка в 1С 8.3 завершено.

Все предприятия должны открывать расчетный счет в банке, поэтому статья расходов по услугам будет в учете каждого предприятия, независимо от его системы налогообложения, рассмотрим, как отражаются услуги банка при усн в 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0.

В нашем примере мы разберем расходы на ежемесячное расчетно-кассовое обслуживание банковского счета. Данные расходы включаются в состав расходов предприятия на упрощенной системе налогообложения с объектом обложения доходы минус расходы.

При данной системе налогообложения можно уменьшить доходы на сумму расходов по оплате банковских операций в соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Что бы учесть их в составе расходов они должны быть фактически произведены и оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Операция по списанию суммы за обслуживание с расчетного счета отражается при помощи документа «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочее списание».

Документ находится на закладке «Банк и касса» в подразделе «Банк» пункте «Банковские выписки», вид движения «Списание».

Обратите внимание, что при создании нового документа вид операции по умолчанию выходит «Оплата поставщику» и его нужно изменить на «Прочее списание».

Далее в документе нужно отразить списание денежных средств на услуги банка при усн.

В строке получатель указываем банк, которому будет осуществляться списание, счет получателя платежа и сумму.

Ниже выбираем счет дебета 91.02 «Прочие расходы» и вид прочих расходов «Расходы на услуги банков». Они уже есть в справочнике, их нужно только выбрать.

Также в документе можно указать статью движения денежных средств «Оплата товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов».

В назначение платежа указываем расчетно-кассовое обслуживание, и за какой месяц оно производится.

После этого проводим документ. По документу будет сформирована проводка Дт 91.02 Кт 51.

Также сумма расходов будет отражена в книге учета доходов и расходов в графе 7 как принимаемые расходы.

Так учитываются услуги банка при усн в программе 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0, про отражение этой операции для предприятия на общем режиме .