СВ-Принт

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск в 2019 году

Платился ли НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск в 2019 году? Когда платить НДФЛ? В пределах каких лимитов?

Компенсация за отпуск при увольнении

При увольнении работника ему должна быть выплачена денежная компенсация за все дни неиспользованного отпуска в размере среднего заработка. Для расчета среднего заработка нужно умножить средний дневной заработок на количество дней неиспользованного отпуска.

Расчетный период для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения работника (п. 4 Положения о средней заработной плате). Например, если дата увольнения работника приходится на 31 июля 2019 г., то средний дневной заработок для компенсации за неиспользованный отпуск надо рассчитывать за период с 1 августа 2018 г. по 31 июля 2019 г.

Компенсацию за неиспользованный отпуск нужно выплатить в день увольнения сотрудника.

А что делать с НДФЛ в 2019 году?

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ в полной сумме, поскольку данный вид выплат отсутствует в перечне не облагаемых НДФЛ доходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Основание увольнения (сокращение штата, по собственному желанию или др.) значения не имеет. НДФЛ удерживается при фактической выплате компенсации (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Изменения по НДФЛ с 2020 года

Президент утвердил поправки в НК РФ, изменяющие состав выплат работнику, освобождаемых от НДФЛ. Соответствующий Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ опубликован.

Закон содержит новую редакцию пункта 1 статьи 217 НК РФ. Эта редакция предусматривает, что от НДФЛ освобождается в том числе оплата работодателем своим работникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно в пределах РФ, стоимости провоза багажа весом до 30 кг. Также от НДФЛ освобождается оплата работодателем стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа. Ранее эта норма не была включена в НК РФ.

В новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ указано, что не освобождаются от НДФЛ доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха. Указанная норма действовала и ранее, но теперь она прописана более четко.

Перечисленные поправки вступят в силу с 1 января 2020 года.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении?

Облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении, вы узнаете из нашей статьи. Также же вы найдете в ней информацию о том, облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск взносами (страховыми).

О выплатах при увольнении

Налогообложение при начислении компенсации за неиспользованный отпуск

Какие страховые взносы удерживаются с компенсации отпуска?

Код и вид дохода скомпенсации в отчетности по налогу

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Налогообложение при начислении компенсации за неиспользованный отпуск

При выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении НДФЛ работодатель должен удержать. Этот вид компенсационных выплат является исключением из числа не облагаемых налогом доходов физлиц (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК России).

Момент удержания НДФЛ

Подпишитесь на рассылку

Как указывается в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК России, моментом получения облагаемого налогом дохода считается дата выдачи денежных средств через кассу предприятия либо их перевода на банковский счет работника. Предприятие-работодатель, которое удерживает налог с дохода сотрудника, выполняет функцию налогового агента. Согласно п. 4 ст. 226 НК, НДФЛ удерживается в момент произведения фактической выплаты.

Таким образом, если такие выплаты производятся в самый последний день работы перед выходом сотрудника в отпуск с увольнением после его завершения, удержание налога производится в день расчета. Сотрудник при этом получает на руки уже «очищенный» от налога положенный ему доход.

Какие страховые взносы удерживаются с компенсации отпуска?

Как указывается в подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ, компенсация за неотгулянный отпуск — это исключение из общих правил для доходов страхователей в части освобождения от обложения страховыми взносами. Таким образом, на этот вид дохода сотрудников начисляются взносы как в фонды социального и обязательного медицинского страхования, так и в пенсионный фонд.

Основные понятия

В соответствии с 122 статьей Трудового кодекса России, все официально работающие граждане имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск сроком в 28 дней. Некоторые виды профессий допускают более долгий период отдыха, что закреплено в законодательстве.

Внимание! Если увольнение человека реализуется не на следующий день после его отпуска, то на его внутреннем счету скоплены определенные средства. В общем порядке они должны будут быть выплачены при очередном отдыхе, но если человек увольняется, то он обязан их получить вместе с последним окладом.

Нормативными актами, регулирующими процесс получения денежной компенсации, являются:

• 127 статья ТК РФ – о праве на выплату;
• 140 статья Трудового кодекса – о порядке расчета с увольняемым сотрудником;
• 217 статья НК РФ – о видах дохода, с которых не вычитаются налоги и сборы;
• 223 статья Налогового кодекса – о налогообложении;
• 212 ФЗ – о страховых сборах.

При изучении данных нормативных актов можно сделать вывод, что каждый человек при увольнении получает компенсацию за неиспользованный отпуск (исключая случаи, когда уход с работы наступает сразу после отдыха). С данной выплаты в полной мере вычитаются налоги и страховые взносы.

Компенсационные выплаты за отпуск при увольнении

Принцип расчета суммы выплаты основан на умножении количества не взятых отпускных дней на среднедневной доход гражданина. Таким образом, чтобы определить размер перевода, необходимо иметь базовую информацию и о заработной плате, и о предыдущих отпусках.

При расчете выплаты будут играть роль следующие аспекты:

1. Повод увольнения.
   • по собственному желанию или соглашению сторон;
   • в связи с банкротством предприятия или сокращением штата.
2. Положенное количество дней отпуска.
   • 28 – стандарт;
   • 30 – сотрудники-инвалиды;
   • 35 – лица, занятые на предприятиях, где опасные или вредные условия труда;
   • 44 или 52 – работники, устроенные на Крайнем Севере или на приравненных к данному региону территориях.
3. Периоды, не включаемые в отпускной стаж.
   • прогулы – отсутствие на рабочем месте без уважительной причины;
   • отпуска по уходу за детьми;
   • отпуска за свой счет свыше двух недель за год.

Есть еще несколько важных моментов. Во-первых, среднедневной заработок высчитывается путем деления месячной зарплаты на 30,4. Во-вторых, количество времени трудоустройства считается месяцами. И если сотрудник отработал в конкретном периоде меньше половины, то он не идет в зачет, зато месяц, в котором свыше шестнадцати дней проведено на службе, учитывается, как целый.

Налогообложение компенсации отпуска при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск не относится к категории доходов, исключенных из перечня для уплаты налогов. Следовательно, данная выплата облагается НДФЛ. Бывший работник получает на руки или банковским переводом сумму, с которой налог уже вычтен.

Важно знать! НДФЛ уплачивается в день выдачи средств. При уходе из компании – это последний рабочий день. Предприятие выполняет функцию налогового агента, перечисляя удержанную сумму. Компенсация отпуска при увольнении облагается НДФЛ 13%.

Виды обязательных налоговых выплат и взносов

Компенсация за неиспользованный отпуск облагает НДФЛ, так как приравнивается к стандартным доходам сотрудника, получаемым от работодателя. С нее взимается не только базовый налог в 13%, но и остальные взносы. Многие трудоустроенные граждане считают, что они платят лишь этот вид сбора в пользу государства, а иные финансирует работодатель. На самом деле, обозначая заработную плату, руководство сразу просчитывает, сколько на конкретного работника будет выделено денег с учетом всех обязательных отчислений. Помимо подоходного налога с дохода делаются взносы в:

• Пенсионный фонд – будущая пенсия;
• Фонд социального страхования – оплата периодов временной нетрудоспособности;
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – финансирование ОМС.

Рассмотрим, как будет выглядеть расчет, если обозначенная сумма для получения в качестве компенсации – 30 000 рублей:

1. Подоходный налог в 13% — 3900 рублей.
2. Взнос в ПФР 22% — 6600 рублей.
3. Взнос в ФСС 2,9% — 870 рублей.
4. Взносы в ФФОМС 5,1% — 1530 рублей.

Итого все сборы в сумме — 12900 рублей. Из них в отчетности будет фигурировать только подоходный налог. На руки сотрудник получит 26100 рублей, хотя предприятие заложило на него сумму в 39 000, но 9000 – это взносы в фонды, которые не фиксируются в отчетности.

Оформление выплат

За каждую финансовую операцию по сотруднику компания отчитывается перед налоговой службой. Сведения о выплаченных доходах, в том числе и о компенсации за неиспользованный отпуск, фиксируются в справке 2-НДФЛ.

Чтобы документ был составлен правильно, необходимо указать верный код дохода. Все данные представлены в таблице в приказе №1 ФНС. Однако, компенсация за отпуск в отдельную категорию не отнесена. Она признается иным источником дохода. Для подобного рода выплат присвоен код 4800. В 2019 году существует два способа сдачи справки о доходах:

1. Заполненный от руки или на компьютере бланк передается лично в налоговую службу.
2. Электронная форма документа отправляется в ведомство и подтверждается цифровой подписью.

Помимо ежегодной сдачи 2-НДФЛ с 2016 года была утверждена необходимость ежеквартально подавать справку 6 НДФЛ при компенсации за неиспользованный отпуск. Таким образом, был увеличен контроль государства над деятельностью работодателей.

Важно знать! Компании, у которых числится свыше двадцати пяти сотрудников, должны сдавать 6 НДФЛ при компенсации отпуска при увольнении только в электронном виде.

В последний рабочий день денежные средства выдаются работнику вместе (компенсация, зарплата, а иногда и выходное пособие), но в отчетности лучше их заполнять отдельно, так как у данных видов доходов разные коды.

Сроки перечисления

Если в отношении заработной платы строго установлено, что перечисление НДФЛ должно быть на следующий день, то в случае с выплатой за отпуск существует два варианта:

• на следующий день после увольнения и передачи денежных средств;
• в конце месяца, когда это делается за все отпуска сотрудников.

В большинстве случаев, бухгалтерия выбирает первый вариант по сроку, так как он позволяет сразу закрыть вопрос с покинувшим работу служащим. С компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении взимается НДФЛ, в связи с этим отправки отчета не избежать.

Пример расчета суммы удержания

Рассмотрим, как будут выглядеть расчеты суммы НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск. Допустим, сотруднику перечислена заработная плата в 30 000 рублей за последний отработанный период и выплата за ежегодный отдых:

• 3900 рублей – НДФЛ с зарплаты;
• 650 рублей – НДФЛ с компенсации.

На руки человек получит 30 450 рублей. А бухгалтер заполнит два бланка, так как несмотря на то, что процент налога одинаковый – 13%, виды доходов с которых он исчисляется – разные.

Типичные ошибки при расчете НДФЛ

Правильно заполненная налоговая отчетность спасает предприятие от лишних затрат на штрафы и иные санкции. Опытные бухгалтера грамотно заполняют бланки, но есть перечень типовых ошибок. К ним относятся:

1. Напрасное оформление налогового вычета после достижения сотрудником предельной суммы доходов, с которого льготу можно получить.
2. Не удержано НДФЛ с прощеного долга сотруднику – физическому лицу.
3. Передача полномочий по уплате НДФЛ сотрудникам, не являющимся предпринимателями, например, за их имущество.
4. Не учтена премия работника, как вид дохода при определении НДФЛ.

Что касается ситуации с компенсацией за отпуск, то распространенной ошибкой является суммирование всех выплат гражданину и подача одного бланка. Как отмечалось выше, это разные виды дохода, поэтому необходимо их фиксировать отдельно.

В каком случае компенсация за отпуск не облагается налогом

По российскому законодательству, такой доход, как компенсация за отпуск, облагается всеми налогами и сборами. То есть, работодатель обязан сделать вычет из итоговой суммы в пользу государства. Притом речь идет не только об НДФЛ, но и о перечислениях в ПФР, ФСС и так далее.

Единственной ситуацией, когда с данной суммы не взимается 13% налога, является передача денежных средств родственникам погибшего сотрудника. Они получают деньги по праву наследования, а значит, платят иную пошлину. Ее размер определяет степень родства между погибшим и правопреемниками.

При увольнении с работы человек получает расчет, который включает в себя несколько выплат. Одной из них является компенсация за неиспользованный отпуск. Так как данное денежное вознаграждение классифицируется, как иной источник дохода, с нее взимается налог. Бухгалтерия должна до передачи финансов произвести вычет и направить служащему сумму без него. Пока последние средства за гражданина не будут перечислены в налоговую службу, предприятие является агентом бывшего сотрудника по сборам и взносам. Резюмируя, облагается ли НДФЛ компенсация отпуска при увольнении, ответ однозначно положительный.

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении?

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении? Такой вопрос интересует не только работодателей, но и работников. Граждане, официально трудящиеся на предприятиях, вправе ежегодно уходить в оплачиваемый отпуск. Его продолжительность зависит от специальности и вида работы.

При увольнении сотрудника бухгалтерия организации обязана за неиспользованные дни отпуска назначить компенсацию в виде денежной суммы либо отправить его в отпуск с последующим увольнением, согласно статье 127 ТК РФ, уплатив все необходимые взносы и налоги.

Основные принципы

Определение длительности отпуска осуществляется на основании действующего законодательства и условий заключенного трудового договора. Чаще всего отпуск продолжается 28 календарных дней. Работодатель также может предоставить дополнительные дни отдыха работнику, трудящемуся в определенной должности, пропорционально отработанному в определенных условиях времени.

Расчет компенсационной суммы за не отгулянный отпуск производится аналогично расчету отпускных. За его основу берутся неиспользованные дни отпуска и средняя з/п увольняющегося сотрудника. Компенсация является доходом физлица, поэтому подлежит обложению налогами. Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется работодателем.

Как производится документальное оформление компенсационных выплат за неиспользованные дни отпуска?

При расчете дней для определения размера компенсации бухгалтер обязан учитывать все виды не отгулянных работником отпусков. Как правило, выплата за них производится:

1. без заявления, специальных указаний руководства, на основании приказа, подтверждающего факт увольнения сотрудника, и ТК РФ;
2. при оформлении расчета по форме Т61. Специальный бланк заполняется кадровиками и бухгалтерией с указанием подробного расчета суммы к выплате и начисления НДФЛ;
3. с вычетом подоходного налога, удержанного из дохода трудящегося.

Итоговый расчет с сотрудником при его увольнении осуществляется в последний день работы. При расчете бухгалтерии необходимо верно определить сумму налога и взносов ФСС, исходя из налогооблагаемой базы.

Какие налоговые сборы должны быть начислены на компенсационные выплаты при увольнении трудящегося за неиспользованный отпуск?

В налогооблагаемую базу включается НДФЛ, который на 2020 год составляет 13% от размера всех получаемых гражданами доходов, и взносы, отчисляемые в:

• ПФ РФ;
• ФСС;
• ФОМС.

Это значит, что бухгалтерии необходимо осуществлять все вышеперечисленные вычеты из компенсации за неиспользованные отпускные дни при увольнении сотрудника.

Согласно НК РФ, не следует начислять на сумму компенсационных выплат за отпуск взносы на соцстрахование от несчастных случаев на работе.

Судя по статьям 217 НК РФ и 9 ФЗ №212, работодателю не требуется вносить налоговый сбор с начисленных выплат для увольняющегося, кроме компенсационных затрат за не отгулянные дни отпуска. В связи с этим, бухгалтер обязан уплатить НДФЛ и все страховые взносы с суммы компенсации.

Начисление налогов при выдаче компенсационных выплат за отпуск при увольнении

Согласно статье 223 НК РФ, все налоговые сборы, перечисляемые в бюджет, должны быть уплачены не по завершению рабочего месяца, как при расчете з/п, а в день перечисления компенсации за отпуск при увольнении. Датой получения дохода трудящегося в этом случае будет считаться день:

1. перевода денежных средств в банк на его счет;
2. выплаты дохода при увольнении в кассе организации-работодателя;
3. получения денег в кассе банковского учреждения с р/с работодателя по платежному поручению.

На основании всего вышеизложенного, организацией-работодателем уплата налогов и взносов должна осуществляться в день выплаты компенсации.

При выдаче компенсационных выплат бывшему работнику за не отгулянный отпуск работодатель обязан заплатить налоги не позже дня, следующего за днем увольнения.

Какими налогами облагается компенсационная выплата при увольнении?

В случае, когда трудящийся покидает занимаемую должность в нынешнем году сразу после отпуска, компенсация за неиспользованные отпускные дни ему начисляться не будет. Соответственно, и налоги уплачивать нет необходимости. Во всех остальных ситуациях бухгалтерия рассчитывает не только основной вид оплачиваемого отпуска, но и дополнительный, предоставляемый сотрудникам, работающим на определенных должностях. К ним относятся, например, работники, трудящиеся на вредном производстве. Им полагаются дополнительные дни оплачиваемого отпуска. В соответствии с этим при увольнении начисляется и компенсация.

Если сотрудник переводится в другой филиал через увольнение, ему также положено оформить компенсацию отпускных с удержанием всех необходимых налогов и сборов.

После смерти работника его зарплата и компенсация за отпуск НДФЛ не облагаются

Минфин России разъяснил, что суммы заработной платы, начисленной за отработанное время, и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые членам семьи умершего работника организации в связи с наследованием этих сумм, не подлежат обложению НДФЛ. С них также не уплачиваются страховые взносы (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 апреля 2017 г. № 03-15-06/24374).
Напомним, что смерть работника является основанием для прекращения трудового договора (п. 6 ч. 1 ст. 83 Трудового кодекса). Заработная плата, а также иные выплаты, не полученные ко дню смерти работника, выдаются членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти (ст. 141 Трудового кодекса).
При этом обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ (подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса).

Какие документы потребуются наследникам для прекращения трудовых отношений, узнайте из материала «Прекращение трудового договора в связи со смертью работника» в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ

В свою очередь не подлежат обложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физлиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).
Вместе с тем объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, производимые, в частности, в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
В то же время в данном случае застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию отсутствует и вышеупомянутые выплаты после смерти работника производятся организацией члену его семьи, который не состоит в трудовых отношениях с данной организацией, такие выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.