СВ-Принт

В соответствии с законодательными требованиями краткосрочные финансовые вложения – это инвестиции денежных средств предприятия в активы со сроком действия менее 12 мес. Какие именно объекты признаются краткосрочными вложениями? Как ведется учет таких операций? Рассмотрим основные нюансы далее.

Что такое краткосрочные финансовые вложения?

Согласно п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся инвестиции в ценные бумаги (частные, муниципальные и государственные), вклады в уставные или складочные капиталы сторонних предприятий, выданные процентные займы, депозитарные вклады в банковских учреждениях, приобретенные дебиторские обязательства и пр. По п. 41 ПБУ 19/02 при формировании бухотчетности обязательно подразделение финансовых вложений на долго- (ДФВ) и краткосрочные (КФВ). При этом к последним относятся активы со сроком погашения до 12 мес., к долгосрочным – свыше 12 мес.

Обратите внимание! Не признаются финвложениями выкупленные у акционеров АО собственные акции (для последующей реализации или же аннулирования), вложения в драгметаллы, ювелирные товары или предметы искусства, а также выданные в счет взаиморасчетов с поставщиками векселя и вложения в имущественные объекты, передаваемые в аренду (п. 3 ПБУ 19/02).

Учет финансовых вложений – кратко

Для бухучета финвложений предназначается сч. 58, на котором обобщаются данные по видам, срокам, субъектам инвестиций с разбивкой по краткосрочным и долгосрочным активам. Принятие к учету вложений выполняется по первоначальной цене, то есть исходя из фактических затрат на приобретение (п. 8, 9 ПБУ 19/02). Субсчета открываются организацией по каждому виду финвложения отдельно.

Приобретение КФВ отражается по дебету сч. 58 в корреспонденции со счетами 52, 50, 51, 80, 75, 76, 08, 01, 10, 98, 91. Выбытие (списание) проводится по кредиту сч. 58 в корреспонденции с соответствующими учетными счетами. К примеру, предоставление денежного займа другой организации оформляется проводкой Д 58.3 К 51, а погашение – Д 51 К 58.3, проценты учитываются в составе прочих доходов.

Краткосрочные финансовые вложения в балансе

В форме 1 (баланс) по приказу № 66н от 02.07.10 г. краткосрочные финансовые вложения входят в состав оборотных активов. В отличие от долгосрочных инвестиций, отражаемых по стр. 1170, краткосрочные финансовые вложения в балансе – это строка 1240. Здесь приводится общая сумма КФВ на 31 декабря отчетного года. При составлении отчетности правомерно выполнять перевод долгосрочных вложений в краткосрочные, если наступает срок погашения актива. Порядок перевода следует закрепить в учетной политике предприятия.

Если организация формирует на сч. 59 резерв под обесценивание финвложений, в балансе сальдо сч. 58 отражается за минусом величины резерва. Таким образом, в стр. 1240 необходимо внести разницу между дебетовым остатком по сч. 58 и кредитовым остатком по сч. 59.

Анализ краткосрочных финансовых вложений

Анализ финвложений ведется с целью оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия. При этом используются разные методики – от расчета прибыли по приобретаемым финансовым инструментам до факторных формул по структурным вложениям. Если сальдо КФВ уменьшается, это свидетельствует о снижении независимости бизнеса. Причина выявляется путем исследования отвлечения финансов, к примеру, это может быть необходимость погашения кредиторских обязательств. В то же время увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о росте объема свободных денежных средств и появлении возможности быстрого инвестирования.

Расшифровка долгосрочных финансовых вложений

Главная / Образцы / Разное / На странице представлен образец бланка документа «Расшифровка долгосрочных финансовых вложений» с возможностью скачать его в формате DOC и PDF. Тип документа: Разное
Для того, чтобы сохранить образец этого документа себе на компьютер перейдите по ссылке для скачивания.
Размер файла документа: 2,8 кб

Бланк документа

Посмотреть
все страницы
в галерее

Скачать образец документа

Сохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.

РАСШИФРОВКА

ДОЛГОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

—-T———————T————-T——————————¬ ¦ N ¦Наименования ¦Величина доли¦Величина дохода, полученного ¦ ¦п/п¦юридических лиц, ¦ (вклада) ¦предприятием в отчетном пери-¦ ¦ ¦участником ¦предприятия в¦оде от юридических лиц, учас-¦ ¦ ¦(учредителем) ¦ уставном ¦тником (учредителем) которых ¦ ¦ ¦которых является ¦ капитале ¦оно является (тыс. руб.) ¦ ¦ ¦федеральное ¦ (тыс. руб.) ¦ ¦ ¦ ¦государственное ¦ ¦ ¦ ¦ ¦унитарное предприя- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тие ¦ ¦ ¦ +—+———————+————-+——————————+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +—+———————+————-+——————————+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ L—+———————+————-+——————————
Сохраните этот документ сейчас. Пригодится. Вы нашли то что искали? * Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам! Смежные документы

• Разное: образцы (Полный перечень документов)
• Поиск по фразе «Разное» по всему сайту
• «Расшифровка долгосрочных финансовых вложений».doc

Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

• Расшифровка долгосрочных финансовых вложений дочерних и зависимых обществ ОАО «РЖД
• Расшифровка долгосрочных финансовых вложений, представляемая федеральными государственными унитарными предприятиями и федеральными государственными учреждениями, находящимися в ведении Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору, для рассмотрения Балансовой комиссией
• Расшифровка доходов бюджета в разрезе ведомственной классификации доходов по каждому плательщику, перечислившему средства на лицевой счет организации. Форма N АП002
• Расшифровка доходов, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности по организациям Федерального агентства лесного хозяйства
• Расшифровка доходов бюджетного учреждения, получаемых от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Форма N 4
• Расшифровка доходов, полученных от сдачи в аренду имущества, находящегося в федеральной собственности и переданного в оперативное управление федеральным научным и образовательным учреждениям
• Расшифровка других затрат (приложение к структуре затрат на обучение специалистов по договору)
• Расшифровка задолженности налогоплательщика — организации (налогового агента — организации) в разрезе налогов (сборов), а также пени с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации (образец)
• Расшифровка затрат по статье «Прочие прямые расходы» на работу, выполняемую по договору (приложение к протоколу согласования цены на выполнение научно-исследовательской, опытно-конструкторской работы)
• Расшифровка затрат по статье «Основная и дополнительная заработная плата» на работу, выполняемую по договору (приложение к протоколу согласования цены на выполнение научно-исследовательской, опытно-конструкторской работы)

Краткосрочные активы

Активы в зависимости от срока обращения делятся на оборотные (краткосрочные) и внеоборотные (долгосрочные).

Оборотные или краткосрочные активы часто также называют текущими.

Активы считаются краткосрочными, если срок их обращения не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Все остальные активы считаются долгосрочными.

К оборотным активам организации относятся:

• запасы;

• НДС;

• дебиторская задолженность;

• финансовые вложения;

• денежные средства и денежные эквиваленты;

• прочие оборотные активы.

Краткосрочные активы и бухгалтерский баланс

В форме бухгалтерского баланса краткосрочные активы отражаются по следующим строкам:

По своей сути текущие активы – это в балансе активы, отнесенные к оборотным.

Однако необходимо учитывать, что в составе оборотных активов в балансе отражается и долгосрочная дебиторская задолженность.

Данная задолженность входит в итоговый показатель величины текущих активов по балансу, указанных по строке 1200 «Итого по разделу II», хотя и должна быть представлена обособленно в составе оборотных активов.

Таким образом, чтобы исключить величину долгосрочной дебиторской задолженности при расчете текущих активов по балансу, надо из суммы оборотных активов по строке 1200 бухгалтерского баланса вычесть долгосрочную дебиторскую задолженность.

Порядок формирования показателей по строкам раздела I актива баланса

Рассмотрим порядок формирования показателей по строкам разд. II актива баланса, используя нумерацию, применяемую с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России N 124н.

В разд. II «Оборотные активы» актива баланса отражается имущество, срок использования которого составляет менее 12 месяцев: запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Рассмотрим порядок формирования показателей этого раздела.

По строке 1210 «Запасы» организация должна отразить общую стоимость всех запасов организации без ее детализации и расшифровки по отдельным видам. На практике это означает, что организация должна сложить дебетовые сальдо счетов:

• 10 «Материалы»;

• 11 «Животные на выращивании и откорме»;

• 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (отражающих стоимость остатков незавершенного производства и полуфабрикатов собственного производства);

• 41 «Товары» (за вычетом кредитового сальдо счета 42 «Торговая наценка» в торговых организациях, применяющих оценку товаров по продажным ценам);

• 43 «Готовая продукция»;

• 44 «Расходы на продажу»;

• 45 «Товары отгруженные».

Далее к этой сумме нужно прибавить дебетовое сальдо по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (за исключением сумм, связанных с приобретением оборудования к установке, отражаемых в составе внеоборотных активов).

На практике по дебету счета 15 отражается стоимость материальных ценностей, находящихся в пути, т.е. уже принадлежащих организации, но пока не оприходованных на ее складах и в иных местах их хранения.

Полученный результат нужно скорректировать с учетом сальдо счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» (опять-таки за исключением сумм, учтенных при формировании данных о внеоборотных активах в части оборудования к установке).

И наконец, из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».

В строку 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» нужно внести дебетовое сальдо одноименного счета 19.

В большинстве случаев суммы НДС сразу предъявляются к вычету, поэтому сальдо по данному счету может и не быть.

Тогда в данной строке проставляется прочерк.

Но иногда остаток на счете 19 все-таки образуется, например при совершении экспортных и импортных операций, производстве товаров с длительным производственным циклом, уплате НДС налоговыми агентами, если от контрагента не получен счет-фактура, и т.д.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» должна быть отражена общая величина дебиторской задолженности организации за вычетом резерва по сомнительным долгам.

По общему правилу зачет между активами и пассивами не допускается, а потому «сворачивать» сальдо по счетам расчетов нельзя – нужно отдельно в активе баланса представлять всю величину дебиторской задолженности, а в пассиве – весь объем кредиторской задолженности.

Фактически может быть «свернут» только один счет учета расчетов — 79 «Внутрихозяйственные расчеты», если речь идет о расчетах между головной организацией и ее филиалами, выделенными на отдельный баланс.

Данный счет применяется «зеркально»: при формировании отчетности в целом по организации (включая ее обособленные подразделения) сальдо счета 79, образовавшееся на балансе головной организации, совпадет с «противоположным» сальдо счета 79, образовавшимся на балансах филиалов.

Таким образом, для заполнения стр. 1230 баланса нужно сложить дебетовые остатки по счетам:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (перечисленные авансы и предоплаты, за вычетом сумм предоплат и авансов, уплаченных в связи со строительством объектов основных средств и отраженных на соответствующих субсчетах (аналитических счетах) к счету 60, которые включаются в состав внеоборотных активов);

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные ценности, выполненные работы, оказанные услуги);

• 68 «Расчеты по налогам и сборам» (суммы переплаты налогов, превышения налоговых вычетов над начисленными суммами и т.д.);

• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (суммы переплаты по страховым взносам в соответствующие фонды и проч.);

• 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (суммы, за которые подотчетные лица не отчитались и которые они не вернули);

• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (задолженность работников по выданным им беспроцентным займам, возмещению материального ущерба и т.д., за исключением сумм, квалифицируемых в качестве финансовых вложений);

• 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал);

• 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (в части прочих видов дебиторской задолженности).

Из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (величину резерва, созданного по дебиторской задолженности).

В следующей стр. 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» баланса организация должна отразить стоимость краткосрочных финансовых вложений, не признаваемых денежными эквивалентами.

Денежные эквиваленты — это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и подвержены незначительному риску изменения стоимости (например, депозиты до востребования).

Для этого нужно суммировать дебетовые сальдо следующих счетов в части сумм, признаваемых краткосрочными финансовыми вложениями:

• 58 «Финансовые вложения» (например, суммы выданных займов или приобретенных облигаций со сроком погашения менее 12 месяцев; стоимость акций, не имеющих срока погашения, и облигаций, имеющих срок погашения более 12 месяцев, но приобретенных организацией с целью последующей перепродажи в течение ближайшего года);

• 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55/3 «Депозитные счета»);

• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (субсчет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам») (кроме беспроцентных займов, не признаваемых финансовыми вложениями).

Из полученной суммы нужно вычесть кредитовое сальдо счета 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (в части, относящейся к краткосрочным финансовым вложениям).

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса показывается сумма дебетовых сальдо счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», а также частично счета 58 «Финансовые вложения», если на нем числятся ценные бумаги или иные объекты, признаваемые денежными эквивалентами.

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» баланса отражаются иные объекты оборотных активов, например:

• выполненные этапы незавершенных работ, имеющие самостоятельное значение, учитываемые на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» по договорной стоимости;

• не предъявленная к оплате начисленная выручка по договорам строительного подряда, если длительность выполнения работ составляет более одного отчетного года или сроки их начала и окончания приходятся на разные отчетные годы.

Выручка отражается в сумме, исчисленной исходя из договорной стоимости работ или размера фактически понесенных расходов, за отчетный период считающихся возможными к возмещению;

• стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, которые организация решила не списывать в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц, отражаемых по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;

• суммы НДС, исчисленные с авансов и предварительной оплаты (частичной оплаты), отражаемые обособленно по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (либо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»);

• суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам;

• суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете, учитываемые организацией обособленно на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (или на счете 45 «Товары отгруженные»).

Для заполнения стр. 1260 нужно сложить дебетовые сальдо по всем вышеперечисленным счетам.

Сумма стр. 1210 — 1260 отражается по стр. 1200 «Итого по разделу II» как общая сумма оборотных активов организации.