СВ-Принт

Компании нередко дарят своим работникам подарки. Это могут быть определенные денежные суммы или закупленные специально по случаю товары, а иногда и собственная продукция. По общему правилу все подарки стоимостью до 4000 руб. не облагаются НДФЛ (пункт 28 ст.217 НК РФ). Рассмотрим подробно, когда нужно показывать подарки в 6-НДФЛ, как отражать стоимость подарков сверх лимита правильно, чтобы избежать претензий и лишних вопросов со стороны налоговых органов.

Подарки в 6-НДФЛ: как правильно указать суммы налога

В Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ отражаются показатели нарастающим итогом за год, а в Разделе 2 приводятся данные о суммах дохода и налога за последний квартал.

Если подарок преподнесен в натуральной форме, то датой фактического получения дохода при заполнении стр.100 Раздела 2 будет день вручения подарка. Для подарка в денежной форме такой датой считается день выплаты (перечисления) работнику (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Уменьшать стоимость подарка за счет налога не нужно: при получении натурального дохода НДФЛ удерживают из других ближайших по времени денежных выплат, например, зарплаты или премии. Удержать такой налог можно в размере не свыше 50% от размера получаемого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ следует не позднее дня, следующего за удержанием налога.

Читайте также: Материальная выгода в 6-НДФЛ: пример заполнения

6-НДФЛ: подарки до 4000

В разделе 1 стоимость подарка отражается по строке 020, но если за год работник получил подарков общей стоимостью не более 4000 руб. – такие подарки можно вообще не отражать в декларации 6-НДФЛ. Об этом сказано в Письме ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@.

Если стоимость подарков, врученных сотруднику в течение года, превысит 4000 руб., то сумму презентов и вычет необходимо показать в соответствующих строках формы 6-НДФЛ (строки 020 и 030).

Пример

За 1 квартал ООО «Локация» начислила доход своим сотрудникам в размере 210 000 руб. (по 70 000 руб. в месяц). Сумма стандартных вычетов за квартал составила 4200 руб. (по 1400 руб. в месяц). Дата выплаты зарплаты – 7 число.

НДФЛ в каждом месяце квартала составил: (70000 -1400) х 13% = 8 918 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ за 3 месяца равна: (210000 – 4200) х 13% = 26754 руб.

Налог удержанный (стр. 070) не включает сумму за март, т.к. зарплата марта выплачена в апреле.

Кроме этого, в феврале сотруднику вручили подарок стоимостью 3500 руб., а сотруднице к 8 марта подарили 4000 руб. Так как эти суммы не превысили установленного лимита, подарки в 6-НДФЛ не отразили. Разделы 1 и 2 заполнили следующим образом:

Если в течение этого года те же работники получат еще подарки от фирмы, то в квартале, когда это произойдет, необходимо будет отразить общую стоимость всех подарков и показать вычет 8000 (4000 x 2 сотрудника) по строке 030.

Продолжим наш пример:

Допустим, что во втором квартале ежемесячная зарплата сотрудников оставалась такой же, как в 1 квартале – 70000 руб. Также 15 апреля сотрудники получили еще по подарку в связи с юбилеем фирмы — 5000 руб. каждый. Общая стоимость подарков за полугодие составила 17500 руб. (4000 + 3500 + 5000 + 5000). Тогда в Расчете за полугодие следует указать следующее:

По стр. 020 сумма дохода равна 437500 руб. (210 000 за 1 кв. + 210 000 за 2 кв. + 17500).

По стр. 030 с учетом вычета на подарки сумма составит 16 400 руб. (1400 х 6 мес. + 4000 + 4000).

Итого исчисленная сумма НДФЛ (стр. 040) равна 54 743 руб. ((437500 – 16400) х 13%).

При этом со сверхлимитной стоимости подарков следует удержать НДФЛ — 1235 руб. ((17500 – 8000) x13%).

В 1 квартале в 6-НДФЛ подарки до 4000 не были показаны. Налог с подарков, полученных в апреле, был удержан при выплате зарплаты за апрель и отражен в полугодовом Расчете.

Заполнение формы 6-НДФЛ за полугодие:

Подарки в 6-НДФЛ более 4000 руб.

Итак, если подарок превышает 4000 руб., то с суммы превышения необходимо исчислить НДФЛ и всю стоимость подарка включить в стр. 020 Раздела 1. По стр. 030 нужно указать вычет — 4000 руб. Сумму удержанного налога по стр. 070 указывают в том случае, если было произведено удержание налога из суммы ближайшей денежной выплаты. Если денежных доходов, из которых можно удержать налог со стоимости врученного в натуральной форме подарка у сотрудника больше не было, или их недостаточно (например, он уволился), то размер неудержанного налога показывают по строке 080.

Сотруднику ко дню свадьбы подарили дорогостоящий подарок общей стоимостью 42000 руб. Одновременно был исчислен НДФЛ с учетом вычета:

(42 000 – 4000) x 13% = 4940 руб.

Сотруднику подарок был торжественно вручен 25 марта 2019 г., а НДФЛ был удержан только при выплате ему зарплаты за март — 10 апреля 2019 г. В декларации 6-НДФЛ за полугодие в части подарка будут заполнены следующие строки:

Особенности учета подарков

При выдаче подарков составляется соответствующий приказ и специальная ведомость с указанием фамилий получателей, названия и стоимости подарков.

Если в качестве подарков выдается продукция собственного производства, стоимостная оценка производится исходя из себестоимости по данным бухгалтерского учета. При вручении приобретенных товаров их стоимость рассчитывается по ценам покупки.

Как показывать материальную помощь в 6 ндфл

Что нужно знать о матпомощи

Материальная помощь — это не только денежные средства, выплаченные наемному работнику с целью поддержать его в сложной жизненной ситуации либо в связи с особой датой (юбилей, свадьба, смерть близкого родственника). Также матпомощь может быть оказана в виде работ, услуг или товаров (продукты питания, средства личной гигиены, одежда и прочее).

Однако ключевая характеристика МП — это разовый и единовременный характер. То есть материалка не является частью заработной платы специалиста, не относится к стимулирующим либо компенсационным выплатам. Основная цель МП — это поддержка гражданина в связи со сложившимися обстоятельствами.

Матпомощь в 6-НДФЛ

То, как отразится МП в отчетной форме для ФНС, зависит от вида и размера выплаты. Так, для материалки в текущем законодательстве предусмотрен ряд условий и послаблений в части налогообложения. Иными словами, МП — это экономическая выгода, но так как выплата имеет строго социальный характер, законодатели определили необлагаемые лимиты.

Вид материальной помощи

Необлагаемый лимит на один календарный год

При рождении ребенка

На каждого ребенка, причем на каждого из родителей.

При смерти работника либо близкого родственника сотрудника

Полностью не облагается

Близкими родственниками признаются: супруги, родители, дети, в том числе опекаемые и усыновленные.

При чрезвычайных ситуациях, стихийных бедствиях

Обстоятельства должны быть подтверждены официально (соответствующими документами).

При террористических актах

При выходе на пенсию либо при оформлении инвалидности

Условия и обстоятельства, при которых выплачивается материалка, должны быть закреплены в положении об оплате труда.

В других случаях (свадьба, юбилей, день рождения, болезнь)

Определим, как отражается материальная помощь в 6-НДФЛ, пример заполнения рассмотрим для разных ситуаций.

Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ: примеры

Сказочницина Аленушка в январе 2019 г. получила материальную помощь при рождении ребенка в сумме 65 000 рублей. Необлагаемый лимит — 50 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ — 1950 руб. В разделе № 1 отчета отражаем:

Петрушкин Иванушка получил материалку при стихийном бедствии в сумме 100 000 рублей. Выплата полностью необлагаемая.

Помидоркин Сергей получил МП в связи с днем бракосочетания в размере 10 000 рублей. Из них 4000 руб. необлагаемые, НДФЛ — 780 руб. Заполняем 6-НДФЛ, материальная помощь — 4000 (необлагаемый лимит).

Итоги

Материальная помощь выдается физическим лицам по их просьбе с согласия руководства фирмы. При заполнении 6-НДФЛ датой получения дохода и удержания НДФЛ является день выплаты материальной помощи, а датой перечисления налога — следующий за ним рабочий день. Освобождаемая от НДФЛ часть матпомощи отражается в составе налоговых вычетов.

Сервис формирует отчет на основе заполненной вами информации. Обширная система подсказок.

Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, привлекающие наемных работников, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны ежеквартально предоставлять в налоговые органы расчет суммы налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ). Эта форма отчетности содержит обобщенную информацию о доходах всех сотрудников и сумме исчисленного и удержанного налога.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

Материальная помощь не подлежит налогообложению

Налоговый Кодекс предусматривает случаи, когда работодатель не удерживает налог и не отражает в форме 6-НДФЛ следующие выплаты:

• единовременная помощь членам семьи умершего работника;
• выплаты лицам, пострадавшим от стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации, а также членам семьи погибших;
• выплаты, пострадавшим от террористических актов на территории страны, а также членам семьи погибших;
• единовременная помощь при выходе на пенсию, в связи со смертью родственника.

Материальная помощь подлежит налогообложению

Материальная помощь, указанная в перечне Приложения 2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, может не облагаться НДФЛ, но отражается в 6-НДФЛ по строке 020. Рассмотрим несколько примеров.

У ИП Хрумова работает 3 сотрудника. Зарплату получают два раза в месяц: аванс 5 числа и окончательный расчет 30 числа каждого месяца. Налоговых вычетов на детей нет. За январь — июнь индивидуальный предприниматель начислил своим сотрудникам заработную плату в размере 630 тыс. рублей.

По случаю выхода на пенсию Иванову И.И. 22 июня 2018 года начислили материальную помощь в размере 10 000 рублей. Выплата работодателем при выходе сотрудника на пенсию не облагается НДФЛ при сумме выплат не более 4 000 рублей.

• В строке 020 пишем 640 000 рублей, в строке 030 — 4 000 рублей.
• Сумма налога с заработной платы 630 000 * 13% = 81 900 рублей.
• Налога с материальной помощи исчисляем с 6 000 рублей (разница между 10 000 рублей и 4 000 рублей), сумма налога — 6 000 * 0.13 = 780 рублей.
• В строки 040, 070 вписываем 82 680 рублей.
• В строке 060 — 3.

В разделе 2 проставляем даты фактического получения дохода и удержания налога с них (строки 100, 110 и 120).

• строка 100 — дата получения помощи;
• строка 110 — дата удержания НДФЛ (налог удерживается при фактической выплате дохода);
• строка 120 — дата уплаты налога (следующий день после выплаты).
• Если сумма материальной помощи не превышает установленный лимит, то заполнять строки 110 и 120 не нужно.

Индивидуальный предприниматель выплатил 5 июня сотруднице 50 тыс. рублей по случаю рождения ребенка 1 июня. Сумма выплаты, не превышающая 50 тыс. рублей, не облагается НДФЛ.

• В строке 020 указываем 680 000 рублей.
• В строке 030 — 50 000 рублей.
• В строки 040 и 070 — 81 900 рублей.

Даты и суммы получения заработной платы заполняем аналогично (см. Пример 1).

Получение выплаты в связи с материнством:

• Строка 100 — 05.06.18.
• Строка 110, 120 и 140 не заполняем (налог не удерживается).
• Строка 130 — 50 000 рублей.

Если бы выплата в связи с материнством составила 70 тыс. рублей, то пришлось бы удерживать налог, так как сумма выплаты более 50 тыс.рублей.

• В строке 020 — 700 000 рублей.
• В строке 030 — 50 000 рублей.

Рассчитываем НДФЛ с материальной помощи: (70 000 — 50 000) * 13% = 2 600 рублей.

С 14 по 27 мая Сидоров А.А. уходит в ежегодный отпуск. По коллективному договору каждому сотруднику полагается материальная помощь в размере 4 000 рублей. С этой выплаты необходимо удержать 13% независимо от суммы дохода.

• За год сумма дохода составила 420 000 рублей = 35 000 рублей * 12 месяцев.
• Размер среднедневного заработка составил 1 194,54 рублей = 420 000 / 12 месяцев / 29,3.
• Размер отпускных составил 16 723,56 рублей = 1 194,54 * 14 дней.
• Единовременная помощь к отпуску 4 000 рублей.
• В строке 020 пишем 650 724 рубля = 630 000 + 16 723,56 + 4 000.
• В строке 030 — 0.
• В строке 040 и 070 — 84 594 = (81 900 + 2 174 +520) рублей.

При заполнении второго раздела отдельно заполняются строки для отпускных, отдельно для материальной помощи. Для отпускных:

• В строке 100 — 11.05.2018 (отпускные выплачиваем не позже чем за три дня до отпуска).
• Строка 110 — 11.05.2018.
• Строка 120 — 31.05.2018 (НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные были получены).
• Строка 130 — 16 724 рубля.
• Строка 140 — 2 174 рубля.

Для материальной помощи:

Строка 080 “Сумма налога не удержанная”

Эта строка отражает сумму НДФЛ, которую невозможно удержать с получателя дохода. Например:

• сотрудник получил подарок стоимостью свыше 4 000 рублей, но в дальнейшем не получал доходов в денежной форме;
• получение физлицами призов в ходе рекламной акции, розыгрыша;
• выплата физлицу по решению суда задолженности по зарплате.

Сумма в этой строке указывается нарастающим итогом. Ошибочно писать в этой строке сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты за июнь, которую сотрудники получат в июле. Эта сумма у вас появится уже в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Автор статьи: Юлия Хайрулина

Формируйте 6-НДФЛ в веб-сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Система сама заполнит строки справки на основании данных бухучета. Легко ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность через интернет, получайте консультации наших экспертов. Первые 14 дней работы — бесплатно.

Пример

При начислении материальной помощи в документе Материальная помощь указана плановая дата выплаты – 05.03.2018. Эта дата первоначально учтена как дата получения дохода, и на эту дату исчислен налог (рис. 1). Фактически выплата материальной помощи была произведена 07.03.2018.

В программе дата фактического получения дохода дополнительно уточняется автоматически при проведении документов на выплату в поле Даты выплаты. Это поле введено специально из-за случаев, когда фактическая дата выплаты начислений отличается от ранее запланированной в документе начисления и чтобы пользователю в этом случае не приходилось возвращаться в документ начисления и уточнять в нем дату выплаты (как в нашем примере). Поле Дата выплаты заполняется равной дате ведомости. Т.е реальная дата фактического получения дохода (дата для строки 100) это дата, указанная в поле Дата выплаты документа на выплату материальной помощи (рис. 2).

Удержание налога производится при проведении документов на выплату. Дата удержания налога (дата для строки 110) это также дата указанная в поле Дата выплаты документа на выплату.

Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. В разделе 2 расчета данная операция отражается как на рис. 3.

В разделе 1 материальная помощь отражается в строке 020 «Сумма начисленного дохода» в полной сумме, а в строке 030 «Сумма налоговых вычетов» в необлагаемой сумме (например, сумма вычета 4 000 руб.). В разделе 2 материальная помощь отражается в строке 130 в полной сумме без вычитания необлагаемой части.

Если, например, материальная помощь начислена в марте 2018 года, а выплачена в апреле 2018 года, тогда такой доход отразится в разделе 1 и 2 расчета за полугодие 2018 года. Так как дата фактического получения этого дохода определяется как день его выплаты (как и для временной нетрудоспособности, отпускных и т.д.).

В программе материальная помощь начисленная в сумме до 4 000 руб. отражается в разделе 1, но в разделе 2 не указывается.

Рис. 1

Рис. 2

Рис. 3

<<- вернуться в начало статьи

Отражение материальной помощи в 6 НДФЛ

Каждая фирма или ИП вправе оказывать сотрудникам поддержку в тех или иных ситуациях. Иногда эти выплаты уменьшают налог на прибыль, иногда – нет и являются полноценной благотворительностью со стороны работодателя. В любом случае они имеют последствия с точки зрения НДФЛ: входят либо не входят в базу обложения и учитываются в налоговой отчетности. Как правильно отразить материальную помощь в бланке 6 НДФЛ – об этом я расскажу в этом материале.

Виды и условия предоставления матпомощи

В законодательстве не закреплена обязанность работодателей по выплате лицам, которые работают или работали в компании, материальной помощи. Требовать от руководителя денежной поддержки при отсутствии обоснований – бессмысленно и неправомерно.

А могут быть какие-либо обоснования? Да, если выплата материальной помощи предусмотрена документами компании:

• коллективным договором;

• трудовым договором – либо с конкретным сотрудником в силу согласования этого вопроса на этапе собеседования (или в процессе работы – заключением допсоглашения), либо со всеми трудоустроенными лицами.

Важно! Практика платежей в виде материальной помощи находится на усмотрении компании.

Какие виды доходов для поддержки сотрудников обычно предусматривают работодатели:

• в силу стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций;

• смерть члена семьи, близкого родственника сотрудника;

• тяжелое денежное положение, крупные убытки, ущерб имуществу;

• рождение или усыновление ребенка;

• для лечения;

• регистрация брака;

• уход в отпуск;

• и др.

Если таковые причины установлены внутренними актами фирмы или в договоре с физлицом, то работник вправе требовать исполнения принятых норм. Платеж оформляется по заявлению работника. Неважно, кто проявил инициативу – сам трудящийся или работодатель, но без заявления произвести операцию неправомерно.

Обратите внимание! Материальная помощь – это единоразовое денежное пособие, т. е. по одному основанию предоставляется одной суммой. Практики регулярных периодических выплат не существует, по одному заявлению – один платеж.

Заявление составляется в произвольной форме с указанием причины для прошения помощи. Примерный вид бланка:

К бланку прикладываются копии документов, подтверждающих права сотрудника, например, справка о смерти, свидетельство о заключении брака и т. п.

Выплата материальной помощи обязательно отражается в бухгалтерском учете и имеет налоговые последствия для работодателя. Для сотрудника сумма иногда является беспроцентной – не облагается НДФЛ, но при превышении утвержденного законодательством лимита подлежит подоходному налогообложению.

После одобрения заявления сотрудника организация издает приказ о выплате. Каждая компания разрабатывает собственный бланк приказов и иных других внутренних документов.

Особенности учета материальной помощи в НДФЛ

Что означает материальная выгода с точки зрения НДФЛ – это доход гражданина, подходящий под определения ст.208 и 209 НК РФ. Если доходы физлицу платит организация (или ИП), то перед выплатой она обязана рассчитать налог с этого платежа и удержать его, а затем передать/перечислить остаток суммы лицу, а налог направить по платежным реквизитам в Федерального Казначейство.

Обратите внимание! Все облагаемые НДФЛ платежи необходимо отражать в специальной отчетности – расчете 6 НДФЛ.

Форма принята недавно (с 2016 года) и все еще вызывает вопросы у бухгалтеров и предпринимателей, самостоятельно занимающихся подготовкой отчетов для ИФНС. В расчете записываются общие доходы и общая величина НДФЛ за отрезок времени.

Также материальную помощь, если она облагается налогом, нужно показать в справке 2 НДФЛ – персональном документе, формируемом для каждого физлица отдельно. В отчете для разных видов доходов и вычетов используются специальные коды, по которым проверяющий инспектор легко идентифицирует те или иные значения.

Некоторые виды материальной помощи освобождены от НДФЛ по ст.217 НК РФ:

Выплата	Освобождение от подоходного налога
Смерть самого работника или члена его семьи	На 100%
Чрезвычайные ситуации	На 100%
Рождение/усыновление ребенка	Сумма до 50 000 руб., выплаченная в первый год события
Помощь при выходе в отпуск	Не освобождена
Иные ситуации	Сумма до 4 000 руб. за год

Немного подробнее о каждом виде:

1. Смерть. Если умер работник, то деньги выдаются членам его семьи. Если же умер член семьи, то деньги получает сам сотрудник. В этот вид попадают не только текущие работники, но и бывшие, уволившиеся в связи с уходом на пенсию. Членами семьи согласно СК РФ считаются:

• супруг;

• дети;

• родители;

• сестры, братья и родители супруга, если они проживают на одной жилплощади с лицом и членство подтверждено судебным определением.

1. Чрезвычайные ситуации – стихийные бедствия, пожары и др.

2. Рождение или усыновление. Освобождаемая сумма действует для отца и матери. Чтобы получить 100% льготу по НДФЛ, необходимо представить справку, что второй родитель материальную помощь не получал или она облагалась налогом.

3. Другие ситуации – свадьба, обучение, лечение и т. д. Фирма вправе выплатить любую сумму, но с величины от 4 000 руб. придется заплатить НДФЛ.

Как отразить материальную помощь в 6 НДФЛ

Чтобы понять, как отразить материальную помощь в 6 НДФЛ, учитывайте важное правило: в отчет попадают только облагаемые налогом доходы.

Расчет утвержден приказом Налоговой службы № № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 года и выглядит так:

Вот первый раздел:

Вот второй раздел:

Если у вас до 10 физлиц по отчету, то можно сдать его на бумаге. При учете более 10 работников, расчет сдается строго в компьютерной форме.

Обратите внимание! Документ заполняется по итогам каждых 3 месяцев. Если за квартал не было налогооблагаемых платежей, то форма не сдается в ИФНС.

При этом вместо отчета за четвертый квартал готовится годовой бланк, который необходимо сдать, даже если за год была всего 1 выплата доходов, с которых удерживался НДФЛ. Справочно! Например, в первом и втором кварталах у вас не было сотрудников, а в третьем квартале вы наняли переводчика. Он проработал у вас 2 месяца и получил гонорар. В итоге за весь год выплата была только в августе и расчет 6 НДФЛ нужно сдать за третий квартал и за год.

Полное отражение материальной помощи в 6 НДФЛ – пример заполнения

Отражение каких видов материальной помощи и в каких размерах требуется учесть в форме 6 НДФЛ:

• выплаты, облагаемые НДФЛ полностью; записываются в строку 020;

• выплаты, частично облагаемые НДФЛ; записываются в строку 020, а необлагаемая часть указывается в графе 030.

Примеры:

• рождение ребенка – в части, превышающей 50 000 руб.; код вычета – 508;

• помощь инвалидам от общественных организаций инвалидов – в части, превышающей 4 000; код – 506;

• помощь сотрудникам, уволившимся в связи с уходом на пенсию или инвалидностью, – в части, превышающей 4 000; код – 503.

Пример заполнения 6 НДФЛ с материальной помощью:

Обратите внимание! Отчет содержит 2 раздела. В первом записываются доходы нарастающей суммой от начала года, а во втором – за завершенный квартал.

Самая главная задача заполняющего – правильно определить день получения дохода, день удержания налога и транзакции в госбюджет. О правилах установления дат я расскажу далее.

Материальная помощь не фиксируется

В документе не фиксируется материальная помощь, виды которой не указаны в Приложении № 2 приказа ФНС России № ММВ-7-11/387@ от 10 сентября 2015 года. Этот приказ устанавливает коды доходов и вычетов, используемых при заполнении подоходных отчетов.

Почему действует такое правило: согласно Контрольным соотношения при проверке 6 НДФЛ, принятым Налоговой службой России, величина строки 040, величина налога, отчета равна вычитанию значений строк 020 и 030, исчисленного дохода и вычетов, соответственно.

Обратите внимание! Если сотруднику оказана материальная помощь и ее нет в перечне Приложения № 2, но показать ее в графе 020, доходов, то с нее нужно уплатить 13% для соответствия Контрольным соотношениям, поскольку уменьшить этот доход с помощью графы 030 невозможно. Вывод: материальную помощь не нужно фиксировать в отчете.

Пример, когда отражение материальной помощи в 6 НДФЛ, не требуется: работнику выплачена сумма в связи со смертью супруга. Такого платежа нет в Приложении 2, значит, в расчете этот доход не нужно показывать. Налогом он не облагается по ст.217 НК РФ.

По общему правилу при заполнении бланка 6 НДФЛ материальная выгода, помощь и другие платежи указываются по дате начисления. Но есть и исключения. Так, согласно нормам ст.223 в п.1 пп.1 и пп.2 НК РФ датой получения поддержки от работодателя считается день фактического получения денег:

• день транзакции/выдача из кассы – если имеет место денежный платеж;

• день передачи на руки – если помощь оказана в натуральном виде.

Несколько слов о натуральных подарках: с них организация не может удержать налог. В ст.226 НК РФ приведена инструкция о том, как поступать в такой ситуации: фирма снимает налог с ближайшей зарплаты или иной денежной выплаты лицу, а если и это невозможно, то сообщает о неудержанном налоге в инспекцию ФНС. Далее уже инспекция занимается уведомлением лица о необходимости самостоятельно заплатить 13% и сдать декларацию.

Итак, в строку 100 второго раздела формы вы записываете реальную дату выплаты денег или передачи вещей. Например, фирма оказала сотруднику, у которого состоялась свадьба, материальную помощь в виде сертификата на покупку посуды суммой 10 000 руб. Сертификат был отдан работнику 13 марта 2020 года, значит, и в 6 НДФЛ нужно выделить отдельный блок для этого дохода и указать по графе 100 дату 13.03.2020.

Следующая графа бланка – 110. В ней вы информируете ИФНС о том, когда сняли НДФЛ с указанной материальной помощи. Если она была представлена в виде денег, то удержать процент нужно перед выплатой, в день выдачи суммы работнику.

Если поддержка выражалась в качестве имуществе и других вещей, то налог удерживается в ближайшую дату денежной выплаты, например, при выплате аванса или зарплаты за вторую половину месяца.

Еще одна дата из отчета – перечисление налога в госказну. Это либо день удержания, либо следующий день.

В 6 НДФЛ не всегда отражается материальная помощь. В ст.217 НК РФ указаны случаи, когда поддержка от работодателя освобождена от фискального обложения полностью или частично. При полном освобождении сумма не фиксируется в отчете по НДФЛ, при частичном – записывается с указанием необлагаемой части в столбец вычетов. Если же матпомощь подлежит обложению на 100%, то указывается в отчете как доход на день фактического получения сотрудником.