Содержание
- Проводки по приобретению товаров и услуг
- Бухгалтерские проводки при покупке товара с постоплатой
- Как отражается покупка услуг на предприятии
- Реализация товаров и услуг в 1С 8.3
- Проводки: поступление материалов на склад от поставщика
- Получение материалов от поставщика
- Поступление материалов на склад по договору мены
- Проводки по оприходованию материалов по учредительным договорам
- Безвозмездное поступление материалов
- Поступление материалов изготовленных собственными силами
- Поступление материалов в программе 1С
- Документы при поступлении материалов
- Упрощенное оформление
- Акт о приемке материалов
- Доверенность на получение материалов
- Виды материалов
- Учет поступления материалов
Проводки по приобретению товаров и услуг
Покупка изделий в бухгалтерии может выглядеть по-разному, в зависимости от метода передачи права собственности на товар :
- реализация товара выступает первым событием, а оплата может поступать намного позже, то есть с отсрочкой платежа. Такие отношения всегда регулируются подписанным договором и применяются среди уже проверенных партнеров. В случаях, когда отсрочка – это долгосрочный период, у поставщика на балансе образуется дебиторская задолженность.
- реализация или выгрузка продукции производится после поступления денег в счет предоплаты. В этом случае у поставщика образуется кредиторская задолженность. Как только он сможет отгрузить свой товар покупателю на полученную сумму, эта задолженность погасится.
Бухгалтерские проводки при покупке товара с постоплатой
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
41.01 | 60.01 | Поступили товары от поставщика | Стоимость товара без учета размера НДС | Расходная накладная |
19.03 | 60.01 | Выделение НДС из полной стоимости товара | Размер НДС | Расходная накладная |
68.02 | 19.03 | Перенос НДС для возмещения из гос бюджета | Размер НДС | Счет, расходная накладная, Книга покупок |
60.01 | 51 | Погашение кредиторского долга | Покупная стоимость товаров | Платежное поручение, выписка банка |
Пример проводок при поступлении товара по предоплате
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
60.02 | 50.01 | Отражение предоплаты | Размер предоплаты | Платежное поручение |
41.01 | 60.01 | Проводка по поступлению товара | Стоимость товара без учета размера НДС | Расходная накладная |
19.03 | 60.01 | Выделение НДС из полной стоимости товара | Размер НДС | Расходная накладная |
68.02 | 19.03 | Перенос НДС для возмещения | Размер НДС | Расходная накладная, Книга покупок |
60.01 | 60.02 | Зачет аванса | Размер предоплаты | Бухгалтерская справка-расчет |
Как отражается покупка услуг на предприятии
Вместе с закупкой товара каждое предприятия постоянно производит и закупку услуг. Эти приобретения не имеют четко выраженных овеществленных свойств. Они представляют собой действия, необходимые для полноценного функционирования всех отделов предприятия.
Например:
- нотариальные услуги,
- обслуживание офиса,
- обучение сотрудников,
- юридическое и аудиторское обслуживание,
- и др.
Пример поступления услуг от поставщика в бухгалтерии
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
60.02 | 51 | Перечисление оплаты за предоставленные услуги | Размер предоплаты | Банковская выписка или платежное поручение |
44.01, 20.01, 23, 25, 26 | 60.01 | Отражение услуг | Стоимость услуг без НДС | Акт выполненных работ |
19.03 | 60.01 | Выделение НДС из стоимости услуг | Размер НДС | Счет, акт выполненных работ, Книга покупок |
68.02 | 19.03 | Перенос суммы НДС к возмещению | Размер НДС | Счет-фактура, акт выполненных работ, Книга покупок |
60.01 | 60.02 | Зачет предоплаты | Размер предоплаты | Бухгалтерская справка |
Реализация товаров и услуг в 1С 8.3
Видеоинструкция по оформлению продажи товаров и услуг в 1С:
В программе 1С данная операция производится с помощью одноименного документа. Расположен он на вкладке «Продажи». В документе 1С необходимо указать от кого и какой товар/услугу мы собираемся продать:
Проводки: поступление материалов на склад от поставщика
Проводки по стоимости поступивших материалов идёт по фактической стоимости их получения, т.е. общие затраты на получение материалов организацией. Сюда также включены транспортно-заготовительные расходы, которые списываются пропорционально объему списанных материальных средств.
Получение материалов от поставщика
Учет по фактической цене (без НДС) + транспортно-заготовительные расходы (например, доставка).
Проводки:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
При оплате после получения материалов: |
||||
10.01 | 60.01 | Получены материалы от поставщика | Стоимость материалов (без НДС) | Приходный ордер,Товарная накладная |
19.03 | 60.01 | НДС по полученным материалам | Сумма НДС | Товарная накладная, Счет фактура |
68.02 | 19.03 | НДС переносится к возмещению из бюджета | Сумма НДС | Книга покупок,Счет фактура,Товарная накладная |
60.01 | 51 | Оплата поставщику за материалы | Стоимость покупки материалов (с НДС) | Банковская выписка Платежное поручение |
Получение материалов по предоплате: |
||||
60.02 | 51 | Предоплата за материалы поставщику | Сумма предоплаты | Банковская выписка Платежное поручение |
60.01 | 60.02 | Погашение кредиторской задолженности перед поставщиком (зачёт предоплаты) | Стоимость покупки материалов (с НДС) | Бухгалтерская справка-расчет |
Поступление материалов на склад по договору мены
Стоимость обмениваемых материалов определяют по соглашению участников сделки. Цена должна быть рыночной.
Проводки:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
10.01 | 60.1 | Поступление материалов от контрагента | Стоимость материалов (без НДС) | Приходный ордер, Товарная накладная |
19.03 | 60.01 | НДС по полученным материалам | НДС | Товарная накладная, Счет фактура |
68.02 | 19.03 | НДС переносится к возмещению из бюджета | НДС | Книга покупок,Счет фактура |
62.01 | 91.01 | Передача по договору мены материалов контрагенту | Рыночная цена материалов | Накладная, Счет фактура |
91.02 | 10.01 | Передаваемые материалы списываются с баланса | Себестоимость списываемых материалов (ФИФО, поштучно, средневзвешенная) | Накладная, Счет фактура |
91.02 | 68.02 | НДС по передаваемым материалам | НДС передаваемых материалов | Накладная, Счет фактура, Книга продаж |
60.01 | 62.01 | Взаимозачёт меновых задолженностей | Стоимость материалов | Бухгалтерская справка-расчет |
Проводки по оприходованию материалов по учредительным договорам
Учредители согласованно утверждают стоимость материалов, вносимых в уставной капитал их организации.
Проводки по 10 счету:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
10.01 | 75.01 | Поступление материалов от учредителей | Оценочная стоимость | Приходный ордер |
19.03 | 83 | Восстановление НДС (если это требуется учредителя) | НДС восстановленное | Акт приема передачи материалов,Счет фактура |
Безвозмездное поступление материалов
Стоимость материалов определяется по рыночной стоимости аналогичных материалов на дату их принятия на учёт.
Проводки:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
10.01 | 91.01 | Поступление материалов | Рыночная стоимость | Приходный ордер,Акт приема передачи материалов |
Поступление материалов изготовленных собственными силами
В данном случае стоимостью материалов будет их фактическая себестоимость их изготовления.
Типовые проводки:
Счёт Дебет | Счёт Кредит | Описание | Сумма | Документ-основание |
10.01 | 20.01 | Производство материалов | Фактическая себестоимость изготовления | Приходный ордер |
В программе 1С поступление материалов на склад оформляется документом «Поступление товаров и услуг» на 10 счет:
Поступление материалов в программе 1С
Поступление материалов в 1С 8.3 можно оформить с помощью документа «Поступление товаров и услуг». Не забудьте указать правильный счет учета.
Видео по оформлению поступление на склад материалов:
Документы при поступлении материалов
Какие документы нужно оформлять при поступлении материалов в организацию. Как правильно их оформить и заполнить.
При поступлении материалов на склад материальное ответственное лицо (например, кладовщик) должен составить приходный ордер по унифицированной форме М-4 или собственной разработанной форме. На каждую поставку оформляется отдельный приходный ордер.
Один ордер можно составлять, если в течение дня поступает от одного поставщика несколько партий массовых однородных грузов. В конце дня определяется общий итог по всем грузам.
Приходный ордер не составляется, если при приемке материалов выявлены количественные и качественные расхождения.
Приходный ордер передается в бухгалтерию вместе с сопроводительными документами. Бухгалтер приходует материалы на основании ордера, проставляет корреспондирующий счет.
Хранится ордер в бухгалтерии 5 лет.
Упрощенное оформление
Оформлять приходный ордер не обязательно, можно заменить его штампом с необходимыми реквизитами. Штамп проставляется сразу на накладной (п. 49 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).
Акт о приемке материалов
Если при приемке материалов выявлены расхождения (по количеству, качеству, ассортименту) с данными сопроводительных документов поставщиков, то составляется акт о приемке материалов по унифицированной форме М-7 или разработанной организацией самостоятельно.
Акт составляется специальной комиссией с обязательным присутствием материально ответственного лица и представителя поставщика в двух экземплярах. Один для бухгалтерии, другой для составлении претензии поставщику.
Если при поступлении материалов отсутствуют расчетные документы, на основании которых можно определить фактическую стоимость, то отразить материалы нужно как неотфактурованную поставку.
Доверенность на получение материалов
Для получения материалов со склада поставщика используются доверенности по форме М-2, М-2а или разработанные самостоятельно. Обычно доверенности выдаются только сотрудникам, но не запрещено выдавать их и другим лицам.
Доверенности М-2а выписывают организации, у которых получение материальных ценностей по доверенности носит массовый характер. Такие доверенности регистрируют в журнале учета выданных доверенностей. Вести журнал или нет организация решает сама, он удобен тем, что позволяет избежать выписать повторную доверенность на те же ценности.
У доверенностей М-2 есть корешки, которые подшивают в хронологическом порядке.
-
Доверенность без даты недействительна.
- Если срок действия доверенности не указан, она действует ровно год.
- С 2013 года согласно ГК РФ максимальный срок доверенности не ограничен (раньше был три года). Можно указать его в доверенности любой по желанию.
Доверенности выписываются в одном экземпляре и под расписку выдаются получателю. Если материалы не были по ней получены, доверенность возвращается назад в бухгалтерию и хранится до окончания года.
Доверенности, по которым были выданы материальные ценности покупателю, хранятся 5 лет.
МПЗ используются для производства продукции и хозяйственных нужд. Сырье и материалы относятся к оборотным активам предприятия, имеют срок использования меньше 12 месяцев и их стоимость переносится на продукцию. Рассмотрим основные типовые бухгалтерские проводки по учету материалов, в том числе как отразить в проводках поступление и списание материалов.
Виды материалов
Материалы (сырье) на предприятии могут быть:
- Собственные;
- Давальческие;
- Готовая продукция;
- Спецодежда.
Кроме того, организация может подразделять материалы по видам использования (для производственных нужд, хозяйственных и т.д.):
Приобретенные МПЗ принимаются:
- По фактической себестоимости, то есть по сумме затрат, понесенных на их покупку, доставку, изготовление (исключая НДС);
- По учетным ценам предприятия.
Изготовленные материалы принимаются к учету по одному из методов:
- По средней себестоимости;
- По себестоимости единицы запасов;
- По стоимости первых по времени приобретения (FIFO):
Учет поступления материалов
Для учета операций по материально-производственным запасам используется активный счет 10 «Материалы». Есть несколько способов поступления материалов:
- Покупка;
- Собственное производство;
- Безвозмездная передача и т.д.
Покупка материалов у поставщика
Предположим, ООО Альбатрос» приобрело у поставщика партию инвентаря на сумму 59 000 руб., вкл. НДС 9 000 руб.
Бухгалтер отражает следующие проводки по материалам:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Сумма, руб. | Основание |
60 | 51 | Отражена оплата товара | 59 000 | Платежное поручение |
10 | 60 | Отражена стоимость товара | 50 000 | Накладная |
19 | 60 | Отражен НДС входящий | 9 000 | Счет-фактура |
Поступление на основании авансовых отчетов
Например, бухгалтер фирмы «Антик» выдал сотруднику из кассы 10 000 руб. для приобретения инвентаря. Сотрудник приобрел инвентарь на сумму 9 500 руб., вкл. НДС 1 449 руб.
Проводки по учету материалов в бухгалтерии при поступлении от подотчетных лиц:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Сумма, руб. | Основание |
71.1 | 50 | Отражена сумма выданного аванса | 10 000 | Расходный кассовый ордер |
10 | 71.1 | Отражено поступление инвентаря | 8 051 | Авансовый отчет |
19 | 71.1 | Отражен НДС входящий | 1 449 | Авансовый отчет |
Безвозмездное поступление
ООО «Омега» получило безвозмездно партию канцелярских товаров на сумму 2 700 руб.
В бух.учете ООО «Омега» безвозмездное поступление материалов отражается проводкой:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Сумма, руб. | Основание |
10 | 91.1 | Отражено получение канцтоваров | 2 700 | Бухгалтерская справка |
Поступление из производства
Оприходование материалов собственного производства может происходить:
- По нормативной себестоимости;
- По фактической себестоимости.
В первом случае используется счет 40 «»Выпуск продукции (работ, услуг)».
Предположим, ООО «Лангур» приходует на склад выпущенные в собственном цеху материалы. Плановая себестоимость материалов равна 9 500 руб., фактическая 10 100 руб.
Бухгалтерские проводки по учету материалов:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Сумма, руб. | Основание |
10 | 40 | Отражение материалов по плановой стоимости | 9 500 | М-4 |
40 | 20 | Отражение по фактической себестоимости | 10 100 | Бухгалтерская справка |
10 | 40 | Списание отклонения себестоимости | 600 | Бухгалтерская справка |
Во втором случае при оприходовании материалов по фактической себестоимости создается одна проводка:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Сумма, руб. | Основание |
10 | 20 | Отражено поступление материалов из производства | 10 100 | М-4 |
Учет выбытия материалов
МПЗ могут быть списаны на затраты, проданы, подарены или испорчены. Методы списания стоимости МПЗ аналогичны методам определения стоимости при поступлении. Организация закрепляет в своей учетной политике один из выбранных способов.
Списание на затраты
Проводки по учету материалов в бухгалтерии при списании на затраты будут такими:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Основание |
20 | 10 | Материалы отпущены в основное производство | М-11 |
23 | 10 | Отпуск во вспомогательные производства | М-11 |
26 | 10 | На общехозяйственные нужны | М-11 |
25 | 10 | На общепроизводственные нужды | М-11 |
10 | 10 | Перемещение со склада на склад | Накладная на внутреннее перемещение |
Продажа на сторону
ООО «Дормидонтов и К» реализует фирме «Геркулес» товары на сумму 18 000 руб., вкл. НДС 2 746 руб. Себестоимость реализованных материалов 8 000 руб.
Основные проводки по учету материалов при реализации на сторону:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Сумма, руб. | Основание |
62 | 91.1 | Отражение суммы выручки | 18 000 | Накладная |
91.2 | 68 | Отражен НДС по реализации | 2 746 | Счет-фактура |
91.2 | 10 | Списана себестоимость материалов | 8 000 | Бухгалтерская справка |
51 | 62 | Получена оплата от контрагента | 18 000 | Платежное поручение вх. |
Безвозмездная передача
Безвозмездная передача материалов с точки зрения Налогового кодекса приравнивается к реализации, поэтому эта операция облагается НДС.
Проводки по материалам при безвозмездной передаче:
Дт | Кт | Описание проводки (операции) | Основание |
91.2 | 10 | Отражено списание материалов по фактической себестоимости | Накладная |
91.2 | 68 | Начислен НДС на рыночную стоимость материалов | Бухгалтерская справка |
99 | 91.2 | Отражен убыток от списания материалов | Бухгалтерская справка |