Содержание
Медленно реализуемые активы
Актуально на: 8 декабря 2016 г.
Мы рассматривали в отдельном материале понятие ликвидности активов и приводили перечень наиболее ликвидных активов. В этой консультации расскажем о медленно реализуемых активах.
Какие активы реализуются медленно
Порядок объединения активов по степени ликвидности в группы А1-А4 мы показывали в нашем материале.
Если скорость превращения одних активов в денежные средства ниже скорости превращения в деньги других активов, то такие первые активы считаются менее ликвидными. Учитывая, что денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные активы – наиболее ликвидное имущество организации, остальные активы считаются медленно реализуемыми или трудно реализуемыми активами.
Баланс о медленно реализуемых активах
Учитывая, что форма бухгалтерского баланса построена по принципу возрастания ликвидности, к трудно реализуемым активам относятся внеоборотные активы (Раздел 1 бухгалтерского баланса) (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Соответственно, медленно реализуемые активы в балансе – это:
- запасы;
- долгосрочная дебиторская задолженность;
- НДС по приобретенным ценностям.
Медленно реализуемые активы по строкам баланса:
- строка 1210 «Запасы»;
- строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
- строка 1230 «Дебиторская задолженность» (в части дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).
В целях анализа ликвидности баланса медленно реализуемые активы объединены в группу А3.
Ликвидность активов
Ликвидность и платежеспособность – ключевые показатели финансовой устойчивости компании. На их основе можно делать выводы о ее текущем состоянии и перспективах развития.
Ликвидность активов – скорость превращения активов в денежные средства
Степень ликвидности активов — количество дней, необходимых для трансформации. Короче период, ликвиднее актив.
Все активы по степени превращения в ДС (денежные средства) делятся на 4 группы:
Наиболее ликвидные активы
В первую очередь превращаются в денежные средства оборотные активы, находящиеся на счете, в кассе, а также краткосрочные финансовые вложения. Это наиболее ликвидные активы («абсолютные»).
А1 = ДС + КФВ (Форма1 стр. 250 + 260)
Например, показатель А1 на конец отчетного периода равен 136 634 (см. таблицу 1)
Таблица 1
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| Итого по разделу I | 190 | 9 959 600 | 9 554 618 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
| Запасы | 210 | 926 492 | 909 100 |
| в том числе | |||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 904 396 | 893 828 |
| животные на выращивании и откорме | 212 | ||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 12 061 | 9 210 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | ||
| товары отгруженные | 215 | ||
| расходы будущих периодов | 216 | ||
| прочие запасы и затраты | 217 | 10 035 | 6 062 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | ||
| в том числе покупатели и заказчики | |||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 5 289 225 | 5 581 124 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 4 007 178 | 4 454 578 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 62 227 | 95 718 |
| Денежные средства | 260 | 133 467 | 40 916 |
| Прочие оборотные активы | 270 | ||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 6 411 411 | 6 626 858 |
| БАЛАНС | 300 | 16 371 011 | 16 181 476 |
Среднереализуемые активы
Во вторую очередь превращается в денежные средства (ДС) дебиторская задолженность до 12 месяцев и прочие оборотные активы – это среднереализуемые активы.
А2 = ДЗС + Прочие оборотные активы (Форма1 стр. 240 + 270)
Например, показатель А2 на конец 2009 -5 581 124 соответственно (см. таблицу 1).
В третью очередь превращаются в ДС оборотные активы, находящиеся в запасах и затратах. Это медленно реализуемые активы.
А3 = ЗАПЗ + НДС (Форма1 стр. 210 + 220)
Например, показатель А3 на конец 2009 составил 909 100 (см. таблицу 1).
Труднореализуемые активы
В последнюю очередь превращаются в ДС внеоборотные активы и дебиторская задолженность свыше 1 года. Это – трудно реализуемые активы.
А4 = Форма1 стр. 190 + 230
Например, показатель А4 на конец 2009 года составил 9 554 618 руб. (см. таблицу 1).
Далее определим период превращения в ДС первых 3-х групп, учитывая данные за 2009 год и выручку этого года (см. таблицу 2). Для определения продолжительности оборота используем формулу:
Т = 0,5(Анач + Акон)/ Выручка*360
Таблица 2
| I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности | Код | За отчетный период |
| Выручка (нетто) от продажи товаров продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей} | 010 | |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | |
| Валовая прибыль | 029 | 7 052 453 |
| Коммерческие расходы | 030 | 5 253 513 |
| Управленческие расходы | 040 | 1 798 935 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 2 409 |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Проценты к получению | 060 | 1 796 525 |
| Проценты к оплате | 070 | |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | 771 |
| Прочие доходы | 090 | |
| Прочие расходы | 100 | |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 2 260 629 |
TA1= 0,5*(195 694 + 136 634)/ 7 052 453*360=8,48~8,5 (дней)
В случае необходимости превратить ресурсы группы А1 в ДС, это можно сделать в течение 8 дней.
TA2= 0,5*( 5 289 225 + 5 581 124)/ 7 052 453*360=277,44~277 (дней)
В среднем дебиторы рассчитываются по своим обязательствам через 277 дней после покупки продукции в кредит.
ТА3= 0,5*( 926 492 + 909 100)/ 7 052 453*360=46,8~47 (дней)
То есть период превращения группы активов А3 в ДС в среднем составляет 47 дней.
Определим уровень риска вложения средств в ресурсы данного предприятия с помощью показателя «доля медленно и трудно реализуемых активов в совокупных активах» по формуле:
Медленно реализуемые активы — это наименее ликвидные активы.
Анализ медленно реализуемых активов производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Анализ ликвидности баланса.
К медленно реализуемым активам относятся:
- запасы,
- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты,
- налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
Далее:
- наиболее ликвидные активы,
- быстрореализуемые активы,
- труднореализуемые активы,
- иммобилизованные активы.
Страница была полезной?
Еще найдено про медленно реализуемые активы
- Особенности проведения комплексного экономического анализа оборотных активов торговых организаций По ликвидности оборотные активы делятся на абсолютно ликвидные средства быстро реализуемые активы медленно реализуемые оборотные активы По степени риска вложения активов — на оборотные активы с
- Финансовый анализ предприятия — часть 4 А2 45736,9 1369,8 4417,8 5,3 4696,3 56226,1тыс грн Медленно реализуемые активы А3 12485,7 5016,6 2990,8 20493,1 тыс грн Труднореализуемые активы А4 2276,6 18496,9
- Распределительные статьи баланса в анализе показателей ликвидности предприятия В нее входят медленно реализуемые активы запасы незавершенное производство готовая продукция IV группа К этой группе относятся трудно
- Особенности финансового анализа на предприятиях сельскохозяйственной отрасли Основная причина увеличения в динамике показателя — высокая сосредоточенность оборотных активов сельскохозяйственного предприятия в группе медленнореализуемые активы Поэтому за норму можно взять коэффициент равный единице но только при наличии как
- Теоретические и практические аспекты оценки ликвидности предприятия АЗ Медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса включающие запасы налог на добавленную стоимость
- Анализ ликвидности предприятия как элемент управления организацией А2 — на 2172 тыс руб медленно реализуемые активы — на 36394 тыс руб Самый большой рост наблюдается в группе медленно
- Анализ ликвидности ОАО НК Роснефть Наиболее ликвидных быстрореализуемых и медленно реализуемых активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств в виде кредиторской задолженности заемных средств
- Современная методика анализа ликвидности бухгалтерского баланса Третье соотношение когда мы сравниваем медленно реализуемые активы с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность ПЛ ПЛ А3 — П3. Можно
- Конкурентные преимущества фирм: слагаемые, факторы, методы оценки А3 Медленно реализуемые активы 2011 2012 2013 2014 2015 2016 3 877 093 3 462 645
- Кредитная политика предприятия: переход к системному управлению П2 краткосрочные займы и кредиты кредиты банков и прочие займы подлежащие погашению в течение 12 мес задолженность по выплате доходов прочие краткосрочные обязательства ст 610 630 660 Медленно реализуемые активы A3 запасы НДС по приобретенным ценностям прочие оборотные активы ст 210 220
- Многокритериальный подход к анализу предпринимательских рисков А2 -П2 13596 17864 64763 51167 46899 — медленно реализуемых активов для погашения долгосрочных обязательств А3 — П3 -17042 -71037 -48637 -31595 22400
- Анализ бухгалтерского баланса в бухгалтерском обслуживании малого бизнеса Дебиторская задолженность после 12 мес 230 0 0 0 0 0 0 0 2.3 Медленно реализуемые активы 210..230 270 70863 90041 19178 46.2 49.4 3.2 27.1 66 2.4 Дебиторская
- Современный подход к анализу ликвидности бухгалтерского баланса Третье соотношение когда мы сравниваем медленно реализуемые активы с долгосрочными пассивами отражает перспективную ликвидность ПЛ ПЛ А3 — П3. Можно
- Сбалансированность платежеспособности предприятия и ликвидности его финансовых ресурсов Более длительного времени требует реализация готовой продукции запасов сырья материалов и полуфабрикатов которые относятся к медленно реализуемым активам Наконец группу трудно реализуемых активов образуют земля здания оборудование продажа которых требует
- Сравнительный анализ российских и зарубежных подходов к анализу финансового состояния организации А3 — медленно реализуемые активы запасы налог на добавленную стоимость НДС долгосрочная дебиторская задолженность и прочие оборотные
- Особенности аудита ликвидности баланса коммерческих организаций A3 среднереализуемые медленно реализуемые активы с 210 Запасы НДС по приобретенным ценностям дебиторская задолженность со сроком погашения
- Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций — часть 4 А3 медленно реализуемые активы включают запасы налог на добавленную стоимость А4 трудно реализуемые активы статьи раздела
- Ликвидность А3 медленно реализуемые активы А4 трудно реализуемые активы Деление производится для определения ликвидности бухгалтерского баланса Для
- Ликвидность активов А3 Медленно реализуемые активы — статьи запасов и затрат за исключением величины статьи расходы будущих периодов
- Коэффициент покрытия обязательств А3 — медленно реализуемые активы П1 — наиболее срочные обязательства П2 — краткосрочные пассивы Формула расчета по