СВ-Принт

Рассчитываем единый социальный налог

На что начисляется налог

На первый взгляд, единый социальный налог на выплаты штатным сотрудникам очень схож с налогом на доходы физических лиц. Точно так же, как и в НДФЛ, бухгалтеру нужно отслеживать суммы по каждому сотруднику в отдельности, исчисляя с них налог. Но при этом в отличие от НДФЛ в расчет берутся не реально выплаченные суммы, а суммы, начисленные в пользу каждого из сотрудников (ст. 242 НК РФ). Кроме того, суммы считаются не помесячно, а нарастающим итогом с начала года (п. 2 ст. 237 НК РФ). Рассчитанные таким образом суммы в конечном итоге и становятся базой для расчета налога.

Пример.
Предположим, в организации работают три сотрудника: генеральный директор, оклад которого составляет 70 тыс. руб. в месяц, главный бухгалтер с окладом 50 тыс. руб. в месяц и менеджер по продажам с окладом в 40 тыс. руб. в месяц.

Соответственно, для расчета ЕСН бухгалтеру надо каждый месяц определять нарастающим итогом сумму выплат, начисленных в пользу каждого из сотрудников. В результате получаем: в январе база по генеральному директору составит 70 тыс. руб., по главбуху 50 тыс. рублей, а по менеджеру — 40 тыс.рублей. В феврале эти суммы удвоятся и составят соответственно 140 тыс. рублей, 100 тыс. рублей и 80 тыс. рублей. В марте база будет уже 210, 150 и 120 тыс. рублей и так далее.

Считаем налог

Сумма единого социального налога, которую надо заплатить в бюджет, определяется ежемесячно.Ведь пункт 3 статьи 243 Налогового кодекса требует уплачивать ежемесячные авансовые платежи, размер которых определяется на основании фактически начисленных за этот месяц сумм. Но, так как налоговая база определяется нарастающим итогом, то при определении суммы налога, который надо заплатить в конкретном месяце, налог нужно скорректировать на суммы, уже перечисленные ранее в бюджет с выплат, начисленных этому сотруднику (п. 3 ст. 243 НК РФ).

Это не единственный нюанс, который нужно учесть при определении суммы налога. Дело в том, что ставки ЕСН снижаются при увеличении суммы выплат в пользу сотрудника (именно поэтому их и нужно считать отдельно по каждому лицу).

Так, при выплатах до 280 тыс. руб. включительно совокупная ставка ЕСН равна 26%. Но как только сумма выплат (а она, напомним, считается нарастающим итогом) превысит 280 тыс., то ставка налога уменьшается. Она составит 72 800 рублей плюс 10 процентов от суммы, превышающей 280 тыс. рублей. Ну, а если сумма выплат превысит 600 тыс. рублей, то ставка снизится до 104 800 рублей в месяц, к которым прибавляется всего 2 процента от суммы, превышающей 600 тыс. рублей (п. 1 ст. 241 НК РФ). Посмотрим, как это выглядит на примере.

Возьмем условия из предыдущего примера.

В январе сумма авансового платежа в нашей организации из трех человек составит 70 000 х 26%+50 000 х26% +40 000 х26% =41 600 руб.

В феврале сумма авансового платежа будет рассчитываться уже с учетом уплаченных 41 600 руб. и поэтому останется без изменения: (140 000 х 26%+100 000 х 26% +80 000х 26%) – 41 600 = 41 600 руб. Аналогичным образом поступим и в марте-апреле. А вот в мае уже придется применить регрессивную ставку по заработной плате генерального директора, которая по итогам 5 месяцев составит 350 тыс. рублей. В итоге формула расчета будет выглядеть уже так: (72800+((350 000-280 000) х 10%) + 250 000 х 26% + 200 000 х 26%) – 41600 х 4. И в итоге получится сумма налога, равная 30400 рублей.

Как видим, расчет ЕСН дело достаточно трудоемкое и требует внимательности. Но самое интересное, что данный расчет еще не окончательный.

Распределяем налог по бюджетам

После того, как сумма платежа определена, его нужно распределить между несколькими бюджетами. Дело в том, что ЕСН только по своему названию единый налог. В действительности же он уплачивается в четыре разных бюджета. Это федеральный бюджет, бюджет Фонда социального страхования (ФСС), бюджет федерального Фонда медицинского страхования (ФФОМС) и бюджет территориального Фонда медицинского страхования (ТФОМС). Правильно распределить получившуюся сумму налога между бюджетами — также обязанность бухгалтера организации.

Процентное соотношение сумм между бюджетами зафиксировано в пункте 1 статьи 241 Налогового кодекса и привязано к налоговой базе по каждому сотруднику. Так, из 26%, которыми облагаются выплаты, не превышающие 280 тыс. рублей, в федеральный бюджет поступает 20%, в бюджет ФСС 2,9%, в ФФОМС 1,1% и в ТФОМС 2 %.

Это значит, что в нашем примере сумма платежа за январь – апрель (она, напомним, составляет 41 600 руб. ежемесячно) будет распределяться в следующих пропорциях: в федеральный бюджет уйдет 32 000 руб., в ФСС 4 640 руб., в ФФОМС 1 760 руб. и в ТФОМС 3 200 руб.

А вот с началом регрессии ситуация становится сложнее. Так, с выплат превышающих 280 тыс. рублей, налог распределяется следующим образом: 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 тыс. руб., уходит в федеральный бюджет. Фонду соцстраха достается 8 120 руб. + 1% от суммы превышения. ФФОМС и ТФОМС получают 3 080 руб. + 0,6% и 5 600 руб. + 0,5% соответственно.
Ну, а при выплатах, превышающих 600 тыс. руб., расклад ЕСН между бюджетами выглядит вот как: 81 200 руб. + 2% от суммы, превышающей 600 тыс. руб., отправляется в федеральный бюджет. Твердая сумма в 11 320 руб. уходит в ФСС. ФФОМС и ТФОМС получают также фиксированные суммы в размере 5 тыс. руб. и 7 200 руб. соответственно.

Проиллюстрируем это на примере.

Возьмем данные предыдущего примера. В январе-апреле суммы между бюджетами будут распределяться так, как указано в таблице:

В мае, зарплата генерального директора нарастающим итогом достигнет 350 тыс. рублей и у организации появляется необходимость применять регрессивную ставку. А значит, налог будет распределяться уже иначе:

Учитываем взносы в ПФР и выплаты по больничным

Но и на этом эпопея с расчетом ЕСН еще не заканчивается.Прежде чем перечислить получившиеся в результате расчетов суммы в соответствующие бюджеты, с ними нужно еще поработать. Так, платеж, причитающийся федеральному бюджету, нужно уменьшить на взносы в ПФР, а платеж, направляемый в ФСС, — на выплаты по больничным и прочие выплаты в пользу работников, производимые за счет Фонда социального страхования. Причем, уменьшается именно ежемесячный авансовый платеж (п. 2. ст. 243 НК РФ). Здесь надо учитывать следующее.

Налоговый кодекс позволяет уменьшить ежемесячный авансовый платеж по ЕСН на сумму взносов в ПФР, начисленных за тот же период. Напомним, что взносы в ПФР также начисляются и уплачиваются ежемесячно (ст. 23 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).

Но если по итогам квартала сумма начисленных пенсионных взносов, на которые были уменьшены ежемесячные платежи по ЕСН, окажется меньше суммы взносов, реально уплаченных за тот же период, возникает недоимка по ЕСН (абз. 4 п. 3 ст. 243 НК РФ).

Соответственно, на эту недоимку начисляются пени. Поэтому надо внимательно следить, чтобы суммы начисленных и уплаченных за квартал пенсионных взносов совпадали. Если возникает разница, то следует исключить эту сумму из вычетов по ЕСН и доплатить налог за последний месяц квартала (до 15 числа следующего месяца).

Что касается уменьшения части ЕСН на суммы выплат по больничным и прочим расходам, покрываемым ФСС, то тут речь идет уже не о начисленных суммах, а о суммах, реально выплаченных в течение месяца (абз. 1 п. 2 ст. 243 НК РФ). Так что в данном случае нужно следить лишь за правильностью оформления документов, на основании которых производятся данные выплаты. Ведь если документы оформлены неверно, то ФСС вполне может не признать данные выплаты, а значит, у организации также возникнет недоимка.

Единый социальный налог (ЕСН) в 2019 году. Ставки в таблице

ЕСН – единый социальный налог. Он был отменен в 2010 году, однако на его смену пришел единый социальный сбор. Многие налогоплательщики и бухгалтеры до сих пор пользуются термином ЕСН, подразумевая страховые переводы в фонды ОФМС, ПФР и ФСС. Размер ЕСН в 2019 году: ставки, таблица приведены ниже.

Общие ставки

Существует общий размер отчислений, который действует для большей части налогоплательщиков. В качестве налогоплательщиков выступают работодатели, которые переводят средства за своих подчиненных. Единый социальный налог в 2019 году, ставка:

• пенсионное страхование – 22% от заработной платы физического лица;
• взносы на покрытие пособий по временной нетрудоспособности, а также пособий по уходу за ребенком – 2,9%;
• взносы на обязательное медицинское страхование – 5,1%.

Размер ЕСН в 2019 году не изменился по сравнению с предыдущим годом. Общий объем налога составляет 30%. Также важно учитывать страховой сбор на травматизм. Он перечисляется не в федеральную налоговую службу, а в ФСС. Размер перевода зависит от категории деятельности предприятия.

Ставки при повышенных выплатах

Если взносы по отдельному сотруднику достигают определенного лимита, то страховая ставка меняется. Это нововведение действует с 2018 года и касается отчислений в фонды пенсионного страхования и взносов по временной нетрудоспособности и материнству.

ПФР		ВНиМ
Выплаты до 1,021 млн.	Свыше 1,021 млн.	До 815 тыс.	Свыше 815 тыс.
22%	10%	2,9%	Не платится

Выплаты в таблице указаны по одному сотруднику.

Страховые выплаты для ИП

Индивидуальные предприниматели не обязаны выплачивать полный список страховых взносов. За себя они платят только фиксированную сумму. Ранее, чтобы понять, сколько перечислять, необходимо было знать размер МРОТ. Однако теперь страховой сбор принял конкретную величину.

Фиксированные выплаты на 2019 год:

1. Обязательное медицинское страхование. 6884 рублей.
2. Пенсионный фонд. 29 354 рублей.

Данные показатели устанавливаются для тех предпринимателей, годовой доход которых не превышает 300 тысяч рублей. Если устанавливается превышение этого лимита, необходимо осуществить дополнительные отчисления: 1% с суммы, которая превышает 300 000 рублей. Так, если предприниматель обладает годовым доходом в 500 тысяч р., дополнительно плата составит (500 000- 300 000)*0,01=2000 рублей.

Рассчитать взносы для ИП можно при помощи официального калькулятора от ФНС, расположенного по адресу https://www.nalog.ru/rn77/service/ops/. Для вычисления суммы необходимо только два типа вводных данных: период налогообложения и суммарный доход за это время. В результате вычислений в виде таблицы будут приведены размеры фиксированных выплат, актуальных для 2019 года, а также размер отчислений, который взимается при доходе более 300 тысяч рублей.

Если предпринимателю необходимо рассчитать налог не за год, а за месяц или квартал, он может сделать это, введя точную дату начала и окончания отчетного периода.

Взносы за сотрудников, которых нанимает ИП, платятся по стандартным тарифам.

Льготные тарифы для отдельных видов деятельности

НК РФ подразумевает возможность уменьшения ставок по ЕСН при условии принадлежности компании к определенному виду деятельности. Налогоплательщики, которые получили льготы в 2019 году:

Тип деятельности	ПФР	ФСС	ФФОМС
Резиденты порта «Владивосток», кроме добытчиков нефти и газа	6	1,5	0,1
Участники свободной экономической зоны на территории Крыма и Севастополя	6	1,5	0,1
Резиденты района опережающего соц. развития	6	1,5	0,1
Аптечные ООО и ИП на ЕНВД с фармацевтической лицензией	20	0	0
ИП и ООО на УСН с доходом до 79 млн. рублей	20	0	0
Индивидуальные предприниматели с патентным налогообложением	20	0	0
Организации на УСН, которые занимаются благотворительной деятельностью	20	0	0
Некоммерческие предприятия по соц. обслуживанию, предоставлении услуг в сфере образования, культуры или медицины	20	0	0
Налогоплательщики, совершающие отчисления служащим плавательных судов из Российского реестра	0	0	0
Налогоплательщики, официально занимающиеся туризмом, рекреационной деятельностью или внедрением технологий	8	2	4
Организации на УСН, которые вводят изобретения с бюджетным или автономным патентом	8	2	4
Налогоплательщики в области информационных технологий	8	2	4
Участники проекта «Сколково»	14	0	0

Тарифы действуют до тех пор, пока ООО или ИП относится к льготной категории по ОКВЭД. Если в установленный период код ОКВЭД не подтверждается заявлением и справкой в ФСС, льготы могут быть потеряны.

Ставки на ВНим

При выплате ЕСН мы рассчитываем взносы в ПФР, ОФМС, а также выплаты по материнству и временной нетрудоспособности. Однако есть еще одна категория страховых взносов, уплатой которых до сих пор занимается ФСС. Это взносы на травматизм и профессиональные заболевания. Рассчитать, сколько процентов необходимо выплатить, можно по коду ОКВЭД или классу профессионального риска, существующему на предприятии.

При перечислении взносов существуют государственные льготы. Если на предприятии работают инвалиды 1-3 степени, то страховые взносы по ним следует рассчитать с учетом 60% от первоначальной ставки.

Узнать код ОКВЭД можно в ФСС. Вид деятельности регулярно устанавливается при обращении в ФСС. Необходимо подать заявление, а также прикрепить к нему справку-подтверждение.

Особенности сдачи отчетности

Расчеты по указанным взносам необходимо регулярно сдавать в государственные органы. Вычисления по взносам, подконтрольным ФНС, должны быть сделаны и отображены на бумаге до 30-го числа месяца, следующим за отчетным. К крайней дате сдачи отчетности расчет уже должен быть в местном отделении ФНС (по месту регистрации филиала).

Расчет по отчислениям в ФСС содержит только вычисления относительно взносов на травматизм и профессиональные болезни и носит название 4-ФСС. Документ подается либо в электронном, либо в письменном виде. Формат сдачи зависит от численности сотрудников организации. Бумажные документы принимаются до 20-го числа следующего месяца, а электронные расчеты сдаются до 25.

Документацию составляет директор или доверенное лицо.

Калькулятор для расчета налогов

Чтобы быстро вычислить необходимый размер отчислений (с учетом взносов по травматизму), рекомендуется пользоваться быстрыми и удобными онлайн-калькуляторами.

Калькулятор позволяет рассчитать выплаты в пенсионный фонд, ФФОМС, взносы по обязательному социальному страхованию. По умолчанию в графах ставок стоят проценты, установленные государством для стандартных налогоплательщиков. Если организация или ИП относится к льготным категориям, необходимо изменить вводные данные.

Если налогоплательщик переводит отчисления по стандартным тарифам, достаточно указать сумму заработной платы, чтобы получить итоговые результаты. Они отображаются в виде таблице, в которой отчисления по каждому виду взносов указаны отдельно.

Пользователь может поменять шаблон: для организации, для ИП с работниками или без наемных сотрудников.

Единый социальный налог

Эта статья о налоге, отменённом с 1 января 2010 года. О системе социального страхования см. статью Обязательное социальное страхование в России.

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

С 1 января 2010 года единый социальный налог отменён, вместо него бывшие плательщики налога уплачивают страховые взносы в ПФР, ФСС, федеральный и территориальные ФОМСы согласно закону № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года.

Суммарные ставки отчислений с 1 января 2010 года не изменены, а с 1 января 2011 года увеличены ставки отчислений в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщики ЕСН

Плательщиками единого социального налога в соответствии со статьями 235 и 236 Кодекса признавались организации и индивидуальные предприниматели, производившие выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам; также налогоплательщиками являлись индивидуальные предприниматели, адвокаты. Если организация не производила указанных выплат, она не являлась плательщиком ЕСН и не была обязана представлять налоговые декларации по ЕСН.

Согласно пункту 3 статьи 243 Кодекса данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, данные о сумме налогового вычета, которым воспользовался налогоплательщик, а также о суммах фактически уплаченных страховых взносов за тот же период налогоплательщик отражал в расчёте, представлявшемся в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следовавшего за отчётным периодом (I кварталом, I полугодием, 9 месяцами).

Налоговая декларация по налогу представлялась не позднее 30 марта года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом (годом). Копию налоговой декларации по налогу с отметкой налогового органа или иным документом, подтверждавшим предоставление декларации в налоговый орган, налогоплательщик не позднее 1 июля года, следовавшего за истёкшим налоговым периодом, представлял в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации (п. 7 ст. 243 Кодекса).

Объекты налогообложения

Для исчисления единого социального налога и взноса на обязательное пенсионное страхование объектом налогообложения для работодателей являлись:

• выплаты по трудовым договорам;
• вознаграждения в пользу физических лиц по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Льготы по налогу

От уплаты налога освобождались:

1. большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, не облагаемых налогом на доходы физических лиц;
2. компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении;
3. страховые взносы организации за своих работников по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным на срок не менее года;
4. выплаты по договорам добровольного личного страхования на случай трудового увечья или наступления смерти застрахованного работника;
5. другие доходы.

Также не облагались налогом любые выплаты, которые фирма не относила к расходам, уменьшавшим налоговую базу по налогу на прибыль. Единым социальным налогом не облагались доходы сотрудников, которые являлись инвалидами I, II и III группы. Чтобы не платить налог с доходов инвалидов, в налоговую инспекцию необходимо было представить список инвалидов с номерами и датами выдачи справок, подтверждавших факт инвалидности.

Распределение

Ссылки

• Налоговый кодекс РФ — часть 1 с последними изменениями
• Налоговый кодекс РФ — часть 2 с последними изменениями
• Главбух. Новости

Примечания

1. Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009. Архивировано из первоисточника 1 июня 2012. Проверено 24 августа 2009 года.

Налоги в России

Федеральные налоги и сборы

НДС • Акциз • НДФЛ • ЕСН • Налог на прибыль организаций • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов • Водный налог • Государственная пошлина • Налог на добычу полезных ископаемых

Региональные налоги

Транспортный налог • Налог на игорный бизнес • Налог на имущество организаций

Местные налоги

Земельный налог

Специальные налоговые режимы

Единый сельскохозяйственный налог • Упрощённая система налогообложения • ЕНВД • Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Прочее

Налоговый кодекс • Федеральная налоговая служба‎ • Таможенные пошлины

Налоги в мире

Прямые налоги

Налог на имущество | Налог на прибыль | Налог на добычу полезных ископаемых | Транспортный налог | Земельный налог | Водный налог | Налог на биологические ресурсы | Налог на игорный бизнес | Налог на бездетность | Налог на прирост капитала

Косвенные налоги

Налог на добавленную стоимость | Налог с продаж | Акцизы | Экологический налог

Исторические налоги

Единый социальный налог | Квартирный налог | Зверина подать | Налог на дымовые трубы | Налог на общественные туалеты

Дань

Двоеданство | Урок | Ясак | Забожничье | По́дать | Тя́гло | Продразвёрстка

Сбор

Государственная пошлина | Таможенные пошлины | Замыт | Железное | Индукта | Щитовые деньги | Гербовый сбор | Гарнцевый сбор

Контрибуция

Датские деньги | Репарации | Реституция

Прочее

Налогообложение | Налог | Пеня

Не являются налогами

Страховая премия | Оброк | Чинш | Откуп

ЕСН — Расчет Единого Социального Налога

MulTEx » 19 Январь 2016 Дмитрий 10353 просмотров

Данная функция является частью надстройки MulTEx

Описание, установка, удаление и обновление Полный список команд и функций MulTEx Часто задаваемые вопросы по MulTEx

ЕСН — Единый Социальный Налог. Хоть он и был отменен еще в 2010 году, многие привыкли называть социальные отчисления по старому — ЕСН. Полагаю почти каждый бухгалтер, который сталкивается с начислением зарплат знаком с методикой расчета отчислений для ЕСН и она вроде не так сложна, а с другой стороны — рассчитывать этот налог на каждого сотрудника отдельно не так просто. Все дело в том, что данный налог обязателен к уплате ежемесячно, а налоговая база к начислению ЕСН определяется на основании фактически начисленных сотруднику доходов нарастающим итогом. Т.е. в каждом последующем отчетном месяце финансового периода необходимо учитывать доходы предыдущих месяцев этого периода. И в зависимости от размера всех начислений размер ставки ЕСН может быть изменен. Если точнее, то размер ставки ЕСН должен быть снижен, если общая сумма начислений сотруднику за отчетный финансовый период превысила размер налоговой базы, установленный Налоговым кодексом. Я называю этот размер порогом. До 2014 года таких порогов было 2: первый порог составлял 280 000р., второй 600 000р. Исходя из этого ставки ЕСН менялись следующим образом:

• Если сумма начислений составила менее 280 000р., то ставка равна 30%
• Если сумма начислений составила более 280 000р., но меньше 600 000р. — ставка уменьшается до 10%
• Если сумма начислений превысила 600 000р. — ставка уменьшается до 2%

Однако в 2014 году ставки поменялись и остался только один порог:

• Если сумма начислений составила менее 624 000р., то ставка равна 30%
• Если сумма начислений превысила 624 000р., то ставка уменьшается до 10%

В 2015 году ставки поменялись, порог было решено оставить один, но отчисления стало необходимо разбивать:

В 2016 году ставки поменялись в очередной раз и для ПФР и ФСС они различаются:

Сами по себе пороги учесть не проблема. Но если порог был превышен на «середине зарплаты» — то часть ЗП до превышения порога облагается налогом по ставке 27,1%, а вторая — 15,1%, что логично. Это и создает дополнительные проблемы при расчете налоговой части — высчитывание этих самых порогов для каждого месяца.
Например, сотрудник получает ежемесячно 100 000р. В первый месяц размер ЕСН должен составить 27,1% от доходов, т.е. 27 100р. На второй месяц сумма начислений будет уже 200 000р, что меньше порога в 711 000р., поэтому размер ставки ЕСН останется 27,1%, т.е. те же 27 100р. И так первые 7 месяцев. Однако на 8-ой месяц совокупный размер отчислений будет 800 000р., что превышает 711 000р. и размер ставки должен быть уменьшен до 15,1%. Но 11 000р. из 100 000р. за 8-ой месяц пока еще облагаются ставкой в 27,1%, а оставшиеся 89 000р. уже по сниженной ставке 15,1%. Поэтому ЕСН за 8-ой месяц составит: (11 000 * 27,1%)+(89 000 * 15,1%), что в результате даст сумму ЕСН, равную 16 420р. В последующие месяцы сумма налога будет составлять 15,1% от начислений, т.е. 15 100р.
Но зарплаты как правило у всех разные и не такие «ровные» (100 000). И если нет под рукой специализированных программ, то расчет ЕСН становится довольно долгим занятием.

Функция ЕСН поможет рассчитать этот налог быстро и без проблем. Она учитывает все эти нюансы и рассчитает необходимую для отчислений сумму налога на каждый месяц. При этом можно указать до двух пороговых сумм, что гарантирует возможность использования функции в будущем.
В случае с разбиением отчислений (на отчисления в ПФР по одним ставкам и в ФСС по другим) функцию необходимо применить два раза — один раз с указанием пороговых значений для ПФР и второй раз для пороговых значений ФСС. Далее при необходимости результаты можно просуммировать.
Все, что необходимо указать для использования функции — данные по ежемесячным доходам сотрудников, пороговые суммы, процентные ставки до превышения порога и после. Так же дополнительно можно указать исключение НДФЛ из расчета и процент НДФЛ, если он вдруг изменится. По умолчанию его указание не обязательно и он равен 13%.

Вызов команды через стандартный диалог:

Мастер функций-Категория «MulTEx»- ЕСН

Вызов с панели MulTEx:

Сумма/Поиск/Функции — Финансовые — ЕСН

Синтаксис:
=ЕСН($C6:$N6;$B$1;$B$2;$B$3;$B$4;$B$5)
=ЕСН($C6:$N6;$B$1;$B$2;$B$3;$B$4;$B$5;ИСТИНА;$B$7)
=ЕСН($C6:$N6; 711000; 0; 0,271; 0,151; 0; 1; 13%)

Доходы($C6:$N6) — указывается диапазон ячеек, в котором записаны суммы с доходами за период. Диапазон может быть одним столбцом или одной строкой. Каждая ячейка должна содержать сумму дохода за один месяц.

ДенПорог1($B$1) — указывается ячейка с суммой или сумма совокупного дохода сотрудника, которая будет означать первый порог, после превышения которого налоговая ставка снижается.

ДенПорог2($B$2) — указывается ячейка с суммой или сумма совокупного дохода сотрудника, которая будет означать второй порог, после превышения которого налоговая ставка снижается второй раз. Если применяется только один порог, то его необходимо указать аргументом ДенПорог1, а аргументу ДенПорог2 назначить значение 0. Тогда он просто не будет учитываться функцией.

СтавкаДоП1($B$3) — указывается ячейка с числом или непосредственно число, означающее процент, применяемый для списания налога, если совокупный доход сотрудника за период не превышает сумму ДенПорог1. Допускается указание ссылки на ячейку с процентом или числом или непосредственно константы: 30%, 0,3(для рус.локализации) и 0.3 (для англ.локализации).

СтавкаДоП2($B$4) — указывается ячейка с числом или непосредственно число, означающее процент, применяемый для списания налога, если совокупный доход сотрудника за период выше суммы, указанной в ДенПорог1 и не превышает сумму, указанную в ДенПорог2. Допускается указание ссылки на ячейку с процентом или числом или непосредственно константы: 30%, 0,3(для рус.локализации) и 0.3 (для англ.локализации). Если для расчета ЕСН используется только один порог и ДенПорог2 присвоено значение 0, СтавкаДоП2 не применяется.

СтавкаПосле($B$5) — указывается ячейка с числом или непосредственно число, означающее процент, применяемый для списания налога, если совокупный доход сотрудника за период превысил сумму ДенПорог1(в случае с применением двух порогов — ДенПорог2). Допускается указание ссылки на ячейку с процентом или числом или непосредственно константы: 10%, 0,1(для рус.локализации) и 0.1 (для англ.локализации).

ИсключитьНДФЛ(ИСТИНА) — Не обязательный. Указывается логическое ИСТИНА(TRUE) или ЛОЖЬ(FALSE). Если указано ИСТИНА(TRUE) или 1, то при расчете совокупного дохода сотрудника из дохода будет вычитаться сумма НДФЛ (по умолчанию 13%). Если указано ЛОЖЬ(FALSE), 0 или аргумент опущен, то при расчете совокупного дохода сотрудника НДФЛ вычитаться не будет. По умолчанию принимает значение ЛОЖЬ(FALSE).

НДФЛ($B$7) — Не обязательный. Ссылка на ячейку или константа. Указывается размер Налога на Доходы Физических Лиц в процентах — 13% (либо 0,13). Применяется только если аргумент ИсключитьНДФЛ указан как ИСТИНА(TRUE). В противном случает процент не применяется.

Важно: функция вводится в ячейки как формула массива. Выделяются сразу несколько ячеек (как правило 12 — по числу месяцев), вызывается окно вставки функции, указываются аргументы и ввод формулы завершается нажатием клавиш Ctrl+Shift+Enter.
Подробнее про формулы массива: Что такое формула массива

Чуть подробнее про расположение данных. Данные о начислениях должны быть записаны в одну строку или столбец и идти в хронологическом порядке без пропусков месяцев. Пример расположения данных горизонтально(в строку) — Вариант1:

Расположение данных горизонтально(в строку) — Вариант2:

Расположение данных вертикально(в столбец):

Особенности расчетов ЕСН для ИП в 2019 году

Государству необходимо выполнять социальные гарантии перед населением, для этого существуют соответствующие фонды: Пенсионный, Соцстрах и ОМС. Бюджеты этих организаций формируются в том числе за счет страховых взносов (СВ), которые уплачивают работодатели и самозанятые люди. По привычке многие называют эти выплаты единым социальным налогом. Далее, всё что нужно знать о едином социальном налоге для ИП: об особенностях расчетов на различных налоговых режимах, про таблицу ставок, о сроках уплаты и ответственности за задолженность.

Что такое ЕСН, и зачем он нужен

Понятие единого социального налога существовало раньше, когда налоговая служба взимала этот сбор вплоть до 2010 года. После этого появилось понятие страхового взноса, и фонды сами выполняли функции контроля их уплаты. Однако такая семилетняя практика не привела ни к чему хорошему: наблюдался значительный рост задолженности. Поэтому с 2017 года СВ снова в ведении ФНС.
По действующему налоговому законодательству (ст. 8, глава 34 и раздел XI НК) страховые взносы имеют характер обязательных платежей для предпренимателей и работодателей за своих сотрудников, чтобы обеспечить реализацию их социальных прав, как застрахованных лиц. Любой человек рано или поздно столкнётся со старостью и болезнями, поэтому его неотъемлемые социальные права заключаются:

• в получении пенсии по возрасту;
• в оплате больничных листов;
• в уходе в оплачиваемый декретный отпуск;
• бесплатной медицинской помощи в поликлинике.

На эти цели и направлен сбор страховых взносов, только за трудоустроенных граждан платят их наниматели, а самозанятые лица, такие как ИП, адвокаты, нотариусы, КФХ, должны платить сами за себя.
Закон не поменялся только в отношении взносов за травматизм и по безработице. Обязательным страхованием от несчастных случаев на работе и профессиональных болезней, и выплатой пособий неработающим гражданам по-прежнему занимается Соцстрах.

Кто платит

С доходов любого гражданина, а в некоторых случаях мигранта, осуществляющего трудовую, хозяйственную или профессиональную деятельность в России, удерживают страховые сборы. Вопрос в том, кто платит? В связи с этим все плательщики разделены на две половины:

1. Платят сами за себя:

• предприниматели;
• главы КФХ;
• частнопрактикующие лица, нотариусы, адвокаты;
• арбитражные, конкурсные управляющие;
• патентные поверенные, оценщики.

2.Платят за людей, которых официально взяли на работу:

• предприятия, организации, учреждения;
• ИП с работниками;
• КФХ за членов хозяйства.

Бизнесмен входит в обе эти группы. Это значит, что он должен платить СВ за свой персонал, как работодатель, а также и за себя. Занимаясь предпринимательством, он создаёт рабочее место, прежде всего, для себя, поэтому он обязан обеспечить себе обязательное пенсионное и медицинское страхование (ОПС и ОМС). Платить или нет социальную часть взносов за свою персону, для него является добровольным решением. Поэтому в ФСС платить необязательно, но желательно, особенно для женщин, которые планируют беременность.

Важно! Отсутствие доходов от предпринимательской деятельности или приостановка работы без снятия с учёта в качестве ИП не освобождает от уплаты социального налога. За весь период деятельности от даты регистрации до даты снятия бизнесмен должен платить взносы за себя и сотрудников.

В ст. 430 НК выделено несколько веских оснований, открывающих для предпринимателя льготный период освобождения от страховых взносов:

• для призывника, пока он в армии;
• если он ухаживает за ребёнком до полутора лет, тяжелым инвалидом или пожилым человеком, достигшим 80;
• когда вторая половинка ИП является сотрудником дипломатической службы или военнослужащим, и семье приходится проживать в военном гарнизоне или за границей (льготный период не более 5 лет);
• если адвокат приостановил свою деятельность и известил об этом свой налоговый орган.

Перечисленные основания должны подтверждаться документами, однако если и в эти периоды бизнесмен получает доход, например, при удалённых продажах через интернет-магазин, то оплата СВ неизбежна.

Как рассчитывается ставка

Суммы страховых взносов для разных групп плательщиков могут отличаться, поэтому возникает много неясностей о том, как рассчитывается ставка. Поскольку число трудоустроенных граждан во много раз превосходит количество самозанятых и частнопрактикующих, которые платят только за себя, то можно считать первую группу основными плательщиками. Вернее, их работодателей.
Для каждого работника установлен общий тариф ЕСН с его заработной платы: 30%. Причём этот процент делится на 3 составляющих процента:

• 22 для ПФ;
• 5,1 для ОМС;
• 2,9 для Соцстраха.

Ранее ожидалось повышение тарифа по пенсионному страхованию до 26%. Однако от идеи отказались. Ставки в 2019 году не изменились. Более того, их сделали постоянными.

Внимание! Предприниматель при оплате ЕСН за работников не может отказаться от части процента в Соцстрах, как в случае уплаты за собственные СВ. При этом он может платить взносы по пониженным тарифам. Условия закреплены ст. 427 НК РФ. На размер отчислений в ФСС РФ влияет также специальная оценка рабочих мест, своевременное подтверждение вида деятельности и своевременность уплаты сборов.

Существует понятие предельной величины базы для начисления страховых взносов на пенсионную и социальную часть. Это максимальный уровень заработка, с начала года (по нарастающей сумме), по которому применяются указанные тарифы. С превышающих сумм взносы взимаются по сниженным ставкам:

• в ПФР 10%;
• в ФСС не начисляется вовсе;
• для ФОМС не установлено предельной базы.

Предельная база это среднестатистический годовой заработок гражданина, он определяется путём умножения средней зарплаты по стране на число месяцев 12. Каждый год эту величину индексируют. На 2019 год она составляет: 1150000 руб. в части пенсионного страхования, и 865 тыс. руб. в части выплат в Соцстрах (правительственное постановление № 1426 от 28.11.18).

Пример: Суммарная зарплата сотрудника к июню 2019 года составила 1 млн 140 тысяч (по 228 тысяч в месяц). Начиная со второго полугодия работодатель будет уплачивать СВ за него только в ПФР (10%) и ФОМС (5,1%):

(228000х0,1)+(228000х0,051)=34428 рублей в месяц.

В ФСС платить нет нужды.

Фиксированные взносы имеют свои особенности расчета. Рассмотрим, какую общую сумму социального налога должен заплатить обычный коммерсант за 2019 год.

Взносы за себя

Итак, коммерсант оплачивает только обязательную пенсионную и медицинскую часть взносов. Расчёт этих сумм не привязан к тарифам и ставкам. Ранее в 2017 году была сделана попытка рассчитывать ЕСН ИП, исходя из МРОТ. То есть принималась в расчёт формула: МРОТ х ставка х 12, где ставка была равна 5,1% (ОМС) или 26% (ОПС), а полученная сумму подлежала уплате за целый год.

Но в 2018 году было решено отказаться от такой системы. Реальный среднестатистический доход предпринимателя обычно значительно превышает МРОТ, поэтому суммы пенсионной и медицинской части были зафиксированы на 2019-й:

• ОМС 6884 рубля;
• ОПС 29 354 рубля.

Эти тарифы едины для всех предпринимателей на территории страны. Значит, в сумме за себя, не учитывая свой наёмный персонал, ИП за 2019 год должен внести в бюджеты фондов 36238 рублей за те периоды, когда он пребывал в статусе действующего хозяйствующего субъекта, вне зависимости от наличия или отсутствия прибыльности.
Предельная величина дохода при расчете страховых взносов для ИП применяется также в части отчислений на обязательное пенсионное страхование. Здесь выделяется понятие дополнительного страхового взноса, если уровень дохода превысит величину в 300 тысяч рублей. Дополнительная сумма будет равна одной сотой части (1%) разницы общего дохода за минусом 300 тысяч.
Пример: За первое полугодие 2019 года коммерсант, применяющий режим УСН «Доход», получил 540 тыс. рублей. Рассчитаем, какую сумму страховых взносов за себя ему уже можно внести в бюджеты фондов, если он собирается дальше работать весь год:

1. 6884 рублей на ОМС вне зависимости от дохода;
2. 29354 рублей на ОПС в пределах 300 тысяч;
3. (540000-300000)х0,01=2400 рублей дополнительный взнос на ОПС.

Дополнительный 1% взносов на ОПС не уплачивают только главы КФХ. Вне зависимости от своих доходов, даже если они превысят 300 тысяч, они платят только фиксированную часть 29354 рублей.
Для предпринимателей также установлен максимальный взнос ЕСН в части оплаты ОПС. Поскольку расчёт этой части делится на основную (29354 руб.) и дополнительную части (1% от дохода более 300 тысяч), общий страховой взнос не должен быть больше восьмикратного размера фиксированной части: 26545х8=234832 рубля.

Взносы за сотрудников

Коммерсант с работником, кроме своих взносов, отчисляет в фонды и за него. Он, как работодатель, вместе с другими предприятиями и организациями, где используется наёмный труд, относится к основной группе плательщиков единого социального налога. Расчёт сумм взносов за работников проходит по ранее описанным тарифам. Вопрос в том, с чего начисляются эти суммы?
База страховых взносов для работодателей регламентирована ст. 420 НК: выплаты и вознаграждения физическим лицам. При этом между сторонами должны существовать отношения в рамках таких договоров, как:

• трудовой;
• оказания услуг, выполнения работ;
• авторского заказа;
• лицензионный договор или об отчуждении авторского права.

Не признаётся базой для ЕСН:

• пособия;
• компенсации;
• налоговые возвраты;
• материальная помощь и средства поддержки по социальным программам;
• выплаты и вознаграждения адвокатам, нотариусам, другим ИП, в рамках договоров поставки, оказания услуг и т. д.

Работодатель должен вести раздельный учёт базы страховых взносов по каждому своему сотруднику ежемесячно, чтобы не пропустить достижение предельной величины базы. Пониженная ставка на ОПС применяется только во время действия сниженного тарифа в 22% (до 2019). С 2020 года, когда будет действовать обычная ставка 26%, достижение предельной базы начисления взносов будет означать полную их отмену по ОПС и ОМС.
Отдельно выделены льготные категории плательщиков (ст. 427 НК). При расчёте взносов за работников они вправе применять сниженные тарифы:

• ОПС: 20%, 14%, 13%, 8%, 6%, 0;
• ОСС: 1,8%, 1,5%, 0%;
• ОМС: 4%, 0,1 %.

Это могут быть, например:

• резиденты особых зон (опережающего развития, Крыма, Владивостока, Калининградской области);
• участники проекта Сколково;
• благотворительные фонды на УСН;
• предприятия в секторе информационных технологий;
• ИП на патенте за своих рабочих в рамках деятельности по ПСН;
• аптеки на ЕНВД;
• ИП и юридические лица на УСН при реализации приоритетных направлений.

Льготная ставка по социальной части ЕСН предусмотрена также в отношении иностранцев и лиц без гражданства, если они не входят в число высококвалифицированных специалистов. В ФСС за них уплачивается не 2,9%, а всегда 1,8%, поэтому работодателям выгоднее оформлять у себя таких работников.
Особенности расчета социального налога характерны и для КФХ. За каждого члена такого хозяйства глава уплачивает фиксированную сумму, как за себя. Обычно КФХ представляет собой одну семью, где не предусмотрено зарплат её членам, поэтому здесь применяется иная система расчета страховых взносов.
Отметим некоторые особенности начисления ЕСН на различных режимах налогообложения:

ОСНО

Классический режим на ОСНО подразумевает уплату НДФЛ 13%. Однако база этого налога принимается за вычетом подтверждённых расходов, куда можно отнести уплату общих СВ.

УСН

Коммерсанты на УСН вправе вычитать уплаченный ЕСН при расчёте налога. На обеих системах УСН это происходит по-разному:

• при объекте «доход-расход» суммы ЕСН включаются в расходы, тем самым уменьшается налоговая база;
• при объекте «доход» уменьшается сам рассчитанный налог, из суммы которого вычитаются уплаченные взносы.

Играет роль также наличие наёмного персонала. Если предприниматель работает один, он может вычесть из налога на всю сумму своего взноса (ст. 346.21 НК). Это значит, что налог можно вовсе не платить, если он меньше 36238 (если доход бизнесмена не превысил 300 тысяч). Когда есть сотрудники, налог можно сократить только вполовину.
Пример: Коммерсант работает в одиночку. Его годовой доход составил 290 тысяч рублей, значит, сумма страховых взносов – 36238 рублей к уплате.
Рассчитаем налог УСН «доход» 6%: 290000х0,06=17400 рублей.
Уменьшаем налог на сумму СВ: 17400-36238=-18838 рублей – налог платить не нужно.
Коммерсант имеет 2 наёмных рабочих, с заработной платой 20 тысяч в месяц. Годовая сумма СВ за них: (20000х0,2х12)х2=96000 руб. – ставка СВ принята за 20%, т. к. ИП на УСН входит в число льготников. Сумма СВ (ИП+работники)=96000+32385=224385 руб.
Уменьшаем налог на сумму СВ: 17400-(50% налога)=8700 рублей к уплате.

ЕНВД

Доход коммерсанта на ЕНВД это не реальная прибыль, а вмененный доход, зависящий от установленного значения базовой доходности, коэффициентов и различных физических показателей. Уровень этого дохода определяет, нужно ли ИП платить дополнительный 1% взноса, при годовом заработке больше 300 тысяч рублей.
Что касается уменьшения суммы налога на СВ, то система аналогична УСН:

• нет рабочих, уменьшается без ограничений;
• есть рабочие, уменьшается максимум в 2 раза.

Патент

Доход для бизнесменов на патенте, так же как и на ЕНВД, определяется по усредненным показателям. Стоимость патента в год зависит от потенциально возможного годового дохода, который тоже зависит от количества сотрудников. Однако этот режим не предполагает уменьшение стоимости патента за счёт выплаченных взносов за себя или за рабочих. ИП на ПСН за своих сотрудников выплачивает только льготные 20% на ОПС.

Сроки уплаты

Уплата социального налога происходит по разным срокам, которые необходимо соблюдать. Например:

• зафиксированная сумма 36238 рублей вносится за это год до его конца;
• дополнительные взносы в 1% за превышенный доход должны быть погашены за первые полгода 2020 года;
• взносы за рабочих осуществляются ежемесячно до середины следующего месяца (15-е число).

Фиксированную сумму за себя ИП может заплатить как за один раз, так и частями. Можно уплачивать авансовые платежи каждый квартал, тогда можно будет учесть эти суммы при расчете налога (удобно для ежеквартального ЕНВД). Дополнительные взносы тоже можно оплачивать раньше срока, когда стало понятно, что достигнут предельный уровень дохода в 300 тысяч рублей.

Изменения законодательства в 2019 году

Переходный период передачи контроля страховых взносов от ПФР к налоговой службе наблюдался в 2017 году. Следующими изменениями стали:

1. Суммы взносов для ИП за себя установили без привязки к МРОТ.
2. Максимальные величины баз выросли из-за индексации.
3. Введено понятие максимального взноса для ИП на ОПС.

В перечень видов работ по льготным тарифам введены коды по новому действующему ОКВЭД 2.

В текущем году законодатель окончательно закрепил тарифы страховых взносов за работников. Кроме того, была реализована налоговая амнистия. Предпринимателям списали задолженность по сборам, начисленные за отсутствующие отчеты. Напомним, что при уклонении от предоставления декларации, бизнесменам приходилось платить восьмикратный размер взносов в ПФР. Все безнадежные недоимки перед фондом, образовавшиеся до 2017 года автоматически аннулировали.

Впрочем,позиция ясна: налоговая нагрузка по СВ на малый бизнес растёт, к сожалению. Несмотря на некоторые послабления, заморозку тарифов на три года вперёд, сумма ЕСН будет увеличиваться ежегодно.

Ответственность за неуплату

Плательщики страховых взносов, помимо их уплаты, имеют обязательства представления отчётности (только с сотрудниками), и ведения персонифицированного учёта. Нарушителям грозят различные меры ответственности:

• минимум 1 тысячу рублей за пропуск срока подачи расчёта, максимум 30% от общей сумму рассчитанного ЕСН;
• за пропуск срока представления сведений персонифицированного учёта в ПФР, за ошибки в сведениях по 500 рублей за каждое лицо;
• уменьшение базы расчёта социального налога, неполная оплата страховых взносов: штрафы от 20 до 40% от рассчитанной суммы;
• грубые нарушения в расчётах, умышленное сокрытие доходов и реальных выплат работникам приведёт к дополнительному взысканию минимум 40 тысяч рублей или 20% суммы ЕСН.

Санкции достаточно строги, когда дело касается социальных выплат гражданам страны. Поэтому администрирование страховых взносов вновь перешло к ФНС, которая показывает хороший результат в части собираемости налогов, сборов и взносов. Представителям малого бизнеса остаётся только вовремя их оплачивать во избежание лишней нервотрёпки в будущем.