СВ-Принт

НДФЛ с нерезидентов

Актуально на: 12 февраля 2020 г.

Чтобы понять, как платить НДФЛ с доходов иностранцев в 2020 году, нужно:

• проверить, нет ли у иностранца особого статуса;
• определить, является ли иностранец резидентом РФ или нерезидентом;
• установить, какой именно доход выплачивается иностранцу.

Напомним, что физические лица, находившиеся на территории РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, для целей уплаты НДФЛ признаются нерезидентами РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

А особый статус имеют следующие иностранцы:

• иностранец, работающий по патенту;
• иностранец – высококвалифицированный специалист;
• иностранец – резидент страны-члена ЕАЭС;
• нерезидент, являющийся участником госпрограммы по переселению в Россию соотечественников, проживающих за границей;
• иностранец – беженец.

Ставка НДФЛ для иностранных граждан

Определив статус, резидентство и вид выплачиваемого дохода, смотрим, какую ставку НДФЛ нужно применить.

Иностранец	Ставка НДФЛ по видам выплачиваемых доходов (ст. 224 НК РФ)
	Трудовые доходы	Иные доходы*, кроме дивидендов	Дивиденды
Иностранец имеет особый статус и является резидентом РФ	13%
Иностранец имеет особый статус, но не является резидентом РФ	13%	30%	15%
Иностранец не имеет особого статуса, но является резидентом РФ	13%
Иностранец не имеет особого статуса и не является резидентом РФ	30%	30%	15%
*В таблице не рассматриваются доходы резидентов, облагаемые по повышенным ставкам (например, доход в виде выигрыша (п. 2 ст. 224 НК РФ))

При исчислении НДФЛ с иностранных работников имейте в виду, что нерезидентам (независимо от наличия особого статуса) не положены вычеты по НДФЛ (Письмо Минфина России от 28.05.2018 N 03-04-05/36089​).

Чтобы не ошибиться с расчетом НДФЛ при выплате дохода тому или иному физлицу, обращайтесь к нашему Виртуальному помощнику по НДФЛ для налоговых агентов.

НДФЛ с нерезидентов в 2020 году

Порядок исчисления НДФЛ с иностранных работников в 2020 г. не меняется. Т.е. к доходам в 2020 г. применяются те же ставки НДФЛ, что и в 2019 году. Например, ставка НДФЛ для иностранных граждан, работающих по патенту, остается в 2020 г. на уровне 13%.

Кроме того, не меняется в 2020 г. порядок отнесения иностранных граждан к резидентам или нерезидентам РФ для налоговых целей (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Уплата НДФЛ с иностранцев в 2020 году

Сроки перечисления НДФЛ налоговыми агентами в 2020 году такие же, как и в 2019 году. Так, к примеру, независимо от способа выдачи зарплаты работникам (перечисление на банковские карты или выдача наличными), НДФЛ перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

Заполнение отчетности по нерезидентам в 2020 году

В Справках 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@), подаваемых на работников-нерезидентов, необходимо правильно указать статус этого работника. Например, в Справке, оформляемой на иностранного работника–нерезидента, работающего по патенту, нужно указать статус 6.

Налогообложение дивидендов в 2018 — 2019 годах

Актуально на: 10 сентября 2018 г.

ООО, выплачивающее дивиденды участникам, должно исчислить с них налог, удержать его из выплачиваемого дохода и перечислить в бюджет. Иными словами, выполнить стандартные обязанности налогового агента. При этом неважно, какой режим налогообложения применяет организация, выплачивающая дивиденды: общий, УСН, уплачивает ЕНВД или ЕСХН.

Налог на дивиденды

Участник	Вид налога	Ставка налога
Физлицо – резидент РФ	НДФЛ	13%
Физлицо – нерезидент РФ	НДФЛ	15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения
Российская организация (кроме указанной ниже категории)	Налог на прибыль	13%
Российская организация, владеющая не менее чем 50%-ной долей в УК ООО, выплачивающего дивиденды, не менее 365 календарных дней до дня принятия решения о выплате дивидендов	Налог на прибыль	0%
Иностранная организация	Налог на прибыль	15% или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения

С 01.01.2019 ставка 0% устанавливается в отношении дивидендов, полученных некоторыми международными холдинговыми компаниями, и ставка 5% в отношении дивидендов, полученных иностранными лицами, по акциям (долям) международных холдинговых компаний (пп.а п.4 ст.2 Закона от 03.08.2018 N 294-ФЗ).

Расчет налога с дивидендов

Налог на прибыль рассчитывается отдельно по каждому принятому участниками решению. НДФЛ рассчитывается отдельно по каждому участнику.

Если организация, выплачивающая дивиденды, сама дивиденды не получала, то налог с дивидендов, распределенных в пользу российских участников, рассчитывается по формуле (п. 5 ст. 275 НК РФ):

В таком же порядке рассчитывается налог с дивидендов, начисленных иностранным участникам.

Если же само ООО получало дивиденды (кроме облагаемых по ставке 0%), то расчет налога с дивидендов, выплачиваемых российским участникам, будет несколько сложнее:

Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в бюджет на следующие КБК.

Получатель дивидендов	КБК
Российская организация	182 1 01 01040 01 1000 110
Иностранная организация	182 1 01 01050 01 1000 110

Сведения о выплаченных дивидендах и удержанном с них налоге на прибыль нужно отразить в Декларации по налогу на прибыль.

О перечисления НДФЛ с дивидендов и заполнении отчетности при выплате дивидендов физлицам читайте отдельный материал.

Страховые взносы с дивидендов

Дивиденды, выплачиваемые физлицам, не облагаются страховыми взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник ООО.

Приветствую, друзья!

При выборе дивидендных акций мы всегда смотрим на дивидендную доходность, чем она выше, тем привлекательнее акция. Но всегда важно знать не ту сумму, которую компания выплатит на дивиденды, а ту сумму, которую мы получим на руки. Разницей между суммой выплаты и суммой, которую мы получаем, является налог на дивиденды.

Налог на дивиденды с физ.лиц составляет 13%, аналогично для юр. лиц, если они владеют компанией меньше года или доля их владения ниже 50%.

Или, если более подробно:

Ставкой 0% облагаются дивиденды материнской компании, если на день принятия решения о выплате дивидендов она владеет как минимум 50% уставного капитала организации и не менее чем 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Ставкой 13% облагаются дивиденды российских и иностранных организаций, если условия до получения нулевой ставки не выполнены. Ставкой 13% также облагаются дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Ставка 15% предназначена для доходов виде дивидендов, полученных иностранной компанией, по акциям российской организации, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Но практика показывает, что фактический налог на дивиденды для физ. лиц не всегда составляет 13%, иногда он меньше, сейчас попробуем разобраться с чем это связано.

Рассмотрим несколько примеров:

Лукойл

Финальные дивиденды компании Лукойл за 2018 год составили 155 рублей на акцию

Не сложно прикинуть в теории, какой налог мы заплатим:

Налог = 155 * 0,13 = 20,15 руб.

Давайте посчитаем, какой размер налога должны удержать в случае, если у нас куплено 3 акции:

Налог = 20,15 * 3 = 60,45 рублей

В теории вроде все понятно, но на практике в виде налога удерживается другая сумма:

Налог составил всего 55 рублей, вместо расчетных 60,45 рублей.

Это очень интересный момент, налог получился меньше, чем должен быть, а наш доход, соответственно, больше.

Или, если в процентном соотношении:

Налог удержанный (%) = 55 / 465 = 11,83% вместо 13%

МТС

В портфеле было 400 акций МТС, дивиденд за 2018 год составил 19,98 рублей:

Чистый доход (ЧД) — доход после уплаты налога на дивиденды. ЧД на одну акцию = 19,98 * 0,87 = 17,38 руб. ЧД = 19,98 * 0,87 * 400 = 6953 руб.

По факту пришедшая сумма после удержания налога:

Налог удержанный (%) = (19,98 * 400 — 7034)/(19,98 * 400)*100 = 11,99% (опять ниже 13%).

АФК Система

Самым ярким примером этого «налогового маневра» является АФК Система.
Утвержденный дивиденд должен составить 0,11 рубля на акцию:

В портфеле было 12 000 акций, проведя простые расчеты, получаем сумму дивидендов, которую мы должны получить после уплаты налога:

ЧД = 12 000 * 0,11 * 0,87 = 1148,4 руб.

Но пришла не совсем такая сумма, а снова бОльшая:

Давайте посчитаем, сколько составил налог в данном случае:

Налог удержанный (%)= (12 000 * 0,11 — 1320) / (12 000 * 0,11) = 0%

О как, налог с дивидендов вообще не удержали…

Это говорит о том, что, компания получала дивиденды от других юридических лиц, доля владения в которых не превышает 50% или срок владения которыми меньше 365 дней. Другими словами, юридические лица, которые выплатили дивиденды Системе должны были удержать налог с выплачиваемых дивидендов. Но Системе платят дивиденды компании МТС, Детский мир, Etalon Group и не публичные дочки, а доля владения ими превышает 50% и срок превышает 365 дней, по налоговому законодательству дивиденды от этих компаний должны облагаться налогом по нулевой ставке для Системы.

А если АФК Система получает дивиденды от дочек, не уплачивая при этом налоги (платя по нулевой ставке) тогда должны взять с нас 13%, а их не берут… В общем, что не вопрос, то задачка…

Попробуем разобраться, посмотрим детально на структуру владения МТСом:

Оказывается, МТСом АФК Система напрямую владеет только на 44,36%, остальной частью владеет через свои дочки (всего доля Системы 50,01%).

И тут, казалось бы, крайне нелогично владеть МТСом не на прямую с долей в 50+%, т.к. приходится платить налог с получаемых дивидендов. МТС это актив, который дает основную часть доходов Системы, платя на дивиденды ей около 25-26 млрд. руб в год. Но факт остается фактом, я решил на всякий случай уточнить данный вопрос в АФК Системе, т.к. по отчетности налоги не расписывают подробно, и вот что мне ответили:

Приятно, когда с тобой общаются от лица компании, чувствуешь себя настоящим акционером ).

Таким образом, даже если Система распределит в виде дивидендов всю сумму, которую получает от МТС, налог с них удержан не будет (поставили плюсик напротив Системы ;)).

Что говорит нам на этот счет налоговый кодекс?

Налог с дивидендов

Обратимся к налоговому кодексу и попробуем разобраться в сложившейся ситуации, почему с нас налоговая берет меньше, чем по идее должна.

Взглянем в первую очередь на алгоритм расчета налога с дивидендов:

Мы уже разобрались, что, получая дивиденды от компании, которая сама получает дивиденды от других компаний и платит с них налог отличный от 0%, мы повторно налог в 13% не уплачиваем, во избежании двойного налогообложения. Из формулы выше дивиденд от других компаний это как раз Д2. Это тот случай, когда знание законов освобождает от ответственности ))) шутка.

Давайте рассмотрим данную формулу на примере, как она работает:

Компания А получила 1 000 000 рублей дивидендов от компании Б со ставкой налога отличной от 0%. Так же компания А решила распределить в виде дивидендов 2 000 000 рублей. При этом у компании А — 2 владельца (для простоты), Иванов И. с долей 30% и Петров П. с долей 70%.

Вопрос, какую сумму налога уплатит Иванов И. с суммы дивидендов?

Итак, по нашей формуле получаем:

Налог с Иванова И. = 30% *(2 000 000 — 1 000 000)*13% = 39 000 руб.

В случае, если компания А не получила бы дивидендов от компании Б, с которых уже был удержан налог или получила бы их по ставке 0%, то налог бы составил:

Налог с Иванова И. = 30% * 2 000 000 * 13% = 78 000 руб.

Вот такие интересные факты.

«А был ли мальчик» (с)?

Давайте на примере МТСа и его отчетности за 2018 год попробуем проследить что было с дивидендами и работает ли данная теория на практике.

Итак, за 1 полугодие 2018 года выплата дивидендов была в размере 2,6 рубля на акцию, в портфеле было 350 акций.

ЧД (теоретический) = 2,6 * 0,87 * 350 = 791,7 руб.

Но теория снова расходится с практикой и по факту пришло:

Налог удержанный (%)= (2,6 * 350 — 809) / (2,6 * 350) = 11% (вместо 13%).

В очередной раз видим, что налогов сняли меньше, это приятно ).

Попробуем посчитать разницу, сколько «потеряла» налоговая, но точнее она получила эти деньги, только не от нас.

Количество акций МТС в обращении 1 998 381 575 шт.

Мой профит от налога за 1 полугодие 2018 года:

Профит (на 1 акцию) = (2,6 * 350*0,87 — 809)/350 = 0,05 руб (округл.)

Аналогично профит на акцию от дивидендов за 2018 год, как вы помните (в самом начале статьи был пример), расчетный дивиденд должен был составить 6953 рубля, а составил 7034 руб, только там было уже 400 акций в портфеле.

Мой профит от налога за 2018 год:

Профит (на 1 акцию) = (7034 — 6953) / 400 = 0,2 руб (округл).

Суммарный профит за год таким образом составил: 0,2 + 0,05 = 0,25 руб.

Попробуем теперь восстановить ту сумму, с которой должен был быть удержан налог при получении дивидендов самой МТС.

1 998 381 575 * 0,25 / 0,13 = 3 843 млн. руб. (округл)

Или, другими словами, компании МТС должны были заплатить дивидендов на сумму 3 843 млн. рублей, причем от общества, которым сама МТС владеет менее, чем на 50%.

Открываем отчет о ДДС и находим там строку «Дивиденды полученные»

Да, действительно, дивиденды были, причем наша расчетная цифра оказалась очень близка к реальному значению, 3 726 млн. руб против 3 843 млн. руб. (я просто округлял в бОльшую сторону цифры при расчетах). Так же компания может учитывать дивиденды, полученные в прошлых налоговых периодах, возможно еще поэтому небольшая разница, но это уже нюансы.

Дальше смотрим, что за структура собственности у компании МТС, какие дочки туда входят и выбираем те, доля участия в которых меньше 50% (по вышеуказанным причинам):

Видим в структуре дочку, которая учитывается по методу долевого участия «МТС Беларусь», находим в отчетности информацию о дивидендах, полученных от нее:

Т.е. основную часть полученных дивидендов МТС (от дочек, которые не консолидированы) дает МТС Беларусь — 3 691 млн. руб против 3 726 млн. руб.

Ну, думаю, идея понятна, не буду больше вас утомлять расчетами ).

Лайфхак

Проще всего сделать какую-нибудь напоминалку о размере дивов, которые должны придти на счет по тем акциям, что уже есть в портфеле. Чтобы следить за теми компаниями, кто раздает чуть больше денег, чем мы планировали получить (нет, я не про Газпром).

Это можно контролировать элементарно, как мы уже рассмотрели выше, просто делаем столбец с формулой:

Ожидаемая сумма дивидендов = Кол-во акций во владении * ожидаемый дивиденд (на 1 акцию) * 0,87

Дальше для всех акций все будет считаться автоматически. Нужно только при объявлении дивов вносить их в соответствующий столбец, у меня это «Дивиденд 2019», для удобства, я еще вношу дату отсечки.

И при получении дивидендов, перед тем, как вписать их в нужный столбец, сравниваем, соответствуют они ожиданиям или нет. Если пришла сумма бОльшая, чем расчетная, значит радуемся, причины вы теперь уже знаете.

Резюме

Если компания получает дивиденды от иных юридических лиц, где не является владельцем контрольного пакета, то она платит налог в 13% (или иной ставке) с полученных дивидендов. Это может нам, как миноритарным акционерам, давать повышенную дивидендную доходность, т.к. мы с вами не платим повторно данный налог. На примере с АФК Системой, видно, что бывают случаи, когда с нас вообще налог не удерживается.

Я постарался на реальных примерах показать, что такой интересный нюанс у нас существует на рынке. Особо больших профитов он не дает, но тем не менее нужно о нем знать.

Благодарю за внимание, всем успешных инвестиций!

Финансовая отчетность и мультипликаторы всех компаний доступны на
FinanceMarker.ru

Представленная информации носит исключительно информационный характер и не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией.

Налог на дивиденды для физических лиц

Многие доходы физических лиц попадают под налогообложение. Не являются исключением и дивиденды, начисленные российскими или зарубежными компаниями. О том, что такое дивиденды, по какой ставке начисляется налог по ним и как правильно их платить и декларировать пойдет речь ниже.

• Дивиденды и НДФЛ
• Ставки налогообложения НДФЛ
• Формула расчета
• Налоги при работе через зарубежного брокера
• Налог с дивидендов по российским акциям
• Налог с дивидендов по иностранным акциям
• Форма W-8BEN
• Когда удерживается налог?
• Сроки подачи деклараций и уплаты налогов
• Способы подачи декларации и уплаты налога
• Прочие документы
• Льготы
• Налогообложение доходов нерезидентов
• Как быть при изменении статуса физического лица?

Дивиденды и НДФЛ

Понятие «дивиденд» определено как в налоговом, так и в гражданском законодательстве. Однако поскольку речь идет о исчислении НДФЛ с этого вида дохода, то пользоваться следует формулировкой, содержащейся именно в Налоговом кодексе РФ. В этом документе (статья 43 пункт 1) указано, что под дивидендом понимается доход, полученный в результате распределения компанией оставшейся после налогообложения прибыли.

Когда подобный доход был получен от иностранной организации, то если он считается дивидендом по закону этого государства, то он также облагается налогом на доходы физических лиц в России.

Ставки налогообложения НДФЛ

Для расчета налога на доход при выплате дивидендов применяются две основные ставки:

• 13% должно уплатить физическое лицо, являющееся резидентом РФ;
• для нерезидентов используется ставка 15%.

Формула расчета

Для расчета налога используется следующая формула:

НДФЛДив = Див * Н%, где

Див – полученные дивиденды;

Н% — налоговая ставка.

Например, было начислено 87 тыс. руб. дивидендов. Тогда требуется удержать налог в размере: 87000 * 13% = 11310 руб.

Налоги при работе через зарубежного брокера

Если физическое лицо работает на фондовом рынке через зарубежного брокера, то декларировать свои доходы ему придется самостоятельно, потому что иностранный брокер не является налоговым агентом. К доходам, которые облагаются налогом на доходы физических лиц, относятся и полученные дивиденды. Применяется ставка 13%.

Важно! РФ заключила с рядом государств соглашение об избежании двойного налогообложения. Если в стране, на территории которой были выплачены дивиденды, налог был удержан в соответствии с местным законодательством, то в России повторно налог платить не придется.

Удержанный на территории другого государства налог может быть засчитан только в том случае, когда налогоплательщик предоставил подтверждающие этот факт документы.

Налог с дивидендов по российским акциям

Размер налога зависит от того, является физическое лицо резидентом РФ или нет.

Справка. Резидентом считается лицо, находящееся на территории России более 183 календарных дня в течение года.

Обязанность перечислить в бюджет налог с выплаченных физическим лицам дивидендов лежит на компании-эмитенте. Это значит, что человек получает доход, уже свободный от НДФЛ. Но так поступают только в том случае, когда предусмотрена выплата в денежной форме. Если же дивиденды выплачиваются в иной форме, то действуют иначе. Компания, по чьим акциям налогоплательщик получил доход, должна проинформировать ИФНС о том, что не имеет возможности перечислить налог. Тем самым обязанность по уплате НДФЛ переходит на физическое лицо. Перечислить налог нужно на следующий год после получения дивидендов. Предварительно подается декларация 3-НДФЛ.

Налог с дивидендов по иностранным акциям

При инвестировании в ценные бумаги зарубежных компаний налогообложение дивидендов осуществляется иным образом. Купить акции можно на Санкт-Петербургской бирже, но налоговым агентом она в данном случае не является. Но удержание может произвести иностранный депозитарий.

При работе с американскими ценными бумагами подоходный налог состави 30%, если не подписана форма W-8BEN. Данная форма предназначена для избежания двойного налогообложения между США и РФ. После подписания формы налог будет насчитываться по ставке 10%.

Удержание налога за рубежом должно быть подтверждено документально. Эти данные есть в отчете брокера. Если иностранный брокер удержал:

Если иностранным брокером удержан налог, но нет подтверждающих документов, то нужно подать декларацию и заплатить 13% вне зависимости от того, сколько уже было уплачено ранее.

Справка. Полученный от дивидендов доход необходимо пересчитать в рубли и рассчитать размер налога по ставке 13%. Из полученной суммы нужно вычесть удержанный налог, который также предварительно переводится в рублевый эквивалент. Оставшуюся сумму и придется доплатить самостоятельно.

Форма W-8BEN

Эту форму физическое лицо заполняет с целью подтверждения того, что не человек не является налоговым резидентов США. Если этого не сделать, то с полученных дивидендов придется заплатить подоходный налог в размере 30%. После подачи W-8BEN ставка уменьшается до 10%. С получателя дивидендов автоматически удержат 10% в пользу бюджета США, а 3% в федеральный бюджет РФ он внесет самостоятельно.

Предположим, что россиянин купил акции американской компании. 22 октября 2019 года ему были начислены и выплачены дивиденды в размере 1100 долларов США. Поскольку гражданин заполнял форму W-8BEN, то с него был удержан налог в размере 10%:

1100 * 10% = 110 долларов.

По данным ЦБ РФ 22.10.2019 г. курс доллара с рублю составил 63,7606 рублей за 1 USD.

Дальнейшие расчеты производятся так:

Форма состоит из трех разделов.

1. В первом указываются личные данные. Это ФИО, дата рождения, гражданство, место постоянной регистрации, почтовый адрес (если не совпадает с пропиской), ИНН.
2. Во втором разделе необходимо указать свою страну.
3. В третьем разделе нужно собственноручной подписью подтвердить указанные в форме данные. Подпись необходимо расшифровать латиницей и поставить дату заполнения документа.

Заполнять форму нужно в одном экземпляре. Передается документ налоговому агенту, т.е вашему брокеру.

Когда удерживается налог?

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов зависит от того, кто будет его перечислять.

1. Брокер удерживает налог при каждом выводе денежных средств с брокерского счета клиента. По завершении календарного года брокер определяет налоговую базу за истекший налоговый период, учитывая при том уплаченный налог. Если выясняется, что удержан не весь налог, то производится доплата.
2. Когда налог уплачивает физическое лицо самостоятельно, то это нужно сделать не позже 15 июля следующего за годом получения дивидендов года. Такое положение модержится в статье 228 (п. 4) НК РФ.

Справка. Когда на счете инвестора не хватает средств для уплаты НДФЛ, то брокер обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию, а физическое лицо должно заплатить положенную сумму по уведомлению ИФНС не позднее 1 декабря.

Сроки подачи деклараций и уплаты налогов

Если физическое лицо самостоятельно уплачивает НДФЛ с полученных дивидендов, то ему необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ. Предельный срок, когда это можно сделать, — 30 апреля следующего за годом получения налогового периода. А перечислить денежные средства нужно до 15 июля.

Способы подачи декларации и уплаты налога

Вариантов передать декларацию в налоговую инспекцию несколько:

• можно скачать бланк документа или взять его в ИФНС, заполнить от руки и отнести лично в инспекцию;
• сделать то же самое через представителя;
• подать документы через МФЦ;
• заполненную 3-НДФЛ можно отправить по почте заказным письмом с уведомлением о вручении;
• зарегистрироваться на сайте ФНС и в личном кабинете заполнить документ;
• скачать специальную программу «Декларация» и готовый файл отправить в инспекцию.

Способы оплаты:

• оплатить в личном кабинете налогоплательщика;
• заполнить бумажный бланк вручную или на компьютере, распечатав его после этого, и оплатить в любом банке наличными;
• заплатить через портал Госуслуг;
• оплатить с банковской карты через систему дистанционного обслуживания.

Справка. С 2017 года разрешается оплачивать налоги за других. Это значит, что налог можно оплатить с карты, принадлежащей другому лицу. Деньги будут зачислены по указанным в платежном поручении реквизитам.

Прочие документы

Инвестируя в ценные бумаги на фондовом рынке, человек получает доход, с которого должен заплатить НДФЛ. Сумма налога указывается в декларации 3-НДФЛ, к которой прилагают дополнительные документы:

• договор об открытии брокерского счета (либо справка, подтверждающая этот факт);
• отчет о проведенных за истекший год операциях по своему БС (можно распечатать его в личном кабинете);
• при проведении сделок в валюте – расчет с переводом полученных сумм в рубли;
• пояснительная записка в произвольной форме.

Если к декларации прилагаются документы на иностранном языке, то их необходимо перевести на русский язык. При подаче документов в инспекцию лично нужно подготовить их в двух экземплярах. Второй остается на руках и на нем проставляется отметка о получении работником ИФНС.

Льготы

Российское налоговое законодательство не предусматривает льгот при уплате НДФЛ с дивидендов кроме случая, когда дивиденды были начислены инвестиционными компаниями, чей доход зависит от полученных дивидендов от других предприятий. К таким организациям относится, например, АФК «Система».

Налогообложение доходов нерезидентов

В данном случае различие в порядке взимания налога заключается только в другой ставке, по которой он рассчитывается. Общий же принцип един: если российский налогоплательщик должен вносить НДФЛ, то нерезидент обязан поступить так же. Однако это положение не относится к предоставлению вычетов: ими пользуются только резиденты.

Как быть при изменении статуса физического лица?

В течение налогового периода физическое лицо может поменять свой статусс резидента на нерезидента и наоборот. Поэтому при каждой выплате НДФЛ рассчитывается по той ставке, которая актуальна именно на этот день.

В соответствии с Письмом Минфина РФ № 03-04-05/6-444 от 05.04.2012 г. в случае, когда статус налогоплательщика изменился в течение года и остался таковым до конца налогового периода, налог необходимо пересчитать. Например, до 15 мая человек считался резидентом, а после указанной даты утратил его. Тогда дивиденды, полученные до 15.05, облагаются налогом по ставке 13%, а после – 15%.

Если резидент выезжает за границу, то у него есть два пути заявить о том, что его статус изменился:

• отправить брокеру письмо;
• подать декларацию в налоговую инспекцию.

В первом случае нужно написать брокеру через 183 дня и попросить снять утраченный статус. К письму следует приложить документы, подтверждающие отсутствие человека на территории РФ (например, копию загранпаспорта с отметкой о выезде за пределы страны).

Если нет возможности уведомить брокера, то декларацию нужно отправить в ИФНС самостоятельно.

Заключение

Дивиденды, полученные по акциям, считаются доходом. А это значит, что с него необходимо заплатить НДФЛ. Он исчисляется по ставке 13% для резидентов и 15% для нерезидентов. Чаще всего налог рассчитывает и удерживает брокер. При получении дивидендов от иностранных компаний нужно учитывать, имеется ли межправительственное соглашение об избежании двойного налогообложения.

Что нужно знать про налоги с дивидендов и купонов

Налоговый агент

В соответствии с действующим законодательством брокер выступает налоговым агентом своих клиентов на фондовом и срочном рынке. Однако на основании положений, закреплённых в Налоговом кодексе, он не является налоговым агентом по валютному рынку. То есть брокер не занимается расчётом налогооблагаемой базы и удержанием налога на доходы физических лиц от операций, осуществляемых на валютном рынке ММВБ. И доход, полученный от торговли валютой, клиенту нужно задекларировать самостоятельно.

В соответствии со статьями 208, 209 и 224 Налогового кодекса доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами (фьючерсами и опционами) подлежат налогообложению по ставке 13% (НДФЛ). В том числе это относится к доходам, полученным от долевого участия в организациях (дивиденды), и доходам от владения долговыми ценными бумагами (за исключением тех облигаций, доходы по которым освобождены от налогообложения).

При этом с доходом «внутри» рынка нет никаких проблем: купил бумагу за 100 ₽, продал за 200 ₽ — разница между ценой реализации и ценой покупки и есть налогооблагаемая база (НОБ). Если она положительная, то доход облагается 13% НДФЛ — в нашем случае налог составит 13 ₽. А вот с дивидендами по акциям и купонами по облигациям ситуация несколько иная.

Во-первых, необходимо запомнить, что дивиденды не подпадают ни под один тип налоговых льгот. С них всегда удерживается 13% НДФЛ, независимо от того, на какие налоговые «послабления» у вас есть права (ИИС, льготы на долгосрочное владение бумагами, стандартный вычет). Налоговым агентом по дивидендам выступает депозитарий. Это значит, что суммы, поступающие вам на счёт в качестве дивидендов, зачисляются уже «очищенными» от налога.

С купонами ситуация более привлекательна и менее радикальна для инвесторов. Вообще говоря, различие лежит в плоскости корпоративного права, и это тема отдельного разговора: денежные средства, привлечённые с долгового рынка, эмитент может использовать по своему усмотрению, чего не скажешь о деньгах, полученных от эмиссии акций. Однако в любом случае стоит держать в голове несколько основных особенностей налогообложения облигаций.

Доходы от владения государственными облигациями (ОФЗ) не облагаются подоходным налогом. Исключение — доходы, полученные «в рынке», то есть положительная курсовая разница между ценой продажи и ценой покупки, равно как и разница между погашенным номиналом и ценой приобретения бумаги: они подлежат налогообложению по ставке 13%. Помимо ОФЗ (внутреннего долга), есть ещё и еврооблигации, эмитированные Министерством финансов. Валютные доходы, полученные по таким еврооблигациям, с 1 января 2019 года не подлежат валютной переоценке.

С корпоративными облигациями, эмитированными после 1 января 2017 года, ситуация такая же, как с дивидендами: доходы (купонные выплаты) подлежат налогообложению по ставке 13%. Налоговым агентом по таким выплатам является депозитарий, и они зачисляются на счёт уже «очищенными» от налога, по аналогии с дивидендами по акциям. Доходы по корпоративным облигациям, эмитированным после 1 января 2017 года, не подлежат налогообложению, по аналогии с ОФЗ.

Налоговые льготы

Государству развитый рынок ценных бумаг (РЦБ) в первую очередь интересен как источник дешёвых денег для российских эмитентов. РЦБ — это эффективный инструмент управления денежными потоками внутри страны, обеспечивающий ресурсами предприятия в реальном секторе экономики. Законодатель не может принудить граждан страны к инвестициям, но может заинтересовать их, простимулировать и подтолкнуть к покупке отечественных ценных бумаг.

Осуществляется это в том числе и через введение всевозможных налоговых льгот, начиная с федеральной программы развития российского фондового рынка, именуемой индивидуальным инвестиционным счётом (ИИС), и заканчивая освобождением от подоходного налога купонов по государственным и корпоративным облигациям.

Читайте по теме: 5 особенностей получения налогового вычета по ИИС

Доходы по государственным облигациям и корпоративным облигациям российских эмитентов, выпущенным после 1 января 2017 года, не облагаются налогом на доходы физических лиц. Правда, налогом облагается разница курсовой стоимости между покупкой и продажей облигации, в том числе и разница между ценой приобретения облигации и номиналом, выплаченным при погашении. К примеру, вы приобрели облигацию с номиналом в 1000 ₽ по цене 98% от номинала. Додержали её до погашения. Ваш положительный финансовый результат и НОБ составит 2% от номинала облигации. НДФЛ — 2,6 ₽.

Список корпоративных облигаций, доходы по которым освобождены от налогообложения, приведён на сайте Московской биржи.

Налогообложение иностранных бумаг

Отдельная тема — налогообложение ценных бумаг, номинированных и обращающихся в иностранной валюте, а точнее, в долларах США. В частности, россиянам, инвестирующим исключительно в рамках российской юрисдикции, доступны валютные ценные бумаги, обращающиеся на фондовом рынке Московской и Санкт-Петербургской биржи.

На Московской бирже доход по всем ценным бумагам, обращающимся в долларах, за исключением государственных облигаций внешнего займа (еврооблигаций Минфина), предусмотрен подоходный налог по ставке 13% после валютной переоценки.

На фондовом рынке Санкт-Петербургской биржи, где обращаются только бумаги иностранных эмитентов, налогообложение дохода полностью идентично, за исключением дивидендов. Дивиденды, поступившие от владения ценными бумагами, эмитентом которых являются компании из США, облагаются по ставке 13%. Но в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения только 10% удерживается в пользу страны эмитента, оставшиеся 3% инвестор должен уплатить самостоятельно в бюджет Российской Федерации — разумеется, через ФНС.

Отличается налогообложение уже упомянутых государственных облигаций внешнего займа (еврооблигаций). В отношении этих ценных бумаг Государственной думой был принят федеральный закон, отменяющий налоговую переоценку.

Раньше схема налогообложения выглядела так: инвестор приобретал облигацию дешевле и продавал её дороже или держал до погашения. Налоговый агент в рамках налоговой переоценки переводил цену приобретения и продажи бумаги в рубли по официальному курсу Центрального банка на установленные даты и таким образом высчитывал НДФЛ. Такой метод часто приводил к тому, что инвесторам приходилось платить налог при отсутствии роста стоимости ценной бумаги и, соответственно, фактического дохода — то есть налог возникал просто за счёт колебания валютного курса. Сейчас по государственным еврооблигациям при расчёте налогооблагаемой базы за основу по обеим сделкам берётся официальный курс ЦБ на дату продажи. (При этом по корпоративным еврооблигациям действует старая схема налогообложения.)

Читайте по теме: Инвестиции в валюте: как платить налоги и как их законно избежать Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции сайта. Все решения об использовании каких-либо финансовых инструментов пользователь принимает самостоятельно на свой страх и риск.