СВ-Принт

Поощрительная (стимулирующая) подфункция налогов проявляется в первую очередь через налоговые льготы, ко­торые позволяют создать благоприятный налоговый режим для отдельных категорий физических лиц и организаций.

Льготирование налогоплательщиков и плательщиков сбо­ров является одним из важнейших методов осуществления на­логовой политики.

При установлении налоговых льгот налогооблагающие субъекты в первую очередь исходят из необхо­димости:

— соблюдения справедливости при перераспределении фи­нансовых средств;

— улучшения материального положения отдельных кате­горий физических лиц;

— повышения финансовой устойчивости отдельных кате­горий организаций;

— стимулирования определённых видов деятельности и производств;

— создания благоприятного инвестиционного климата в государстве или на отдельных территориях.

Льготами по налогам и сборам признаются предостав­ляемые отдельным категориям налогоплательщиков и пла­тельщиков сборов предусмотренные налоговым законодатель­ством преимущества по сравнению с другими налогоплатель­щиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор вовсе, уплачивать его в меньшем размере либо в более поздний срок.

Фактически налоговая льгота является дополнительным правом, предоставляемым налогоплательщику при наличии определённых условий. Как правило, налогоплательщик са­мостоятельно решает, следует ли ему воспользоваться нало­говой льготой или нет. В силу этого налогоплательщик вполне может отказаться от её использования либо приостановить использование на один или несколько налоговых периодов. Однако в случае принятия положительного решения налого­плательщик должен ещё обосновать свое право на налоговую льготу, т. е. доказать наличие у него соответствующих осно­ваний её применения.

Нормы налогового законодательства, определяющие осно­вания, порядок и условия применения льгот по налогам и сбо­рам, не могут носить индивидуального характера (ст. 56 НК РФ).

В зависимости от того, изменение каких элементов нало­гообложения предполагает та или иная налоговая льгота, и с учетом характера этих изменений, можно выделить следую­щие их виды:

— изъятие;

— скидка;

— понижение ставки налога;

— освобождение от уплаты налога;

изменение срока уплаты налога;

— реструктуризация задолженности по налогам, пени и штрафам.

Изъятие — это разновидность налоговых льгот, дающих право налогоплательщику исключать из налогооблагаемой базы (освобождать от налогообложения) отдельные её части.

Скидка предоставляет налогоплательщику право умень­шения налогооблагаемой базы на сумму определённых выче­тов.

Понижение ставки налога, как льгота дает возможность уплачивать налог (сбор) по ставкам меньшим, чем те, которые установлены в общем порядке.

Освобождение от уплаты налога (налоговая привилегия) предусматривает полный или частичный отказ налогообла-гающего субъекта от налоговых притязаний в отношении от­дельных категорий налогоплательщиков в течение определён­ного срока или бессрочно.

Изменение срока уплаты налога — льгота, позволяющая уплачивать налоги в более поздние сроки.

Реструктуризация задолженности по налогам, пени и штрафам предоставляет налогоплательщикам возможность отсрочки исполнения обязанностей по уплате недоимок, пе­ней и штрафов за нарушения законодательства о налогах и сборах.

По основаниям налоговые льготы подразделяются на предоставляемые:

— в силу положений законодательства о налогах и сборах;

— на основании решения уполномоченного органа.

Для получения налоговых льгот первого вида достаточ­но иметь основания, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Для получения же права на использование налоговых льгот второго вида, помимо оснований, предусмот­ренных законодательством о налогах и сборах, дополнитель­но требуется ещё соответствующее решение уполномоченно­го органа. Например, изменение сроков уплаты федеральных налогов и сборов осуществляется на основании решений фе­дерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Наряду с льготами, предоставляемыми отдельным катего­риям налогоплательщиков, налогооблагающие субъекты мо­гут устанавливать на территории государства или части его территории льготные режимы для всех налогоплательщиков или для тех из них, которые являются нерезидентами. Такие государства и территории именуются как зоны льготного налогообложения или иначе — оффшоры.

Налоговые льготы

Льготы по налогам и сборам – это предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Можно сказать, что налоговые льготы – это система скидок при налогообложении, которые предоставляются физическим и юридическим лицам для стимулирования развития бизнеса или уменьшения налоговой нагрузки.

Льготы позволяют снизить объем налогов, которые уплачивают юридические лица или ИП, отсрочить обязательный платеж или предоставить рассрочку на него. При этом следует иметь в виду, что налоговые льготы предоставляются налогоплательщикам в силу указаний действующего законодательства, а не согласно решениям налоговых органов.

Формы налоговых льгот

Предоставляться такие преимущества могут в различных формах. Например:

• налоговые вычеты;

• пониженные ставки налогов. Например, по основным продовольственным, детским и медицинским товарам применяется льготная ставка НДС 10%;

• освобождение от уплаты налога отдельных категорий лиц. К примеру, реализация продуктов питания, произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций, освобождается от обложения НДС;

• уменьшения суммы налога к уплате. Например, владельцы грузовых автомобилей – плательщики транспортного налога могут уменьшить сумму транспортного налога на сумму платежей, уплаченных в систему Платон;

• иные формы.

Классификация налоговых льгот согласно НК РФ

НК РФ не содержит закрытого перечня и классификации льгот по налогам, но можно сказать, что предоставление налоговых льгот заключается в:

• освобождении от налога;

• уменьшении налоговой базы;

• предоставлении налогового кредита.

Налоговые освобождения

Налоговые освобождения включают следующие виды налоговых льгот:

• налоговые каникулы – освобождение налогоплательщика от уплаты налога на определенный период. Так, ИП, применяющие «упрощенку» или патент, при соблюдении определенных условий могут получить данную льготу на два налоговых периода;

• налоговая амнистия – погашение налогоплательщиком просроченной задолженности без применения к нему санкций за просрочку;

• полное освобождение от уплаты налога – может предоставляться некоторым категориям на определенный срок или бессрочно (пенсионерам, ветеранам войны, общественным организациям и т.п.).

• изъятие – исключение из налоговой базы ее частей, например, освобождение от налогообложения некоторых видов имущества фармацевтических, религиозных и других организаций (ст. 381 НК РФ);

• пониженная ставка налога – позволяет некоторым категориям налогоплательщиков уплачивать налог по процентным ставкам более низким, чем общеустановленные ставки. По некоторым налогам льготные ставки могут снижаться до 0%.

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки

Уменьшение базы по налогу, или налоговые скидки:

• налоговые вычеты – исключение из налогооблагаемой базы определенной ее части, например, стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ;

• необлагаемый минимум – минимальная сумма, не подлежащая налогообложению.

Налоговые кредиты

Инвестиционный налоговый кредит – возможность организации уменьшать свои платежи по налогу на прибыль, региональным и местным налогам в течение определенного периода с последующей уплатой кредита и процентов по нему (ст. 66 НК РФ). Срок кредита от года до 5 лет при наличии оснований, указанных в ст. 67 НК РФ.

Кто может использовать налоговые льготы

Поскольку налоговая льгота представляет собой преимущество перед другими плательщиками, то и получать ее могут исключительно резиденты РФ.

Запрет на индивидуальный характер налоговых льгот

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуального характера. То есть льгота по налогам и сборам не может быть предоставлена одной конкретной организации или одному физическому лицу. Это должна быть определенная категория плательщиков, которые соответствуют установленным критериям (пункт 1 статьи 56 НК РФ).

Можно ли не использовать льготы по налогам и сборам

Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. То есть использование льготы по налогам и сборам не является обязательным к применению для налогоплательщиков.

Таким образом, налогоплательщик, который имеет полное право применять налоговую льготу, может отказаться от этой льготы или приостановить использование льготы по налогам и сборам на определенное время, равное одному или нескольким налоговым периодам (пункт 2 статьи 56 НК РФ).

Уровни применения налоговых льгот

На практике различают льготы по уровню действия. То есть льготы действуют в отношении федеральных, региональных и местных налогов.

Какие нормативные правовые акты устанавливают налоговые льготы

Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются Налоговым кодексом РФ. Льготы по региональным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) региональными законами (законами субъектов Российской Федерации о налогах). Льготы по местным налогам устанавливаются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (пункт 2 статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, применяются на всей территории РФ и дублировать их в нормативных актах субъекта РФ либо муниципального образования нет необходимости (см. Определение ВС РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11).

Порядок отмены налоговых льгот

Отменять налоговые льготы могут те же субъекты, которые вправе их устанавливать.

Таким образом, льготы по федеральным налогам и сборам отменяются Налоговым кодексом РФ; льготы по региональным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах; льготы по местным налогам отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о налогах) (статья 56 Налогового Кодекса РФ).

Здесь необходимо отметить, что льготы, установленные НК РФ, не могут быть изменены или отменены нормативным актом регионального или местного уровня (см. Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92).

Итоги

Налоговые льготы – одна из важнейших составляющих здоровой экономики государства. Скидки на налогообложение помогают в развитии различных отраслей производства и служат стимулом к развитию бизнеса.

Власти применяют разные виды налоговых льгот с целью регулирования социально-экономических отношений.

Виды налоговых льгот и способы их получения

Вопросы, рассмотренные в материале:

• Какие бывают виды и формы налоговых льгот
• Какие существуют виды льгот для предпринимателей?
• Какие «гуляют» мифы про налоговые льготы для ИП
• Какие различают виды налоговых льгот по роду деятельности

Льготы по части налогов и сборов – это некоторые послабления, предоставляемые согласно законодательству определенным группам плательщиков. Заключаются они, например, в праве оплачивать налог в меньшем размере или не оплачивать совсем. Наша статья раскроет основные виды налоговых льгот и расскажет, как можно их получить.

Виды и формы налоговых льгот

В законодательстве РФ налоговые льготы для ИП не предоставляются в виде специального перечня, в связи с чем возможность экономии при ведении бизнеса, которая дается государством, часто остается невостребованной. Обычно подобное происходит, когда собственник ведет все процессы (в первую очередь бухгалтерский и налоговый учет) самостоятельно, отказываясь от найма квалифицированного сотрудника.

Понятие и виды налоговых льгот определяются общегосударственной или региональной налоговой политикой, которая помогает в реализации различных экономических и социальных целей. Налоговые льготы являют собой определенные преимущества для той или иной группы налогоплательщиков.

В виде налоговых льгот (по НДС, транспортному налогу и т. д.) как физическим, так и юридическим лицам предоставляется система специальных скидок. Такие меры позволяют стимулировать развитие предпринимательской деятельности либо же облегчают налоговую нагрузку. Различают следующие виды налоговых льгот:

• налоговые вычеты;
• налог с пониженной ставкой (к примеру, многие медицинские, детские, продовольственные товары облагаются НДС по специальной ставке 10 %);
• освобождение от налоговых отчислений для отдельных категорий плательщиков (например, продажа продовольствия, производимого столовыми медицинских и учебных заведений, освобождена от уплаты НДС);
• уменьшение налоговых выплат (так, обладатель грузового автомобиля при выплате транспортного налога может уменьшить его размер на сумму, которая уже была внесена в систему «Платон»);
• другое.

Виды налоговых льгот по Налоговому кодексу РФ предполагают специальную кодификацию. Код вида соответствующей налоговой льготы позволяет ее дифференцировать.

Несмотря на отсутствие специальной классификации, можно вывести 3 основных вида налоговых льгот:

• уменьшение налоговой базы;
• освобождение от уплаты налога;
• налоговый кредит.

Уменьшение налоговой базы (скидки по налогам) включают в себя:

• налоговый вычет (из облагаемой налогом базы вычитается некоторая часть – например, имущественные или социальные выплаты по части НДФЛ);
• необлагаемый минимум (обозначенная сумма, в пределах которой налог не платится).

Освобождение от налоговых выплат предполагает следующие льготы:

• налоговые каникулы (выплата налога отменяется на некоторый период). Например, предприниматели, использующие УСН либо патент, при выполнении необходимых условий могут воспользоваться такой льготой в рамках двух налоговых периодов;
• налоговая амнистия – здесь происходит погашение задолженности по налогу, при этом к плательщику не применяются никакие санкции, несмотря на просрочку;
• освобождение от уплаты налога – такая льгота может быть предоставлена на определенный временной период либо бессрочно (например, общественным организациям или ветеранам войны);
• изъятие – из налоговой базы изымаются некоторые секторы, например, по ст. 381 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению определенные типы имущества религиозных, медицинских и других организаций;
• сниженная налоговая ставка – благодаря этой льготе некоторые категории налогоплательщиков могут производить выплаты по ставке ниже общепринятой; иногда итоговая ставка снижается до 0 %.

Инвестиционный налоговый кредит дает организациям возможность снижать выплаты (по региональным и местным налогам, налогу на прибыль) в рамках определенного временного интервала, после чего нужно будет выплатить кредит, а также проценты по нему (ст. 66 Налогового кодекса РФ). Такой кредит может предоставляться на период от 1 до 5 лет, если присутствуют основания, указанные в ст. 67 Налогового кодекса РФ.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

• Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
• Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
• Как создать электронную подпись быстро и без проблем

Виды налоговых льгот для предпринимателей

Безусловно, основной плюс налоговых льгот – это снижение объема тех налоговых платежей, которые являются обязательными.

Российским предпринимателям доступны 4 системы налогообложения, которые допускают налоговые льготы. Особенный интерес представляют они для малого бизнеса.

1. УСН, где годовой доход в пределах 150 млн руб., а число наемных сотрудников не превышает 100 человек.
2. ЕНВД, где годовая выручка не ограничивается, а разрешенный объем штата такой же – не более 100 человек.
3. ПСН, специальная система для предпринимателей, где максимум годового дохода – 60 млн руб., а лимит наемных сотрудников – 15 человек.
4. ЕСХН, где размер дохода в год не ограничивается, однако доля его от продажи сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70 %. Если организация занимается сельхозработами, размер штата не ограничивается; у ИП или организаций – рыбных хозяйств трудиться могут не более 300 человек.

Для ИП на УСН и ЕНВД определены и другие налоговые льготы, а именно: авансовый платеж (либо квартальный вмененный налог) может быть снижен на уплаченную в данном отчетном периоде сумму страховых взносов (за самого предпринимателя и его работников).

Помимо этого, начиная с 2016 года, региональные органы тоже имеют право предоставлять налоговые льготы для предпринимателей, работающих в соответствующем субъекте РФ на основе УСН или ЕНВД. При таком условии может снижаться налоговая ставка.

Например, ставка налога по УСН может быть снижена с 6 % до 1 %, а при ЕНВД – с 15 % до 7,5 %. Таким образом, в рамках конкретного региона налоговые ставки могут значительно отличаться от общих, а порой и вовсе приближаться к нулю.

Для этого предприниматели в актуальном регионе должны соответствовать требованиям:

• открывать новые рабочие места;
• выплачивать за наемных работников все необходимые страховые взносы.

ИП, которые зарегистрировали свою деятельность в период с 2015 по 2020 год, имеют возможность воспользоваться налоговыми каникулами, то есть работать с нулевой ставкой в течение двух налоговых периодов (однако не более двух лет). Такие налоговые льготы могут предоставляться при выполнении следующих требований:

1. Предприниматель зарегистрировался после того, как в соответствующем ему регионе был принят закон о налоговых каникулах.
2. Предприниматель ведет свою деятельность при системе налогообложения УСН либо ПСН.
3. Предприниматель занимается таким видом деятельности, которая предусматривается законом о налоговых каникулах в его регионе.

Приведенная информация позволяет заключить, что в настоящее время возможности благоприятствуют запуску своего дела, поскольку на первом этапе практически вся прибыль будет доступна для развития бизнеса, а выплаты предполагаются минимальными.

• Льготы при регистрации ИП

Обычно всё, что касается вопросов экономии или рационального использования финансовых ресурсов, входит в поле деятельности бухгалтера (либо финансиста). Однако не каждый предприниматель может себе позволить нанять такого специалиста. Многим приходится решать эти важные задачи самостоятельно.

Анализируя, стоит или нет открывать свое дело в настоящее время, обратите внимание на те налоговые льготы, которые доступны для предпринимателей в 2019 году. Запуск бизнеса вполне может оказаться не столь затратным. Актуальные виды налоговых льгот приведены ниже.

Льгота 1. Мораторий на проверки организаций и ИП, относящихся к малому бизнесу (продлен до конца 2020 года). Если не будет поступать жалоб, никаких проверок (даже плановых) от надзорных органов проводиться тоже не должно. Возможно, данный мораторий получит очередное продление.

Льгота 2. Налоговые каникулы. Данная поддерживающая мера работает с 2015 года и у многих на слуху. Однако, для того чтобы ею воспользоваться, нужно учесть целый ряд нюансов.

Каковы условия предоставления налоговых каникул?

• Закон о налоговых каникулах был принят в актуальном регионе.
• Деятельность открывается впервые. То есть хитрость предпринимателей в виде снятия с учета и новой постановки на учет не пройдет.
• Налоговая льгота данного вида запрашивается не позднее двух лет с момента регистрации ИП.
• ИП зарегистрирован после принятия в соответствующем регионе закона о налоговых каникулах.
• Деятельность относится к тем сферам, которые регламентирует закон (например, наука, производство, социальные проекты).
• Основной доход (минимум 70 %) поступает от данной деятельности.

На региональном уровне власти могут вводить некоторые ограничения во время действия указанного закона, например регламенты следующего вида:

• по максимальному доходу за год;
• по числу наемных сотрудников;
• по кодам ОКВЭД.

Отдельно еще раз отметим, что не во всех субъектах РФ действует закон о налоговых каникулах, решение о нем находится в ведомстве региональных властей.

Поэтому для точного представления о данном виде налоговых льгот и доступности их непосредственно для вас лучше изучить законодательные акты в вашем регионе.

Льгота 3. Рассрочка по налоговым выплатам. Освобождение от налоговых выплат или рассрочка по ним могут быть предоставлены предпринимателю в следующих случаях:

• его имущество пострадало вследствие стихийного бедствия, пожара и др.;
• возникла частичная неплатежеспособность и угроза банкротства;
• сезонность как специфика деятельности ИП;
• ущерб, понесенный в результате техногенной катастрофы.

Предъявив документы, подтверждающие наличие одной из этих сложных ситуаций, можно обратиться с запросом об одной из двух упомянутых выше налоговых льгот: рассрочке или полном освобождении от уплаты.

• Льготы для многодетных предпринимателей

Если на иждивении ИП пребывают трое и более детей, не достигших совершеннолетия, отменяется уплата госпошлины при регистрации деятельности. Региональными органами для данной категории предпринимателей могут быть предложены и другие виды налоговых льгот. Чтобы получить полную информацию об этом, лучше изучить налоговое законодательство в актуальном регионе.

Для получения налоговых льгот данного вида потребуется следующий пакет документов:

• справка о составе семьи (запрашивается по месту регистрации);
• копии свидетельств о рождении (для всех несовершеннолетних детей, т. е. до 18 лет);
• справка о доходе семьи (необходима за последние полгода);
• заявление (пишется в свободной форме).

Собранную документацию следует предоставить в ИФНС по месту проживания, где ее рассмотрят и через некоторое время сообщат ИП о принятом решении.

• Налоговые каникулы для ООО

ООО, или общество с ограниченной ответственностью, представляет собой вариант формы собственности, который тоже нередко применяется в малом и среднем бизнесе. Изначально законодательство склонялось к тому, чтобы предоставить таким организациям право участвовать в Федеральной программе и получать налоговые льготы.

Последние обновления в регулирующих документах не предусматривают снижение ставки по налогу (для некоторых обязательных выплат) до нулевого уровня. Причину такого ограничения законодательные органы видят в том, что пока не существует эффективного алгоритма, который позволял бы отслеживать повторные регистрации при данной форме собственности.

• Налоговые льготы для крупных организаций

В этом сегменте существует несколько видов налоговых льгот.

Налоговые скидки. Компания обретает право снизить сумму облагаемой налогом прибыли. Размер скидки будет определяться суммой средств, которая была потрачена на цели, поощряемые государством, такие как:

• НПО (начальное профессиональное образование);
• переподготовка персонала на предприятии, повышение квалификации.

Освобождение. Здесь имеется в виду снижение налоговой ставки. Например, крупные предприятия имеют право на льготы, если устанавливают энергоэффективное оборудование. Запуск новых объектов с высокой энергетической эффективностью может сопровождаться освобождением от уплаты налогов. Список таких объектов определяется Правительством РФ.

На местном уровне органы власти также могут уменьшить для компании налоговую ставку – здесь рассматривается та часть, которая направляется в их бюджет. Так, исходя из параметров целесообразности (и в согласии с решением местных властей), для предприятия налоговая ставка 18 % (максимальная) может быть изменена на 13 % и даже на 10 %.

Инвестиционный налоговый кредит. Такой вид налоговых льгот дает организации возможность отсрочить уплату налога на прибыль (в пределах пяти лет). Данная мера применима к муниципальным налогам. Условия предоставления: потребуется вернуть кредит в обозначенные сроки и выплатить проценты по нему.

Особый вид налогового кредита – это ставка, не превышающая ¾ ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Предоставляется льгота данного вида крупным организациям, которые занимаются модернизацией производства, техническим перевооружением либо инновационной деятельностью.

Мифы про виды налоговых льгот для ИП

1. Налоговые каникулы полагаются всем впервые зарегистрированным ИП.

Это обобщение неверно, поскольку законодательно приводится ряд ограничений для налоговой льготы данного вида. В первую очередь, итоговое решение по этому вопросу принимать будут региональные власти, и далеко не факт, что все субъекты РФ его одобрят.

Далее, налоговые каникулы полагаются для тех предпринимателей, кто трудится в социальной, научной и производственной сферах. Вместе с тем регионами определяются и конкретные виды деятельности. Они же обладают правом самостоятельно вводить ограничения по части нулевой налоговой ставки (к примеру, это могут быть средняя численность работников либо максимальный размер дохода). Уже по этим данным понятно, что, скорее всего, льготами такого вида смогут воспользоваться, например, далеко не все ИП, которые работают в Интернете.



2. ИП будут освобождены абсолютно от всех платежей в госбюджет.

Опять же заблуждение. Налоговые льготы предполагаются лишь для определенных форм налогообложения и при соответствии необходимым условиям. При этом даже льготное налогообложение не отменяет взносов в Пенсионный фонд и ФФОМС.

Далее, предприниматель без наемных работников имеет право уменьшить взносы в данные фонды и налог по УСН. Но при годовом доходе порядка 400 тыс. руб. ИП на «упрощенке» и без того не потребуется платить налог. Поэтому обновления по налоговым льготам становятся актуальными для предпринимателей с весьма высоким уровнем дохода.

3. ИП на ПСН вне всяких финансовых обязательств.

Не совсем так. В настоящее время рассматривается законопроект, по которому планируются не только налоговые каникулы, но и нововведения для патентной системы налогообложения. В частности, при ПСН предполагается возможность заплатить налог одновременно с регистрацией в качестве ИП (механизм «одного окна»).

Дополнительно оговаривается, что самозанятые лица на ПСН осуществляют выплаты в ФСС, ПФ, ФФОМС в сроки, не превышающие период действия патента.

Виды налоговых льгот по деятельности

Остановимся на льготах по налогу на прибыль для предприятий – рассмотрим подробнее разные формы собственности и способы получения соответствующих налоговых послаблений. Здесь возможны следующие виды налоговых ставок и налоговых льгот:

1. Налоговые льготы на прибыль образовательных и медицинских учреждений.

Действуют до 2019 года включительно. Предполагают нулевую ставку по налогу только при соблюдении ряда условий, таких как:

• деятельность входит в обозначенный перечень услуг, к которому не относится санаторно-курортное лечение;
• соответствующий вид деятельности лицензирован;
• услуги, предполагающие налоговые льготы, составляют не менее 90 % от всей деятельности;
• наемные работники числом не менее 15 человек;
• наличие не менее чем у 50 сотрудников за год специального сертификата;
• предприятие не имеет срочных договоров или вексельных операций.

2. Налоговые льготы для организаций из социальной сферы и учреждений культуры.

Компании данных сегментов освобождены от уплаты налога до 1 января 2020 года. Налоговая преференция подразумевает соответствие таким требованиям:

• предоставляемые услуги соотносятся с обозначенным перечнем;
• учреждение состоит в региональном реестре организаций, оказывающих социальные услуги;
• штат компании включает не менее 15 сотрудников в течение 1 года;
• составляющая социальных услуг занимает не менее 90 % от всего оборота компании;
• организация не имеет срочных договоров и вексельных операций.

Кроме того, Налоговый кодекс РФ предусматривает и другие виды налоговых льгот для библиотек, концертных организаций, музеев и театров, которые финансируются из бюджета. Такие учреждения имеют право на единовременное списание затрат, полученных в ходе коммерческой деятельности (вместо начисления амортизации).

При этом имеются в виду следующие затраты:

• расходы на создание или приобретение подлежащих амортизации объектов;
• затраты на техническое переоснащение, реконструкцию либо модернизацию объектов собственности.

Сюда не входит лишь недвижимость.

Налоговый кодекс РФ определяет объекты, которые амортизации учреждениями культуры не подлежат (например, книги, произведения и предметы искусства).

• Не начисляются и не осуществляются авансовые платежи по прибыли.
• Налоговая декларация предоставляется только в конце года.

3. Налоговые льготы до прибыли (действуют для участников особых экономических зон).

Обозначенные зоны – это территории со специальными условиями (льготами) на осуществление экономической деятельности. К ним относятся:

• технико-внедренческая (налоговые льготы на прибыль актуальны с 2012 по 2022 год включительно);
• туристско-рекреационная (налоговые льготы на прибыль актуальны с 2012 по 2022 год включительно).

Организации, ведущие свою деятельность в данных зонах, имеют нулевую ставку налоговых платежей в государственный бюджет. Однако есть необходимое условие: должен вестись раздельный учет для деятельности в рамках рассматриваемых зон и вне их.

4. Налоговые льготы для инновационных организаций.

Такие компании пользуются определенными налоговыми послаблениями. В частности, с 2017 г. члены РИП (региональных инвестиционных проектов) и участники особых инвестиционных контрактов (среди которых и Россия) располагают льготами по части как федерального (0 %), так и регионального (0 % и 10 %) бюджетов.

Участники РИП полностью освобождаются от выплат налога на прибыль в федеральный бюджет. Данная налоговая льгота может быть получена при соблюдении следующих условий:

• сведения о компании имеются в специальном реестре;
• прибыль от продажи продукции, полученной в рамках указанных проектов, составляет не менее 90 % от дохода в целом.

По части регионального бюджета к налоговой ставке могут быть применены льготы на протяжении 10 отчетных периодов (начиная со старта получения прибыли от продажи соответствующей продукции). Налоговая ставка принимает следующий размер:

• 0 % для участников, реализующих РИП в Дальневосточном федеральном округе или шести регионах Сибирского федерального округа. После вложения средств в нужном объеме они могут пользоваться налоговой льготой сразу после подачи заявления, без регистрации в специальном реестре;
• 0 % для участников инвестиционных контрактов.

Те участники РИП, которые ведут свою деятельность в других регионах, тоже имеют право на некоторые виды налоговых льгот. В частности, налог на прибыль для них может снижаться до 10 %.