Содержание
- Социальные и имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц
- Какие есть виды налоговых вычетов по НДФЛ
- Стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты по НДФЛ: полный перечень видов и условия их предоставления
- Ветераны, граждане с детьми, инвалиды: в какой сумме им положены стандартные вычеты по НДФЛ
- Механизм экономии на НДФЛ с помощью стандартных вычетов
- Как сэкономить на НДФЛ при покупке или строительстве жилья и когда имущественный вычет невозможен
- Виды социальных вычетов
- Для кого предусмотрен профессиональный вычет
- Специфические операции для инвестиционного вычета
- Итоги
- Виды налоговых вычетов
- Стандартный налоговый вычет
- Социальный налоговый вычет
- Имущественный налоговый вычет
Социальные и имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц
Физические лица, обязанные представлять налоговые декларации по НДФЛ Обязанность самостоятельно продекларировать доходы возлагается на физических лиц, получающих доходы:
- от продажи имущества (движимого и недвижимого), находящегося в собственности менее 3 лет, и имущественных прав (доли в уставном капитале организаций, права требования по договорам долевого участия в строительстве и др.);
- от других физических лиц, на основании трудовых договоров, договоров аренды, найма, иных договоров гражданско-правового характера;
- от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
- в виде выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и иных основанных на риске игр;
- в виде недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, полученных в порядке дарения от физических лиц, не являющихся близкими родственниками.
Физические лица, получившие указанные выше доходы, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту своего проживания в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (поскольку в 2012 году 30 апреля — не рабочий день, последний день представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 год для физических лиц, имеющих такую обязанность, переносится на ближайший рабочий день — 02.05.2012).
Кроме выше перечисленных лиц на основании положений статьи 227 Налогового кодекса РФ обязанность по представлению декларации о доходах возлагается на индивидуальных предпринимателей, применяющих общепринятую систему налогообложения, а также частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и других физических лиц, занимающихся частной практикой.
ОСОБО ОБРАЩАЕМ ВНИМАНИЕ лиц, получающих доходы от сдачи в наем недвижимого имущества (квартир, комнат, гаражей и т.п.), на необходимость декларирования доходов, полученных в виде арендных платежей. Как показывает практика, физические лица, получающие такие доходы, зачастую не знают или забывают о своей обязанности в установленный срок декларировать, полученные доходы. Привлечение данных лиц к декларированию доходов является одной из приоритетных задач налоговых органов области. Имущественный вычет по НДФЛ на приобретение жилья Имущественный вычет предоставляется в сумме затраченной на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, долей в них, земельного участка для индивидуального жилищного строительства и земельного участка вместе с жилым домом. Вычет также предоставляется в сумме процентов, уплаченных за пользование заемными средствами, направленными на приобретение перечисленного имущества. Максимальный размер вычета ограничен 2 000 000 рублей, без учета суммы процентов за пользование заемными средствами (предельной суммы по уплаченным процентам нет).
Если недвижимость приобретена в общую долевую собственность, то размер вычета распределяется в соответствии с долями собственников. При приобретении объекта недвижимости в общую совместную собственность имущественный вычет распределяется между совладельцами самостоятельно, на основании подписанного ими письменного заявления. Правом на такой имущественный вычет можно воспользоваться только 1 раз в жизни.
Вычет не предоставляется в случае приобретения имущества у взаимозависимых лиц (родственники) и в случае, если оплата имущества производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Для получения имущественного вычета налогоплательщик вправе по окончании года представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Для получения вычета, как правило, необходимо заполнять следующие листы декларации:
за 2011, 2010 годы — страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «А», «Ж1» и «И»;
за 2009 год — страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «А», «К1» и «Л».
Декларация представляется с документами, подтверждающими право на вычет, к которым относятся:
- справка формы 2-НДФЛ, полученная по месту работы, на основании которой в декларации отражаются данные о доходах;
- платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщи¬ка (приходно-кассовые ордера, квитанции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения, расписки);
- договор купли-продажи (участия в долевом строительстве);
- свидетельство о государственной регистрации права собственности и (или) акт приема-передачи объекта недвижимости.
По истечении трех месяцев после представлении декларации предоставляется заявление на возврат с указанием счета налогоплательщика открытого в банке.
Имущественный налоговый вычет можно получить и до окончания налогового периода при обращении к работодателю, предварительно подтвердив это право в налоговом органе. Для этого в налоговый орган по месту регистрации предоставляется заявление на получение уведомления о праве на имущественный вычет с приложением перечисленных выше документов, подтверждающих это право. После проверки заявления и документов (в течение 30 дней), налоговым органом будет выдано уведомление о праве на имущественный вычет, которое нужно предоставить работодателю. Это уведомление будет являться для работодателя основанием для не удержания из выплачиваемых физическому лицу доходов суммы НДФЛ с момента получения уведомления до конца текущего года.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования
У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них облагаемых доходов, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех лет.
Имущественный вычет по НДФЛ при продаже имущества При продаже любого имущества, находящегося в собственности физиче¬ского лица менее 3 лет возникает обязанность физического лица представить в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой полученный доход должен быть отражен. Декларация представляется в срок, не позднее 30 апреля года следующего за годом в котором был получен соответствующий доход. Наличие обязанности по представлению декларации не всегда означает наличие обязанности по уплате налога с полученных доходов.
При декларировании доходов от продажи имущества находившегося в собственности менее трех лет налогоплательщик вправе уменьшить сумму полученных доходов на имущественные налоговые вычеты в следующем размере:
— при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домиков, земельных участков долей в указанном имуществе имущественный вычет представляется в сумме, полученной от продажи этого имущества, но превышающей в целом 1 000 000 рублей;
— при продаже прочего имущества вычет предоставляется в сумме равной сумме, полученной от продажи, но не превышающей в целом 250 000 рублей.
Если суммы, полученные от продажи имущества той или иной категории, не превышают необлагаемые минимумы (1 000 0000 рублей и 250 000 рублей), то обязанность по представлению деклараций остается, а обязанности по уплате налога не возникает.
Вместо перечисленных имущественных налоговых вычетов сумму дохода, полученного от продажи имущества, можно уменьшить на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы непосредственно связанные с приобретением этого имущества.
Если проданное имущество ранее было приобретено по цене равной цене продажи или большей (что может быть подтверждено имеющимися у нало¬гоплательщика документами), то обязанности по уплате налога также не возникает.
В случае если суммы, полученные от продажи, превышают установленные необлагаемые минимумы или расходы по приобретению этого имущества, то налог на доходы по ставке 13% исчисляется с суммы такого превышения.
Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ должна быть представлена в налоговую инспекцию по месту своей регистрации с обязательным заполне¬нием следующих листов декларации:
за 2011, 2010 годы — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А» и «Е»;
за 2009 год — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А» и «Ж1».
В случае реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности размер имущественного вычета распределяется между совладель¬цами в соответствии с их долями. При продаже имущества, находящегося в общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами по их договоренности.
Имущественный вычет не распространяется на случаи продажи имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности.
Доходы от продажи движимого и иного недвижимого имущества находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, не облагаются НДФЛ и декларировать их не нужно. Социальный вычет по НДФЛ в сумме расходов на лечение и приобретение медикаментов Вычет может быть получен, в случае если денежные средства были уплачены на лечение в медицинских учреждениях Российской Федерации, либо на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом. Вычет предоставляется если услу¬ги по лечению (стоимость приобретенных медикаментов) были оплачены за себя, а также за супруга (супругу), детей (в возрасте до 18 лет) и (или) родителей.
Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 №201. Данные перечни охватывают все наиболее распространенные виды медицинских услуг и лекарственных средств.
Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В боль¬шинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации:
за 2010, 2011 годы — страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2»;
за 2009 год — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, листы «А», «К1» и «К2».
Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно представить документы, которые это право подтверждают.
Такими документами будут являться:
— справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
— платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика на лечение, приобретение медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
— свидетельство о рождении для подтверждения степени родства с ли¬цом, за которого произведена оплата;
при оплате услуг по лечению дополнительно представляются:
— договор с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг;
— справка об оплате медицинских услуг, по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256, выданную медицинским учреждением, оказавшим услугу;
при приобретении медикаментов дополнительно представляется:
— рецептурный бланк по форме 107/у (приложение №2 к Приказу Минздрава РФ от 23.08.1999 №328), заверенный подписью и личной печатью врача и печатью медицинского учреждения), выписанный лечащим врачом с отметкой «для налоговых органов».
Размер социального налогового вычета в сумме оплаченных меди¬цинских услуг и приобретенных медикаментов ограничен 120 000 рублей. Этот предельный размер определяется в совокупности с другими социальными вычетами (обучение, взносы на пенсионное страхование и обеспечение). Вычет в сумме, затраченной на оплату дорогостоящих медицинских услуг, перечень которых приведен в Постановлении Правительства РФ от 19.03.2001 №201, предоставляется без ограничений. Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, направленной на обучение Вычет представляется при оплате своего обучения в образовательных учреждениях (не зависимо от формы обучения), а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Для получения вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации:
за 2011, 2010 годы — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2»; за 2009 год — страницы 1 и 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «К1» и «К2». Для подтверждения право на вычет к декларации необходимо представить следующие документы:
- справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
- договор с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг;
- если в договоре нет реквизитов лицензии образовательного учреждения — копии такой лицензии;
- платежные документы, подтверждающие расходы (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и др.);
В случае если производилась оплата обучения ребенка (подопечного), брата (сестры) дополнительно нужно представить:
- справку, подтверждающую, что форма обучения очная (если об этом не указано в договоре);
- свидетельство о рождении ребенка, подтверждающее степень родства;
- документы подтверждающие, что ребенок является подопечным.
Для вычета на обучение установлены следующие ограничения:
- при оплате обучения детей (подопечных) общая сумма вычета не может превышать 50 000 рублей на каждого ребенка.
- при оплате своего обучения, либо обучения брата (сестры) ограничение составляет 120 000 рублей, но оно установлено в совокупности с другими видами социальных вычетов (лечение, взносы на пенсион¬ное страхование или обеспечение).
Социальный вычет по НДФЛ в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов
Данный вычет образуют суммы денежных средств уплаченных в виде дополнительных стра¬ховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Уплата таких взносов предусмотрена Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной под¬держке формирования пенсионных накоплений».
Этим Законом, предусмотрен порядок самостоятельного внесения физическим лицом денежных средств на финансирование накопительной части своей пенсии (поручение о перечислении части заработной платы на финансирование пенсии можно дать своему работодателю).
Для получения вычета, по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своего жительства с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ. В большинстве случаев необходимо заполнить следующие листы декларации 3-НДФЛ:
за 2011, 2010 годы — страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «Ж1» и «Ж2»;
за 2009 год — страницы 1, 2, разделы 1 и 6, а также листы «А», «К1» и «К2».
Чтобы подтвердить право на вычет к декларации необходимо представить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:
- справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
- платежные документы, подтверждающие понесенные расходы (квитанции, чеки контрольно-кассовой техники, платежные поручения). В том случае, если такая уплата производилась работодателем из зарплаты налогоплательщика, то право на вычет подтверждается соответствующей справкой работодателя.
Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме взносов добровольное пенсионное страхование и обеспечение Социальный вычет предоставляется в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, а также страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования. Договор пенсионного обеспечения, либо договор пенсионного страхования могут быть заключены как в пользу самого физического лица, получающего социальный вычет, так и в пользу его супруга (супруги), родителей налогоплательщика.
Для получения вычета по окончании года следует обратиться в налоговую инспекцию по месту своей регистрации с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.
Чтобы подтвердить право на вычет к декларации нужно представить документы, которые это право подтверждают. Такими документами будут являться:
- справка формы 2-НДФЛ за соответствующий год, которая выдается по месту работы. На основании этой справки в декларации заполняются данные о полученном по месту работы доходе и удержанном налоге;
- договор с негосударственным фондом или страховой компанией;
- платежные документы, подтверждающие расходы по уплате страховых (пенсионных взносов). В том случае, если по заявлению физического лица уплата взносов производилась работодателем из его зарплаты, то право на вычет должно подтверждаться соответствующей справкой работодателя по форме, утвержденной ФНС России
Социальный налоговый вычет, по уплаченным налогоплательщиком пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем
Социальный налоговый вычет в сумме уплаченных взносов не может превышать 120 000 рублей. При этом данное ограничение рассчитывается с учетом других социальных налоговых вычетов (лечение, обучение). Социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме, доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований
- благотворительным организациям;
- социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
- некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
- религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
- некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению. Вычет представляется на основании налоговой декларации формы 3-НДФЛ, предоставляемой в налоговый орган по месту жительства. При получении вычета в сумме, направленной в виде пожертвования, заполняются следующие листы декларации:
за 2011, 2010 годы — страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «Ж1», «Ж2»; и, в зависимости от вида получаемых доходов, либо лист «А» — доходы по основному месту работы, либо лист «В» — доходы от предпринимательской деятельности;
за 2009 год – страницы 1 и 2; разделы 1 и 6; листы «К1» и «К2»; и, в зависимости от вида получаемых доходов, либо лист «А» — доходы по основному месту работы, либо лист «В» — доходы от предпринимательской деятельности;
Для получения вычета к декларации необходимо представить документы, подтверждающие расходы: платежные документы, заявки (письма) организаций на оказание благотворительной помощи, заключенные с ними соглашения и другие документы.
Какие есть виды налоговых вычетов по НДФЛ
Стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты по НДФЛ: полный перечень видов и условия их предоставления
Ветераны, граждане с детьми, инвалиды: в какой сумме им положены стандартные вычеты по НДФЛ
Механизм экономии на НДФЛ с помощью стандартных вычетов
Как сэкономить на НДФЛ при покупке или строительстве жилья и когда имущественный вычет невозможен
Виды социальных вычетов
Для кого предусмотрен профессиональный вычет
Специфические операции для инвестиционного вычета
Итоги
Стандартные, социальные, имущественные и другие вычеты по НДФЛ: полный перечень видов и условия их предоставления
Физические лица при соблюдении определенных условий могут рассчитывать на стандартные, инвестиционные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Виды налоговых вычетов и условия их предоставления описаны в ст. 218-221 НК РФ.
На рисунке ниже показано пять основных видов налоговых вычетов с указанием статей НК РФ, в которых описаны механизмы получения:
Получение разных видов налоговых вычетов позволяет гражданам экономить. Налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) облагается не весь доход, а уменьшенная на вычеты сумма.
Условия получения налоговых вычетов можно разделить на две группы:
- общие — их выполнение обязательно при получении вычета любого вида (наличие у гражданина доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, оформление заявления для получения вычета);
- специфические — эти условия характерны только для определенного вида вычета (соответствие получателя вычета определенным критериям, наличие подтверждающих документов, характерных для конкретного вычета, и др.).
Об одном из условий получения вычета по НДФЛ напомнили чиновники Минфина России в письме от 15.06.2018 № 03-04-05/40970. Оно касается граждан государств ЕАЭС, работающих в России и получающих облагаемую по ставке 13% зарплату. Эти лица не вправе претендовать на НДФЛ-вычеты, пока не станут резидентами РФ.
Ветераны, граждане с детьми, инвалиды: в какой сумме им положены стандартные вычеты по НДФЛ
Отдельным категориям граждан государство предоставляет возможность уплачивать НДФЛ в меньшем размере за счет уменьшения получаемого ими дохода на стандартные вычеты.
Стандартные вычеты — это фиксированные суммы, размер которых установлен в ст. 218 НК РФ. Их особенность — регулярность предоставления. Большинство можно получать ежемесячно на протяжении всего года. Только у «детских» стандартных вычетов есть ряд дополнительных ограничений и преференций: размер вычета зависит от количества детей, их возраста, дохода родителей, исчисленного нарастающим итогом с начала года, и других нюансов.
Размеры стандартных вычетов и категории граждан, которым они могут предоставляться, показаны на рисунке:
Если налогоплательщик имеет право одновременно на стандартные вычеты в размере 3 000 руб. и 500 руб., ему будет предоставлен максимальный по размеру вычет. Возможность получения «детских» вычетов сохраняется вне зависимости от наличия права на другие стандартные вычеты (п. 2 ст. 218 НК РФ).
Механизм экономии на НДФЛ с помощью стандартных вычетов
Разберем на примере, как стандартные вычеты помогают сэкономить.
Слесарь-сантехник Тарасов Игорь Петрович имеет право на ежемесячный стандартный вычет 500 руб. по подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. На его обеспечении находятся двое детей в возрасте четырех и одиннадцати лет. Сумма «детских» вычетов для него составляет 2 800 руб. (1 400 руб. × 2). В январе 2019 года Тарасову И. П. начислена зарплата в размере 28 731 руб. Как стандартные вычеты помогут ему сэкономить?
Рассчитаем налог с учетом стандартных вычетов (НДФЛ1) и без их учета (НДФЛ2):
НДФЛ1 = 13% × (28 731 — 500 — 2 × 1 400) = 3 306 руб.
НДФЛ2 =13% × 28 731 = 3 735 руб.
Благодаря применению стандартных вычетов Тарасов И. П. сэкономит 429 руб. (3 735 — 3 306) в январе 2019 года. В последующие месяцы (до конца года) по-прежнему можно экономить с помощью вычета в размере 500 руб. Возможность экономии на «детских вычетах» сохранится до того момента, пока исчисленный нарастающим итогом с начала года доход Тарасова И. П. не превысит 350 000 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Как сэкономить на НДФЛ при покупке или строительстве жилья и когда имущественный вычет невозможен
Имущественный вычет — это предоставляемая государством льгота, дающая возможность после покупки или продажи имущества вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ или снизить его текущие удержания.
В Налоговом кодексе РФ предусмотрено четыре вида имущественных вычетов. Размер каждого из них ограничен максимальной суммой:
Узнайте, как размер имущественного вычета зависит от вида продаваемого имущества и о других важных нюансах данного вида вычета.
Имущественный вычет не предоставляется, если при покупке или строительстве жилой недвижимости (или приобретении земельного участка для индивидуального жилищного строительства) использованы средства работодателей или других лиц, а также материнский капитал.
На вычет не стоит рассчитывать и в том случае, если сделка купли-продажи жилой недвижимости совершена между взаимозависимыми лицами.
Когда граждане признаются взаимозависимыми лицами, рассказываем в этом материале.
Имущественный вычет не предоставляется при реализации ценных бумаг и отдельных видов имущества (например, используемой в коммерческой деятельности недвижимости).
Виды социальных вычетов
Социальный вычет — это законодательно закрепленная возможность физического лица, потратившего средства на обучение, лечение и некоторые другие цели социального характера, вернуть часть ранее уплаченного НДФЛ или снизить текущие обязательства по налогу.
Виды социальных вычетов представлены на рисунке:
Подробнее о каждом виде социальных вычетов читайте в материале.
Для кого предусмотрен профессиональный вычет
Профессиональный вычет — это возможность для ИП, частнопрактикующих граждан, исполнителей договоров ГПХ или получающих авторское вознаграждение лиц при исчислении НДФЛ уменьшить полученные доходы на сумму документально подтвержденных расходов.
Узнайте о том, какие нюансы учесть каждой категории получателей профессионального вычета.
Обычные граждане, которые не зарегистрированы в качестве ИП, не занимаются частной практикой, не выполняют работы по договорам ГПХ и не получают авторских вознаграждений, воспользоваться профессиональным вычетом не могут.
Специфические операции для инвестиционного вычета
Инвестиционному вычету посвящена ст. 219.1 НК РФ, введенная законом «О внесении изменений…» от 28.12.2013 № 420-ФЗ.
Право на этот вычет имеет физическое лицо, если оно:
- получало доход от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;
- вносило личные сбережения на свой ИИС (индивидуальный инвестиционный счет);
- получало доход по операциям, размещенным на ИИС.
О нюансах применения организациями инвестиционного вычета рассказываем в статье «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2018 года».
Итоги
Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты — наиболее часто применяемые виды налоговых вычетов по НДФЛ. Они доступны физическим лицам, получающим доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, при выполнении определенных условий (при наличии детей, статуса инвалида или ветерана, купле-продаже имущества и т. д.). Профессиональные и инвестиционные вычеты встречаются реже и предоставляются ограниченному кругу лиц.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Виды налоговых вычетов
Каждый налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета. Существует несколько видов налогового вычета в налоговом кодексе РФ:
- стандартные – ст.218 НК РФ;
- социальные – ст.219 НК РФ;
- имущественные – ст.220 НК РФ;
- профессиональные.
Налоговый вычет — это сумма, уменьшающая расчетную базу при исчислении налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13%. Полученный доход за год, подлежащий налогообложению по ставке 13%, может быть уменьшен на сумму налогового вычета. Оставшаяся после вычета сумма доходов называется налогооблагаемой базой. Вычеты предоставляются гражданам являющиеся резидентами РФ, получающие доход на территории РФ и выплачивающие налоги по ставке 13%. Граждане, освобожденные от уплаты налогов, а также выплачивающие налоги по другим ставкам (6%, 9%, 15%, 30% и т.д.) не могут претендовать на налоговые вычеты.
Стоимость — 4 000 руб. (все включено)
- Подготовка полного пакета документов;
- Составление декларации 3-НДФЛ, заявления на предоставление имущественного вычета и заявления на возврат подоходного налога;
- Подача готовой декларации в налоговую инспекцию по почте заказным письмом с уведомлением.
Срок составления — 1 день
Стандартный налоговый вычет
К стандартному налоговому вычету относится:
1) Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:
- лицам, получивших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
- участникам ликвидаций ядерных аварий и ядерных испытаний
- инвалидам ВОВ
- инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных на военной службе, либо полученных вследствие заболевания в период прохождения службы и д.р.
2) Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:
- Героям СССР и РФ
- участникам боевых действий
- инвалидам детства и инвалидам I и II групп и д.р.
3) Вычет на каждого ребенка в семье до 18 лет предоставляется родителям, усыновителям, опекунам, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет предоставляется ежемесячно, до момента, когда доход последних, рассчитанный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 350 тысяч рублей. Данный вычет также распространяется на детей в возрасте старше от 18 лет до 24 лет, являющихся студентами дневного очного отделения, аспирантами, ординаторами, курсантами или на детей инвалидов.
Предоставление вычета в двукратном размере установлено для одиноких родителей и вдов.
С 1 января 2012 года сумма вычетов составляет:
- 1 400 рублей на первого ребенка;
- 1 400 рублей на второго ребенка;
- 3 000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Социальный налоговый вычет
1) Социальный вычет за обучение предоставляется родителям за обучение своих детей, до достижения ими возраста 24 года на очной форме обучения. В случае если учебу будет оплачивать опекун, то срок получения выплаты отводится до наступления 18 лет. Согласно статьи 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право получить налоговый вычет за обучение в сумме произведенных расходов на обучение за прошедший отчетный год. Но сумма вычета не может быть более установленного размера налогового вычета.
Установленная сумма налогового вычета в обоих случаях будет равна не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
В случае, если вы сами за себя получаете социально налоговый вычет, то применимы все формы обучения (очная, заочная, вечерняя и т.д.), а предельная сумма налогового вычета составит не более 120 000 рублей.
2) Социальный вычет за лечение предоставляется в сумме фактических затрат, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за прошедший год, за услугу предоставленную супругу(супруге), родителям, либо детям до 18 лет медицинскими организациями, либо индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют медицинскую деятельность, а также со стоимости медикаментов в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденных Правительством РФ. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
В случае дорогостоящего лечения, перечень которого утверждается постановлением Правительства РФ в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, то есть без ограничений
3) Социальный вычет за пожертвование предоставляется благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры, образования и т.д. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
4) Социальный вычет на финансирование будущей пенсии предоставляется налогоплательщику, осуществляющему отчисления по договору в негосударственный фонд с целью финансирования своей пенсии и равен сумме фактических расходов на страховые взносы в налоговом периоде, но не более 120 тысяч рублей.
Имущественный налоговый вычет
1) Имущественный налоговый вычет предоставляется при покупке квартиры, дома, дачи, земельного участка, или их доли. Максимальная сумма налогового вычета составляет 2 000 000 рублей. Иными словами если вы купили недвижимость, то имеете право получить от государства 13% от суммы вычета, и размер полученного подоходного составит 260 000 руб. Также вычет может производиться с выплаченных процентов, в случае если недвижимость приобретена в ипотеку.
Предоставляя налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в органы ИФНС, налогоплательщики, имеющие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% в соответствии с п.1 ст.224 НК РФ, при определении налоговой базы могут воспользоваться социальными налоговыми вычетами (п.3 ст.210 НК РФ).
Порядок применения социальных налоговых вычетов регламентирован 219 статьей Налогового кодекса.
В соответствии с положениями ст.219 НК РФ, социальные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые производили в налоговом периоде следующие расходы:
1. В виде пожертвований на благотворительные цели.
2. На обучение по очной форме в образовательных учреждениях:
- своих детей,
- подопечных,
- братьев и сестер,
- самого налогоплательщика.
3. На лечение:
- супруга (супруги),
- своих родителей,
- своих детей,
- самого налогоплательщика,
в медицинских учреждениях РФ. 📌 Реклама Отключить
4. На медикаменты, назначенные лечащим врачом, приобретаемые налогоплательщиками за счет собственных средств.
5. На негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.
6. На уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Использование социальных налоговых вычетов является правом налогоплательщика, а не его обязанностью.
Соответственно, налогоплательщик может заявить данный вычет и подать декларацию в ИФНС и после срока, установленного п.1 ст.229 Налогового кодекса (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом).
Заявление на получение социального налогового вычета вместе с декларацией 3-НДФЛ предоставлять не нужно.
А вот сопроводительное письмо, содержащее реестр передаваемых документов, прилагаемых к декларации, составить желательно, чтобы в дальнейшем избежать разногласий с ИФНС по данному вопросу.
📌 Реклама Отключить
В статье будут рассмотрены особенности использования социальных налоговых вычетов, порядок сбора и предоставления необходимых документов в ИФНС.
СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПОЖЕРТВОВАНИЯМИ НА БЛАГОТВОРИТЕЛЬНЫЕ ЦЕЛИ
В соответствии с пп.1 п.1 ст.219 НК РФ, при определении размера налоговой базы, облагаемой по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:
1. Благотворительным организациям.
2. Социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях.
3. Некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области:
- науки,
- культуры,
- физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта),
- образования,
- просвещения,
- здравоохранения,
- защиты прав и свобод человека и гражданина,
- социальной и правовой поддержки и защиты граждан,
- содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций,
- охраны окружающей среды и защиты животных.
4. Религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности. 📌 Реклама Отключить
5. Некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006г. №275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».
Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет, в том числе в случае:
- расформирования целевого капитала некоммерческой организации,
- отмены пожертвования,
- в ином случае,
если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) законом №275-ФЗ, налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования. 📌 Реклама Отключить
В соответствии с п.2 ст.219 НК РФ, социальные налоговые вычеты в виде расходов на пожертвования, предоставляются при подаче налоговой декларации в ИФНС налогоплательщиком по окончании года.
При этом, перенос налоговых вычетов на следующие налоговые периоды – не предусмотрен.
На это указал Минфин в своем Письме от 04.07.2012г. №03-04-05/7-838:
«Согласно п. 2 ст. 219 Кодекса социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи Кодекса, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Перенос неиспользованного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст. 219 Кодекса не предусмотрен.
С учетом изложенного учесть в декларации за 2011 г. суммы пожертвования благотворительной организации, произведенного в 2009 г., не представляется возможным.»
📌 Реклама Отключить
Кроме того, Минфин в своем Письме от 12.04.2012г. №03-04-06/6-110 напоминает, что с 01.01.2012г. у налогоплательщиков появилась возможность получить социальный налоговый вычет при осуществлении пожертвований в адрес социально ориентированных некоммерческих (благотворительных) организаций.
Однако, если налогоплательщик оказывает помощь другим физическим лицам (например, малоимущим гражданам, в том числе – на лечение детей), то получить социальный вычет он может лишь в случае, если эта помощь оказывается им через благотворительные (некоммерческие) организации.
Данное мнение изложено Минфином в Письме от 26.12.2011г. №03-04-05/5-1103:
«Таким образом, физические лица могут оказывать благотворительную помощь через благотворительные и некоммерческие организации, указанные в вышеназванной статье Кодекса, и пользоваться правом получения социального налогового вычета.»
📌 Реклама Отключить
СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ
Налогоплательщик может получить вычет в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 120 000 рублей (п.2 ст.219 НК РФ).
Также вычет предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной (но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя)) за обучение по очной форме, в образовательных учреждениях:
- Своих детей в возрасте до 24 лет.
- Своих подопечных в возрасте до 18 лет и бывших подопечных в возрасте до 24 лет
- Своих братьев и сестер в возрасте до 24 лет.
При этом не важно, является брат (сестра) полнородными или не являются.
Такую позицию высказал Минфин в своем Письме от 18.10.2011г. №03-04-08/8-186:
📌 Реклама Отключить
«Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по расходам, направленным на оплату услуг по обучению по очной форме обучения в образовательных учреждениях брата (сестры) в возрасте до 24 лет, являющихся налогоплательщику полнородными либо неполнородными.»
Указанные налоговые вычеты предоставляются при наличии у образовательного учреждения:
- соответствующей лицензии,
- иного документа, подтверждающего статус учебного заведения,
а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
При этом, согласно мнению Минфина, изложенному в Письме от 22.02.2012г. №03-04-05/7-217, налогоплательщик имеет право на получение социального вычета по НДФЛ в пределах 120 000 руб. в год по затратам на собственное обучение, даже если оно проходит дистанционно:
📌 Реклама Отключить
«Пунктом 1 статьи 12 Закона РФ 10.07.1992 №3266-1 «Об образовании» установлено, что образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.
При этом статья 219 Кодекса не ограничивает возможность выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями.
Согласно абзацу третьему подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
При соблюдении вышеперечисленных условий налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет на образование.»
📌 Реклама Отключить
А вот вычет по НДФЛ в отношении расходов на обучение ребенка до 24 лет при дистанционном обучении и сочетании форм обучения «заочная» и «экстернат», получить можно, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения.
Такая позиция изложена в Письме Минфина от 16.08.2012г. №03-04-05/7-959:
«Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.»
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
📌 Реклама Отключить
В состав вычета не включаются иные расходы, оплачиваемые налогоплательщиком учебному заведению, например – расходы на содержание ребенка в учебном заведении.
Об этом пишет УФНС в своем Письме от 04.05.2012г. №20-14/39604@:
«Таким образом, при определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение ребенка. Иные расходы налогоплательщика, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются.
Налогоплательщик сможет реализовать свое право на получение социального налогового вычета в части уплаченных им денежных средств за обучение ребенка при представлении договора, заключенного налогоплательщиком с образовательным учреждением, содержащим перечень образовательных услуг, оказываемых этим учреждением, и содержащим оговорку о включении в сумму родительской платы и платы за содержание ребенка стоимости затрат на образовательные услуги, оказанные в соответствии с договором.»
📌 Реклама Отключить
Так же в состав налогового вычета не включаются проценты, уплаченные по займам и кредитам (в том числе – банковским), использованным на обучение.
На это указано в Письме Минфина от 02.11.2011г. №03-04-05/7-851:
«Включение в состав социального налогового вычета, определенного пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, сумм уплаченных процентов по кредитам, израсходованным на оплату своего обучения, ст. 219 Кодекса не предусмотрено.»
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств:
- материнского (семейного) капитала,
направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей.
Для подтверждения права на применение социального налогового вычета, связанного с обучением, в ИФНС предоставляются следующие документы:
📌 Реклама Отключить
1. Копии договоров, заключенных налогоплательщиком с образовательными учреждениями, относящимися к таковым на основании п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992г. №3266-1 «Об образовании».
2. Копии лицензий.
3. Копии платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком денежных средств за оказанные услуги по обучению:
- банковских документов, подтверждающих перечисление денежных средств с расчетного счета налогоплательщика,
- кассовых чеков,
- и т.д.
При этом родитель вправе получить социальный вычет в сумме, уплаченной за обучение детей, даже если квитанции об оплате обучения оформлены на имя обучающихся.
Однако, родителю помимо такой квитанций необходимо также будет представить другие доказательства осуществления расходов.
Такими доказательствами могут быть, в соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 23.09.2010г. №1251-О-О:
📌 Реклама Отключить
- договор родителя с образовательным учреждением,
- поручение ребенку о внесении переданных ему денежных средств в оплату стоимости обучения.
ИФНС может затребовать справку из образовательного учреждения, подтверждающую, что ребенок обучался по очной форме, если в договоре отсутствует указание на этот факт.
СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО РАСХОДАМ НА ЛЕЧЕНИЕ И МЕДИКАМЕНТЫ
В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ, вычетами могут воспользоваться налогоплательщики, которые понесли расходы, связанные с лечением и оплатой медикаментов:
- для самого налогоплательщика,
- для его супруги (супруга),
- для его родителей,
- для его детей в возрасте до 18 лет.
При этом затраты на лечение должны быть произведены в медицинских учреждениях РФ в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001г. №201. 📌 Реклама Отключить
Определением Конституционного суда РФ от 14.12.2004г. №447-О установлено, что вычет так же предоставляется, если налогоплательщиком были понесены расходы по оплате медицинских услуг, предоставляемых физическими лицами, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности и занимающимися частной медицинской практикой.
Расходы на медикаменты учитываются в соответствии с Перечнем лекарственных средств, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001г. №201.
Лекарства должны быть назначены лечащим врачом и приобретаться налогоплательщиком за счет собственных средств.
Для подтверждения назначения налогоплательщику и членам его семьи лекарств, необходимо предоставить рецепт, оформленный в соответствии с Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001г. №289/БГ-3-04/256.
При применении данного вычета налогоплательщик может учесть суммы страховых взносов, уплаченные по договорам ДМС:
📌 Реклама Отключить
- добровольного личного страхования,
- добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет,
заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Общая сумма данного вычета, принимается в сумме фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства РФ.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику:
1. Если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.
📌 Реклама Отключить
2. При представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы:
- на лечение,
- приобретение медикаментов,
- или на уплату страховых взносов.
Обратите внимание:Данные
налоговые вычеты не предоставляются налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов и (или) уплата страховых взносов были произведены организацией за счет средств работодателей.
Право на социальный налоговый вычет на лечение, подтверждают следующие документы:
1. Справка об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001г. №289/БГ-3-04/256, выданная медицинским учреждением, оказавшим медицинские услуги.
Данная справка подтверждает факт получения медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2.
📌 Реклама Отключить
Соответствующий код оказанных медицинских услуг находится в компетенции лечебного учреждения, выдавшего Справку.
2. Копии договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими организациями РФ.
3. Копии лицензий, если в договорах отсутствует информация об их реквизитах.
4. Копии платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком денежных средств за оказанные услуги по лечению:
- кассовые чеки,
- банковские документы, подтверждающие безналичное перечисление денежных средств,
- и т.д.
При перечислении денежных средств через терминалы самообслуживания в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на обучение, может использоваться извещение о переводе денежных средств, которое выдано небанковской кредитной организацией, имеющей лицензию Банка России. 📌 Реклама Отключить
При этом, согласно позиции Минфина, изложенной в Письме от 21.09.2011г. №03-04-06/5-232, такое извещение должно содержать следующие сведения:
- Ф.И.О. налогоплательщика (лица, оплатившего обучение);
- назначение платежа (плата за обучение);
- полное наименование образовательного учреждения (получателя платежа);
- размер уплаченной суммы, дату и номер договора на обучение;
- дату перечисления денежных средств.
Если подтверждающие документы составлены на иностранном языке, то к ним нужно приложить нотариально заверенный перевод на русский язык.
Для подтверждения социального налогового вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договорам добровольного личного страхования предоставляются следующие документы:
2. Копии договора ДМС (страхового полиса), предусматривающего оплату страховой организацией исключительно услуг по лечению.
📌 Реклама Отключить
3. Копии лицензий, если договорах отсутствует информация об их реквизитах.
4. Копии платежных документов, подтверждающих оплату налогоплательщиком денежных средств по договору ДМС (уплату страховых взносов):
- банковских документов, подтверждающих перечисление денежных средств с расчетного счета налогоплательщика,
- кассовых чеков,
- и т.д.
СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО РАСХОДАМ НА НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ПЕНСИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И ДОБРОВОЛЬНОЕ ПЕНСИОННОЕ СТРАХОВАНИЕ
В соответствии с пп.4 п.1 ст.219, социальные вычеты так же могут быть получены в размере сумм уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде:
1. Пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом:
2. Страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховой организацией: 📌 Реклама Отключить Вычеты предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.
Указанный вычет можно получить при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы:
- по негосударственному пенсионному обеспечению,
- добровольному пенсионному страхованию.
СОЦИАЛЬНЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО УПЛАЧЕННЫМ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ
На основании пп.5 п.1 ст.219 НК РФ, вычеты так же могут предоставляться в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».
📌 Реклама Отключить
Вычеты предоставляются размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 рублей.
Для получения указанного вычета налогоплательщик должен представить:
- либо документы, подтверждающие его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии,
либо справку налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной ФНС.
ОСОБЕННОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИИ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
Социальные налоговые вычеты, за исключением расходов:
- на обучение детей налогоплательщика,
- на дорогостоящее лечение,
предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. 📌 Реклама Отключить
При этом, если в одном налоговом периоде налогоплательщик осуществлял расходы:
- на обучение,
- медицинское лечение,
- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения,
- по договорам добровольного пенсионного страхования,
- по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии,
налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета в размере 120 000 рублей.
При предоставлении декларации 3-НДФЛ, для всех видов социальных налоговых вычетов, обязательным является предоставление справки о доходах за период, в котором были произведены расходы, по форме 2-НДФЛ.
В случае, если расходы на обучение или лечение были произведены в отношении родственников, в ИФНС необходимо представить документы, подтверждающие родство (например — свидетельство о рождении), или распоряжение о назначении опеки (попечительства).
📌 Реклама Отключить
Все социальные налоговые вычеты налогоплательщику необходимо указать в одной налоговой декларации.
В соответствии с п.7 ст.78 НК РФ, документы, подтверждающие право на вычет, можно подать в налоговый орган в течение трех лет после окончания года, в котором были произведены расходы.
При предоставлении документов вместе с декларацией не возникает необходимости в представлении подлинников документов или нотариально заверенных копий.
Для возврата НДФЛ налогоплательщик должен сообщить номер лицевого счета в банке.
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ, сумма НДФЛ подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения инспекцией такого заявления.
📌 Реклама Отключить
При нарушении этого срока на сумму, не возвращенную вовремя, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.