СВ-Принт

НДФЛ – налог, который взимается с доходов физлиц, однако рассчитывать его в большинстве случаев вынуждены работодатели. Именно они являются налоговыми агентами по данному платежу, а, следовательно, обязаны учитывать все тонкости и производить правильный расчет подоходного налога с заработной платы.

Ставка для расчета НДФЛ

Ставка налога на доходы физлиц определяется исходя из статуса его плательщика – получателя дохода. Большинство граждан нашей страны являются налоговыми резидентами РФ, то есть находятся в ее границах не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд. Для их доходов применяется ставка 13%. Резидентами становятся и иностранцы, находящиеся в России в течение указанного срока. И напротив, доходы тех работников, которые находятся в РФ менее 183 дней, облагаются налогом по ставке 30%, как доходы нерезидентов.

Кроме того, статьей 224 Налогового кодекса предусмотрена еще одна ставка НДФЛ – 35%. По такой ставке работодатели должны рассчитывать НДФЛ от суммы экономии процентов по предоставленному работнику беспроцентному займу или займу с низким процентом – менее 2/3 от действующей ключевой ставки Центробанка.

Налоговая база по НДФЛ

Налоговой базой НДФЛ согласно статье 210 Налогового кодекса являются все доходы, полученные налогоплательщиком-физлицом в денежной и в натуральной формах, либо же право на распоряжение которыми у него возникло. Облагаемыми считаются также и доходы в виде материальной выгоды. По некоторым доходам, таким, как доход от продажи личного имущества, физлицо само обязано рассчитать налог. Работодатель же должен принимать во внимание те доходы своего сотрудника, которые самолично выплачивает последнему.

Определение налоговой базы по НДФЛ проводят отдельно под каждую применяемую ставку. По доходам, облагаемым по ставке НДФЛ 13%, физлицо может воспользоваться налоговыми вычетами. Суммы вычетов уменьшают налоговую базу.

Наиболее часто применяемым является «детский» вычет по НДФЛ. Он предоставляется в размере 1400 рублей на первого и второго (каждого в отдельности) несовершеннолетнего ребенка и 3000 на третьего или последующего ребенка. Менее распространенными являются вычеты, предоставляемые «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих. Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение подобно частичного освобождения от уплаты НДФЛ, указан в статье 218 Налогового кодекса.

Еще одной особенностью, когда определяется налогооблагаемая база по НДФЛ работодателем, является необходимость производить расчет ежемесячно нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это важно в том числе и потому, что применение выше упомянутых вычетов возможно лишь в пределах определенных сумм годового дохода, по достижении которого вычеты более не применяются. Так, в 2018 году вычет на детей «работает» до момента, пока годовой доход сотрудника не превысит 350 тысяч рублей. С того месяца, в котором общая сумма дохода достигла указанного предела, вычет больше не предоставляется.

Если сотрудник является плательщиком алиментов, либо же по его просьбе работодатель перечисляет часть его дохода третьим лицам, например, в погашение банковского кредита, то подобные перечисления делаются из суммы, оставшейся после удержания НДФЛ. Иными словами, в любом случае нужно сначала рассчитать НДФЛ с зарплаты, при этом на размер налоговой базы для НДФЛ те же алименты или тому подобные удержания не влияют (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Формула расчета НДФЛ

Как же рассчитать подоходный налог с зарплаты? Для этого налоговую базу, то есть сумму облагаемых НДФЛ доходов за минусом налоговых вычетов необходимо умножить на применяемую для данного случая налоговую ставку.

Пример расчета НДФЛ

Ежемесячный оклад П.А Иванова составляет 120 000 рублей. У сотрудника трое детей, причем старший является совершеннолетним, не подпадает под категорию учащихся, и на него налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется. На второго и третьего несовершеннолетнего ребенка с начала 2018 года предоставляются вычеты в сумме 1400 и 3000 рублей соответственно.

Расчет НДФЛ в январе и феврале будет производиться по следующей формуле:

Как высчитать НДФЛ из зарплаты

Актуально на: 21 января 2020 г.

По общему правилу заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13% для резидентов и 30% для нерезидентов. И каждый работодатель, будучи налоговым агентом, должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с зарплаты своих работников (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но прежде чем ответить на вопрос, как считать НДФЛ, и перейти непосредственно к расчету налога, необходимо определить налоговую базу по НДФЛ.

Как посчитать НДФЛ от зарплаты: формула расчета

Налоговую базу по доходам работников, облагаемым по ставке 13%, работодатели рассчитывают по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ). Полученная сумма доходов работника должна быть уменьшена на предоставляемые ему вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). То есть налоговая база рассчитывается по формуле:

После того как налоговая база по НДФЛ определена, можно переходить к расчету самого налога по формуле:

Для расчета НДФЛ, который необходимо удержать из доходов работника за текущий месяц, нужно воспользоваться еще одной формулой:

Не забудьте, что НДФЛ исчисляется в полных рублях. Это значит, что рассчитанную сумму налога нужно округлить: суммы менее 50 копеек отбрасываются, суммы 50 и более копеек округляются до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Порядок исчисления НДФЛ: пример расчета

/ условие / Зарплата Е.О. Ивановой составляет 36 000 руб. в месяц. У нее есть дочь в возрасте 12 лет, в связи с чем Е.О. Ивановой предоставляется стандартный вычет на ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Кроме того, в апреле ей была дополнительно выплачена премия – 12 000 руб. Определим сумму НДФЛ, удерживаемую из доходов работницы за апрель месяц.

/ решение / Налоговая база по НДФЛ за январь-апрель составит:

36 000 руб. х 4 мес. + 12 000 руб. – (1400 руб. х 4 мес.) = 150 400 руб.

Сумма НДФЛ за январь-апрель: 150 400 руб. х 13% = 19 552 руб.

НДФЛ, удержанный из доходов работницы за январь-март:

(36 000 руб. х 3 мес. – (1400 руб. х 3 мес.)) х 13% = 13 494 руб.

НДФЛ, удерживаемый с доходов за апрель: 19 552 руб. – 13 494 руб. = 6 058 руб.

Как посчитать НДФЛ от суммы на руки

Бывает, что еще в момент трудоустройства работодатель договаривается с будущим работником о сумме зарплаты, которая будет выплачиваться ему на руки. Как посчитать НДФЛ в такой ситуации и как определить сумму начисляемой зарплаты (из которой и должен удерживаться НДФЛ)? Для этого можно воспользоваться следующими формулами:

Как высчитать НДФЛ из зарплаты нерезидента

В общем случае доходы от трудовой деятельности нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть налог рассчитывается по формуле:

У меня в договоре прописано что з/п с учётом НДФЛ — это значит какая сумма

Вам заплатят зарплату за минусом НДФЛ. Но, в соответствии с п. 1 ст. 24 Налогового кодекса налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов. В частности, это российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых (или в результате отношений с которыми) физ лицо получило доход. С такового в силу п. 2 ст. 226 Кодекса налоговый агент обязан исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму НДФЛ. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

Между тем, не совсем корректно указывать заработную плату с учетом НДФЛ, так как заранее определить конкретную сумму НДФЛ, которая будет удержана и перечислена в бюджет с зарплаты работника, не представляется возможным. Поэтому фиксировать ее в трудовом договоре не нужно. Тем более что в соответствии с ч. 1 ст. 136 Трудового кодекса при выплате заработной платы работодатель все равно обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, о размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Примеры, которые помогут разобраться с датами и ставками по НДФЛ.

НДФЛ применяется в отношении большинства видов доходов физических лиц. В список этих доходов входят выплаты, получаемые работниками предприятий, организаций. Обложению НДФЛ подлежат заработная плата, дополнительное материальное вознаграждение (бонусы, премии и т.п.), а также выплаты по больничному листу, отпускные и различные компенсации. Удерживается, перечисляется налог налоговым агентом. Им выступает организация-работодатель.

НДФЛ с зарплаты на примере

Зарплатный НДФЛ исчисляется по ставке 13%. Налоговая нагрузка полностью ложится на плечи работника. То есть компенсация НДФЛ работодателем не предусмотрена действующим законодательством. В практической плоскости это выглядит так: бухгалтерия компании насчитывает заработную плату, отнимает от получившейся суммы 13% подоходный налог, разницу перечисляет работнику на карту или выдает наличными. 📌 Реклама Отключить

В отдельных случаях трудоустроенные официально физлица могут сэкономить на подоходном налоге. Осуществляется это за счет применения льготных вычетов. Проще всего рассмотреть данную норму законодательства на конкретном примере.

Работник получает заработную плату в размере 45000 рублей. На его содержании находятся двое несовершеннолетних детей. По закону на каждого из них предоставляется вычет в размере 1400 рублей. Рассчитываем НДФЛ и сумму выплаты зарплаты на руки по формулам:

• Налог = (начисленная заработная плата – положенные по закону вычеты) * ставку:

(45000 – 1400*2) * 13% = 5486

• Сума на руки = начисленная зарплата – НДФЛ:

45000 – 5486 = 39514.

Категории лиц, имеющих право на льготные вычеты, прописаны в НК.

Что касается сроков вычета НДФЛ, здесь действуют закрепленные законодательством нормы.

📌 Реклама Отключить Налог вычитается, перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.

НДФЛ с отпускных

Отпускные облагаются подоходным налогом по стандартной ставке – 13%.

Если работник – нерезидент, действует увеличенная ставка – 30%. Подлежат обложению все дни отпуска, включая неиспользованные.

Компенсация за них выплачивается работнику при увольнении. Перечисление средств в бюджет осуществляется налоговым агентом в текущем месяце, то есть когда были произведены выплаты отпускных или компенсации.

Крайний срок расчета с бюджетом по НДФЛ – последний день указанного месяца. Рассмотрим ситуацию на примере:

Работник-нерезидент получает заработную плату в размере 53000 рублей.

Расчетный период – 12 месяцев (июль 2017 – июль 2018). Общая сумма выплат 636000 рублей.

📌 Реклама Отключить

Всего было отработано за расчетный период 246 дней.

Работник-нерезидент идет в отпуск 1 июля 2018 на 28 дней. Работодатель должен перечислить ему отпускные не позднее 29 июня (за 3 дня до отпуска). Соответственно, перечисление подоходного налога в бюджет должно быть проведено до 30 июня.

Для расчета НДФЛ необходимо вычислить сумму отпускных.

Она рассчитывается по следующей формуле: среднедневной заработок * количество дней отпуска.

Сумма дневного заработка рассчитывается по формуле: сумма выплат за расчетный период / 12 месяцев / 29,3 636000 рублей / 12 мес. / 29,3 = 1808,87

Сумма отпускных = 1808,87 * 28 = 50 648,46

Рассчитываем НДФЛ по ставке 30%:

50648,46 * 30% = 15194,53

Сумма отпускных на руки: 50648,46 – 15194,53 = 35453,93.

НДФЛ с материальной помощи и премии

Материальная помощь может выплачиваться работодателем работнику без удержания НДФЛ. Но только в том случае, если сумма начислений в год не превышает 4000 рублей. Все суммы свыше указанной облагаются налогом по стандартной ставке. 📌 Реклама Отключить

При этом следует отметить важное исключение из приведенного выше правила. Налогообложению НДФЛ не подлежат суммы выплат материальной помощи (в полном объеме), если они выдаются работникам в особых случаях, по специальному приказу руководителя и являются единовременными. К таким выплатам относятся: материальная помощь пострадавшим от терактов и/или непредвиденных ситуаций, целевая помощь работникам или пенсионерам производства для оплаты его лечения либо лечения его родных, материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника, материальная помощь при рождении (усыновлении) ребенка.

Премии работников облагаются налогом по стандартной ставке. Никаких льгот здесь не предусмотрено.

Вычитать и уплачивать в бюджет НДФЛ налоговый агент должен в день выдачи премии работнику.

Способ взаиморасчетов значения не имеет (выдача наличных, перечисление на счет или карту).

Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2020 году

Налоговые агенты

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют индивидуальные предприниматели и организации, являющиеся работодателями.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Обратите внимание, до начала 2020 года уплата НДФЛ за счёт средств работодателя не допускалась. Однако с указанной даты пункт 9 статьи 226 НК РФ изложен в новой редакции. Суть в следующем: если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ (удержал его не полностью), то недоимку могут взыскать из его средств.

Порядок расчета НДФЛ

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е. учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах). Налоговым периодом признается календарный год.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам). С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2020 году

Работодатели обязаны удерживать и перечислять НДФЛ один раз по итогам каждого месяца. Делать это необходимо не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (при окончательном расчёте дохода работника за месяц).

НДФЛ с аванса

Согласно трудовому законодательству зарплата должна выплачиваться не реже чем один раз в полмесяца, то есть как минимум два раза в месяц (аванс + зарплата). С октября 2016 года изменились сроки выплаты заработной платы. Если ранее работодатель мог выдавать ее в любой промежуток времени, но не реже 2 раз в месяц, то теперь заработная плата должна быть перечислена сотруднику не позднее 15 числа следующего месяца. Несмотря на то, что аванс является частью зарплаты, непосредственно в день выплаты аванса НДФЛ удерживать не нужно.

НДФЛ с отпускных выплат

С 2016 года НДФЛ с отпускных, пособий и больничных стало возможным перечислять не позднее последнего числа того месяца, в котором они были перечислены сотруднику (до этого подоходный налог нужно было перечислять в день их фактической выплаты).

НДФЛ в случае увольнения сотрудника

В случае увольнения сотрудника НДФЛ необходимо удерживать и перечислять в тот же день, когда ему был выплачен расчёт в связи с его увольнением.

Если трудовые отношения были прекращены до истечения календарного месяца, датой фактического получения дохода считается последний день работы, за который работнику начислен доход.

НДФЛ за выплаты по договорам ГПХ

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом.

В соответствии с этим, датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов).

Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Как оплатить НДФЛ

Удержанный с сотрудника НДФЛ работодатель должен перечислять в бюджет налогового органа, в котором он состоит на учёте. Узнать банковские реквизиты своего налогового органа можно при помощи этого сервиса.

Организации, имеющие обособленные подразделения, должны перечислять удержанный подоходный налог как по месту нахождения главного офиса, так и по месту нахождения каждого из подразделений. Однако с 2020 года введено новое правило. Если есть несколько обособленных подразделений на территории одного муниципального образования, можно выбрать одну инспекцию. О своем выборе нужно уведомить налоговые органы не позднее 1 числа налогового периода.

Обратите внимание, в 2020 году ФНС продлила срок уведомления налоговых органов о выбранной инспекции. Это нужно сделать до 31 января 2020 года (письмо ФНС от 25.12.2019 № БС-4-11/26740@). Тем, кто успеет, можно будет платить НДФЛ и сдавать отчетность по нему только в одну ИФНС. Со следующего года инспекцию можно изменить.

В 2020 году работодателям для перечисления НДФЛ необходимо применять такой же КБК, что и в 2019 году:

КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Учет и отчётность работодателей по НДФЛ

В слайдерах ниже перечислены виды отчетности, которую необходимо сдавать за работников по НДФЛ.

Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то с 1 января 2020 формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ нужно сдавать строго в электронном виде. Ранее такая обязанность возлагалась на тех, у кого работает 25 и более человек.

Регистр налогового учёта

Работодатели обязаны вести внутренний учёт выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, а также исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по каждому сотруднику. Делать это необходимо в регистрах налогового учета.

Законом форма налогового регистра не утверждена, поэтому организации и ИП должны самостоятельно разработать свою форму этого документа (cкачать образец).

Справка по форме 2-НДФЛ

Ежегодно, до 1 марта, работодатели обязаны (на основании данных заполняемых в налоговых регистрах) по каждому своему сотруднику составить и передать в ИФНС справки по форме 2-НДФЛ. В 2020 году 1 марта приходится на воскресенье. Поэтому 2-НДФЛ за 2019 год необходимо подать до 2 марта 2020 года.

Обратите внимание! Срок сдачи формы 2-НДФЛ изменился с 2020 года. Ранее до 1 марта нужно было подать только справку с признаком «2» (означает, что налог не удержан агентом), а 2-НДФЛ с признаками «1» и «3» подавались до 1 апреля.

Расчет по форме 6-НДФЛ

Ежеквартально работодатели должны сдавать расчет 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – последнее число первого месяца следующего квартала.

Обратите внимание, что с 2020 года введен новый срок подачи 6-НДФЛ за год — до 1 марта следующего года. Это значит, что 6-НДФЛ за 2019 год нужно подать до 2 марта 2020 года (перенос из-за выходных).