СВ-Принт

Суточные сверх нормы: 6-НДФЛ

Актуально на: 22 августа 2016 г.

О заполнении построчно Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) мы рассказывали в нашем отдельном материале. А каковые особенности отражения в 6-НДФЛ суточных сверх нормы?

Суточные и НДФЛ

НК установлено, что не облагаются НДФЛ в числе прочих все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением командировочных расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ).

При этом суточные не облагаются НДФЛ в пределах следующих размеров:

Вид командировки	Размер суточных, не облагаемых НДФЛ (за каждый день)
на территории РФ	700 рублей
за границей	2 500 рублей

Соответственно, суточные, выданные работнику сверх указанных нормативов, облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Суточные в 6-НДФЛ

Поскольку суточные сверх норматива облагаются НДФЛ, информацию об их величине и удержанном налоге с них необходимо приводить в Расчете. При этом указать нужно именно превышение суточных, т. е. их размер, превышающий в сутки 700 рублей и 2 500 рублей для внутрироссийских и заграничных командировок соответственно.

Даты для сверхнормативных суточных

Для отражения величины сверхнормативных суточных в форме 6-НДФЛ необходимо определиться с датами, которые будут указаны в Разделе 2 Расчета.

Датой фактического получения дохода для облагаемых НДФЛ суточных является последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, эту дату необходимо указать по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Датой удержания налога (строка 110) будет являться дата фактической выплаты дохода, из которой НДФЛ был удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ). Важно иметь в виду, что эта дата не может быть раньше последнего числа месяца, ведь НДФЛ не может быть удержан, если доход не получен. А раз доход получен в последний день месяца, то и удержан НДФЛ может быть при ближайшей выплате дохода, произведенной в последний день месяца или позднее (Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893).

Соответственно и перечислен НДФЛ со сверхнормативных суточных должен быть не позднее рабочего дня, следующего за днем, когда НДФЛ с суточных был удержан.

Сверхнормативные суточные в 6-НДФЛ: пример

За июль 2016 года работнику начислена зарплата (включая средний заработок за время командировки) в размере 76 000 руб., в т.ч. НДФЛ 13 % — 9 880 руб. Аванс за июль был выплачен 15.07.2016 в размере 30 000 руб. 27.07.2016 работник представил авансовый отчет по командировке на территории РФ, где указаны суточные за 4 дня командировки в размере 4 000 руб. (4 дня * 1000 руб./день). 28.07.2016 авансовый отчет был утвержден генеральным директором. 05.08.2016 работнику выплачен остаток зарплаты за июль 2016 года с учетом удержания НДФЛ с зарплаты 9 880 руб., а также НДФЛ со сверхнормативных суточных 156 руб. ((4 000 руб. – 4 дня * 700 руб./день)*13%). Итоговая выплата составила 35 964 руб. (76 000 руб. – 30 000 руб. – 9 880 руб. – 156 руб.). НДФЛ был перечислен в бюджет по сроку (08.08.2016). Других выплат в отчетном периоде не было.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года будет заполнен следующим образом:

• строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.07.2016;
• строка 110 «Дата удержания налога» — 05.08.2016;
• строка 120 «Срок перечисления налога» — 08.08.2016;
• строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — 77 200 (76 000 + (4 000 – 700*4));
• строка 140 «Сумма удержанного налога» — 10 036 (9 880 + 156).

Обращаем внимание, что показатели по зарплате и сверхнормативным суточным в Разделе 2 свернуты, поскольку все даты по строкам 100-120 Раздела 2 в отношении данных выплат совпали.

Налогообложение командировочных расходов

Чтобы избежать претензий со стороны налоговых инспекторов, бухгалтеру необходимо знать, как грамотно оформлять служебные поездки, и как учитывать затраты на командировки в целях налогообложения. В данной статье мы рассказываем про налогообложение командировочных расходов – о том, как определенные расходы, которые понесла компания при направлении подчиненного в командировочную поездку, повлияют на расчет налога на прибыль, НДФЛ, страховых взносов во внебюджетные фонды, платежей на случай профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве и НДС.

Налогообложение командировочных расходов: налог на добавленную стоимость (НДС)

Бухгалтер имеет возможность оформить вычет по налогу на добавленную стоимость, только если товары (работы, услуги), которые были приобретены командированным сотрудником в поездке, были куплены на территории одного из субъектов России. В том случае, если маршрут начинается или заканчивается за границей РФ, услуги по транспортировке багажа или перевозке пассажиров, которые были оформлены по единым международным перевозочным документам, будут облагаться НДС по нулевой ставке. Соответственно, не требуется включать НДС в стоимость проездного билета (на поезд или самолет) к пункту назначения командированного сотрудника, находящемуся за границей, и назад к месту постоянной работы.

Важно! В том случае, если сумма НДС в проездных документах, купленных в одной из государств СНГ, прописана отдельной строкой, налоговый вычет оформить нельзя.

Отсутствие возможности предъявления к налоговому вычету суммы НДС, прописанной в проездном документе отдельной строкой, объясняется тем, что:

• Местом реализации услуг, по общему правилу, признается место осуществления деятельности компании или оказания услуг ИП.
• Исключением из данного правила являются ситуации, о которых говорится в пп. 1-4 п. 1 ст. 148 Налогового кодекса (то есть, в каждом из таких случаев услуга по-прежнему считается реализованной на территории РФ).
• Железнодорожные перевозки не входят в перечень исключений из общего правила, поскольку о них ничего не сказано в упомянутой статье НК РФ (значит, услуги по перевозке будут реализованы в той стране, в котором компания-перевозчик ведет деятельность).

В связи со всем вышесказанным, билет, купленный в кассе авиакомпании или железнодорожного вокзала другой страны, дает понять, что услуги компании-перевозчика оказываются не на территории России, а за ее границей. Именно поэтому «входной» НДС, пописанный отдельной строкой в проездном документу, не предъявляется бухгалтером предприятия к налоговому вычету.

Налогообложение командировочных расходов: страховые взносы на случай профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве

Исчерпывающий перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются в ФСС, приводится в специальном Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765. В остальных случаях страховые отчисления на случай возникновения профессионального заболевания или получения сотрудником травмы на рабочем месте должны начисляться на доходы работников предприятия. Страховые платежи не нужно переводить на счет Фонда социального страхования, если речь идет о следующих суммах (которые выдаются командированному сотруднику в пределах норм, утвержденных законом, в порядке компенсации и возмещения):

• компенсационных выплатах в счет затрат на приобретение проездных билетов;
• средствах на оплату съемного жилого помещения;
• суточных (выплаченных в рамках законодательно утвержденных норм);
• средствах на возмещение других затрат, понесенных в командировке работником в ходе выполнения его служебного задания.

Важно! Норма выплаты суточных командированным сотрудника (100 рублей в день) была отменена.

Бухгалтер должен проверить размер суточных, прописанный в локальном нормативном акте предприятия или в коллективном договоре и сверить сумму с фактически выплаченными командированному работнику средствами. Если денег было выдано больше, чем предусмотрено упомянутыми выше актами компании, на ту сумму, что превышает внутрикорпоративную норму, нужно начислять страховые взносы на случай профессиональных заболеваний или производственных травм. Такой порядок установлен Письмом ФСС РФ от 18.03.2009 № 02-18/07-2165. В противном случае, если превышения выплаты не наблюдается, производить начисления не требуется.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налогообложение командировочных расходов: страховые взносы во внебюджетные фонды

Согласно тексту Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, с 1 января 2010 года предприяти должны производить отчисления страховых платежей во внебюджетные фонды вместо уплаты единого социального налога (ЕСН). Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников, прописанные в трудовых соглашениях. Перечень выплат, на которые страховые взносы не начисляются, перечислены в тексте статьи 9 упомянутого законодательного акта. Например, на компенсации, выплачиваемые подчиненным в счет расходов, понесенных ими при исполнении своих должностных функций, страховые взносы не должны начисляться. Что касается командировочных поездок, если у командированного сотрудника сохранились документы, доказывающие факт несения расходов, выдаваемые ему компенсационные выплаты не будут облагаться взносами.

Важно! Если у работника, вернувшегося из служебной поездки, не имеется документального подтверждения расходов, которые он понес в командировке, страховыми взносами не будут облагаться только суммы в пределах норм, утвержденных действующим законодательством.

Не подлежат обложению страховыми платежами следующие выплаты командированным сотрудникам, вернувшимся из поездки:

• суточные (норма выплаты должна быть указана в коллективном договоре или ином внутреннем акте компании);
• затраты на покупку проездного билета до пункта назначения и назад до предприятия работодателя;
• затраты на обмен наличности в пункте обмена валют (или чеков в банковском учреждении) на иностранную валюту;
• консульский сбор за оформление визы;
• затраты на оплату услуг телефонного оператора и иные услуги связи;
• затраты на съемное жилое помещение;
• затраты на провоз личных вещей (багажа);
• затраты на покупку билетов в общественном транспорте (иногда на оплату услуг такси) для проезда к месту отправки поезда или вылета самолета, к пункту назначения или к месту совершения пересадки;
• различные комиссионные сборы;
• сборы в аэропорту.

Читайте также статью ⇒ “Командировка за границу: суточные, оформление, расходы”.

Налогообложение командировочных расходов: НДФЛ

Затраты, которые понес командированный сотрудник в период пребывания в служебной поездке, не облагаются НДФЛ, поскольку предприятие только компенсирует работнику расходы (то есть сумма возмещения не приносит подчиненному коммерческой выгоды).

Важно! Если размер суточных выплат превышают нормы (при поездке по России – 700 рублей в день, при заграничной поездке – 2500 рублей в день), сумма превышения включается в налоговую базу по исчислению НДФЛ. Если суточные выплачивались в иностранной валюте для заграничной поездки, необходимо рассчитать сумму в рублях по курсу Центробанка на дату выплаты.

Бухгалтеру необходимо помнить также о том, что, если сотрудник понес расходы на оплату съемного жилья (номера в отеле или квартиры) и получил компенсацию в размере, превышающем сумму в 2,5 тысячи рублей за день проживания (при этом не подтвердив расходы документами об оплате жилого помещения), с компенсационной суммы необходимо удержать НДФЛ.

Важно! Компенсационные выплаты по оплате VIP-зала (в открытых для международного сообщения аэропортах, пунктах пропуска через границу России на ж/д-вокзалах, морских и речных портах) не облагаются НДФЛ – такое решение принято Арбитражными судьями и ФАС МО (Минфин придерживается иного мнения).

Если бухгалтер сомневается, следует ли удерживать налог на доходы физических лиц с компенсация за пользование услугами такси в период пребывания сотрудника в командировке, когда имеются документальные доказательства оплаты за проезд, следует руководствоваться следующими правилами:

• Если работник добирался на такси до пункта назначения, места отправления транспорта или места пересадки, компенсационную выплату облагать НДФЛ не нужно.
• Если сотрудник пользовался услугами такси для проезда к пункту назначения и назад до работодателя, удерживать с компенсации НДФЛ также не требуется.
• Если в необходимое подчиненному время не ходил общественной транспорт, и ему пришлось воспользоваться такси, чтобы добраться из отеля до работы, сумму возмещения не облагают подоходным налогом, но при условии, что имеются подтверждающие факт поездки документы, вызов такси обусловлен производственной необходимостью, и возможность пользования такси прописана в коллективном договоре предприятия.
• Если командированный работник ездил на такси по городу во время служебной поездки, компенсационная сумма облагается НДФЛ.

Ниже приводятся случаи, когда нужно начислять НДФЛ на компенсации по оплате командированным сотрудником съемного жилья, и когда удержание налога не требуется:

1. В любом случае, если работодатель выплатил работнику компенсацию по затратам на проезд и/или проживание, тогда как сотрудник не представил документов, подтверждающих несение расходов, на всю сумму возмещения начисляется НДФЛ.
2. Если работодатель согласен компенсировать затраты на проживание с включением в расходы оплаты завтрака в отеле, со стоимости питания придется удерживать НДФЛ (также необходимо начислить страховые взносы).

Читайте также статью ⇒ “Положение о командировках 2020 года”.

Налогообложение командировочных расходов: налог на прибыль

Порядок учета расходов, понесенных фирмой на командировку сотрудника, представлен в таблице ниже:

Вид расходов	Возможность учета затрат при исчислении налога на прибыль
Суточные	Полная сумма суточных может учитываться при расчете налога на прибыль. При этом какие-либо подтверждающие расходы документы не требуются – достаточно бухгалтерской справки с расчетами, приказа об отправке в служебную поездку, билетов с указанием пункта вылета и прибытия.
Компенсация проезда к пункту назначения и назад к предприятию работодателя	Полностью могут быть учтены при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль. При покупке билетов на поезд в вагон повышенной комфортности (или авиабилетов в бизнес-класс) их стоимость также может быть учтена полностью. Если имеется документальное подтверждение и обоснование необходимости оплаты зала повышенной комфортности или расходов на фрахт воздушного судна для проезда к месту выполнения служебного задания и назад к месту работы, эти затраты также можно учесть при расчете налога на прибыль.
Компенсация проезда при утрате проездных документов, подтверждающих факт совершения поездки	Если не удалось получить дубликат билета, копии проездного документа или справки от транспортной компании, расходы по оплате проезда учитывать при расчете налога на прибыль запрещено.
Компенсация покупки электронного билета	Если имеются документальные доказательства покупки электронного билета (распечатка, посадочный талон, чек ККТ, слип, чек электронного терминала), можно учесть стоимость электронного документа при расчете налога на прибыль.
Компенсация проезда на такси	Стоимость проезда на такси можно учесть, если: затраты на поездку экономически обоснованны; имеются доказательства оплаты услуг такси; сотрудник ехал в аэропорт на международный рейс; работник ехал к пункту назначения или назад к месту занятости.
Компенсация расходов на оплату проживания	Если имеются документальные доказательства оплаты жилья, расходы фирмы могут быть учтены полностью. Если документов нет – учитывать затраты нельзя.
Расходы на выдачу визы	Если поездка состоялась, учесть расходы при расчете налога на прибыль можно. Если сотрудник не выехал за границу, учитывать затраты нельзя.
Убытки, связанные с выплатой штрафа за возврат билета при срыве международной командировки	Можно включать в расходы и уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
Расходы на услуги посреднических фирм (турагентства и т.д.)	Могут быть учтены при наличии акта выполненных работы с расшифровкой стоимости каждой оказанной услуги.

Экспертное мнение к вопросу о том, облагаются ли командировочные расходы НДФЛ при направлении в служебную поездку дистанционного работника

Под командировкой понимается поездка, в которую подчиненный направляется нанимателем для выполнения задач в интересах предприятия. Поэтому затраты на служебную поездку должны покрываться за счет работодателя. По словам экспертов Государственной трудовой инспекции, направление дистанционного сотрудника к месту расположения предприятия работодателя признается командировочной поездкой. А значит, на него будут распространяться все гарантии, перечисленные в тексте статьи 167 ТК РФ. Компенсационные выплаты, связанные с понесенными в период пребывания в поездке расходами, не должны облагаться НДФЛ.

Министерство финансов обращает внимание работодателей на то, что налогоплательщику позволено учитывать затраты на служебную поездку дистанционного сотрудника в составе прочих расходов при исчислении налога на прибыль. Слова экспертов Министерства финансов подтверждаются Письмом Минфина № 03-03-06/1/30978.

Законодательное регулирование

Постановление Правительства РФ от 29.12.2008 № 1043	Об отмене нормы суточных в размере 100 рублей
п. 3 ст. 217 НК РФ	О том, что командировочные расходы, подтвержденные документально, не включаются в налоговую базу по НДФЛ
ст. 210 НК РФ	Об удержании НДФЛ с компенсация по оплате проживания и проезда в командировке, если суммы расходов не были подтверждены документально
Письмо Минфина РФ от 14.10.2009 № 03-04-06-01/263	Об удержании НДФЛ со стоимости завтраков, включенных в счет за проживание в отеле
Письмо Минфина № 03-03-06/1/30978	О возможности учета при исчислении налога на прибыль расходов компании на командировку дистанционного сотрудника

Типичные ошибки:

Ошибка: Бухгалтер не удержал НДФЛ с компенсации, выплаченной сотруднику на питание по возвращении из однодневной служебной поездки.

Комментарий: Если работник уезжал в командировку, которая продлилась 1 день, ему полагается компенсация за оплату питания. С этой суммы необходимо удержать подоходный налог.

Ответы на распространенные вопросы про налогообложение командировочных расходов

Вопрос №1: Как бухгалтеру отразить в справке о доходах сотрудника по форме 2-НДФЛ сумму суточных, на которую была превышена выплата, установленная коллективным договором, и с которой удерживался НДФЛ?

Ответ: Нужно внести данные в раздел 3 по коду дохода 4800 «Иные доходы» (инструкция содержится в Приложении к Приказу Федеральной налоговой службы России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ – в справочнике «Коды доходов»).

Вопрос №2: Как повлияют на уплату НДФЛ и налога на прибыль расходы, понесенные фирмой на оформление визы сотруднику, если командировка в итоге не состоялась?

Ответ: Такие затраты не должны быть учтены при исчислении налога на прибыль. Также, подобные расходы не будут включены в налогооблагаемую базу по НДФЛ работника.

Платим НДФЛ с командировочных расходов в 2020 году

Какие расходы возмещаются командированному работнику

Что из командировочных облагается НДФЛ?

Какие командировочные расходы не облагаются НДФЛ

Итоги

Какие расходы возмещаются командированному работнику

Нередки случаи, когда для решения служебных вопросов работодатели вынуждены отправлять своих сотрудников за пределы места нахождения организации. Поездки на определенное время, по определенному служебному поручению руководителя в другой населенный пункт или за границу называются командировками.

Во время нахождения сотрудника в командировке ему выплачивается средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Расчет среднего заработка регламентируется положением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (ч. 7 ст. 139 ТК РФ) и ст. 139 ТК РФ.

До начала командировки работодатель должен:

• установить размер и порядок выплаты сотруднику командировочных расходов;
• подготовить документы, необходимые для отправления работника в командировку.

Данные аспекты регламентируются положением «Об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденным постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

В соответствии с ТК РФ работнику возмещаются следующие расходы на командировку:

• на проезд;
• аренду жилого помещения;
• дополнительные расходы на проживание (суточные);
• иные расходы по выполнению служебного задания (с разрешения руководителя).

Как правило, в организации разрабатываются внутренние документы или коллективный договор, в котором определяются порядок и размер возмещения данных расходов.

С примером такого внутреннего документа вы можете ознакомиться в статье «Положение о служебных командировках — образец 2020».

Порядок возмещения расходов на командировку работникам различных федеральных государственных органов, учреждений и фондов, а также муниципальных учреждений определяется нормативными правовыми актами правительства РФ, органов местного самоуправления, государственной власти субъектов РФ (ч. 2 ст. 168 ТК РФ).

Что из командировочных облагается НДФЛ?

Частично облагаемыми НДФЛ являются суточные — они освобождены от налога только в пределах установленных НК РФ норм (п. 3 ст. 217 НК РФ).

См. также: «: Нюансы уплаты при загранкомандировках».

Если руководитель принял решение возместить командированному работнику расходы сверх норм, то эта разница облагается НДФЛ.

П. 3 ст. 217 НК РФ устанавливает следующие нормы суточных:

• при нахождении командированного сотрудника на территории РФ — 700 руб. в день;
• нахождении командированного сотрудника за пределами территории РФ —2 500 руб. в день.

Нужно ли уплачивать НДФЛ при однодневных командировках, читайте в этой публикации.

Пример

В коллективном договоре, утвержденном в ООО «Система», установлено, что при командировках на территории РФ размер суточных для сотрудников инженерно-технического подразделения составляет 1 200 руб., для других сотрудников — 600 руб.

Бухгалтер ООО «Система» выдал главному инженеру Смирнову Н. А. при направлении в командировку с 2 по 17 марта на территории РФ суточные в сумме 1 200 руб.

Следовательно, НДФЛ с командировочных будет рассчитываться с суммы 500 руб. за каждый день нахождения в командировке, т. е. с разницы между выплаченными суточными и установленной законодательством необлагаемой нормой (1200 – 700 руб.).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы рассчитали НДФЛ с командировочных. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Также пример налогообложения командировочных расходов приведен в статье «Порядок налогообложения расчетов с подотчетными лицами».

Какие командировочные расходы не облагаются НДФЛ

В НК РФ прописано, что же не включается в облагаемый подоходным налогом доход работника. Сюда относится в том числе компенсация работодателем следующих расходов (п. 3 ст. 217 НК РФ):

• стоимость проезда до места выполнения служебного задания (независимо от места отбытия в командировку) и обратно, включая стоимость сервисных услуг в вагонах повышенной комфортности;

См. также «Совместили командировку с отпуском, платите НДФЛ и взносы».

• комиссия за услуги аэропортов;
• стоимость проезда до места отправления (вокзал, аэропорт), назначения или пересадок;
• провоз багажа.

Компенсация данных расходов не облагается НДФЛ, если расходы подтверждены документально. Если такие документы отсутствуют, выплаченные компенсации освобождаются от обложения НДФЛ только в пределах установленных норм (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Кроме того, работнику должны быть возмещены расходы по найму жилья в командировке (абз. 3 ч. 1 ст. 168 ТК РФ). Если сотрудник представит подтверждающие документы, то такие расходы компенсируются ему в полном объеме и не подлежат обложению НДФЛ. При отсутствии документов подоходным налогом не будет облагаться сумма в пределах норм, определенных абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ.

О том, как учитываются командировочные расходы, читайте в статье «Порядок учета командировочных расходов в 2019 — 2020 годах».

Итоги

Компенсация командировочных расходов не облагается НДФЛ, если эти расходы подтверждены документально. Что касается налогообложения суточных, то они не облагаются НДФЛ только в пределах норм.

Что грозит налоговому агенту за неуплату НДФЛ, читайте в материале «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как удержать НДФЛ с суточных сверх нормы

Стр. «100» (Датировка получения дохода) — 31. 07.2017

Стр. «110» (Датирование удержания НДФЛ) — 3.08.2017

Стр. «120» (Датирование зачисления НДФЛ) — 4.08.2017

Ответы на часто задаваемые вопросы

Вопрос №1: В какой временной период удерживается НДФЛ по командировочным тратам?

Налог исчисляется с первичной выплаты в месяце, который идет вслед за согласованием авансового отчета.

Вопрос №2: Как оформить раздел 2, если имеется доход в натуральном выражении? Подоходный здесь не исчисляют.

Нужно вписать информацию по двум позициям — «100» (датировка получения дохода) и «130» (величина дохода). В остальных позициях пишется «0».

Вопрос№3: Можно ли удержать налог по сверхлимитным суточным до завершения месяца (на дату аванса)? Авансовый отчет к этому времени согласован.

Если предполагаемая дата удержания налога предшествует заключительному дню месяца, то нет. Даже при наличии согласованного авансового отчета. Не удерживается НДФЛ и с аванса, выданного командированному лицу.

К примеру, командировочная поездка длилась с 9 по 14 октября 2017 г., авансовый отчет был одобрен 16.10.2017. На день согласования отчета (16 октября) перечислить НДФЛ нельзя. Налог надо отчислить в получку, которую выдадут следующим месяцем.

Удержание НДФЛ производится сообразно НК РФ на дату выплачивания дохода. Удержать его можно при любой выплате, которая производится вслед за завершающим днем месяца согласования отчета.

Как платить страховые взносы с суточных

С 2017 года ФНС России администрирует порядок расчета и уплаты страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС России (за исключением взносов на травматизм). В связи с этим Налоговый кодекс пополнился новой главой 34. В ней изложены правила начисления и уплаты взносов.

Так, установлено, что не подлежат обложению страховыми взносами суточные в размере:

• не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России;
• не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ).

До 2017 года суточные не облагались страховыми взносами в пределах, установленных самой компанией в ее локальных нормативных актах. 📌 Реклама Отключить

Таким образом, с 2017 года суточные сверх данных норм следует облагать взносами вне зависимости от того, прописаны сверхлимитные суммы в локальных нормативных актах или нет.

По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных является день утверждения авансового отчета.

А значит, суточные, которые превышают нормы, включают в базу для исчисления страховых взносов в том календарном месяце, в котором утвержден авансовый отчет работника.

Напомним, что по возвращении из командировки работник обязан в течение трех рабочих дней представить авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах, в том числе суточных, и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы (п. 26 Положения о командировках, утв. пост. Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

📌 Реклама Отключить

Отметим, что суточные не облагают страховыми взносами на травматизм (п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При этом размер суточных не имеет значения.