СВ-Принт

Данный субъект обязан осуществлять экономическую деятельность согласно действующему законодательству. Как и что нужно делать узнаете в этой статье.

Что нужно знать?

Субъекты налогообложения разделяются как по своему юридическому статусу, так и по налоговому.

Разделение это обуславливается п. 1 ст. № 24 Налогового кодекса РФ.

Также данная статья позволяет установить налоговый статус (налогоплательщик, налоговый агент) для резидентов или же нерезидентов России.

Кто это такой

Налоговый агент по НДС в Российской Федерации — это лицо, осуществляющее следующие функции относительно налоговых выплат:

• удержание;
• исчисление;
• перечисление.

Налоговый агент имеет множество отличий от налогоплательщика, хотя обладает теми же правами и обязанностями.

Главное отличие агента заключается в том, что на него не возлагается бремя уплаты налогов с доходов, полученных в результате использования собственных денежных средств или активов.

Категории

Согласно Налоговому кодексу РФ, а точнее ст. № 161, налоговыми агентами признаются следующие категории:

1. Всевозможные компании, занимающиеся закупкой различного рода товаров или услуг в России у организаций иностранного происхождения, не состоящих на налоговом учете в РФ.
2. Различные организации, арендующие муниципальное или иное имущество (п. 3 ст. № 161).
3. Компании, занимающиеся перепродажей всевозможного имущества, конфискованного у юридических или физических лиц судебными приставами, либо полученного государством по наследству (п. 3 ст. № 161).
4. Реализующие имущество организаций-банкротов – исключение составляют физические лица, не ИП (п. 4.1 ст. № 161).
5. Налогоплательщики – индивидуальные предприниматели (являющиеся налоговыми резидентами РФ), ведущие свою экономическую деятельность на основе различного рода договоров:

• комиссий;
• поручений;
• агентских.

Обязанности

В непосредственные обязанности налоговых агентов входит исчисление, уплата и удержание некоторых сумм от реализации товаров и услуг.

Налог на добавочную стоимость исчисляется специальным методом, оглашенным в п. 4 ст. № 164 (18/118).

Вся сумма, удержанная в качестве налога, в обязательном порядке должна перечисляться в местный муниципальный бюджет согласно п.4 ст. № 173.

Также НК РФ предусмотрена ситуация, когда налоговый агент плательщиком налога на добавочную стоимость не является.

В таком случае данный налог включается в реализационную стоимость товаров и услуг (п. 7 ст. № 170).

Агент обязан выплачивать сумму, удержанную им, в любое удобное для него время в установленном порядке. Важно лишь сделать это до 20-го числа каждого месяца подотчетного квартала.

Определение налоговой базы

Налоговая база отличается для разных видов товаров и услуг. Также имеется существенная разница в налоге на добавочную стоимость в зависимости от того, является ли налогоплательщик резидентом РФ или нет.

Исчисляется же налоговая база отдельно в каждом отчетном периоде на основе данных различного происхождения. Правила для определения налоговой базы для агентов и налогоплательщиков имеют существенные различия.

При покупке имущества государственной казны

Различные частные организации и предприятия могут государственную собственность:

• приобретать;
• арендовать.

Они автоматически становятся налоговыми агентами по НДС. В такой ситуации организация, арендовавшая государственную собственность, обязана осуществлять все функции, возложенные на неё как на налогового агента.

А именно:

• вычислять налог;
• удерживать;
• выплачивать в бюджет.

В качестве налогового агента НДС предприятие определяет налоговую базу следующим образом при покупке имущества государственной казны: суммируется доход от продажи и налог на добавочную стоимость (например, 18/118 при НДС 18%).

Если же НДС составляет 10%, то необходимо умножать на 10/110 (п. 3 ст. № 161).

Если товар реализовывается иностранным лицам

В случае, когда деятельность ведется совместно с нерезидентом Российской Федерации, налоговая база определяется при помощи той же формулы, что и в случае, когда налоговый агент – резидент.

То есть стоимость услуг умножается на налоговую ставку. Единственным нюансом является то, что ставка НДС для компаний-нерезидентов несколько больше.

Она может составлять порядка 30%, таким образом умножать стоимость услуг или товаров необходимо на 30/130 (п. 3 ст. № 161).

При трехсторонних договорах аренды

В налоговом законодательстве освещается момент трехсторонних договоров аренды. Участниками такого договора выступают:

• арендатор;
• собственник имущества;
• балансодержатель.

Данный момент освещается в письме ФНС РФ № 03-1-03/2243.

Налоговая база обычно определяется в договоре аренды. Чаще всего в нем присутствуют следующие моменты:

1. Оплата аренды должна в полном объеме передаваться собственнику имущества.
2. НДС – перечисляется непосредственно в бюджет;.
3. Расходы на эксплуатацию отчисляются балансодержателю.

При определении налоговой базы важно помнить, что арендная плата фактически и юридически является доходом, облагаемым налогом.

Особенности работы налогового агента при НДС

Работа налогового агента имеет свои особенности и нюансы, в связи с чем необходимо хорошо ознакомиться с Налоговым кодексом и законодательством РФ во избежание возникновения различных ошибок.

Их наличие может привести к серьезным штрафам и начислению пени.

Ведение учета

Имеются некоторые особенности учета налогов НДС при работе с налогоплательщиками иностранного происхождения, которые не состоят на налоговом учете в инспекции:

• вся налоговая база обязательно должна рассчитываться непосредственно налоговыми агентами;
• налоговая база является суммой налога на добавочную стоимость и дохода от реализации товара, услуги;
• база определяется в каждом случае отдельно (при получении прибыли), не за налоговый период целиком.

Все этим моменты освещены в п. 1 ст. № 161.

Выставление счет-фактур

Имеются различные особенности при выставлении счет-фактур:

• счет рассматриваемого типа составляет не более, чем за 5 дней с момента получения прибыли;
• счет-фактура в обязательном порядке должна подписываться налоговым агентом.

Также имеется множество особенностей составления счет-фактур.

В приложении №1 необходимо указывать реквизиты следующих документов (платежных):

Номер графы
Графа 5	Должна прописываться сумма оплаты товара, услуг без НДС
Графа 7	Прописывается величина налоговой ставки (30/130 или 18/118)
Графа 9	Обозначается величина всей прибыли с учетом налога на добавочную стоимость

Ведение книг покупок и продаж

Если организация является налоговым агентом, она в обязательном порядке осуществляет оформление счета-фактуры сама себе (необходимы две копии).

Одна регистрируется в книге покупок, вторая – в книге продаж.

Делается это со следующей целью:

1. Книга продаж используется для вычисления налога, необходимого к уплате в бюджет.
2. Книга покупок применяется для вычисления налогового вычета.

Для оформления счета-фактуры и внесения его в книги необходимо выполнение следующих условий:

• услуги или товары, послужившие причиной получения коммерческой прибыли, должны быть учтены в соответствующих документах согласно п. 1 ст. № 172;
• товары и услуги обязательно должны участвовать в коммерческой деятельности, облагаемой налогом на добавочную стоимость, этот момент регламентируется в п. 2 ст. № 171;
• выплачивающий налог субъект обязан иметь в наличии счет-фактуру, полученную от поставщика (п. 2 ст. № 169).

Составление декларации

Согласно Налоговому кодексу РФ п. 5 ст. № 174 все налоговые агенты в обязательном порядке должны предоставлять не позже 20-го числа по месту своего учета заполненную декларацию о доходах.

В 2011 году был утвержден новый Порядок составления декларации по НДС.

Она состоит из следующих основных частей:

• титульного листа;
• приложений;
• семи разделов.

Очень важно правильно составлять и заполнять титульный лист. В его оформлении принимает участие как налогоплательщик, так и налоговый агент.

Возникающие вопросы

Часто возникают не только вопросы, связанные с определением — что такое налоговый агент, но также и иного плана.

Так как деятельность налоговых субъектов подобного рода должна быть подвержена строгой отчетности, незнание нюансов может привести к серьезным проблемам с налоговой инспекцией.

Если в контракте не предусмотрен НДС

Иногда случается, что в составленном контракте не предусмотрен налог на добавочную стоимость. Особенно часто это происходит при работе с различными организациями иностранного происхождения.

Данный момент регламентируется Налоговым кодексом РФ, а точнее п. 1 ст. № 161.

Он гласит, что при получении прибыли коммерческими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, возникает необходимость в уплате НДС.

Величина налога на добавочную стоимость определяется в зависимости от места оказания услуги согласно ст. № 148 НК.

Например, если какой-либо иностранной компанией предоставляются услуги по проектировке каких-либо инженерных коммуникаций – это подпадает под действие п.п. 4 п.1 ст. № 148.

И НДС определяется согласно ст. № 148. Аналогичным образом определяется налог на добавочную стоимость касательно услуг и товаров иного рода.

Нюансы при импорте услуг

Множество нюансов присутствует касательно импортных товаров и услуг:

1. НДС включается в стоимость налогоплательщиками, которые реализуют их в каких-либо операциях, не облагаемых НДС (согласно ст. № 149 НК РФ).
2. Не облагаются НДС товары и услуги, реализуемые вне территории Российской Федерации.
3. Существует определенная категория лиц, не обязанная выплачивать НДС по каким-либо причинам на законных основаниях (они оглашены в НК РФ).
4. Организация может иметь право на вычет НДС, если соблюдает некоторые условия – право такого рода имеют только те, кто обязан выплачивать налог на добавочную стоимость.

Что в назначении платежа?

Нередко многие налогоплательщики не знают, что необходимо указывать в назначении платежа.

Данное поле имеет порядковый номер 24, и в нем должна отображаться следующая информация:

• назначение платежа — необходимо достоверно указать содержание выполненной операции;
• основание платежа — время и дата составления счета, договора;
• наименование товара — составляется полный список всех товаров и услуг, подлежащих обложению налогом на добавочную стоимость;
• тип выполняемого платежа – необходимо разместить информацию об авансовой и предварительной оплате.

Налоговый агент по НДС при УСН

Согласно законодательству, компании, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не обязаны выплачивать НДС.

Но в данном случае имеются некоторые нюансы:

• компании, работающие по УСН, обязаны платить НДС при покупке товаров и услуг у организаций, не являющихся налоговыми резидентами РФ;
• обязательна оплата НДС в случае, если компания арендует муниципальное имущество (п.3 ст. 161 НК РФ);
• обязательно составление счета-фактуры, если компания имеет полномочия продавать государственную собственность.

Какие нюансы в 1С

При осуществлении бухгалтерского учета в 1С НДС учитывается согласно действующему законодательству.

Некоторые особенности есть при возникновении нестандартных случаев учета НДС:

• учет НДС в 1С полностью автоматизирован, но регламентная операция требует обязательного подтверждения при ставке по товару или услуге 0%;
• в 1С предусмотрена возможность распределения сумм НДС по операциям реализации (ст. № 170);
• в программной среде имеется возможность зафиксировать величину НДС, уплаченного при прохождении товаром таможни (его при дальнейшей работе можно принять к вычету).

Видео: налоговый агент по НДС

Отчетность налогового агента НДС несколько более сложна, чем обычного налогоплательщика.

Именно поэтому предприятиям, являющимися таковыми, необходимо быть максимально внимательными при составлении бухгалтерской отчетности, заполнении деклараций.

Так как нарушение законодательства ведет к серьезным проблемам.

Налог на добавленную стоимость уплачивается при реализации товаров, работ, услуг на территории России при применении общей системы налогообложения для организации и ОСНО для индивидуального предпринимателя.

Однако в процессе хозяйственной деятельности у предприятия могут возникнуть ситуации, когда поставщик – плательщик НДС, не может уплатить налог в бюджет РФ. В этом случае покупатель выступает налоговым агентом по уплате НДС в бюджет.

Все эти ситуации описаны в статье 161 НК РФ (часть 2; раздел 8; глава 21):

• Покупка товаров, работ, услуг у нерезидентов на территории РФ;
• Аренда или приобретение в собственность имущества у государственных органов;
• Реализация конфиската, кладов, бесхозных объектов;
• Оказание посреднических услуг на территории РФ для нерезидентов;
• Приобретение незарегистрированного в реестре в течение 45 дней с даты сделки судна;
• Реализация сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов.

Исполнение обязанностей налогового агента при возникновении вышеописанных ситуаций возлагается как на плательщиков НДС, так и на лиц и организации, применяющие специальные налоговые режимы, а также освобожденные от уплаты этого налога (ст. 145 НК РФ). Наша компания предоставляет услуги по обслуживанию 1С. Если у вас возникнут вопросы по работе с системой, свяжитесь с ним, мы с радостью вам поможем.

Для отражения операций учета деятельности налогового агента в системе 1С используется общая схема, которую мы сейчас опишем

В карточке договора контрагента установлен вид договора «С поставщиком» и выполнена настройка в подразделе «НДС».

Рис.1 В карточке договора контрагента установлен вид договора «С поставщиком» и выполнена настройка в подразделе «НДС»

При выполнении оплаты, частичной оплаты, предоплаты поставщику зарегистрирован счет-фактура налогового агента – в систему 1С введены документы «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата поставщику», и сформированный на основании этого документа «Счет-фактура полученный» с кодом операции вида «06» – Налоговый агент, ст. 161 НК. Для отдельных операций, например, если покупатель выступает налоговым агентом по договорам аренды муниципального имущества, счета-фактуры налогового агента формируются специальной обработкой.

Рис.2 Для отдельных операций, например, если покупатель выступает налоговым агентом по договорам аренды муниципального имущества, счета-фактуры налогового агента формируются специальной обработкой

Документ при проведении сделает движения по счету 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента» и по регистру накопления «НДС Продажи».

Рис.3 Документ при проведении сделает движения по счету 68.32Рис.4 …и по регистру накопления «НДС Продажи»

Поставленный товар, работа, услуга приняты к учету у покупателя; ранее выплаченный аванс поставщику принят к зачету – сформирован документ «Поступление (акты, накладные)», по гиперссылке в документе поступления зарегистрирован счет-фактура, предъявленный поставщиком (если требуется).

Рис.5 Сформирован документ «Поступление (акты, накладные)»

Сформированы записи проводок регламентированного учета и регистра НДС Предъявленный.

Рис.6 Сформированы записи проводок регламентированного учета и регистра НДС ПредъявленныйРис.7 Сформированы записи проводок регламентированного учета и регистра НДС Предъявленный

НДС, предъявленный поставщиком, перечислен налоговым агентом в бюджет РФ – сформирован документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата налога».

Рис.8 Сформирован документ «Списание с расчетного счета» с операцией «Оплата налога»

Сформированы книга покупок и книга продаж:

• Книга продаж (формируется автоматически, при проведении счета-фактуры налогового агента) – здесь зарегистрирован НДС, выделенный в счете-фактуре налогового агента, т.е. та сумма НДС, которая уплачена налоговым агентом в бюджет РФ за поставщика;
• Книга покупок (требуется ввести регламентную операцию НДС «Формирование записи книги покупок» с заполнением закладки «Налоговый агент») – здесь зарегистрирован НДС, который покупатель-налоговый агент имеет право принять к вычету на основании ст. 171 НК РФ. Обратите внимание, что запись о применении налогового вычета будет сформирована в книге покупок только при наличии оплаты налога в бюджет (т.е. выполнен предыдущий пункт данной схемы).

Рис.9 Сформированы книга покупок и книга продаж Рис.10 Сформированы книга покупок и книга продаж Рис.11 Сформированы книга покупок и книга продаж Рис.12 Сформированы книга покупок и книга продаж

По данным записей книги продаж заполняется раздел 9 налоговой декларации по НДС, и эти же данные отразятся в разделе 2 декларации.

Рис.13 По данным записей книги продаж заполняется раздел 9 налоговой декларации по НДС, и эти же данные отразятся в разделе 2 декларации Рис.14 По данным записей книги продаж заполняется раздел 9 налоговой декларации по НДС, и эти же данные отразятся в разделе 2 декларации

По данным записей книги покупок заполняется раздел 8 налоговой декларации по НДС и строка 180 раздела 3 декларации.

Рис.15 По данным записей книги покупок заполняется раздел 8 налоговой декларации по НДС и строка 180 раздела 3 декларации Рис.16 По данным записей книги покупок заполняется раздел 8 налоговой декларации по НДС и строка 180 раздела 3 декларации

Разумеется, описанная схема является слишком общей, и для разных хозяйственных операций, в которых предприятие выступает налоговым агентом, в системе 1С имеются разные решения, но формат данной статьи не предполагает рассмотрения всех возможных ситуаций и их реализации в программных продуктах 1С.

Рассмотрим более подробно операцию по реализации сырых шкур животных, алюминия и его сплавов, лома и отходов цветных металлов, так как это новое положение статьи 161 НК РФ, которое вступает в силу с 1 января 2018 года.

С этой даты все покупатели, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при приобретении на территории России сырых шкур и лома у организаций, плательщиков НДС (если они не получили освобождение от уплаты НДС), являются налоговыми агентами по данному налогу.

НДС исчисляется налоговым агентом по расчетной налоговой ставке. Сумма НДС для уплаты в бюджет определяется совокупно, по сумме всех операций налогового агента за истекший налоговый период.

Моментом определения налоговой базы для таких плательщиков является:

• День отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг;
• День оплаты (предоплаты) в счет предстоящих поступлений товаров, работ, услуг.

Как же данная операция реализована в 1С 8.3? Напомним, если у вас возникли вопросы, обратитесь на нашу линию консультаций 1С по телефону или оставив заявку на сайте. Мы свяжемся с вами в кратчайшие сроки.

Настройка программы

Откроем раздел «Справочники»/подраздел «Покупки и Продажи»/»Договоры». В карточке договора контрагента с видом договора «С поставщиком» выполним настройку в части «НДС»:

• Установим флаг «Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС»;
• Выберем вид агентского договора «Реализация товаров» (п. 8 ст. 161 НК РФ).

Рис.17 Настройка программы

Предоплата поставщику

Проводки по операциям предварительной оплаты формируются в системе документами списания с расчетного счета в разделе «Банк и касса»/подраздел «Банк»/журнал «Банковские выписки».

Рис.18 Предоплата поставщику

Документ «Списание с расчетного счета» формирует проводку по дебету счета 60.02 и кредиту счета 51 на сумму перечисленного поставщику аванса.

Рис.19 Документ «Списание с расчетного счета»

На момент получения поставщиком оплаты за предстоящую поставку металлолома покупатель должен исполнить обязанности налогового агента по исчислению НДС, а продавец выставить счет-фактуру на полученный аванс без учета сумм НДС с пометкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

Для регистрации этой операции необходимо ввести документ «Счет-фактура полученный» на основании документа «Списание с расчетного счета». В документе отразится:

Рис.20 Счет-фактура полученный

Формируются проводки по счетам 76.АВ и 76.ВА:

• На сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом, с суммы выданного аванса (за продавца);
• На сумму НДС по предоплате, принимаемого к вычету, согласно ст. 171 НК РФ, покупателем-налоговым агентом (за себя).

Рис.21 Формируются проводки по счетам 76.АВ и 76.ВА

Обратите внимание, что для данной операции НДС налогового агента учитывается на счете 68.52 «НДС налогового агента по отдельным видам товаров» (п.8 ст. 161 НК РФ).

Одновременно в регистры «Журнал учета счетов-фактур», «НДС Продажи» и «НДС Покупки» вносятся записи для хранения информации о полученном счете-фактуре, с указанием вида ценности и события.

Рис.22 Вносятся записи для хранения информации о полученном счете-фактуре, с указанием вида ценности и события Рис.23 Вносятся записи для хранения информации о полученном счете-фактуре, с указанием вида ценности и события

Поступление металлолома

Для отражения документа поступления, зачета аванса поставщику и учета входящего НДС, используем документ «Поступление (акт, накладная)» с видом операции «Товары (накладная)». Документ можно оформить в разделе «Покупки»/подраздел «Покупки»/»Поступление (акты, накладные)».

Рис.24 Поступление металлолома

Создадим новый документ и заполним его согласно данным, полученным от поставщика. При проведении документа в регистре бухгалтерии отражаются проводки по зачету аванса поставщику, стоимости металлолома, полученного от поставщика и сумм НДС, исчисленных налоговым агентом за продавца, исходя из суммы поставки.

Рис.25 Создадим новый документ и заполним его согласно данным, полученным от поставщика

В регистр «НДС предъявленный» добавятся записи по виду движения «Приход». При этом в поле «Вид ценности» отразится значение «Товар (налоговый агент)».

Рис.26 «Вид ценности» отразится значение «Товар (налоговый агент)»

Согласно ст. 168 (п. 5) НК РФ поставщик–плательщик НДС при отгрузке лома цветных металлов обязан выставить покупателю счет-фактуру.

Рис.27 Поставщик–плательщик НДС при отгрузке лома цветных металлов обязан выставить покупателю счет-фактуру

Укажем в нижней части документа поступления номер и дату полученного счета-фактуры и нажмем кнопку «Зарегистрировать».

Рис.28 Укажем в нижней части документа поступления номер и дату полученного счета-фактуры и нажмем кнопку «Зарегистрировать»

После записи счета-фактуры полученного формируются проводки по счету 76.НА – на сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом за поставщика со стоимости поставки, а в регистре «НДС Продажи» появится запись с указанием вида ценности «Товар (налоговый агент)» и событием «НДС начислен к уплате».

Рис.29 В регистре «НДС Продажи» появится запись с указанием вида ценности «Товар (налоговый агент)» и событием «НДС начислен к уплате»

Металлолом принят к учету. Теперь у покупателя-налогового агента появляется право на налоговый вычет по НДС:

• Согласно п. 15 ст. 171 НК РФ – вычет НДС после отгрузки товаров — за продавца;
• Согласно п. 3 ст. 171 НК РФ – вычет НДС со стоимости приобретенного лома – за себя.

Регламентные операции НДС

Заявленные налоговые вычеты покупатель-налоговый агент отражает в регламентных операция НДС:

• Формирование записей книги продаж
• Формирование записей книги покупок

Если все операции в течение периода выполнены без ошибок и «ручных» корректировок, регламентные документы НДС «Формирование записей книги продаж» и «Формирование записей книги покупок» формируются автоматически, кнопкой «Заполнить». Для удобства пользователи могут использовать «Помощник по учету НДС» в разделе «Операции»/подраздел «Закрытие периода».

Рис.30 Заявленные налоговые вычеты покупатель-налоговый агент отражает в регламентных операция НДС Рис.31 Заявленные налоговые вычеты покупатель-налоговый агент отражает в регламентных операция НДС

После проведения регламентных операций отражения НДС в книге покупок и в книге продаж появятся записи по операциям:

• С кодом операции вида 41 – исчисление НДС с оплаты (предоплаты) – за поставщика;
• С кодом операции вида 43 – восстановление НДС с оплаты (предоплаты) покупателем – за себя;
• С кодом операции вида 42 – исчисление НДС с отгрузки – за поставщика.

Данные операции отражаются как в книге покупок, так и в книге продаж покупателя-налогового агента согласно рекомендациям ФНС РФ (письмо СД-4-3/480@ от 16.01.2018).

Рис.32 Данные операции отражаются как в книге покупок, так и в книге продаж покупателя-налогового агента согласно рекомендациям ФНС РФ (письмо СД-4-3/480@ от 16.01.2018) Рис.33 Данные операции отражаются как в книге покупок, так и в книге продаж покупателя-налогового агента согласно рекомендациям ФНС РФ (письмо СД-4-3/480@ от 16.01.2018)

Так как сумма налога к уплате в бюджет для покупателей лома цветных металлов, являющихся налоговыми агентами, исчисляется как общая сумма, увеличенная на восстановленный НДС и уменьшенная на суммы налоговых вычетов (подробно можно почитать в ст. 170-0172 НК РФ), в нашем примере сумма к уплате составит 0 рублей:

Считаем:

Сумма НДС, исчисленная покупателем — налоговым агентом – 27 000 рублей.

• 9 000 руб. – НДС, исчисленный с предоплаты (за поставщика);
• 9 000 руб. – НДС, исчисленный с отгрузки (за поставщика);
• 9 000 руб. – НДС, восстановленный с суммы предоплаты после поставки лома (за себя).

Сумма НДС, на которую покупатель-налоговый агент имеет право вычета – 27 000 рублей.

• 9 000 руб. – НДС к вычету после предоплаты (за себя);
• 9 000 руб. – НДС к вычету после отгрузки лома (за поставщика);
• 9 000 руб. – НДС к вычету после поставки лома (за себя).

Заполнение декларации

Порядок заполнения налоговой декларации по НДС обязывает налоговых агентов заполнять раздел 2 декларации. Но раздел 2 не обеспечивает соблюдение контрольных соотношений показателей (это требование содержится в письме ФНС РФ № ГД-4-3/4550@ от 23.03.2015).

В соответствии с рекомендациями Федеральной Налоговой Службы России налогоплательщики-налоговые агенты по операциям приобретения металлолома должны заполнять раздел 3 налоговой декларации НДС. А именно:

Для налогооблагаемых объектов – регистрационные записи книги продаж

• По строке 030 – данные с кодом операции вида 42;
• По строке 070 – суммы с кодом операции вида 41;
• По строке 080 – суммы с кодом операции вида 44;
• По строке 090 – суммы с кодом операции вида 43.

Рис.34 Заполнение декларации

Для налоговых вычетов – регистрационные записи книги покупок:

• По строке 120 – суммы с кодом операции вида 42, 44;
• По строке 130 – суммы с кодом операции вида 41;
• По строке 170 – суммы с кодом операции вида 43.

Рис.35 Для налоговых вычетов – регистрационные записи книги покупок Рис.36 Для налоговых вычетов – регистрационные записи книги покупок

Мы рассмотрели отражение операций учета деятельности налогового агента в системе 1С. Если у вас есть необходимость дополнительной настройки или расширения функционала программ 1С, обратитесь к нашим специалистам. Мы предоставляем услуги программистов по доработке 1С, а также внедрению и сопровождению.

Платежное поручение по НДС в 2019 — 2020 годах — образец

Платежное поручение на перечисление НДС налогоплательщиком — 2019-2020

Что особенного в НДС-платежке налогового агента

Платежное поручение на пени по НДС — 2019-2020

Если налог перечисляет неплательщик

Если НДС перечисляется за третье лицо

Итоги

Платежное поручение на перечисление НДС налогоплательщиком — 2019-2020

Прежде чем рассказывать о заполнении платежки, напомним сроки уплаты НДС. В 2019-2020 годах налогоплательщики платят налог тремя равными платежами в срок не позднее 25-го числа каждого из 3 месяцев, следующих за кварталом, за который начислен налог (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если 25-е число — выходной или праздник, срок уплаты сдвигается на 1-й следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Кстати, всю сумму вы можете уплатить досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

См. также «В каких случаях возможна уплата НДС по 1/3 (долями)?».

Рассматривать все реквизиты платежки мы не будем. Остановимся только на тех, которые связаны непосредственно с НДС. Итак, в платежном поручении нужно указать:

1. Статус плательщика (поле 101). При уплате налога налогоплательщиком — юридическим лицом ставим 01, налогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем — указываем 09.
2. Реквизиты свои и получателя. В данном случае это ИФНС, в которой вы состоите на учете (п. 2 ст. 174 НК РФ).

См. также «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?».

1. Вид операции (поле 18). Это шифр платежного поручения 01.
2. Очередность платежа (поле 21). Для самостоятельно уплачиваемых налогов это 5.
3. Универсальный идентификатор платежа (поле 22). Ставим 0, т. к. для текущих платежей по налогам он не установлен.

О заполнении данного поля читайте эту статью.

1. Поле 105 «ОКТМО». Указываем свой ОКТМО.

Заполнению поля ОКТМО посвящена статья «ОКТМО в платежном поручении (нюансы)».

1. КБК. В 2019-2020 годах он следующий: 182 1 03 01000 01 1000 110.

Подробнее о КБК для НДС см. в статье «КБК для уплаты пени по НДС на 2019 — 2020 год».

1. Основание платежа. Ставим ТП, т. е. платежи текущего года.

Как заполнить поле «Основание платежа», читайте в этой статье.

1. Налоговый период. Нужно указать квартал, за который перечисляется НДС. Например, для налога за 3-й квартал 2019 года ставим: КВ.03.2019.

Заполнению поля 107 «Налоговый период» посвящена статья «Указываем налоговый период в платежном поручении — 2019 — 2020».

1. В поле 108 «Номер документа» ставим 0, а в поле 109 «Дата документа» — дату подписания декларации, в которой рассчитан налог.

Про поле 109 читайте .

1. Поле 110 не заполняется.
2. В назначении платежа можно привести стандартную фразу: «1/3 НДС, за 3-й квартал 2019 года (по сроку уплаты 25.11.2019)».

Заполненный образец платежки по НДС можно скачать на нашем сайте.

Скачать образец платежки по НДС

Что особенного в НДС-платежке налогового агента

От платежного поручения налогоплательщика платежка налогового агента фактически отличается только статусом плательщика (в поле 101 агент ставит код 02) и назначением платежа (нужно сделать отметку о том, что платится «агентский» НДС).

Платежное поручение на пени по НДС — 2019-2020

Если вы посчитали и платите пени самостоятельно, в платежном поручении на пени по НДС 2019-2020 года, в отличие от платежки по налогу, нужно указать:

• КБК для пеней по НДС 182 1 03 010 0001 2100 110.
• Основание платежа — ТП, то есть платежи текущего года. ЗД, то есть добровольное погашение задолженности при отсутствии требования налогового органа, в качестве основания платежа при уплате пени не показывается. Основание платежа ЗД указывается при добровольном погашении задолженности по налогам и сборам (п. 7 приложения 2 к приказу Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н).
• И конечно, в назначении платежа нужно пояснить, что это пени.

Правильно посчитать пени вам поможет статья «Как правильно рассчитать пени по НДС?».

Если уплата производится на основании требования, тогда указываем:

• УИП в поле 22. Берем его из требования, а если он не присвоен, ставим 0.
• Основание платежа — ТР, т. е. погашение задолженности по требованию ИФНС.
• В поле 107 — срок уплаты, установленный в требовании в формате ДД.ММ.ГГГГ (например, 19.11.2019).
• В поле 108 — номер требования без знака №.
• В поле 109 — дату требования.

Если налог перечисляет неплательщик

Как известно, лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, например, «упрощенцы», в случае выставления счета-фактуры с выделенным в нем налогом обязаны уплатить его в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). При оформлении платежки у данных лиц может возникнуть вопрос, какой статус плательщика указать в поле 101.

Специального кода непосредственно для данной ситуации в приказе Минфина России от 12.11.2013 № 107н, определяющем порядок заполнения данного реквизита, нет. В связи с этим считаем, что можно поставить статус 01, соответствующий категории «налогоплательщик-юрлицо» или статус 09, если НДС уплачивает ИП. Остальные реквизиты нужно также заполнить по правилам, установленным для налогоплательщиков НДС.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На данных лиц не распространяется право на уплату налога частями (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Если НДС перечисляется за третье лицо

Порядок заполнения платежного поручения в случае уплаты за другое лицо описан в информации ФНС России «О налоговых платежах, перечисленных иным лицом». При уплате НДС за другое лицо в поле:

• 101 «Статус плательщика» указывается статус того лица, за кого перечисляется налог.

• 60 «ИНН плательщика», 102 «КПП плательщика» указывается ИНН и КПП плательщика, за кого перечисляется налог.

В реквизитах плательщика указываются данные того лица, которое заполняет платежное поручение на перевод налога в бюджет.

В реквизитах получателя указываются реквизиты налогового органа — получателя НДС.

Поля 22, 104–109 заполняются данными, предоставленными лицом, чья обязанность по уплате налога исполняется.

В поле «Назначение платежа» нужно указать свои ИНН, КПП, затем через знак «//» наименование организации, за которую перечисляете налог, и через знак «//» назначение платежа.

Скачать образец платежного поручения по уплате налога за третье лицо можно на нашем сайте.

Скачать образец

Итоги

Приведенные образцы заполнения платежного поручения по НДС в 2019-2020 годах и рассмотренные в статье его реквизиты позволят безошибочно исполнить обязанность по уплате налога в бюджет.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.