Содержание
- Начисление пени или пеней — как правильно?
- Формула расчета пени по НДС
- Как отразить в проводках начисление и уплату пени по НДС
- Расчет пени по НДС на примере
- Платежное поручение по пеням в 2019 — 2020 годах — образец
- Уплата пеней платежным поручением в 2019-2020 годах
- Основание платежа — 2-я особенность платежки на пени
- Особенность 3-я — поле 107 «Налоговый период»
- Как указать номер и дату документа — основания уплаты пеней
- Если пени — по взносам
- Итоги
- КБК для уплаты пени по НДС на 2019 — 2020 годы
- КБК для уплаты НДС для юридических лиц в 2019-2020 годах
- КБК для уплаты пени и штрафов по НДС в 2019-2020 годах
Начисление пени или пеней — как правильно?
Отвечает Есения Павлоцки, лингвист-морфолог, эксперт института филологии, массовой информации и психологии Новосибирского государственного педагогического университета.
Кто-то пропустил срок платежа по кредиту, кто-то задержал книжку из библиотеки, а кто-то квартплату – почти каждый хотя бы раз имел дело со штрафом, начисленным за просрочку. Но кому-то начислили пеню, кому-то пеня, а кому-то пеней. Что же это за слово и какова все-таки его правильная форма?
Для начала разберемся с формой пе́ни. Это начальная форма слова или пеня во множественном числе? Сбивает с толку в основном двоякая грамматическая интерпретация слова: неясно, что представляет форма пени – множественное число или неизменяемое существительное в форме единственного числа. Что такое двоякая грамматическая интерпретация: например, фамилии Чаплин и Дарвин часто неверно интерпретируют, употребляя их как русские. Но речь идет об иностранной фамилии, и ее ошибочно изменяют – Чаплиным, Дарвиным, будто это русские фамилии Чапли́н и Дарви́н. Верно – Чаплином, Дарвином. Этим же объясняются шутки о существительном фондю как о глаголе в настоящем времени.
Именно поэтому в контексте «Сколько тебе начислили пени?» форму употребляют неправильно, воспринимая ее как неизменяемое слово вроде штата Теннесси, хачапури. Кстати, в том числе под влиянием английского пенни. В этой логике правильная форма пеней невозможна, поскольку не существует нескольких Теннесей, десяти пенней, двух хачапурей и так далее. Но слово пени к неизменяемым не относится, потому что оно представляет форму множественного числа.
Итак, употреблять слово пени как неизменяемое – ошибка. Это форма слова пеня (женский род), соответственно, много – пеней.
Пени по НДС – это определенная сумма, которую организация обязана выплатить. Причиной начисления пени могут быть: просрочка уплаты налога; выявленная в ходе налоговой проверки заниженная сумма налога; перечисление налога позже утвержденного срока.
Формула расчета пени по НДС
При любой причине возникновения, пеня рассчитывается одинаково, и для правильного расчета необходимо знать:
- величину части НДС, которая не была перечислена в срок;
- дату возникновения просрочки;
- дату погашения долга.
Расчет пени по НДС производят по формуле, согласно п.4 статьи 75 НК:
Сумма пени = Сумма налога не уплаченная в срок * Ставка рефинансирования, действующая в период просрочки платежа / 300 * Количество дней просрочки
Для организаций формула расчета пени по НДС изменится с октября 2017 года согласно ФЗ от 30.11.2016г. № 401-ФЗ:
Сумма пени = (Просроченный НДС * 30 дней просрочки × ставка рефинансирования / 300) + (просроченный НДС * от 31 дня просрочки * ставка рефинансирования / 150)
Пени по налогам не начисляют в случаях, когда:
- по решению налогового органа наложен арест на имущество организации;
- по решению суда наложен арест на денежные средства организации и приостановлены операции по банковским счетам.
Согласно, ПБУ 18/02 в бухгалтерском учете пени признают, как прочий расход, который не учитывается в налоговой базе при расчете налога на прибыль (п.2 ст.270 НК РФ).
Как отразить в проводках начисление и уплату пени по НДС
Типовые проводки операций, отражающие пени по НДС, используемые в бухгалтерском учете:
Дт | Кт | Документ | |
99 (субсчет, в котором начисляется пеня по НДС) | 68.02 | Учтены начисленные пени за несвоевременную уплату НДС | Бухгалтерская справка |
68.02 | 51 | Учтена погашенная задолженность по начисленным пеням перед бюджетом | Банковская выписка |
Расчет пени по НДС на примере
Расчет пени по НДС рассмотрим более подробно на примере.
Допустим, ООО «Весна» предоставила налоговую декларацию за 4 квартал 2015 года, сумма НДС равна 360 000руб. Сумма налога не была уплачена в срок, то есть 25 января, 25 февраля, 25 марта. Сумму недоимки «Весна» выплатила 11 апреля 2016 года.
Данные для расчета суммы пени по НДС:
- пени по НДС начисляем по каждому сроку уплаты – 25 января, 25 февраля, 25 марта;
- ставка рефинансирования равна 11%;
- сумма недоимки по каждому сроку уплаты равна 120 000руб. (360 000,00 / 3 = 120 000руб.)
Расчет пени по НДС приведем в виде таблицы:
Проводки по отражению в бухгалтерском учете пени по НДС:
Дт | Кт | Сумма (руб.) |
Платежное поручение по пеням в 2019 — 2020 годах — образец
Мы подготовили для вас видеоинструкцию по заполнению платежки на уплату пеней.
Уплата пеней платежным поручением в 2019-2020 годах
Основание платежа — 2-я особенность платежки на пени
Особенность 3-я — поле 107 «Налоговый период»
Как указать номер и дату документа — основания уплаты пеней
Если пени — по взносам
Итоги
Уплата пеней платежным поручением в 2019-2020 годах
Прежде всего, напомним, что посредством пеней обеспечивается своевременность уплаты обязательных платежей. В то же время пеня — это не санкция, а обеспечительная мера.
Подробнее о пенях по налогам читайте в этой статье.
Рассчитать пени можно с помощью нашего калькулятора.
У платежного поручения на пени есть как сходства с платежкой по основному платежу (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее.
Итак, отличие 1-е — КБК (поле 104). Для пеней по налогам всегда есть свой код бюджетной классификации, в 14–17-м разрядах которого указывается код подвида дохода — 2100. С этим кодом связано существенное изменение в заполнении платежных поручений: с 2015 года мы больше не заполняем поле 110 «Тип платежа».
Ранее при уплате пеней в нем проставляли шифр пеней ПЕ. Теперь мы оставляем это поле пустым, а то, что это именно пени, можно понять как раз из КБК.
ВАЖНО! Перечни КБК утверждает Минфин России. На 2019 и на 2020 годы они утверждены разными приказами. Подробности см. .
Основание платежа — 2-я особенность платежки на пени
2-е отличие платежки по пеням — основание платежа (поле 106). По текущим платежам мы ставим здесь ТП. По пеням же возможны следующие варианты:
- Мы самостоятельно посчитали пени и платим их добровольно. В этом случае основание платежа, скорее всего, будет иметь код ЗД, то есть добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования ИФНС, ведь пени мы, как правило, перечисляем не за текущий период, а за прошлые.
- Уплата пеней по требованию ИФНС. В этом случае основание платежа будет иметь вид ТР.
- Перечисление пеней на основании акта проверки. Это основание платежа АП.
Все три вышеприведенных случая подробно рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. К каждому из них приведены образцы заполнения платежки.
Подробнее о реквизитах платежки читайте в этой статье.
Особенность 3-я — поле 107 «Налоговый период»
В зависимости от того, что послужило основанием для платежа, будет различаться и заполнение этого поля:
- При добровольной уплате пеней (основание ЗД) здесь будет стоять 0, ведь пени не имеют периодичности уплаты, которая присуща текущим платежам. Если вы перечисляете пени за какой-то 1 конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.08.2019 — пени за август 2019 года.
- При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
- При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.
Как указать номер и дату документа — основания уплаты пеней
Если вы платите пени самостоятельно, в полях 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» ставьте 0.
Во всех остальных случаях в поле 108 приведите номер документа — основания платежа (например, требования), при этом знак «№» не ставьте.
В поле 109 укажите:
- дату требования ИФНС — для основания платежа ТР;
- дату решения о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности — для основания АП.
Образец платежного поручения на уплату пеней в 2019-2020 годах можно посмотреть и скачать на нашем сайте:
Скачать образец платежного поручения на уплату пеней
Если пени — по взносам
Все указанные выше особенности платежек по пеням сейчас относятся и к уплате пеней по страховым взносам (кроме взносов на травматизм), ставшим с 2017 года платежами в налоговую.
О порядке оформления платежных поручений по страховым взносам узнайте из этого материала.
Однако эти изменения не коснулись взносов на страхование от несчастных случаев, и пени по ним, как и сами эти взносы, платятся по-прежнему в соцстрах. При уплате в ФСС и взносов, и пеней по ним в полях 106 «Основание платежа», 107 «Налоговый период», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» проставляют 0 (пп. 5, 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н). А если пени платятся по требованию фонда и по акту проверки, их реквизиты приводятся в назначении платежа.
Итоги
Платежное поручение на уплату пеней оформляется аналогично платежке на уплату налогов (указывается тот же статус плательщика, те же реквизиты получателя и того же администратора доходов).
Уплата пеней по видам налогов и сборов производится по отдельным КБК, в 14–17-м разрядах 14–17 которых указывается код подвида дохода — 2100. В особом порядке заполняются отдельные поля платежки на перечисление пени («Основание платежа» и «Налоговый период»).
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
КБК для уплаты пени по НДС на 2019 — 2020 годы
КБК для уплаты НДС для юридических лиц в 2019-2020 годах
КБК для уплаты пени и штрафов по НДС в 2019-2020 годах
Итоги
КБК для уплаты НДС для юридических лиц в 2019-2020 годах
Коды бюджетной классификации используются для структурирования доходов, расходов и источников пополнения дефицита государственного бюджета. Каждый код состоит из 20 цифр, в которых зашифрованы данные о принадлежности дохода или расхода.
В 2020 году применяется перечень КБК из нового приказа Минфина от 29.11.2019 № 207н.
Какие КБК изменились, узнайте .
В 2019 году действовали КБК из приказа Минфина от 08.06.2018 № 132н.
Покажем на примере НДС на товары, реализуемые на территории РФ, как с помощью этого приказа найти нужный КБК.
Приложение 1 содержит перечень видов доходов и кодов аналитической группы. Находим в нем код, соответствующий выбранному налогу: 000 1 03 01000 01 0000 110. С помощью приложения 3 определяем администратора дохода — это федеральная налоговая служба, код 182. Сумма платежа по НДС имеет код 1000 на месте 14–17 разрядов, а сумма, например, пени — код 2100. Код ФНС, согласно подразделу «Общие положения» раздела II «Классификация доходов», должен стоять на первом месте. Таким образом, получим искомый КБК — 182 1 03 01000 01 1000 110.
О том, чем грозит несвоевременная уплата НДС, читайте в статье «Какая ответственность за несвоевременную уплату НДС?».
Юридические лица указывают КБК при подготовке платежных поручений по перечислениям в бюджет в поле 104 этого документа.
КБК по НДС в 2019-2020 году остаются такими же, как и ранее:
- налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России — 182 1 03 01000 01 1000 110;
- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (из Беларуси и Казахстана) — 182 1 04 01000 01 1000 110;
- налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей — ФТС России) — 153 1 04 01000 01 1000 110.
КБК для уплаты пени и штрафов по НДС в 2019-2020 годах
Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется и уплачивается налогоплательщиком, если он просрочил уплату налога. При этом организация может либо самостоятельно рассчитать пеню, либо получить требование от налогового органа.
Налоговый штраф является санкцией за правонарушения (ст. 114 НК РФ), одно из которых — неуплата или неполная уплата налога (ст. 122 НК РФ).
Ниже приведены КБК для уплаты пени и штрафов по НДС в 2019-2020 годах. Пока они остаются такими же, как и ранее.
Вид налога |
Пени по НДС |
Штрафы по НДС |
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории России |
182 1 03 01000 01 2100 110 |
182 1 03 01000 01 3000 110 |
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (из Беларуси и Казахстана) |
182 1 04 01000 01 2100 110 |
182 1 04 01000 01 3000 110 |
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию России (администратор платежей — ФТС России) |
153 1 04 01000 01 2100 110 |
153 1 04 01000 01 3000 110 |
КБК на перечисление пени по иным налогам вы можете посмотреть в аналитическом материале КонсультантПлюс – Готовое решение .
Если налогоплательщик ошибся в указании КБК, ст. 78 и 79 НК РФ дают право либо вернуть уплаченные суммы, либо произвести зачет с другими налогами при наличии недоимки по ним. Также в п. 7 ст. 45 НК РФ дается возможность уточнить платеж, если в КБК была допущена ошибка, но деньги поступили на счет Федерального казначейства.
Что лучше: уточнение платежа или зачет, узнайте .
А вы найдете образец заявления на уточнение КБК.
В 2019-2020 годах сумму пеней нужно рассчитывать по правилам, введенныс с 01.10.2017.
Узнайте подробности из материала «Как правильно рассчитать пени по НДС?».
Затрудняетесь с расчетом пеней? Воспользуйтесь нашим вспомогательным сервисом «Калькулятор пеней».
Корректное использование КБК важно в работе с налоговыми платежами. Уточнить любой нужный код всегда можно в действующем нормативном документе. Перед тем как оформить платежное поручение на перечисление пеней, уточните соответствующий код КБК (их 3 вида), а также проверьте правильность расчета суммы пеней — сейчас их рассчитывают по специальному алгоритму.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.