СВ-Принт

Что такое непрофильные активы и нужно ли от них избавляться

Наличие непрофильных активов на предприятии не может быть связано с основным видом деятельности и свидетельствует лишь об обозначении на строке баланса. Несмотря на то, что российское законодательство не дает точного определения понятию о непрофильных ресурсах, сделать это все же реально, если опираться на разработанные Росимуществом методические указания.

Ниже мы поговорим о том, что, собственно, включают в себя непрофильные активы, в каких случаях понадобится их продажа, а в каких – реструктуризация, и как это отразить в бухгалтерской отчетности.

Непрофильные активы: раскрываем понятие

В качестве основного отличия непрофильных ресурсов компании от профильных, в соответствии со 2-м пунктом методических указаний, выступает их безучастие в сбытовом и производственном процессах, а также отсутствие включения в долгосрочные программы развития бизнеса.

Такие ресурсы часто называют второстепенными, поскольку они могут приносить прибыль, которая не влияет на осуществляемую деятельность.

Например, это могут быть доли кредитных организаций от участия в других организациях, тогда как профильные продукты – финансово-кредитные предложения.

526-й приказ Росимущества от 30 декабря 2014 года определяет непрофильные ресурсы, как активы.

Такие активы:

• не отвечают стратегической цели компании;
• используются в неполном объеме и представляют собой реальный балласт для организации;
• находятся в наличии в излишнем количестве (например, недвижимость, избыточные производственные мощности, сервисные подразделения, объекты социальной инфраструктуры);
• приобретаются в качестве бизнес-единиц, применение которых может стать основной для открытия нового дела.

Определение величины непрофильных ресурсов позволит не только повысить эффективность управления рассматриваемыми объектами, но и сконцентрировать внимание на более прибыльных направлениях деятельности, экономя на инвестициях и разрабатывая мероприятия по подстраховке бизнеса.

Что лучше: реструктуризация или реализация

Хозяйственная деятельность предприятия богата на случаи, когда «спящие» активы не участвуют в получении прибыли и способны оттягивать на себя значительную часть ресурсов.

В зависимости от ситуации, специалисты рекомендуют использовать два механизма по оптимизации материальной сферы компании.

Это продажа и реструктуризация.

Применение реструктуризации целесообразно, когда:

• наблюдается отсутствие всяких связей непрофильных активов с основной деятельностью компании;
• непрофильные активы определены правильно и ни при каких условиях не могут быть переведены в разряд профильных;
• требуется большое количество инвестиций для того, чтобы непрофильные ресурсы начали приносить прибыль и могли оправдать свое наличие;
• для активов характерна высокая себестоимость, в то время как на рынке происходит снижение спроса.

Выбор способа перевода рассматриваемых объектов зависит от категории и назначения ресурса.

Это может быть, например:

• передача объекта в аренду, в том числе, лизинг (зачастую применяется в сфере торговли недвижимостью либо обслуживания по причине низкой рыночной себестоимости);
• поручение объекта для последующего управления вспомогательными производствами либо иному юридическому лицу (при наличии конкурентной среды, понимании перспективности развития компании, владельческом контроле над ресурсом, но отсутствии эффективных методов использования в системе управления);
• замена объекта на другой, аналогичный по свойствам;
• возврат в основной производственный цикл (при условии снижения себестоимости и повышении качества товара).

В качестве радикальных методов допускается применение в отношении непрофильных ресурсов:

• ликвидации (применяют в отношении морально устаревшего оборудования, которое не годиться для продажи);
• требующей подготовки процедуры продажи (если актив полностью выпадает из осуществляемой стратегии развития организации, имеет высокую рыночную стоимость или его можно заменить).

Что касается последнего варианта (продажи непрофильных ресурсов), то его преимущества уже с первого взгляда становятся очевидными.

Речь идет:

• об оперативности получения прибыли;
• о снижении общих издержек компании;
• о росте инвестиционной привлекательности осуществляемого бизнеса.

Наличие дополнительных материальных средств, в свою очередь, позволит улучшить основное производство посредством совершенствования и модернизации технологического процесса, повысить производительность труда за счет его автоматизации, увеличить заработную плату сотрудникам, прочее.

Существует ли схема выделения непрофильных ресурсов?

Такая схема действительно существует и должна обязательно предшествовать процедуре продаже либо реструктуризации активов.

Это:

• анализ бизнеса и проставление ему комплексной оценки;
• извлечение непрофильных активов из имеющихся у компании;
• определение эффективности таких активов;
• разработка соответствующего плана относительно реструктуризации либо продажи выявленных активов;
• выбор и применение оптимального способа в отношении непрофильных активов.

При определении статуса ресурсов (профильные либо непрофильные) следует учитывать единую методику оценки.

Это нужно для того, чтобы исключить применение субъективных критериев оценки менеджментом компании и не допустить в дальнейшем разрыв технологической цепочки производства, а также не потерять активы при реструктуризации.

Как отражается продажа непрофильных ресурсов в бухучете

В бухгалтерской отчетности все операции, связанные с продажей непрофильных активов, отражаются в соответствии с положением компании о доходах и расходах (ПБУ 10/99, 9/99). Применение счетов учета осуществляется согласно Плану счетов и Приказу под номером 94н.

Оформление типовых проводков будет выглядеть следующим образом:

• Дт 62 – Кт 91 – отражение договорной цены продажи актива в составе иных доходов компании;
• Дт 91 – Кт 68 – выделение по сделке НДС;
• Дт 91 – Кт 01, 7, 10, 8 – списание актива с учетом балансовой стоимости.

Механизм взаимодействия с непрофильными активами – достаточно трудоемкий процесс, при реализации которого не обойтись без наличия специальных знаний и навыков. Такие ресурсы могут быть в наличии у компании либо привлекаться извне. Эффективное управление непрофильными ресурсами зависит не только от дачи оценки перспективности их пребывания в собственности, но и анализа возможных рисков в случае их реструктуризации либо продажи.

Залоговое имущество и непрофильные активы

Neprofil.ru предоставляет реестр имущества банков и крупных компаний, поэтому приобретение будет выгодным для клиента, так как объекты имеют низкую цену. Весь процесс оформления сделки контролируется опытным юристом.

Весь объем непрофильных активов проверяется юридически и выставляется на реализацию. Покупателю предоставляется возможность ознакомиться с активами. Характеризуется реализуемое залоговое имущество банков по определенным параметрам, таким как площадь недвижимого имущества выставленного на продажу, его цена, место нахождения, предоставляются фотографии, которые наглядно помогут ознакомиться с объектом. При желании вы можете связаться с менеджером, который поможет разобраться с интересующим вопросом, телефонный номер предоставляется.

Часто клиенты сталкиваются с не объективностью оценки стоимости актива, так как отсутствует законодательное регулирование. На сайте Neprofil.ru можно купить залоговое имущество у банка с уверенностью, что оценка была проведена в соответствии с законодательными нормами. Объективное выражение стоимости интересует обе стороны участников процедуры заключения сделки.

Neprofil.ru – сайт залогового имущества и непрофильных активов банков и крупных компаний по всей России, благодаря которому покупателю предоставляется прекрасная возможность сделать правильный выбор, при этом, не заботясь о безопасности процесса оформления.

Приобретение залогового имущества и непрофильных активов с помощью Neprofil.ru

На страницах Neprofil.ru предлагается список залогового имущества банков, таких как Бинбанк, Втб24, Сбербанк, и других надежных финансовых организаций по всей России. У нас есть активы в разных регионах, благодаря чему мы можем выбрать для Вас действительно выгодный объект.

На сайте представлены не все залоговое имущество и непрофильные активы, так как мы работаем по всей России и списки активов постоянно меняются. Поэтому, если Вы не нашли интересующий объект на сайте, то обратитесь в поддержку и опишите что бы Вы хотели купить. Наш менеджер абсолютно бесплатно подберет для Вас выгодные варианты. Так же мы помогаем с оформлением, и в некоторых случаях, может договориться с банками и компаниями о скидке на выбранное клиентом имущество.

Благодаря сервису Neprofil.ru приобретение имущества у банка или компании пройдет без проблем и полностью в соответствии с законодательством.

Непрофильные активы напрямую не связаны с основными видами деятельности предприятия, но числятся на его балансе в собственности. Законодательство РФ не содержит точного определения профильных или непрофильных ресурсов, тем не менее существуют различные Методические указания, на которые можно ориентироваться. Рассмотрим основные понятия и нюансы бухгалтерского учета продажи непрофильных активов.

Что относится к непрофильным активам

Основное отличие непрофильных активов от профильных в том, что они не участвуют в производственном и сбытовых процессах, не задействованы в реализации как краткосрочных, так и долгосрочных программ развития бизнеса (п. 2.7 Методических указаний). Такие ресурсы считаются второстепенными и могут приносить прибыль, не влияя на ведущую деятельность. К примеру, профильными банковскими продуктами являются – финансово-кредитные предложения, а непрофильными – доли от участия в иных организациях.

В соответствии с подп. 3.1-3.2 Приказа Росимущества № 526 от 30.12.14 г. непрофильные активы – это те ресурсы, которые:

• Не соответствуют целям образования предприятия.
• Полностью не используются.
• Используются не ради достижения зафиксированных в Уставе целей и без соблюдения регламентированных законодательно технических требований.
• Имеются в собственности организации в излишнем количестве (за отправную точку берутся технически допустимые нормы).

Выделение в совокупном объеме ресурсов величины непрофильных активов позволяет повысить эффективность распоряжения объектами, сконцентрировать вложения на прибыльных направлениях деятельности, сэкономить на инвестициях и разработать прочие прибыльные направления работы для подстраховки бизнеса в целом.

Продажа непрофильных активов

В процессе хозяйственной деятельности нередки ситуации, когда «спящие» непрофильные активы не приносят дохода, но оттягивают на себя значительную долю ресурсов, в том числе денежных. При этом у собственников существует 2 основных механизма действий – реструктуризация или продажа. В каких случаях целесообразна реструктуризация:

1. Если активы не связаны с основными видами деятельности и ни при каких ситуациях не могут перейти в категорию профильных.
2. Если активы требуют больших финансовых вложений, чтобы приносить прибыль и оправдать себя.
3. Если активы имеют высокую себестоимость, а спрос на рынке падает.

Способов перевода таких объектов множество, наиболее выгодный определяется в зависимости от вида и назначения актива. Это может быть, к примеру, сдача объекта в аренду (включая лизинг), передача на управление вспомогательным производствам или другому юридическому лицу, замена позиции на аналогичную по свойствам и др. Радикальными методами являются ликвидация, а также продажа, требующая подготовки.

Преимущества реализации очевидны – оперативность получения дохода, уменьшение общих издержек организации, рост инвестиционной привлекательности бизнеса. Наличие дополнительных денежных средств позволяет улучшить основное производство путем модернизации технологических процессов, автоматизации оборудования, повышения производительности труда, увеличения заработка персонала и пр.

Основные предпродажные мероприятия:

• Комплексная оценка и анализ основного бизнеса.
• Выделение объектов непрофильных активов.
• Проведение анализа эффективности актива, его оценка.
• Разработка плана реструктуризации/продажи.
• Выбор оптимального способа работы с активом.

В бухучете операции по продаже непрофильных активов отражаются согласно положениям о доходах и расходах компании – ПБУ 9/99, 10/99. Счета учета используются в соответствии с Планом счетов по Приказу № 94н.

Типовые проводки оформляются следующим образом:

• Д 62 К 91 – отражена договорная цена реализации объекта в составе прочих доходов фирмы.
• Д 91 К 68 – выделен по сделке НДС.
• Д 91 К 01, 07, 10, 08 – отражено списание актива по балансовой стоимости.

Вывод – работа с непрофильными активами представляет собой трудоемкий процесс, требующий специальных знаний и практических навыков. Такие объекты могут как находиться в собственности предприятия, так и привлекаться со стороны. Грамотное управление требует не только проведения анализа перспективности владения подобными ресурсами, но и оценку возможных рисков с учетом экономической ситуации в стране.

Что такое непрофильные активы банка?

Кредиты – это основа существования банковской системы. А для их обеспечения требуется залог. При неудачном стечении обстоятельств он, в конечном итоге, может стать непрофильным активом. Забирая залог, банк должен что-то с ним сделать, чтобы если не компенсировать все свои расходы, то хотя бы свести их к минимуму.

Определение

Под непрофильными активами, в общем смысле этой фразы, понимают все, что есть на балансе предприятия, но не приносит ему доход и никак не влияет на эффективность работы. Например, это может быть станок, который фактически не используется и в дальнейшем не будет. Если от него избавиться, то это никак не скажется на последующей деятельности. Не стоит путать с такими активами, которые применяются, хоть и редко, или не неся непосредственной пользы, все же оказывают влияние на работу предприятия. Но с банками ситуация несколько иная. Там непрофильные активы – это машины, квартиры, предметы быта и другое имущество, представляющее ценность. Его можно продать и что-то выручить, чем собственно такие финансовые организации и занимаются. Все активы разделяются на две категории:

• Избыточные. Это те варианты, которые без толку висят на балансе и постоянно требуют средств на свое содержание. Они не приносят доход и избавиться от них – основная задача компании.
• Полезные. Такие виды активов в теории могут приносить своему владельцу прибыль, если ими правильно распорядиться. Например, банк может использовать недвижимость для открытия собственного филиала. Это явно дешевле, чем покупать здание или арендовать его. Машина может использоваться в качестве банковского транспорта, что тоже выгоднее, чем приобретать новую. К сожалению, встречается подобное нечасто. В большинстве случаев машины не подходят по своему состоянию, а недвижимость представлена жилым сектором или, с точки зрения потенциального расположения отделения, находится в неподходящем месте.

Признаки

Существует пять основных параметров, позволяющих определить, насколько тот или иной актив может считаться непрофильным:

• Объекты никак не связаны с деятельностью компании. В случае с банками, это могут быть металлообрабатывающие станки, которые в работе финансовой организации явно не нужны.
• Владелец актива не имеет возможности уделять ему достаточное внимание.
• Для получения прибыли необходимо предварительно сделать крупные вложения.
• Отчуждение непрофильных активов всегда проходит безболезненно для банка.
• Себестоимость объекта значительно выше, чем цена за такой же, но новый, на рынке.

Если что-то, находящееся на балансе, отвечает данным показателям (возможно, даже не всем), то с большой долей вероятности оно не нужно компании.

Непрофильные активы банка

Финансовые организации, несмотря на значительные прибыли, получаемые в результате своей деятельности, нередко несут и существенные расходы. Например, выдача кредита под залог недвижимости – достаточно серьезное вложение. Банк рискует вообще не получить своих денег, если заемщик решит, что проще отдать квартиру или дом, чем долгие годы возвращать не только то, что взял, но еще и платить проценты. Может показаться, что в этом случае финансовая организация продаст помещение и вернут себе все потраченное, но это не совсем верно. С действительно дорогостоящими объектами редко когда возникают проблемы. Они, как правило, случаются именно с тем, что продать или сложно, или вообще невозможно. И вот в такой ситуации, на балансе банка «зависает» непрофильный актив, на который нужно тратить деньги. В противном случае его цена упадет еще ниже. Избавиться от него очень непросто. В конечном итоге в результате аукционов и торгов стоимость уменьшается до того уровня, на котором объект уже готовы приобрести. Вырученные за это деньги лишь в редких случаях окупают затраты.

Преимущества и недостатки

Как уже стало понятно из всего сказанного выше, непрофильные активы для банка практически всегда бывают убыточны. Это их главный недостаток. Однако без них работа финансовой системы была бы невозможной. Не имея стимула отдавать кредит (а именно в таком виде обычно выступает залог), должники бы всеми возможными способами уклонялись от таких выплат. И в этом заключается преимущество. Подразумевается, что такой объект намного ценнее для клиента, чем для банка, и он будет всеми силами исключать возможность его утери, как, собственно, обычно и происходит.

Продажа

Реализация непрофильных активов – это сложнейший процесс, который, ко всему прочему, еще и противозаконный. По крайней мере – для банков. В соответствии с законом «О банках и банковской деятельности», такие организации не имеют права заниматься торговлей. То есть, даже имея «на руках» объект, избавиться от него практически невозможно. Разумеется, государство понимает всю «двоякость» такого подхода и сквозь пальцы смотрит на нарушения, но даже в таком деле лучше перестраховаться. Чаще всего продажа залога производится еще до того момента, как он «упадет» на баланс и станет непрофильным активом. Однако, без разрешения его фактического собственника-должника это невозможно, что и становится основным препятствием. В такой ситуации банк создает отдельное юридическое лицо, которое уже занимается именно реализацией в соответствии с законодательством и в рамках договоренностей передает ему непрофильные активы. Схема сложная, спорная и неудобная, но других вариантов пока нет.

Управление непрофильными активами

После получения в собственность такого объекта банк имеет право сохранять его состояние или улучшать его. Лишь в редких случаях, когда дело того стоит, можно перевести этот актив в профильные и использовать по назначению или так, как это удобно. Поиск покупателей может затягиваться на длительный срок и все это время нужно платить налоги, а также любые другие предусмотренные платежи, что вряд ли положительно скажется на состоянии финансовой организации. Только когда желающие приобрести непрофильный актив найдены, можно проводить торги или другим образом заниматься реализацией. Выглядит это все следующим образом: сначала у банка появляется какой-то объект, который нужно продать. Далее, информация об этом размещается на сайтах, в газетах и т. д. Цель – найти потенциальных покупателей. Если их несколько, то потом проводится аукцион, где частные или юридические лица предлагают свои цены. Кто даст больше – тот и забирает непрофильный актив.

К слову, на этой основе нередко используются мошеннические схемы, при которых стоимость не увеличивается, а уменьшается. Один покупатель предлагает другим своим подельникам поучаствовать в торгах, но они должны не уменьшать, а увеличивать цену. В результате объект забирают по дешевке, и выглядит все вполне законно.

Денежные средства

Они стоят в реестре непрофильных активов на отдельном месте. С одной стороны, может показаться что с деньгами как раз все очень просто, но на самом деле это не так. В соответствии с действующим законодательством, средства хоть и считаются имуществом, но объектом залога становится не могут. К примеру, кредит под депозит еще не дает права банку самостоятельно списывать суммы со счета для погашения задолженности. Об этом должен быть заключен дополнительный договор (или присутствовать дополнительное соглашение к вкладу). Получается, что, даже имея деньги клиента, финансовая организация все равно ничего не может с ними сделать без его на то разрешения. Более того, она все равно будет начислять проценты за «пользование», что грозит еще большим масштабом потерь. Правда, в большинстве случаев подобный счет подвергается аресту по решению суда и рано или поздно, но переходит в собственность банка. После этого все ограничения снимаются, и деньги идут в счет погашения долга.

Сбербанк

После кризиса 2008 года у многих банков возникли проблемы с непрофильными активами. Сбербанк, как самый крупный из них сполна ощутил на «своей шкуре», что значит управлять огромным количеством всевозможных объектов, львиная доля которых требует затрат на содержание, но не дает прибыли. Около года велся поиск возможного выхода, и в конечном итоге было создано АО «Российский аукционный дом». Компания активно взялась за распродажу всего непрофильного, причем не только у Сбербанка, но и многих других организаций по всей стране. Такой достаточно простой вариант стал примером для остальных. Сейчас в структуру Сбербанка входит огромное количество всевозможных дочерних предприятий, оказывающих населения большой перечень услуг. Судя по последним данным, уже в ближайшем будущем эта же компания возьмет на себя часть функций МФЦ. Например, будет выдавать паспорта.

Газпром

Кто не слышал об этой корпорации. Но и у нее есть проблемы с непрофильными активами. Газпром состоит из множества разных компаний, так что найти одну, которая бы занялась реализацией не составило труда. Это помогло корпорации удержаться на рынке и избавиться от всего ненужного. Сейчас она активно развивается и захватывает все новые и новые сферы рынка. Например, сравнительно недавно был создан негосударственный пенсионный фонд, в котором у Газпрома более 40% акций. Разумеется, факт избавления от непрофильных активов не мог слишком сильно сказаться на Газпроме. Тем не менее свою лепту их продажа внесла.

Большинство предприятий, компаний, фирм и организаций в процессе своей деятельности обрастает ненужным имуществом. Вполне вероятно, в какой-то момент оно и было востребовано, но впоследствии стало ненужным. Избавляться от него не только можно, но и нужно. Это поможет заработать, очистить баланс и так далее. Для банков это особенно актуально, так как они стремятся максимально оптимизировать все свои расходы. В этом деле непрофильные активы являются серьезной помехой. Кроме того, у банка они обычно выражаются в достаточно дорогих объектах, которые можно выгодно реализовать.