СВ-Принт

Подробные оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам служат для целей обобщения учетной информации за отдельный период по бухсчетам. Сводные таблицы входящих/исходящих сальдо и оборотов необходимы бухгалтеру при составлении баланса и других форм отчетности, контроля и анализа информации. Важно помнить, что оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам формируются каждая по-своему и имеют различия. Разберем особенности заполнения каждой на типовых ситуациях.

Для чего нужны оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Оборотно-сальдовые ведомости – это способ обобщения информации бухучета по работающим бухсчетам предприятия, а конкретнее тем, по которым выполнялись хозоперации. Составление регистра возможно за любой временной промежуток: от одного месяца до года. Таблица состоит из показателей входящего остатка, оборотов и значений исходящего остатка, а также общих сумм. Разбивка приводится в разрезе дебета и кредита.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета – это единый свод данных в разрезе синтетических счетов бухучета. Корректность заполнения таблицы проверяется соблюдением следующих пар равенств:

• Сальдо входящее Дебетовое = Сальдо входящее Кредитовое.
• Оборот Дебетовый = Оборот Кредитовый.
• Сальдо исходящее Дебетовое = Сальдо исходящее Кредитовое.

Равенство остатков и оборотов объясняется возможностями бухучета, то есть практическим воплощением двойной записи и принципа корреспонденции в бухучете – сумма имущества (актива) равняется сумме источника (пассива). Если вышеприведенные равенства не соблюдаются, значит при формировании «оборотки» допущены неточности/ошибки, которые требуют соответствующей правки данных.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета – это единый свод данных в разрезе аналитического бухучета для проверки, корректировки, анализа информации, а также контроля. Подразделяются на расчетные, использующие денежные измерители, и материальные, использующие натуральные измерители. Примером первых могут служить «оборотки» по 60, 76, 62 сч.; вторых – по 01, 04, 10, 08 сч. Сальдовая ведомость по аналитическим счетам составляется для анализа поступления и выбытия активов, управления расчетов с партнерами (поставщиками), подотчетниками, подрядчиками или клиентами. В отличие от «обороток» по синтетическим бухсчетам аналитические табличные ведомости могут не иметь внутренних равенств, но обязаны совпадать с рассматриваемым детально бухгалтерским счетом.

Составление оборотной ведомости по синтетическим счетам – пример

В связи с тем, что оборотная ведомость по синтетическим счетам предназначена для получения совокупных данных учета, составление таблицы выполняется на конец того временного периода, за который формируется финансовая или управленческая отчетность. Перед тем, как использовать информацию, необходимо проверить все ли текущие операции отражены в бухгалтерской программе: каждая пропущенная потребует внесения изменений в «оборотку».

Как составить оборотную ведомость по синтетическим счетам – пример:

Как составить оборотную ведомость по аналитическим счетам – пример

Такая «оборотка» формируется отдельно по нужному счету, где есть аналитика. Таблица может отражать количественно-суммовые показатели (с отражением данных в денежном измерителе и фактическом) либо суммовые.

Оборотно-сальдовая ведомость по аналитическим счетам – пример по 71 сч.:

Как видно из примера оборотно-сальдовой ведомости по синтетическим счетам, таблица аналитики по подотчетным лицам предприятия не имеет равенств сальдо и оборотов. Но проверить представленные итоговые данные несложно с помощью математической формулы:

Сальдо исходящее Д = (Сальдо входящее Д + Оборот по дебету) – Оборот по кредиту.

Применить подобный способ проверки можно к каждой ОСВ с учетом характера счета – активный или пассивный.

Имейте ввиду, оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета и аналитического в бухучете очень важна – без заполнения указанных таблиц формирование баланса и другой отчетности компании невозможно.

Как научиться понимать и анализировать оборотно-сальдовую ведомость

Сегодняшнюю статью я посвящу одному из важнейших бухгалтерских документов, без которого анализ хозяйственной деятельности компании был бы крайне затруднен. Мы поговорим об ОБОРОТНО-САЛЬДОВОЙ ВЕДОМОСТИ (ОСВ).

1. Что представляет собой ОСВ

2. Для чего нужна ОСВ

Давайте представим: мы целый месяц фиксируем в бухгалтерском учете все имеющие место быть операции хозяйственной деятельности, будь то начисление зарплаты, оплата поставщику, поступление товаров и материалов, выдача денежных средств под отчет, иначе говоря, все, что происходит в компании день за днем. И вот наступает час «Х», когда заканчивается месяц, и нужно проверить, как обстоят у нас дела с учетом, нет ли ошибок, кому и сколько мы должны, кто должен нам, сколько денег нам заплатили покупатели, кто не отчитался за подотчетные суммы… И вот тут–то нам поможет оборотно-сальдовая ведомость.

3. Как разобраться в ОСВ

Разобраться в ОСВ не так сложно. Но, чтобы уметь ее читать, нужно сначала научиться ее составлять, то есть, практически ощутить из чего она состоит, тогда и анализ будет понятен.

Именно этим мы с Вами сейчас и займемся – составим ОСВ. За основу возьмем несколько наиболее частых операций.

Итак: «За месяц бухгалтер компании ООО «Сфера» провела ряд хозяйственных операций:

А теперь приступаем непосредственно к заполнению нашего бухгалтерского регистра. А именно: в таблице, которая будет служить нам ОСВ, заносим все используемые в нашем случае счета (1) и начальные остатки (2). Допустим у нас был остаток по ДТ.сч. 51, равный 200 000 руб., и по Кт сч 62 200 000 руб.. После разнесения счетов и начального сальдо впишем все суммы (обороты) по Дт и Кт вышеперечисленных счетов (3). В завершении посчитаем остатки по счетам на конец периода (4).

Вот, собственно, наша ОСВ и готова!

Сформировав отчет своими собственными руками, мы уже четко понимаем, откуда берутся цифры и какое значение имеют. Таким образом, мы с легкостью можем проанализировать движение и остатки на любом участке бухгалтерского учета.

Так, например, из ОСВ наглядно видно, сколько денежных средств поступило на расчетный счет компании за отчетный период, сколько мы заплатили и каким резервом можем воспользоваться еще. Можем проверить остаток товара или материалов на складе. Как видим, в нашем случае, на складе у нас есть материалы на сумму 25 000, а товар весь списан. Анализ «кредиторки» показал, что у ООО «Сферы» на конец периода сформировалась задолженность перед поставщиками в сумме 29 500 руб., также «висит» аванс от покупателей по Кт 62 счета – 87 600 руб. Помимо того, не выплачена заработная плата сотрудникам — долг организации по Кт сч. 70 – 217 500 руб. Оборот по счету 90.1 показывает выручку компании, она составила 212 400 руб., в т.ч НДС, который отражен по Дт сч. 90.3, и т.д.

Для того, чтобы получить развернутую информацию по какому-то определенному бухгалтерскому участку, формируется ОСВ по конкретному счету.

Как видите, оборотно-сальдовая ведомость просто необходима каждому бухгалтеру, в ней аккумулируется информация обо всех операциях компании.

Таким образом

Подпишитесь на наш канал на YouTube!

Почему я рекомендую этот курс?

Во-первых, Вы поймете, что освоить бухгалтерский учет легко.

Во-вторых, Вы получите готовые практические кейсы почти по всем рабочим ситуациям из хозяйственной деятельности компании.

В-третьих, Вы сами себя проверите и убедитесь в полученных знаниях.

В-четвертых, Вы выбираете удобный способ обучения: очно, либо дистанционно.

Ну и в-пятых, это действительно интересно!

Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример)?

Как составить оборотно-сальдовую ведомость корректно — весьма актуальный для современного российского бухгалтера вопрос. Каковы важнейшие нюансы этого процесса, расскажем в нашей статье.

Какими бывают оборотно-сальдовые ведомости

Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример по счету 62)

Какими бывают оборотно-сальдовые ведомости

Существуют 3 основных типа обороток:

• ведомости, в которых отражаются совокупные операции по синтетическим счетам;
• ведомости, в которых фиксируются операции по субсчетам и аналитическим счетам;
• так называемые шахматные ОСВ, заполняющиеся не по учетным счетам (как первые 2 регистра), а по записям из журнала операций.

При этом структура ведомостей 1-го типа будет в большинстве случаев весьма схожей на всех предприятиях, поскольку перечень синтетических счетов утвержден законодательно — приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

В свою очередь, ОСВ, отражающие цифры по аналитическим счетам, могут быть очень разными — в зависимости от содержания хозяйственных операций в конкретной фирме. Изучим формирование оборотки на примере распространенного синтетического счета 62 и соответствующего ему активного субсчета 62.01.

Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример по счету 62)

В общем случае формирование ОСВ предполагает внесение данных в таблицу, состоящую из 7 столбцов:

• в 1-м фиксируется счет, субсчет или аналитический счет, отражаемый в ведомости;
• во 2-м и 3-м указывается сальдо по дебету или кредиту на начало отчетного периода;
• в 4-м и 5-м фиксируются обороты в расчетном периоде также соответственно по дебету и кредиту;
• в 6-м и 7-м отражается сальдо по дебету или кредиту на конец периода.

Предположим, компания продала контрагенту товар на сумму 30 000 руб. Данную операцию необходимо отразить по дебету активного субсчета 62.01, который входит в структуру счета 62 (проводка: Дт 62.01 Кт 90). Условимся также, что перед соответствующей поставкой товаров ни компания, ни контрагент ничего друг другу не были должны.

Пусть контрагент оплатил часть суммы за поставленный товар, например 20 000 руб. Данную транзакцию нужно отразить по кредиту субсчета 62.01 (проводка: Дт 51 Кт 62.01).

В оборотке по субсчету 62.01 будут зафиксированы следующие показатели:

• во 2-м и 3-м столбцах — 0 или прочерки, так как мы условились, что на начало отчетного периода фирма и контрагент ничего друг другу не должны;
• в 4-м столбце фиксируем 30 000 руб.;
• в 5-м столбце — 20 000 руб.;
• в 6-м столбце — 10 000 руб. как оставшийся долг контрагента перед фирмой (в данном случае формируется дебетовое сальдо по субсчету 62.01).

Условимся, что иных сделок по счету 62 фирма в отчетном периоде не совершала. В этом случае оборотка по синтетическому счету 62 в целом будет такой же структуры, что и та, которая сформирована для субсчета 62.01.

В табличном виде соответствующие регистры будут выглядеть так:

Ознакомиться с особенностями формирования ОСВ по иным счетам, а также скачать примеры заполнения соответствующих ведомостей вы можете в статьях:

• «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70»
• «Общее представление оборотно-сальдовой ведомости по счету 01»

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.