Содержание
- Счет 29. Обслуживающие производства и хозяйства
- Обслуживающие хозяйства
- Виды обслуживающих производств и хозяйств
- Аналитика и субсчета
- Счета, использующиеся совместно со счетом 29
- Счет 29 в бухгалтерском учете
- Проводки счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
- Примеры операций и проводок по 29 счету
Счет 29. Обслуживающие производства и хозяйства
Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» используется для накопления информации о затратах, которые понесли числящиеся на балансе головного предприятия социально-хозяйственные подразделения.
Обслуживающие хозяйства
Помимо основной деятельности, крупные предприятия часто содержат объекты инфраструктуры, которые напрямую не связаны с выпуском основной продукции. Речь идет о столовых для работников, домах отдыха, профилакториях, детских садах и т.п. В учете также могут фиксироваться общежития или даже многоквартирные дома для сотрудников.
Результат деятельности обслуживающих организаций может предназначаться для:
- обеспечения основного и вспомогательного производства;
- обеспечения социально-культурных потребностей работников (детские сады и ясли, пансионаты, дома отдыха);
- выпуска и продажи продукции с целью получения прибыли.
Различают следующие виды источников финансирования обслуживающих хозяйств:
- самоокупаемость;
- частичное или полное финансирование головной организацией;
- членские взносы или долевое участие;
- государственное полное или частичное финансирование в виде дотаций, субсидий, бюджетных ассигнований;
- благотворительные взносы.
Виды обслуживающих производств и хозяйств
Жилищно-коммунальные хозяйства
При наличии на балансе предприятия домов, квартир, общежитий учет ведется пообъектно и в разрезе каждой статьи затрат. Это может быть амортизация основных средств, зарплата и налоги персонала, расходы на ремонт и обслуживание здания и придомовой территории, коммунальные услуги и прочие. Доходы при ведении такого хозяйства могут складываться из оплаты, полученной от жильцов, сдачи в аренду помещений, субсидий от государства, благотворительной помощи (внереализационные доходы предприятия).
Ателье, ремонтные мастерские
На счете 29 будут аккумулироваться материальные затраты на покупку комплектующих, амортизация производственных помещений и оборудования, коммунальные услуги, зарплата персонала, налоги и т.п. При условии безубыточной работы подобных мастерских, доходы от их деятельности также поступают на счет внереализационных доходов.
Столовые, буфеты
Если в учетной политике предусмотрено питание работников, то расходы таких подразделений могут относиться к прямым затратам и вкладываться в себестоимость продукции. На счет 29 будут распределяться расходы в сфере общественного питания, которые реализуются столовой/буфетом работникам и населению. Возможно, столовая датируется предприятием и работает только для его сотрудников и после закрытия периода доходы отсутствуют. В таком случае образовавшиеся убытки компенсируются за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов.
Детские дошкольные учреждения
Если на балансе организации есть ясли или детский сад, то на счете 29 собирается весь перечень расходов по объекту: амортизация здания и оборудования, зарплата персонала, коммунальные услуги и пр. Обозначенные издержки не всегда покрываются средствами, вносящимися сотрудниками в качестве абонентской платы. Чаще всего подобная деятельность финансируется за счет бюджетных ассигнований, либо головным предприятием за счет прибыли, остающейся в распоряжении.
Санатории, дома отдыха
Многие предприятия содержат для своих сотрудников санатории, спортивные объекты, музеи и прочие. Затраты таких учреждений ведутся по объектно. Доходы, полученные от продажи путевок, проведения культурных мероприятий, спортивных соревнований вполне способны покрыть расходы на содержание таких объектов и отражаются в отчетности в разделе внереализационных, либо доходов от неосновной деятельности.
Некоммерческие организации
К ним относятся кооперативы, садоводческие товарищества, кредитные, страховые общества, в которых хотя и предусмотрены членские взносы, но целью создания таких предприятий изначально не является получение коммерческой прибыли. Затраты таких организаций корреспондируют со счетом «Целевое финансирование», не затрагивая раздел счетов прибылей и убытков.
Аналитика и субсчета
Аналитический учет по счету 29 подразумевает открытие ряда субсчетов. Организация самостоятельно определяет количество и состав счетов второго порядка — это делается исходя из особенностей учетной политики.
Планом счетов бухгалтерского учета к счету 29 предусмотрены следующие субсчета (по видам обслуживающих хозяйств, перечисленных выше):
- 29.1 Жилищно-коммунальное хозяйство;
- 29.2 Производства бытового обслуживания населения;
- 29.3 Предприятия общественного питания;
- 29.4 Детские дошкольные учреждения;
- 29.5 Учреждения культурно-бытового назначения;
- 29.6 Прочие производства и хозяйства;
- 29.7 Некоммерческая деятельность.
Счета, использующиеся совместно со счетом 29
Со счетом 29 корреспондируют следующие счета:
Счет 29 бухгалтерского учета — это активный счет «Обслуживающие производства и хозяйства», служит для обобщения информации о расходах обслуживающего производства по выпуску продукции, выполнению работ или оказанию услуг, включая затраты на балансе следующих видов деятельности:
- жилищно-коммунальное хозяйство;
- мастерская бытового обслуживания, например, пошивочная;
- столовая, буфет;
- дошкольное учреждение для детей;
- санаторий, дом отдыха и т.п.
Счет 29 в бухгалтерском учете
Расходы обслуживающего производства могут быть прямыми по непосредственной деятельности и частично косвенными по управлению и обслуживанию.
По дебету счета учитываются прямые расходы, связанные с выполнением работ, выпуском продукции и оказанием услуг, а также затраты вспомогательных подразделений. По кредиту учитывается фактическая себестоимость завершенной производством продукции, оказанных услуг или выполненных работ. Остаток по счету отражает стоимость незавершенного производства:
Аналитический учёт по 29 счету ведут по:
- каждому обслуживающему производству:
- их статьям затрат.
Проводки счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
Корреспонденция и основные проводки 29 счета приведены ниже в таблице:
Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
29 | 23 | Отнесение стоимости работ/услуг вспомогательного производства по обслуживанию производств/хозяйств | 301-АПК, ТТН и т.д. |
29 | 28 | В себестоимость продукции включены потери от брака | Акт списания забракованной продукции |
29 | 68 | Начисление суммы платежей в дорожные фонды | Бухгалтерская справка |
29 | 69 | Начисление единого социального налога в ФСС, ПФР и т.д. | Т-49, Расчёт определения доли единого налога, Бухгалтерская справка |
29 | 70 | Начисление оплаты труда работникам | Т-49,136-АПК, 137-АПК и т.п. |
29 | 71 | Оплата различных расходов через подотчётных лиц | АО-1 + документы на покупку МПЗ |
29 | 73.03 | Списание в расходы компенсации за использование личного авто персонала для нужд производства | Договор на использование личного транспорта, Бухгалтерская справка |
45 | 29 | Передача продукции сторонней организации | Акт приёма-передачи |
80 | 29 | Объём незавершённого производства передан товарищу | Договор товарищества |
97 | 29 | Затраты отнесены в состав расходов будущих периодов | Акт выполненных работ, ТОРГ-12 |
29 | 11 | Списана стоимость молодняка животных на выращивании, откорме | Акт приёма-передачи, Накладная |
Примеры операций и проводок по 29 счету
Пример 1. Оказание услуг сторонней организации
Допустим, ООО «Весна» на балансе имеет прачечную для оказания платных услуг сторонним организациям. По итогу отчётного периода:
- выручка — 11 800руб., НДС – 1 800руб.;
- расходы – 4 500руб.
В учете ООО «Весна» делаются следующие проводки по 29 счету по оказанию услуг сторонним организациям:
Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
29 | 10/70/69 | 4 500 | Учтены расходы прачечной | Акт выполненных работ, Зарплатная ведомость |
62 | 90.01 | 11 800 | Учтена выручка от продажи услуг | Договор на оказание услуг прачечной |
90.02 | 29 | 4 500 | Расходы списаны | Акт выполненных работ, Зарплатная ведомость |
90.03 | 68 НДС | 1 800 | НДС начислен к уплате в бюджет | Счёт-фактура |
51 | 62 | 11 800 | Поступление оплаты за услуги | Банковская выписка |
90.09 | 99 | 21 000 | Отражение финансового результата (прибыли) от реализации по итогу месяца | Акт выполненных работ, Бухгалтерская справка-расчёт, ОСВ |
Пример 2. Учет затрат детского дошкольного учреждения
Допустим, на балансе ООО «Весна» имеет детский сад. По итогу отчётного периода:
- амортизация оборудования – 2 500руб.;
- расходы на электроэнергию и тепло – 18 100руб, в т.ч. НДС – 2 761руб.;
- зарплата работникам – 22 000руб.;
- страховые взносы, включая травматизм – 7 900руб.
В учете ООО «Весна» делаются следующие проводки по 29 счету для отражения затрат детского дошкольного учреждения:
Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
29 | 02 | 2 500 | Отражение начисленной амортизации | Амортизационная ведомость |
29 | 60 | 18 100 | Расходы за тепло и электроэнергию приняты к учёту | Акт оказания услуг, Квитанции на оплату |
19 | 60 | 2 761 | НДС принят к учёту | Счёт-фактура |
60 | 51 | 15 339 | Оплата услуг (тепло и электроэнергия) | Платёжное поручение |
68 НДС | 19 | 2 761 | Налоговый вычет | Счёт-фактура |
29 | 70 | 22 000 | Начисление зарплаты сотрудникам | Зарплатная ведомость |
29 | 69 | 7 900 | Начисление страховых взносов |