Обязательный аудит для кого

Ответы на вопросы по аудиту (о) 

Обозначения объекта аудита в аудиторском заключении не должны содержать:

Уровень существенности, рассчитанный в соответ­ствии с внутрифирменными стандартами

Обязан ли аудитор сохранять в тайне конфиден­циальную информацию о делах клиентов, если деловые отношения с ними прекращены?

Да, обязан по закону

Обязательной аудиторской проверке не подлежат:

Благотворительные и иные (не инвестиционные) фон­ды, источниками образования средств которых яв­ляются добровольные отчисления юридических и физических лиц.

Обязательный аудит — это:

Подтверждение достоверности финансовой (бухгал­терской) отчетности организации или индивидуально­го предпринимателя, в случаях, уста­новленных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и другими федеральными законами

Обязательный аудит проводится:

В случаях, установленных законодательством РФ

Обязательная аудиторская проверка проводится:

В случаях, установленных законодательством и по поручению государственных органов

Обязательную ежегодную аудиторскую проверку обязаны проходить организации, созданные в форме:

ОАО

Обязательной ежегодной аудиторской поверке под­лежат открытые акционерные общества:

Независимо от числа акционеров и размеров устав­ного капитала

Обязательным для допуска к аттестации на осу­ществление аудиторской деятельности является нали­чие стажа работы в качестве специалиста экономического профиля, руководителя предприятия, научного работни­ка или преподавателя в те­чение

Не менее трех лет из последних пяти лет

Общие принципы аудита определяет:

Федеральный стандарт № 1 «Цель и основные прин­ципы аудита и финансовой (бухгалтерской) отчет­ности»

Общение с руководством экономического субъекта на всех этапах аудиторской проверки проводится:

В любой форме

Обязан ли аудитор сообщать налоговым органам о вы­явленных в ходе проверки нарушениях налогового зако­нодательства?

Не обязан

Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является:

Сумма активов баланса, превышающая в 200 000 раз на конец года установленный законодательством МРОТ

Определите информацию, которая должна отра­жаться в заключении эксперта:

Объем проведенной работы и предел ответственно­сти эксперта

Определите из нижеприведенных данных показате­ли, которые включаются в общий план аудита:

Состав аудиторской группы

Определите обязательное указание, которое долж­но содержать письмо-обязательство аудиторской орга­низации о согласии на проведение аудита.

По условиям аудиторской проверки

Определите из нижеприведенного перечня случаи, когда аудит бухгалтерской отчетности является обя­зательным:

Организация имеет организационно-правовую фор­му открытого акционерного общества

Определите, исходя из чего определяется состав, количество и содержание документов, входящих в рабо­чую документацию аудита:

Состояния бухгалтерского учета экономического субъекта

Определите, когда письмо-обязательство направляется экономическому субъекту в соответствии с ПСАД «Пись­мо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»:

До заключения договора на оказание аудиторских услуг

Определите изменения отдельных элементов орга­низации бухгалтерского учета и внутреннего контро­ля, к которым приводит использование технических средств:

Для проверки хозяйственных операций широко ис­пользуются первичные документы на машиночи­таемых носителях

Определить, какое из ниже перечисленных доказа­тельств является самым надежным?

Сличительная ведомость, составленная после проведенной при его участии инвентаризации.

Определите содержание принципа добросовестности при проведении аудита.

Обязательность оказания аудитором профессиональ­ных услуг с должной тщательностью, внимательно­стью

Определите содержание принципа порядочности при проведении аудита:

Справедливое ведение дел

Определите существенное условие, которое долж­но быть отражено в тексте договора на аудиторские услуги:

Ответственность сторон и порядок разрешения спо­ров

Определите один из основных этапов выполнения аналитических процедур:

Определение цели процедуры

Определите функцию внутреннего аудита:

Проверка деятельности различных звеньев управления.

Определите, когда аннулируется квалификационный аттестат ауди­тора:

Установлен факт подписания заключения без проведения аудиторской проверки

Определить, какое из положений наиболее точно определяет задачи, стоящие перед внешним аудитором:

Проверить финансовую отчетность и выразить мне­ние о ней

Определите наибо­лее важную информацию о деятельности предприятия, с которой сле­дует ознакомиться аудитору на этапе предварительно­го планирования:

О внутренних факторах, влияющих на хозяйствен­ную деятельность экономического субъекта, связан­ных с его индивидуальными особенностями

Определите из ниже перечисленных сопутствую­щих аудиту услуг вид услуг, который совместим с ауди­том бухгалтерской отчетности

Управленческое консультирование

Определите один из основных методов получения знаний о деятельности экономиче­ского субъекта:

Знакомство с организацией системы внутреннего конт­роля

Определите требование, которому должны удов­летворять внутренние стандарты аудиторской органи­зации:

Содержать одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах

Определите цель, для реализации которой должно быть использовано аудитором знание сущности деятельности экономического субъекта

Оценки допущения непрерывности деятельности экономического субъекта

Определите, в каких из ниже перечисленных доку­ментов описан комплексный подход аудиторской фирмы к организации и технологии проведения аудита?

Внутренние стандарты аудиторской организации

Определите одно из основных мероприятий, проводимых в ходе аудита:

Планирование аудита

Определите, что должен учитывать аудитор в про­цессе планирования затрат времени на проведение ауди­торской проверки

Распределение аудиторов в соответствии с их професси­ональными качествами

Определите цель общения с руководством экономи­ческого субъекта в процессе аудита в соответствии с ПСАД «06щение с руководством экономического субъекта»:

Оптимизация аудиторских процедур и обеспечение достижения целей аудита с максимально возможной эффективностью

Основной целью аудита не является

Извлечение прибыли от осуществления аудиторской деятельности

Осуществление физическим лицом аудиторской дея­тельности без лицензии влечет взыскание штрафа в раз­мере:

200 МРОТ

Ответственность аудитора:

Аудитор ответственен за свое заключение

Отчетность, какой из перечисленных организаций подлежит обязательному аудиту, если объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год составил:

52 000 000 руб.

От чего зависит риск аудиторской выборки

От величины доверительного интервала

Оценка системы бухгалтерского учета и внутрен­него контроля в ходе аудита является:

Обязательным требованием российских правил (стан­дартов) аудиторской деятельности

О чем должен высказывать свое мнение аудитор в официальном документе – аудиторском заключении?

О достоверности финансовой (бухгалтерской) отчет­ности аудируемого лица и соответствии порядка ве­дения его бухгалтерского учета законодательству РФ

критерии аудита

Смотреть что такое «критерии аудита» в других словарях:

  • критерии аудита — Совокупность политики, процедур или требований, которые применяют в виде ссылок. Примечание Критерии аудита используют для сопоставления с ними свидетельств аудита. критерии аудита Политика, методы, процедуры или требования … Справочник технического переводчика

  • КРИТЕРИИ АУДИТА — политика, методы, процедуры или требования, по которым аудитор проверяет собранные данные об объекте аудита. Примечание. Требования могут включать стандарты, руководящие указания, специальные требования организации, а также законодательные или… … Экологический словарь

  • Критерии аудита — (audit criteria): совокупность политики, процедур или требований, которые применяют в виде ссылок. Примечание Критерии аудита используют для сопоставления с ними свидетельств аудита… Источник: СИСТЕМЫ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И… … Официальная терминология

  • Критерии аудита — совокупность политики, процедур или требований; К.а. используют для сопоставления с ними свидетельств аудита … Экологическое право России: словарь юридических терминов

  • критерии аудита информационной безопасности в организации — Совокупность принципов, положений, требований и показателей действующих нормативных документов, относящихся к деятельности организации в области информационной безопасности. Примечание критерии аудита информационной безопасности используют для… … Справочник технического переводчика

  • Критерии аудита систем экологического управления — политические (экологические), практические аспекты, процедуры или требования, содержащиеся в ГОСТ Р ИСО 14001, и дополнительные требования к системе экологического управления, с которыми аудитор сравнивает собранную информацию о системе… … Официальная терминология

  • критерии аудита (audit criteria) — 3.2 критерии аудита (audit criteria): Совокупность политики, процедур или требований. Примечание Критерии аудита используют для сопоставления с ними свидетельств аудита (3.3). Источник: ГОСТ Р ИСО 19011 200 … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

  • критерии аудита ( audit criteria) — 3.2 критерии аудита ( audit criteria) Совокупность политики, процедур или требований Источник … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

  • критерии аудита (проверки) — 3.9.3 критерии аудита (проверки) (en audit programme; fr programme d audit): Совокупность политики, процедур (3.4.5) или требований (3.1.2), которые применяются в виде ссылок. Источник: ГОСТ Р ИСО 9000 2001: Системы менеджмента качества. Основные … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

  • Критерии — 24. Критерии безопасности гидротехнических сооружений как основы контроля их состояния / А.И. Царев, И.Н.Иващенко, В.В. Малаханов, И.Ф.Блинов //Гидротехническое строительство, 1994. №1, С.9 14. Источник … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

Сроки проведения обязательного аудита

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ
(ред. от 26.07.2019)
«О бухгалтерском учете»
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020)5. Обязательный экземпляр отчетности представляется экономическим субъектом в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода. При представлении обязательного экземпляра отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, аудиторское заключение о ней представляется в виде электронного документа вместе с такой отчетностью либо в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом. В случае исправления экономическим субъектом ошибки в бухгалтерской (финансовой) отчетности, обязательный экземпляр которой представлен в соответствии с частью 3 настоящей статьи, экземпляр бухгалтерской (финансовой) отчетности, в котором ошибка исправлена, представляется в налоговый орган по месту нахождения экономического субъекта в виде электронного документа по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем внесения исправления в бухгалтерскую (финансовую) отчетность либо за днем утверждения годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, если федеральными законами и (или) учредительными документами экономического субъекта предусмотрено утверждение бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта.

В каких случаях проведение аудита обязательно

Некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит (проверку) бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Критерии обязательного аудита говорят о том, что аудит проводится, если организация является:

  • акционерным обществом;
  • профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;
  • страховой компанией;
  • негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);
  • кредитной организацией.

Для всех остальных компаний (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

  • организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);
  • объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
  • сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);
  • такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит организации, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Сводная таблица, содержащая полный перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2015 год, с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведена в информационном сообщении Минфина России.

Ситуация: нужно ли проводить обязательный аудит ООО за первый год деятельности? Финансовые показатели (выручка, сумма активов) превысили допустимые лимиты.

Нет, не нужно.

Дело в том, что для решения вопроса об обязательном аудите организации оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.

Так, для ООО аудит обязателен, если:

  • объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;
  • сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В рассматриваемом случае компания работает только первый год. Соответственно, в предыдущем году у нее никаких финансовых показателей не было, поскольку самой организации еще не существовало. Следовательно, обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводить не нужно.

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году – если активы или выручка превысят установленные лимиты. Но это будет зависеть еще и от того, когда именно была зарегистрирована организация.

Дело в том, что для вновь созданных организаций действуют особые правила определения отчетного периода. А именно первым отчетным годом для вновь созданной организации является период:

  • с даты государственной регистрации по 31 декабря этого же года включительно, если организация создана до 30 сентября;
  • с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если организация создана после 30 сентября.

Это следует из частей 2 и 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Например, организация была зарегистрирована 1 июля 2013 года (т. е. до 30 сентября). Соответственно, первым отчетным годом для нее будет период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно. Обязательный аудит в этом случае необходимо будет провести по итогам 2014 года в 2015 году, если финансовые показатели за 2013 год (с июля по декабрь включительно) превысят максимальные значения.

Теперь предположим, что организация была зарегистрирована 1 ноября 2013 года (т. е. после 30 сентября). Первым отчетным годом для нее будет период с 1 ноября 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно. Соответственно, по итогам 2014 года обязательный аудит не потребуется, поскольку у организации еще не будет периода, предшествующего отчетному. А вот по итогам 2015 года (в 2016 году) аудит придется провести, если финансовые показатели с ноября 2013 года по декабрь 2014 года включительно превысят допустимые лимиты.

Внутренний контроль

Если бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Исключение из этого порядка составляет случай, когда руководитель организации принял ведение бухучета на себя.

Об этом сказано в части 2 статьи 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (ч. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для:

  • компаний, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;
  • кредитных и страховых организаций;
  • негосударственных пенсионных фондов;
  • компаний, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;
  • государственных корпораций и компаний;
  • компаний, формирующих консолидированную отчетность.

Проведение обязательного аудита у них осуществляют аудиторские организации.

Эти правила предусмотрены частью 3 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

  • убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);
  • убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Совет: чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. С государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Кроме того, в законодательстве предусмотрены особенности обязательного аудита в:

  • государственных и муниципальных унитарных предприятиях;
  • государственных корпорациях и компаниях;
  • организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Заключение договоров на проведение аудита для них возможно только по итогам размещения заказа на оказание этих услуг на торгах в форме открытого конкурса (в порядке, предусмотренном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Это правило установлено в части 4 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

  • либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;
  • либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Внимание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

За то, что статистическая информация в Росстат не сдана (или представлена с нарушениями, в т. ч. не вовремя), предусмотрен штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица организации (руководителя). Организацию же могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 70 000 руб.

Повторное нарушение обойдется дороже: должностное лицо оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб., организации грозит штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб.

Такие санкции предусмотрены статьей 13.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Опубликование аудиторского заключения

Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).