СВ-Принт

Выбор системы налогообложения для ООО и ИП

При открытии нового бизнеса всегда возникает вопрос – какую систему налогообложения выбрать, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку и ведение бухучета? Из предложенных Налоговым Кодексом режимов каждый имеет свои плюсы и минусы. Подойти к выбору необходимо с учетом всей специфики бизнеса, в том числе: сферы деятельности, формы организации, численности сотрудников, предполагаемой выручки и пр. На текущий момент есть следующие налоговые режимы:

1. .
3. Патентная система налогообложения.
4. Налог на профессиональный доход (новый режим для самозанятых граждан НПД).

5. Чтобы вам было проще ориентироваться, мы подготовили обзор основных налоговых режимов. Рассмотрим каждый вид налогообложения, а также его достоинства и недостатки.

   1. Общая система налогообложения

   При выборе такой системы необходимо отчитываться и уплачивать все основные федеральные и региональные налоги, установленные НК РФ, в том числе:

   • НДС
   • налог на прибыль (для организаций)
   • НДФЛ (для ИП)
   • налог на имущество
   • земельный налог
   • транспортный налог

   Разберем наиболее сложные с точки зрения исчисления и уплаты налоги в этой системе.

   Налог на добавленную стоимость. Плательщики налога – организации и ИП осуществляющие реализацию товаров, работ и услуг, а также передачу имущественных прав на территории РФ. Следовательно, объектом по этому налогу является практически любая реализация, включая безвозмездную передачу, выполнение СМР для собственных нужд и импорт товаров.

   Основная ставка по НДС — 20%. Кроме того, в случаях указанных в пункте 1 ст. 164 НК РФ применяется нулевая ставка (например, экспорт), а в пункте 2 этой же статьи перечислен ряд товаров услуг, которые облагаются по ставке 10 % (ряд продовольственных и детских товаров, медицинские изделия, внутренние авиаперевозки).

   Таким образом, при реализации необходимо добавить сумму налога по соответствующей ставке к стоимости. Это и будет окончательная цена товара работы услуги. Кроме того в течение 5 дней после совершения операций, которые являются объектом по НДС (в том числе после отгрузки товара, оказания услуги и пр.), а также получения аванса по таким операциям у продавца возникает обязанность выставить счет-фактуру на сумму реализации.

   В счете-фактуре сумма налога на добавленную стоимость должна быть указана в отдельной строке, также как и в иных расчетных и первичных документах, например в реестрах чеков или товарных накладных. Когда речь о розничной торговле, общепите или услугах, которые предприниматели оказывают населению, то сумма НДС должна быть включена в ценники и тарифы. В таком случае налог можно не выделять отдельной строкой, а обязанность плательщика по выставлению счета-фактуры будет выполнена, если продавец выдаст кассовый чек, либо другой документ по установленной форме (ст. 168 НК РФ).

   Сумму налога к уплате можно уменьшить, применив налоговые вычеты (НДС, оплаченный при приобретении товаров, услуг, имущественных прав и пр.) в порядке предусмотренным статьями 170-172 НК РФ. Следовательно, налог на добавленную стоимость, который необходимо перечислить в бюджет, определяется как разница между суммой налога, который был начислен при реализации и суммой «входного» НДС, который был уплачен при приобретении товаров, работ услуг (статья 173 НК РФ).

   Декларации по НДС необходимо сдавать раз в квартал до 25 числа следующего за кварталом месяца. Оплачивать налог нужно ежемесячно равными долями до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (ст. 174 НК РФ).

   Налог на прибыль. Налог начисляется и уплачивается с прибыли, которую получила организация, иными словами с разницы между доходами и расходами компании. Правила налогообложения закреплены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

   Доходы, которые мы учитываем при исчислении налога, перечислены в статьях 249 и 250 НК РФ, а расходы, которые уменьшают налоговую базу, в статьях 252 — 270 НК РФ. Ставка налога на прибыль — 20% , из которой 18% идет в региональный бюджет и 2% в федеральный.

   Налоговый период – год, отчетный – квартал. Годовая декларация подается не позднее 28 марта следующего года, квартальные до 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть за 1 квартал 28 апреля, за 2 квартал 28 июля и так далее. В сроки подачи деклараций как годовой, так и квартальной происходит и уплата налога за год и перечисление авансовых платежей (ст. 285, ст. 289 НК РФ).

   Если оборот компании за год больше 60 млн руб., либо 4 квартала подряд в каждом отчетном периоде (квартале) выручка превысила 15 млн руб., организации придётся платить авансовые платежи ежемесячно. Также любая компания на общем режиме может подать заявление в инспекцию до конца текущего года и с нового года платить авансы каждый месяц исходя из фактической прибыли (п. 2 286 НК РФ). В таком случае нужно будет сдавать декларации и оплачивать авансовые платежи ежемесячно (до 28 числа следующего месяца). Отчетным периодом соответственно также будет месяц, два и так далее нарастающим итогом (п.2 ст. 285 НК).

   Нужно учитывать, что расчет налога на прибыль и авансов по нему достаточно сложен. Цена ошибки – пени и штрафы за несвоевременно уплаченный налог или поданную декларацию.

   НДС и налог на прибыль – два основных налога на общей системе налогообложения. Отчитываться по ним придется и в том случае, если компания в данный момент не ведет деятельность. Необходимо будет подавать хотя бы нулевые декларации, но инспекции это, конечно, не понравится. Кроме того, на ОСНО при наличии соответствующих объектов нужно подавать декларации и уплачивать налог на имущество, земельный и транспортный налоги. Зато на общем режиме можно выбрать любой вид деятельности и форму организации бизнеса, открывать структурные подразделения, нет лимитов по выручке, активам, численности работников.

   Подведем итоги.

   Плюсы ОСНО:

   • Нет ограничений по выручке, количеству сотрудников, активов и виду деятельности и форме организации бизнеса.
   • Компании организациями, которые работают с НДС, охотнее сотрудничают с предпринимателями на общем режиме, так как у них образуются входной НДС, соответственно они могут принять его к вычету.
   • Импортный НДС возможно вернуть, если требуется.
   • Организациям выгодно работать с НДС, если будет экспорт, медицинские товары, так как НДС будет 0% и в таком случае предприниматели вправе возместить НДС из бюджета. (Весь перечень вы можете найти в п. 1 ст. 164 НК РФ)
   • При отсутствии деятельности, можно подавать нулевые декларации по прибыли и НДС, в таком случае отсутствуют обязательные минимальные платежи в бюджет как на УСН. Правда, при сдаче «нулевок» надо быть готовым к вопросам со стороны налоговых органов.
   • Только эту систему можно применять иностранным представительствам и фирмам с иностранными учредителями (как с участниками физлицами, так и с организациями).

   Минусы ОСНО:

   • Значительная налоговая нагрузка.
   • Высокие требования к ведению бухгалтерского и налогового учета.
   • Большое количество отчетов, предоставляемых в ИФНС по деятельности.
   • Обязательная сдача отчетности в электронном виде (если она не нулевая), что потребует дополнительных затрат для подключения к операторам ТКС (СБИС, Контур, Астрал и т.д.). Однако, это не всегда является минусом, так как позволяет оперативно сдавать отчетность и контролировать ее принятие, а также ситуацию по фирме в целом.

   2. Упрощенная система налогообложения

   УСН — этоспецрежим, который могут выбрать организации и ИП. В таком случае они не отчитываются и не уплачивают налог на прибыль и НДФЛ соответственно. Также упрощенцы не являются плательщиками НДС. УСН бывает 2-х видов, в зависимости от выбора объекта налогообложения:

   1. Доходы – ставка 6%.
   2. Доходы минус расходы – ставка 15 %.

   Рассмотрим подробнее достоинства, каждого объекта.

   Первый вариант применения УСН – это выбрать объект налогообложения «Доходы». В таком случае налог рассчитывается просто от суммы полученного дохода (п. 1 ст. 346.18 НК РФ) умноженного на ставку налога в размере 6% (Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%.).

   Плюсы данного вида налогообложения:

   • Если у вас незначительная расходная часть или ваши расходы трудно документально подтвердить, данный режим поможет уменьшить налоговую нагрузку.
   • Налог можно уменьшить на фактически уплаченные за сотрудников страховые взносы и больничные, но не более 50%. ИП может уменьшить налог на всю сумму фиксированных страховых взносов, уплаченных за себя.
   • Меньше количество сдаваемых в налоговые инспекции отчетов — декларацию по УСН нужно сдавать раз в год.

   Второй вариант применения УСН – это объект налогообложения «Доходы минус расходы». Налог будет рассчитываться от суммы полученного дохода за вычетом расходов, которые относятся к деятельности бизнеса, умноженной ставку налога в размере 15% (Субъекты РФ могут уменьшить до 5%).

   Данная система налогообложения выгодная, если у вас:

   • значительная расходная часть, которая относится к деятельности организации или ИП (список расходов, принимаемых к учету, перечислен в статье 346.16 НК РФ). Затраты должны быть документально подтверждены и фактически оплачены.
   • слишком большие расходы, которые перекрывают доходную часть. В таком случае вы сможете заплатить только 1% от суммы всего дохода (оборота). Правда, иногда это скорее минус, чем плюс, если год закрывается с убытками.

   Декларацию по УСН с объектом «доходы минус расходы» также необходимо сдавать один раз в год. Так что и при выборе этого режима количество отчетности, представляемой в налоговую минимально.

   Минусы УСН как на 6%, так и на 15 % в основном заключаются в ограничениях, таких как:

   • Объем полученного дохода не более 150 млн. руб. в год
   • Количество сотрудников не более 100 человек
   • Остаточная стоимость ОС не более 150 млн. руб.
   • Доля участия других организаций не более 25%.
   • Многие предприятия, применяющие основную систему налогообложения, избегают работы с коммерсантами, применяющими УСН, потому что на «упрощенке» не платится НДС. Соответственно, они не могут принять к вычету приобретённые у «упрощенцев» товары (работы, услуги) и у них увеличивается сумма НДС к уплате.

   3. Патентная система налогообложения

   Патентная система – это специальный налоговый режим, применять который могут только ИП. Предприниматель покупает специальный документ (патент), дающий ему право заниматься определенным видом деятельности. От уплаты остальных налогов, таких как НДФЛ, НДС и налога на имущество ИП освобождается, но только в той части доходов и имущества, которые попадают под сферу деятельности патента.

   Плюсы патента:

   • Вы можете разделить бизнес. Например, быть на УСН и приобрести патент на отдельный вид деятельности.
   • Патент можно взять на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарногогода (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
   • Уплата всего одного налога – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. Субъект РФ, в котором осуществляется деятельность, устанавливает фиксированный потенциально возможный годовой доход, исходя из которого рассчитывается стоимость патента.
   • Максимально простое ведение учета – только налоговый в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
   • Некоторые виды деятельности освобождены от применения ККМ (статья 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).

   Минусы патента:

   • Ограничение по видам деятельности, на которые можно брать патент (п. 2 ст. 346.43 НК РФполный список опубликован на сайте ФНС).
   • Ограничение по сотрудникам — до 15 чел. (п. 5ст. 346.43.НК РФ)
   • Ограничение по выручке — до 60 млн. руб.
   • Если деятельность не велась, то патент все равно придется оплатить или отказаться отприменения патента. Когда предприниматель прекратил деятельность по патенту до окончания срока его действия, вновь приобрести патент он будет правке только в следующем календарном году (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
   • При применении патента ИП не может вычесть из его стоимости сумму фиксированных страховых взносов.
   • Стоимость патента может быть достаточно высокой для определенных видов деятельности.
   • Патент может приобрести только ИП.

   4. Налог на профессиональный доход (НПД)

   В 23 регионах России в виде эксперимента ввели новый спецрежим для самозанятых граждан – налог на профессиональный доход. Срок действия режима — 10 лет. С 1 июля применять его смогут также остальные субъекты РФ по желанию (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

   Суть новой системы в том, что физлица и ИП получают возможность платить с доходов от деятельности, которую они осуществляют сами (без привлечения работников) только налог по льготной ставке — 4 или 6%. По логике чиновников это поможет легализовать бизнес граждан, которые сейчас работают сами на себя и не зарегистрированы ни в каком качестве, соответственно, не платят никаких налогов и взносов со своей деятельности. И действительно, на первый взгляд, новый режим достаточно прост и многих самозанятых привлечет возможность вести бизнес легально, без угрозы получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность.

   Новая система подойдет физлицам и индивидуальным предпринимателям. Причем самозанятым не обязательно получать статус ИП. Указанным лицам необходимо лишь зарегистрироваться в качестве налогоплательщика в специальном приложении. Правда, не все виды деятельности подойдут. Кто не вправе применять спецрежим, можно посмотреть в п.2 ст. 4 и ст. 6 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ. К примеру, НПД подойдет самозанятым, которые:

   • оказывают парикмахерские и иные косметические услуги дома;
   • сдают квартиры в аренду;
   • продают продукцию собственного производства;
   • осуществляют фото и видеосъемку на заказ;
   • удаленно работают через электронные площадки;
   • оказывают бухгалтерские услуги, юридические консультации;
   • ведут мероприятия, праздники;
   • осуществляют строительные работы и ремонт помещений
   • работают репетиторам, нянями, садовниками и пр.

   Остановимся подробно на преимуществах и недостатках НПД:

   Плюсы спецрежима для самозанятых:

   • Простая регистрация через специальное приложение.
   • Низкие налоговые ставки: 4 % от доходов, полученных с физлиц и 6 % от реализации юрлицам и ИП, помимо низких ставок еще возможен вычет 10 000 руб.
   • Можно не использовать ККТ, чек формируется в приложении.
   • Отсутствие бухгалтерской и налоговой отчетности.
   • Уплата налога ежемесячно, исходя из фактически полученных доходов, нет минимального платежа по налогу.
   • Автоматический расчет налога и вычета через приложение
   • Нет обязательных фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование.
   • Возможность совмещать режим с работой по трудовому договору (по другому виду деятельности).

   Минусы спецрежима для самозанятых:

   • Подходит не для всех видов деятельности. Например, нельзя использовать режим при перепродаже товаров, оказании услуг доставки, сдачи в аренду нежилого помещения и др. (ст. 4 и 6 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ).
   • Нет возможности привлекать сотрудников по трудовым договорам.
   • Ограничение по сумме дохода, не более 2,4 млн руб.
   • Бывший работодатель самозарядного может стать его контрагентом не раньше чем через два года после увольнения.
   • Нельзя применять налоговый вычет по НДФЛ, так как нет НДФЛ и соответственно нет пенсионных накоплений, так как нет отчислений в ПФР.
   • Отсутствует трудовой стаж.

   5. ЕСХН

   Единый сельскохозяйственный налог– это специальный налоговый режим, который подойдет только производителям сельскохозяйственной продукции. Организации (индивидуальные предприниматели), занимающиеся ее первичной или последующей (промышленной) переработкой, ЕСХН применять не вправе.

   Объект налогообложения по ЕСХН – это доходы минус расходы. Ставка по налогу – 6%. Следовательно, производителям сельхозпродукции из чистой прибыли нужно будет заплатить в бюджет 6 %.

   Плюсы ЕСХН:

   • Возможность перейти на режим в любое время, а также уйти с него;
   • Существенное снижение налоговой нагрузки. ЕСХН рассчитывается как УСН «доходы минус расходы», но со ставкой 6%;
   • Упрощение отчетности – сдача декларации осуществляется один раз в год. Однако в связи со схемой расчета налога, индивидуальные предприниматели обязаны вести книгу учета доходов и расходов;
   • Более удобные сроки уплаты налога: внесение авансового платежа осуществляется по итогам полугодия, окончательный расчет – по итогам года. Это очень удобно для с/х производителей, ведь именно эта отрасль часто характеризуется ярко выраженной сезонностью, как в производстве, так и соответственно в получении доходов.

   Минусы ЕСХН:

   • Необходимость соблюдать несколько критериев, главное условие– доля выручки от реализации сельхозпродукции не должна быть меньше 70% от общей суммы дохода;
   • Четкое ограничение статей расходов – они должны соответствовать списку из НК РФ и быть непосредственно связаны с производством.
   • Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН можно только с начала следующего календарного года.

   6. ЕНВД

   В настоящий момент ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности(п.2 ст.346.26 НК РФ).При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. С 1 января 2021 года ЕНВД как система налогообложения перестанет существовать. Поэтому выбор этого режима уже не актуален для предпринимателей. Тем не менее, кратко рассмотрим этот вид налогообложения.

   К числу основных достоинств режима относят:

   • фиксированный размер налога;
   • возможность уменьшения налогов за счет страховых взносов за наемных работников;

   Недостатков у ЕНВД достаточно много. Видимо поэтому эту систему исключили из НК РФ. Перечислим их:

   • проблематичность расчетов с юридическими лицами и государственными структурами в рамках режима;
   • квартальная сдача отчетности;
   • фиксированный размер налога, даже если снизилась доходность бизнеса;
   • привязка к размеру арендуемой площади (чем больше площадь, тем выше налог);
   • ограниченность территориальной сферы применения ЕНВД (не все регионы РФ практикуют применение такой системы).

   После создания ООО одним из первоочередных вопросов является выбор системы налогообложения созданной организации. Такая форма хозяйственной ответственности имеет ряд нюансов и определенных характеристик. В зависимости от рода деятельности, денежного оборота предприятия и ряда других факторов системы налогообложения Общества с ограниченной ответственностью могут отличаться.

   

   Виды СН

   Все системы обложения предприятий налогами и взносами делятся на 5 типов:

   • общая система;
   • упрощённая система;
   • ЕНВД;
   • патентная;
   • ЕСХН;

   Каждая из систем имеет свои особенности. Все системы, кроме традиционной применяются в определенных случаях, которые зависят от ряда факторов:

   • размера дохода;
   • вида деятельности предприятия;
   • формы хозяйственной деятельности;

   

   Общая

   Общая система налогообложения применима для всех форм хозяйственной деятельности. Если при регистрации предприятия не было подано заявление на применение одного из спецрежимов системы налогообложения автоматически предприятию присваивается традиционная система.

   Эта система подразумевает уплату ряда следующих налогов:

   • НДС, в размере 18% от общей суммы проданных товаров и услуг предприятия за минусом НДС заплаченного за полученные товары и услуги;
   • Налог на недвижимость в размере 2,2%;
   • Налоги на вознаграждения сотрудников организации за работу 30%;
   • Налог на прибыль – 20% (для юр. лиц);
   • НДФЛ -13% (для физ. лиц);

   Упрощенная (УСН)

   При УСН предприятие освобождается от уплаты НДС. И платит только налоги на заработную плату работников и еще один налог «упрощенцев».

   Обязательным условием УСН является тот факт, что величина заявленного годового дохода должна быть меньше 45 000 000 руб.

   Предприятие на УСН может выбрать какой налог оно будет платить:

   • Налог УСН в размере 6 % на доходы предприятия;
   • Налог УСН, колеблющийся от 5 до 15% на разницу между доходами и расходами предприятия;

   ЕНВД

   Единый налог на вмененный доход платят фирмы в следующих ситуациях:

   1. Предприятия, торгующие не подакцизными товарами.
   2. В случае оказания бытовых услуг населения.
   3. При занятии грузоперевозками или пассажир перевозками.
   4. Торговая площадь меньше 150 кв. м.
   5. Предоставления ветеринарных услуг;
   6. Распространения наружной рекламы на транспортных средствах или с применениями рекламных конструкций.

   В данной ситуации величина налога не зависит от дохода предприятия и является фиксированной.

   Организация не может получить такой вид налогообложения:

   1. Если его деятельность не подлежит применению ЕНВД.
   2. Если у него больше 100 работников.
   3. Если доля юридического лица составляет более 25%.

   Патентная

   Такой вид системы налогообложения предприятия как патентная применим только к одной форме хозяйственной деятельности – к ИП. Вместо налога с дохода по итогам квартала или фиксированного налога предприятие приобретает патент на определенный период по определенному виду деятельности. Срок патента колеблется от месяца до года. Виды деятельности по отношению, к которым может применяться патентная система налогообложения ограничены.

   Предприятия может выбрать патентную систему в случае, если выполняются все следующие факторы:

   1. Форма хозяйственной деятельности – ИП.
   2. Вид деятельности относится к ряду видов деятельности подлежащий применению патентной системы.
   3. Годовой доход не превышает 60 000 000 руб.
   4. Количество работников не превышает 15 человек.

   Все 4 пункта должны обязательно выполняться.

   ЕСХН

   Единый сельскохозяйственный налог или ЕСХН неограничен только одной формой хозяйственной деятельности, но применим только для предприятий, занимающихся сельскохозяйственным производством. То есть, предприятие должно самостоятельно выращивать, перерабатывать и соответственно продавать сельхозпродукцию.

   Организация с такой системой обложения налогами платит всего один налог на доход за минусом расхода в размере 6 % от полученной суммы.

   Выбор системы налогообложения для ООО

   Общество с ограниченной ответственностью может выбирать между традиционной системой или одним из специальных упрощенных режимов.

   В зависимости от деятельности предприятия, от того какие оно товары и услуги собирается предоставлять, и кто является потребителем можно определить более подходящий вид системы налогообложения.

   Предприятию стоит выбрать традиционную систему если:

   • Планируемыми потребителями товаров или услуг являются другие предприятия-плательщики НДС;
   • Если предполагаемый годовой доход больше 60 млн. руб.

   При предполагаемом доходе меньше 60 млн. руб. и в ситуации если основными потребителями предполагается население можно выбрать один из спецрежимов.

   При выборе УСН стоит продумать какой налог выбрать: 6% на доходы или 5-15% разницы доходов и расходов. Делая, этот выбор стоит опираться на предположительное количество расходов. Если их величина небольшая, то выгоднее платить налог только с доходов. Если их сумма существенна, то стоит выбрать налог с разницы между доходами и расходами.

   ЕСХН и ЕНВД ограничены видами деятельности, количеством работников (для ЕНВД). Поэтому данные режимы не каждое ООО может получить.

   Преимущества и недостатки

   Каждая выбранная система налогообложения для ООО будет иметь свои плюсы и недостатки.

   В случае если Общество с ограниченной ответственностью выбрало общую систему налогообложения оно будет иметь следующие плюсы:

   • неограниченность годового дохода;
   • неограниченное количество работников;
   • такое предприятие более приоритетно для работы с другими предприятиями плательщиками НДС;
   • нет ограничений по виду деятельности;

   Недостатками ОСН для ООО является:

   • ведение более сложной отчетности по сравнению с упрощенцами;
   • большее количество налогов для уплаты;

   При выборе ООО упрощенной системы налогообложения положительными сторонами является:

   • минимальное количество налогов;
   • простота расчета налогов;
   • минимальное ведение и подача несложной отчетности в налоговую;

   Недостатками УСН для ООО считается:

   • ограниченность годового дохода;
   • при желании работы с плательщиками НДС такое предприятие не приоритетно, так как не уменьшает НДС своих клиентов;

   Отличия налогообложения ООО и ИП

   При наличии всего одного учредителя выбор формы хозяйственной деятельности может колебаться между юридическим лицом «ООО» или физическим лицом ИП. Системы, по которым обкладываются налогами эти две формы деятельности, имеют ряд сходных черт и ряд различий.

   К ним применимы следующие режимы начисления и уплаты налогов:

   При традиционной системе уплаты и начисления налогов обе рассматриваемые формы предприятий обязаны заплатить ряд следующих налогов:

   • налог на добавленную стоимость, то есть НДС, который составляет 18 % от общего дохода (доход организация получает уже с момента отгрузки товара или предоставления услуги, а не с момента получения денег за этот товар или услугу);
   • налог на недвижимое имущество, который составляет 2,2% от стоимости имущества;
   • 30% получает фонд оплаты труда; этот процент начисляется на вознаграждения за работу сотрудников предприятия (ИП без наемных работников не платит этот налог);

   После уплаты всех вышеперечисленных налогов ООО должно заплатить налог на прибыль, который составляет 20% разницы между доходами и расходами без учета НДС. Чтобы распределить прибыль между всеми учредителями минимум один раз в квартал предприятие должно выплачивать дивиденды и из этой суммы заплатить еще один налог в размере 9%. Этот налог называется налог на доходы физических лиц, сокращенно – НДФЛ.

   Индивидуальный предприниматель платит 13% НДФЛ после уплаты всех вышеперечисленных налогов.

   Есть ряд других налогов, которые могут платить и ИП и ООО, но они встречаются очень редко и зависят от рода деятельности предприятия или региона, в котором оно зарегистрировано.

   При любом спецрежиме и юридическое и физическое лицо платят только налоги на заработную плату. При этом юр. лицо обязано заплатить еще 9% налога на доходы физ. лиц при выплате дивидендов.

   ИП, в свою очередь, платит фиксированные взносы.

   Как узнать систему налогообложения организации

   При регистрации предприятия его автоматически ставят на традиционную систему обложения налогами.

   При желании организации быть «упрощенцами» в 5-ти дневный срок подается соответствующие заявление. В течение недели налоговая дает ответ по данному запросу, в котором и указана какую систему налогообложения получило предприятие.

   В случае если регистрация предприятия производилась давно и по определенным причинам на данный момент система налогообложения неизвестна можно подать письменное заявление в налоговую по месту регистрации или узнать ее у своего налогового инспектора.

   Система налогообложения для ООО

   Регистрируя предприятие, необходимо в числе прочих важных организационных вопросов выбрать систему налогообложения, поскольку именно от этого зависит уровень отчислений, которые будет совершать ООО во время своей деятельности.

   Общие вопросы налогообложения при ООО

   Отчетность, которую ведут предприятия, как правило, достаточно объемна, сложна и целиком и полностью зависит от выбранной системы налогообложения. Она подразумевает предоставления данных в государственные органы ФНС, ПФР, ФСС и органы статистики.

   Решить, какой вид системы налогоолажения подходит конкретному предприятию, необходимо еще до подачи документов на регистрацию ООО, поскольку времени на выбор системы налогообложения для ООО после регистрации будет немного. В результате в течение года предприятие будет использовать достаточно сложную общую систему налогообложения, что не всегда удобно, особенно для начинающих предпринимателей.

   В настоящее время существует 4 основные системы налогообложения предприятий:

   • Традиционная – обычная система налогообложения – ОСНО
   • Упрощенная система налогообложения – УСН
   • Единый налог на вмененный доход – ЕНВД
   • Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН

   Каждая система имеет свои плюсы и минусы, поэтому выбор следует делать исходя только из особенностей своего ООО, количества работников, сферы деятельности и общего оборота средств, а также наличия штатного бухгалтера.

   Все про бланки строго отчетности для ООО: от изготовления до списания.

   Подробнее про виды деятельности, попадающие под ЕНВД расписано в этой статье.

   Специальные налоговые режимы

   К специальным налоговым режимам относятся особые режимы налогообложения, которые используются для исчисления налогов и отчислений в особой форме в течение определенного времени и регулируются НК РФ. Они необходимы для создания благоприятных условий для развития и функционирования предприятий и позволяют получить послабления при подаче отчетности и выплачивая основные налоги.

   Виды специальных налоговых режимов:

   1. Упрощенная система налогообложения
   2. ЕНВД
   3. ЕСХН
   4. Система налогообложения при выполнений условий о разделе продукции
   5. Патентная система налогообложения

   Каждый из этих специальных режимов применяется в отношении определенной сферы деятельности компании, её размеров или остаточного капитала.

   Описание основных режимов налогообложения для ООО:

   Общая система налогообложения (ОСН) для ООО

   Общая, или традиционная система налогообложения является наиболее сложной и требует наличия в штате предприятия грамотного профессионального бухгалтера, способного не только правильно подготовить документацию по всем необходимым отраслям отчислений, но и верно вести бухгалтерскую документацию предприятия, ведь неправильное оформление документов может вести к повышению налоговых и прочих выплат.

   Особенностью ОСН является выплата всех налоговых отчислений:

   • НДС
   • Единый социальный налог на все виды доходов
   • Налог на доходы физических лиц
   • Отчисления в пенсионный фонд
   • Налог на имущество и земельный налог
   • Обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных болезней на производстве

   Основными плюсами данной системы являются:

   1. Отсутствие ограничений сотрудничества с юридическими лицами-плательщиками НДС, то есть использующими в качестве системы налогообложения ОСНО
   2. Возможность ввоза товаров в таможенную зону, что обязательно облагается НДС
   3. Возможность не платить налоги в период убыточной работы предприятия и учета этих убытков в дальнейшем и уменьшить сумму налогов на сумму убытков

   Минусов также хватает. Это и уже указанная необходимость в услугах штатного, либо наемного бухгалтера, способного грамотно вести бухгалтерскую и налоговую документацию. Вторым минусом является необходимость выплаты всех предусмотренных законодательством налоговых отчислений и выплат, а также налогов регионального и местного уровня.

   Работают с данной системой налогообложения предприятия, выбравшие их в качестве основной и те фирмы, которые не подали заявление о переходе на специальные системы налогообложения в установленные законом сроки.

   УСН – упрощенная система налогообложения — «упрощенка»

   Упрощенной системой налогообложения называют специальную форму налогообложения для организаций, численность персонала которых менее 100 человек, остаточная стоимость основных средств менее 100 млн рублей и определенном уровне годовой выручке.

   Основным отличием УСН от ОСНО является отсутствие выплат НДС, ЕСН, а также налогов на прибыль и имущество. Остальные федеральные, региональные и местные налоги платятся в том же объеме. Кроме того, «упрощенка» подразумевает уменьшение и упрощение «бумажной работы», поскольку использует более простую систему учета. Вторым важным плюсом УСН является снижение налоговых ставок, третьим – наличие двух видов систем налогообложения данного типа, что дает возможность выбора платить ли налоги с доходов или с чистой прибыли предприятия.

   Виды «упрощенки»:

   • Налог в размере 6 % платится с доходов организации. Считается наиболее подходящим для ИП. Применяется в том случае, когда сложно доказать факт расходов документально.
   • Налог в размере 5 – 15 % платится с чистой прибыли организации (то есть выплата налогов производится с прибыли предприятия, из расчета доходы минус документально доказанные расходы организации). Применяется как правило в случае высокого уровня расходов, порядка 60 % и выше, документально доказать которые перед налоговой службой не представляет трудности.

   Рекомендовано для использования новичкам в области предпринимательства и предусматривает подачу заявления о переходе на данную систему налогообложения в течение 5 дней с момента регистрации ООО.

   Существуют сферы деятельности организаций, которые не могут пользоваться УСН:

   1. Фирмы, доля бюджетных организаций в которых превышает 25%
   2. Организации, чья профессиональная деятельность касается рынка ценных бумаг
   3. Банки, ломбарды, страховые организации, НПФ, инвестиционные фонды
   4. Организации, имеющие филиалы и представительства
   5. Предприятия, чья деятельность связана с добычей и реализацией полезных ископаемых или подакцизных товаров
   6. Адвокаты и нотариусы, имеющие частную практику
   7. Представители игорного бизнеса
   8. Организации-участники соглашений о разделе продукции

   ЕНВД – вмененная система налогооблажения для ООО

   Один из специальных режимов налогообложения, который применяется для множества различных организаций, в том числе торговых точек, расположенных в крупных торговых центрах на площади менее 150 квадратных метров, и не зависящий в сумме отчислений от реально получаемых организацией доходов, до недавнего времени был обязательным для организаций, занимающихся определенным видом деятельности на данном территориальном участке.

   Виды деятельности, попадающие под ЕНВД:

   • общественное питание
   • оказание ветеринарных услуг
   • осуществление стоянок и грузопассажирских перевозок
   • бытовые услуги
   • аренда коммерческой и некоммерческой недвижимости
   • распространение и размещение рекламы

   Определяет, относится ли то или иное предприятие в данной территориальной единице к оплате в качестве системы налогообложения ЕНВД местный орган налогового управления. До 2013 года данная система была обязательной для организаций, попадавших под ее юрисдикцию.

   В связи с этим, данные предприятия получали возможность заменить ЕНВД такие налоговые отчисления, как налог на доход физических лиц, налог на имущество физических лиц и НДС.

   В настоящее время ООО, относящиеся по своей сфере деятельности, численности персонала (менее 100) и упомянутых в перечне местного органа управления по налогам и сборам, могут не переходить на ЕНВД и работать по ОСНО или УСН (либо сочетать данные системы налогообложения).

   Преимущества и недостатки ЕНВД

   Несомненными достоинствами «вмененки» являются

   • упрощение учета налогов за счет замены нескольких налогов и сборов одним ЕНВД
   • простота составления отчетности
   • наличие коэффициентов базовой доходности, определяющих сумму налогового бремени организации
   • учет временного фактора, в том числе календарных праздников, выходных дней и пр.

   Однако, как и у любого фактора, у ЕНВД есть и свои недостатки:

   • принудительный характер ЕНВД, поскольку как правило, выбора другой системы налогообложения у попадающих под данную систему, нет
   • сложность ведения бухгалтерии для собственников бизнеса в сферах, попадающих и непопадающих под юрисдикцию ЕНВД
   • несовпадение установленной базовой доходности с фактической
   • оплата налога происходит в любом случае, независимо от фактического получения дохода организацией, как в случае прибыльности, так и в случае убыточности бизнеса
   • небольшой штат подразумевает низкую ставку снижения налога за счет социальных взносов

   ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

   Как следует из названия, второй специальный режим налогообложения касается предприятий, осуществляющих свою деятельность в агропромышленном комплексе и производящих сельскохозяйственную продукцию. Данный режим налогообложения заменяет НДС, налог на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

   В данном режиме кроме собственно сельхозналога оплачивается земельный и транспортный налоги. Процентная ставка ЕСХН колеблется в промежутку 6-15% и зависит от способа оплаты (как и в случае УСН, это может быть либо доход, либо доход за вычетом расходов).

   Преимуществами данной системы налогообложения являются:

   1. замещение целого ряда налогов одним ЕСХН
   2. включение в доходную часть авансы от покупателей
   3. простота ведения документации
   4. средства, примененные во время действия ЕСХН, списываются одномоментно при вводе в эксплуатацию
   5. в 2 раза реже происходит отвлечение денежных средств, применяемых для авансовых платежей

   недостатки ЕСХН также присутствуют. Это:

   1. 70% дохода предприятия должны составлять выручка от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова
   2. Ограниченный перечень расходов
   3. За счет отсутствия НДС, при приобретении СХ техники происходит увеличение затрат
   4. Кассовый метод учета не вполне удобен для работы с рядом предприятий
   5. Необходимо вести бухгалтерию в полном объеме с делением по отраслям деятельности

   Данный вид налогообложения в противовес ЕНВД является добровольным.

   Условия перехода на ЕСХН:

   • 70% дохода предприятия должны поступать от продажи сельскохозяйственной продукции или рыболовного улова.
   • Средняя численность работников не должна превышать 300 человек
   • Кроме того, предприятие не может быть представителем игорного бизнеса

   Какая система налогооблажения для ООО лучше? Делая заключение, можно сказать о том, что не существует лучшей или худшей системы налогообложения, каждая имеет свои достоинства и недостатки, однако можно найти наиболее приемлемый режим выплат налогов и сборов для каждого конкретного предприятия.

   Есть дополнительная статья о том, как рассчитать ЕНВД, с формулами и примерами.

   Многие сегодня сдают 3-НДФЛ. Куда же обращаться за помощью при наполнении бланков?