СВ-Принт

Порядок и сроки уплаты ЕНВД в 2019 году

Отличительные черты системы ЕНВД

Срок уплаты единого налога (2019 год)

Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности

Уплата ЕНВД: судебная практика

Итоги

Отличительные черты системы ЕНВД

Систему налога на вмененный доход отличает то, что:

• переход на уплату ЕНВД возможен по деятельности определенных видов, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
• она не может применяться по видам деятельности, требующим уплаты торгового сбора;
• применение ее доступно только налогоплательщикам с небольшой (до 100 человек) численностью персонала;
• она выбирается добровольно, может начать и перестать применяться в любом месяце года, допускает возможность совмещения с другими режимами;
• при ней нужно встать на учет и сняться с него в качестве плательщика ЕНВД;
• уплата ЕНВД организациями предполагает замену им уплаты нескольких налогов: налога на прибыль (для юрлиц) или НДФЛ (для ИП), НДС и налога на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
• уплата ЕНВД не освобождает от уплаты налогов, отличных от заменяемых, и сдачи отчетности по ним;
• порядок исчисления и уплаты ЕНВД подчиняется единым правилам, установленным НК РФ, требующим ежеквартального составления отчетности и ежеквартальной уплаты налога.

О правилах применения ЕНВД узнайте в материале «Кто может применять ЕНВД (порядок, условия, нюансы)»

Срок уплаты единого налога (2019 год)

Организации и ИП, применяющие ЕНВД, обязаны по итогам налогового периода (квартала) подавать в инспекцию декларацию и производить уплату налога.

Срок подачи налоговой декларации НК РФ устанавливает до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты ЕНВД не совпадает со сроком подачи декларации, приходясь на более позднее число того же месяца.

Сроки уплаты ЕНВД также указаны в НК РФ. В п. 1 ст. 346.32 НК РФ отмечено, что уплата ЕНВД должна быть произведена до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом. При этом действует правило переноса срока платежа и представления декларации на ближайший следующий рабочий день в случае, когда отчетная дата выпадает на выходной или нерабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Каковы же сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2019 году?

Отчетность по нему попадает на:

Соответственно, отчет за 4-й квартал 2019 года будет сдаваться в срок до 20.01.2020.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году таковы:

А сроки уплаты ЕНВД за 2019 год (т. е. за его последний квартал) истекут 27.01.2020. Таким образом, уплата ЕНВД в 2019 году будет осуществляться в даты, соответствующие установленным НК РФ дням, без их переноса в связи с совпадением с выходными, а за последний период 2019 года — с учетом переноса, т.к. 25.01.2020 выпадает на субботу.

Соблюдение сроков уплаты позволит избежать штрафов за несвоевременную уплату ЕНВД.

Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности

Нередки ситуации, когда по каким-либо причинам деятельность вмененщика в налоговом периоде приостанавливается либо прекращается по решению руководителя или ИП. Стоит ли уплачивать ЕНВД за такой период?

Чтобы быть плательщиком вмененного налога, необходимо одновременно соблюдать следующие два условия (пп. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):

• осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД согласно нормам НК РФ и местного законодательства;
• быть зарегистрированным в налоговом органе в качестве плательщика вмененного налога.

Когда приостанавливается (прекращается) деятельность, фактически нарушается первое обязательное условие. Налогоплательщик при этом перестает получать доход. Такая ситуация может ввести в заблуждение по поводу необходимости уплаты налога. Однако платить его надо, поскольку прекратить деятельность на ЕНВД можно только в определенном порядке, и до окончания этой процедуры плательщик ЕНВД остается вмененщиком. Ведь налог для него считается не от реального, а от вмененного, т. е. потенциально возможного дохода (ст. 346.27, 346.29 НК РФ).

Процедура прекращения деятельности на вмененке не ограничивается прекращением получения дохода от нее. Необходимо также подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. И только после снятия с учета можно перестать платить единый налог (ст. 346.28 НК РФ).

Подробнее о порядке снятия с учета ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность».

Уплата ЕНВД: судебная практика

Именно с приостановлением или прекращением вмененной деятельности чаще всего связаны спорные ситуации, рассматриваемые судебными органами.

ВАС РФ отметил, что приостановление деятельности на время не является основанием для освобождения юридического лица (ИП) от выполнения обязанностей, возложенных на него как на плательщика ЕНВД, и от уплаты вмененного налога (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Данная позиция применима к случаям, когда ведение деятельности на ЕНВД приостановлено (за исключением случаев прекращения деятельности в связи с утратой физических показателей).

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели утрачивают обязанность подавать декларацию и уплачивать ЕНВД только после снятия с учета в налоговых органах в качестве плательщиков налога. В других случаях обязанность по уплате сохраняется.

О налоговых последствиях в случае приостановлении «вмененной» деятельности читайте в статье «Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась».

Итоги

Срок уплаты ЕНВД в 2019 году установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Несоблюдение сроков перечсления налога грозит налогоплательщику начислением пеней.

Чтобы рассчитать пени, воспользуйтесь нашим калькулятором

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Срок сдачи и уплаты ЕНВД

Актуально на: 12 февраля 2020 г.

Организации и предприниматели могут добровольно перейти на систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по определенным видам деятельности при условии, что данный специальный налоговый режим будет введен органами местного самоуправления в регионе, в котором ведется такая деятельность (ст. 346.26, п. 1. ст. 346.28 НК РФ).

Желающие перейти на уплату единого налога должны соблюдать сроки подачи заявления на ЕНВД. Подать такое заявление в ИФНС необходимо в течение 5-ти рабочих дней со дня начала применения специального налогового режима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Организации и ИП, соответствующие требованиям, закрепленным в ст. 346.26 НК РФ, и вставшие на учет в качестве плательщика единого налога (п. 2 ст. 346.28 НК РФ) обязаны соблюдать срок сдачи ЕНВД и срок уплаты ЕНВД, установленные гл. 26.3 НК РФ.

ЕНВД: срок сдачи декларации в 2020

Срок подачи декларации по ЕНВД установлен п. 3 ст. 346.32 НК РФ. Согласно ему налоговая декларация сдается в ИФНС ежеквартально не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом.

Если последний день (срок) сдачи декларации по ЕНВД выпадет на выходной или праздничный день, то этот срок переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года нужно будет представить уже в 2021 году — не позднее 20.01.2021.

За непредставление налоговой декларации в установленные сроки предусмотрен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ).

А в какой срок следует уплатить ЕНВД?

Единый налог уплачивается в бюджет ежеквартально не позднее 25-го числа месяца следующего за кварталом (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Сроки уплаты ЕНВД в 2020 году такие:

Крайний срок уплаты ЕНВД за 4 квартал 2020 года — 25.01.2021.

За несвоевременное перечисление единого налога в бюджет предусмотрено начисление пени (ст.75 НК РФ).

Онлайн калькулятор для расчета пени вы найдете .

Когда сдавать декларации по ЕНВД в 2020 году

Налоговый период по ЕНВД – квартал. Отчитаться по налогу нужно до 20 числа месяца следующего за окончанием квартала. Если срок представления декларации выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, дату сдачи отчета можно перенести на ближайший следующий рабочий день.

По срокам, установленным НК РФ, декларацию по ЕНВД в 2020 году нужно сдать:

• за I квартал – не позднее 20 апреля 2020;
• за II квартал — не позднее 20 июля 2020;
• за III квартал — не позднее 20 октября 2020;
• за IV квартал — не позднее 20 января 2021.

Постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2020 года № 409 сроки представления налоговых деклараций, последний день сдачи которых приходится на март-май 2020 года, для пострадавших от COVID-19 отраслей, продлили на 3 месяца.

Наиболее пострадавшие в результате распространения новой коронавирусной инфекции отрасли экономики утверждены по ОКВЭД постановлениями Правительства РФ от 3 апреля 2020 года № 434, от 10 апреля 2020 года № 479 и от 18 апреля 2020 года № 540. Всего их 11 групп.

Согласно постановлению последний день сдачи декларации по ЕНВД за I квартал — 20 июля 2020 года.

Сроки сдачи отчетности за второй и последующий кварталы 2020 года остаются прежними.

Как видим, по сроку 20 июля нужно будет представить сразу две «вмененные» декларации – за I и II кварталы 2020 года.

«Вмененщики», продолжающие работу в нерабочий период (указ Президента РФ от 2 апреля 2020 г. № 239), сдают декларацию по ЕНВД за I квартал в обычные сроки — до 20 апреля.

Когда платить ЕНВД в 2020 году

Согласно НК РФ дата перечисления ЕНВД — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Если день уплаты выпадает на выходной или праздничный день, перечислить налог можно на следующие рабочий день.

«Стандартные» сроки уплаты ЕНВД в 2020 году приходятся:

• за I квартал – на 27 апреля 2020 (25-е — суббота, выходной);
• за II квартал — на 27 июля 2020 (25-е – суббота, выходной);
• за III квартал – на 26 октября 2020 (25 число – воскресенье, выходной);
• за IV квартал – на 25 января 2020.

Постановление Правительства № 409 скорректировало не только сроки сдачи отчетности, но и срок уплаты ЕНВД для «вмененщиков» из наиболее пострадавших отраслей.

Согласно постановлению ЕНВД за I квартал нужно заплатить не позднее 26 октября 2020 года, за II квартал – не позднее 25 ноября 2020 года.

Сроки уплаты налога за III и IV кварталы 2020 года остаются прежними.

«Вмененщики», продолжающие работу в нерабочий период, платят ЕНВД за I квартал по старым правилам — до 27 апреля.

«Вменещики», которые не относятся к кризисной отрасли и не работают в апреле, платят ЕНВД за I квартал до 6 мая.

Чтобы не запутаться в сроках уплаты ЕНВД в 2020 году, мы свели их в таблицу.

Обратите внимание, что по сроку 26 октября придется заплатить ЕНВД и за I, и за III квартал 2020 года.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Расчет и уплата ЕНВД

Уплата ЕНВД и отчетность

Особенности уплаты ЕНВД в 2020 году

Бератор нового поколения УСН НА ПРАКТИКЕ Полное руководство для бухгалтера по ведению учета на УСН. Правила учета, которые нужны любому «упрощенцу». Подключить бератор