СВ-Принт

С 1 января гражданам не обязательно будет вставать на налоговый учет в инспекции по месту регистрации. За индивидуальным номером налогоплательщика (ИНН) с первого же рабочего дня 2017 года можно будет обращаться в любую налоговую на территории страны. Об этом рассказал на встрече с журналистами глава Федеральной налоговой службы Михаил Мишустин.

Еще одно упрощение — налоги наконец разрешено оплачивать за любого другого человека. Жалоб было довольно много. То дети не могли заплатить за пожилых родителей, то один из супругов не мог рассчитаться за свою «вторую половинку». В основном проблема возникала, если гражданин пытался заплатить не по квитанции, а со своего банковского счета — по реквизитам налоговой. Тогда система не зачисляла эти платежи. Деньги списывались, а долг по налогам оставался. Налоговый кодекс обязывал наших граждан платить налоги строго за себя лично. И если средства приходили с чужого счета, то это не считалось законным. Теперь эту правовую коллизию устранили.

Глава ФНС также сообщил, что, несмотря на не очень хорошую экономическую ситуацию, налогов в бюджеты всех уровней за 11 месяцев 2016 года собрали на 4,5% больше, чем за тот же период прошлого года. В деньгах это ни много, ни мало — дополнительно полтриллиона рублей. По словам Мишустина, это связано с введением электронных автоматизированных систем, которые усложняют уклонение от налогов, и прочих удаленных сервисов.

Самый большой прирост — по акцизам (плюс 27,6%). В ФНС отмечают, что это произошло в том числе за счет «вывода из тени» производства алкоголя в ряде наших республик. В одной только Северной Осетии — Алании акцизов из-за этого за 11 месяцев уплачено в 9 раз больше.

На 7,9% больше денег в казну дал налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Что примерно соответствует росту номинальной (без поправки на инфляцию) заработной платы в среднем по стране.

— Эти цифры опровергают оценки ряда экспертов об увеличении выплат в конвертах, — подчеркнул Мишустин.

МЕЖДУ ТЕМ

Успеть заплатить налог

Что делать, если в процессе расплаты с государством у вас возникли затруднения (подробности)

Третьи лица стали вправе платить за других налоги, сборы и страховые взносы

Разрешена или нет уплата налогов за других лиц? Можно ли третьим лицам заплатить за организацию или ИП страховые взносы? Допускается ли оплата государственной пошлины за других? Как третьим лицам заполнять платежные поручения и кого писать в качестве плательщика? Вправе ли учредитель или директор заплатить налоги за свою компанию? Может ли муж заплатить налоги на жену? Ответы на большинство этих вопросов дал Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ, которые ввел в Налоговой кодекс РФ нормы о том, что налоги, сборы и взносы могут платить третьи лица. Рассмотрим поправки детально.

Долгожданные изменения

Ранее налоговое законодательство обязывало налогоплательщиков уплачивать налоги и сборы самостоятельно (п.1 ст. 45 НК РФ). Однако в связи с вступлением в силу Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ ситуация изменилась. Этим законом в статью 45 НК РФ внесены поправки, благодаря которым уплачивать налоги, сборы и страховые взносы за организации, индивидуальных предпринимателей или физических лиц смогут третьи лица. Однако поправки будут вводиться в действие поэтапно, а именно:

• с 30 ноября 2016 года одни лица вправе платить за других налоги и сборы;
• с 1 января 2017 года третьи лица вправе перечислять за других страховые взносы.

Уплата налогов и сборов третьими лицами с 30 ноября 2016 года

Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ был официально опубликован на портале правовой информации 30 декабря 2016 года. С этой даты третьи лица получили возможность уплаты налогов и сборов за других. Это предусмотрено пунктом 1 статьи 13 данного закона.

Из положений новой редакции статьи 45 Налогового кодекса РФ следует, что с 30 декабря 2016 года третьи лица могут оплачивать любые налоги и сборы за других. С указанной даты за организацию, ИП или физических лиц можно перечислять:

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Акцизы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на прибыль

Налог на добычу полезных ископаемых

Водный налог

Госпошлину

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый налог при «упрощенке» (УСН)

«Патентный» налог (ПСН)

Единый налог на вмененный налог (ЕНВД)

Налог на имущество организаций

Налог на игорный бизнес

Транспортный налог

Земельный налог

Налог на имущество физических лиц

Торговый сбор

Стоит заметить, что налоговый кодекс не содержит каких-либо ограничений в части круга лиц, которые вправе уплатить налоги и сборы за налогоплательщиков. Таким образом, возможны различные варианты:

• организация может заплатить налоги и сборы за другую организацию, ИП или физическое лицо;
• индивидуальный предприниматель может перечислить налоги и сборы за другого ИП, организацию или физическое лицо;
• физическое лицо вправе оплатить налоги и сборы за другое физическое лицо, организацию или ИП.

Благодаря указанным поправкам, к примеру, учредитель или директор компании начиная с 30 ноября 2016 года может без проблем из своих собственных средств заплатить налоги и сборы за организацию. Это бывает необходимо, если, допустим, на счете юридического лица не хватает денег для уплаты. Прежде третьи лица были не вправе исполнять обязанность по уплате налогов и сборов за организацию (Письмо Минфина России от 14.02.2013 № 03-02-08/6).

Также разрешилась и одна наболевшая проблема. Некоторые, возможно, сталкивались с ситуацией, когда одно физическое лицо просит другое заплатить за него налог, который указан в уведомлении об уплате налога.

Пример. 8 ноября 2016 года гражданка Иванова И.А. получила по почте уведомление из ИФНС об уплате налога на имущество за свою квартиру. Уведомление она передала своему сыну и попросила его заплатить за нее налог, чтобы ей не ходить в банк. До 30 ноября 2016 года ее сын был не вправе уплатить налог за свою мать из собственных средств. Если бы он это сделал и в платежном поручении он числился в качестве плательщика, то налоговики не могли признать обязанность по уплате налога исполненной. И платеж бы отправили на «невыясненные платежи». В, свою очередь, у Ивановой И.А. образовалась бы недоимка и ей начислялись бы пени. Однако с 30 ноября 2016 года такой проблемы не будет. Сын может перечислить налог за свою мать и не опасаться, что налог не будет считаться уплаченным.

Следовательно, с 30 ноября 2016 года можно платить налоги и сборы за другого человека, например, через сбербанк онлайн или со своей банковской карты. Больше проблем с этим быть не должно. Также налоги физического лица с указанной даты можно платить и с расчетного счета ИП.

Государственная пошлина – это сбор (333.16 НК РФ). Следовательно, с 30 ноября 2016 года третьи лица могут уплачивать не только налоги, но и государственную пошлину за организации, ИП и физических лиц.

Уплата страховых взносов третьими лицами с 1 января 2017 года

Платежи по страховым взносам организации и ИП обязаны перечислить самостоятельно (ч. 4 ст.15, ч.2 ст.16 Федерального закона от 24.09.2009 № 212-ФЗ <О страховых взносах>). Однако указаный федеральный закон с 1 января 2017 года утрачивает силу. Это связано с тем, что страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») переходят от ПФР под контроль ФНС. С 1 января 2017 года страховые взносы будут регулироваться положениями Налогового кодекса РФ. См. «Страховые взносы с 2017 года: обзор изменений». https://buhguru.com/strahovie-vznosy/strakh-vznosy-2017.html

С 1 января 2017 года положения налогового законодательства РФ будут позволять третьим лицам уплачивать страховые взносы за других (кроме взносов «на травматизм») – новый пункт 9 статьи 45 НК РФ. То есть, перечислять взносы можно с момента, когда их администрирование перейдет к налоговикам. С 2017 года третьи лица смогут перечислять следующие виды страховых взносов:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Таким образом, с 1 января 2017 года, страховые взносы, как налоги и сборы, третьи лица смогут заплатить за любую организацию или ИП. Так, к примеру, физическое лицо сможет заплатить взносы за любого индивидуального предпринимателя.

Однако имейте в виду, что страховые взносы «на травматизм» в 2017 году останутся под контролем ФСС и, по-прежнему, будет регулироваться Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». При этом исходя из пункта 1.1 статьи 22 данного закона страхователи, как и раньше, должны будут уплачивать страховые взносы самостоятельно. То есть, третьи лица взносы «на травматизм» перечислять не смогут.

Третьи лица вправе уплачивать налоги, сборы и страховые взносы за других исключительно на добровольной основе.

Как третьим лицам перечислять платежи

Если кто-то захочет уплатить налоги, сборы или страховые взносы за других, то, скорее всего, возникнет вопрос о том, как заполнять платежные поручения на такую уплату. Поясним.

Налог, сбор или страховые взносы будут считаться уплаченными в тот день, когда третье лицо предъявит в банк платежное поручение на перечисление денег со своего расчетного счета на счет Казначейства России. При этом на расчетном счете должно быть достаточно денег для такого платежа.

Разумеется, что платежное поручение должно быть правильно заполнено. Третьи лица должны заполнять его в соответствии с Правилами, утвержденными Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н. Это следует из абзаца первого пункта 7 статьи 45 НК РФ. По нашему мнению, в платежном поручении третье лицо должно указать информацию о себе как о плательщике. Сведения о плательщике указываются в полях 8 «Плательщик», 60 «ИНН» и 102 «КПП». Однако в назначении платежа потребуется указать, что пользу какой организации, ИП или физического лица осуществляется платеж. Приведем образец заполнения.

Однако стоит заметить, что, возможно, правила платежек в 2017 году скорректируют и предусмотрят особый порядок заполнения платежных поручений третьими лицами. Также, возможно, появится дополнительные разъяснения о порядке заполнения платежных поручений при уплате платежей третьими лицами.

Какие есть ограничения

Стоит заметить, что существуют некоторые ограничения, связанные с перечислением налогов, сборов и страховые взносов. Они заключаются в следующем:

• третье лицо после уплаты не вправе потребовать возврата уплаченной организацию, ИП или физическое лицо суммы;
• уточнить платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование будет нельзя, если подразделение ПФР успеет учесть на лицевых счетах застрахованных лиц поступившие суммы.

Третьи лица не обязаны получать какие-либо разрешения на уплату налогов, сборов или страховых взносов за других лиц.

Налоговый учет платежей третьих лиц

Скажем несколько слов о налоговом учете платежей, поступивших от третьих лиц.

НДФЛ

Если, к примеру, кто-то уплатит налог или сбор за физическое лицо, то такой платеж не будет считаться доходом физического лица (п.5 ст. 208 НК РФ). Соответственно, НДФЛ платить с такой суммы не потребуется.

УСН

Возможно, что в 2017 году сторонняя организация, ИП или физическое лицо заплатит за «упрощенца» его налоги, сборы или страховые взносы. Можно ли будет учесть такие платежи в расходах при расчете «упрощенного» налога? Нет, с 2017 года платежи третьих лиц по налогам, сборам и взносам на расходы просто так отнести будет нельзя. Однако в подпункте 3 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ законодатели предусмотрели, что расходы можно признать после погашения образовавшейся задолженности перед третьим лицом. Поясним порядок признания таких расходов в таблице.

Вид расхода	Порядок признания расхода
Платежи третьего лица в пользу «упрощенца» по налогам, сборам и страховым взносам.	Учитываются в фактически уплаченном размере при погашении «упрощенцем» задолженности перед третьим лицом, которая возникала в связи с уплатой им налогов, сборов или страховых взносов.
Платежи третьего лица в пользу «упрощенца» по погашению задолженности по налогам, сборам и страховым взносам.	Учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда «упрощенец» погасил долг перед третьим лицом, который образовался в связи с уплатой им задолженности по налогам, сборам и взносам.

Таким образом, чтобы с 2017 года налогоплательщик с объектом налогообложения «доходы минус расходы» мог учесть в расходах платежи третьих лиц, нужно будет вернуть этим лицам потраченные ими суммы на уплату налогов, сборов и страховых взносов (или задолженности по ним). Это предусмотрено Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ.

ЕСХН

Если налоги или страховые взносы перечислены за плательщика единого сельхозналога, то следует руководствоваться обновленным пунктом 2 статьи 346.5 НК РФ: сначала третье лицо переводит в бюджет деньги, а потом плательщик ЕСХН возмещает этому лицу потраченную сумму. При подобных обстоятельствах учесть налоги и взносы в расходах плательщика ЕСХН нельзя, а сумму возмещения — можно. Исключение составляет сам сельхозналог, а также НДС, который был уплачен в связи с выставлением счета-фактуры. Возмещение суммы, потраченной на уплату этих налогов, в затраты не включается. Такие правила действуют с 1 января 2017 года.

Третьи лица с 30 ноября вправе платить налоги и сборы за других и за более ранние периоды. Так, к примеру, можно погасить недоимку, образовавшуюся в 2014 или 2015 году. Аналогичная ситуация и со страховыми взносами.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Оплата налогов через Сбербанк за другого человека

Практически каждый взрослый гражданин Российской Федерации сталкивается с необходимостью платить налоги. До начала текущего года это было личным делом каждого налогоплательщика. Администрирование налогообложения предусматривало оплату налогов каждым физическим лицом за себя лично, сделать перечисление за кого-то еще было нельзя.

Благодаря изменениям в Налоговом Кодексе РФ, граждане страны могут заплатить налоги за другого человека. Третьим лицам разрешено погашать существующую налоговую задолженность наемных работников и индивидуальных предпринимателей. Это стало прогрессивным шагом со стороны законодателей, позволило эффективнее организовать свое время миллионам россиян.

Еще одним удобством для плательщиков являются современные технологии, позволяющие осуществлять безналичные операции удаленно. Главный банк страны через свой сервис «Сбербанк Онлайн» дает возможность погасить коммунальную, налоговую задолженность, в том числе оплачивать налоги за других людей. Это очень удобно для «семейной бухгалтерии»: муж может осуществить оплату налогов жены и наоборот. Наконец решилась многолетняя проблема, когда налоги, уплаченные за детей или родителей, за супругу или других родственников, зависали на счетах ФСН как «невыясненные платежи» и гражданам приходилось платить дважды.

Как произвести оплату налогов третьих лиц через Сбербанк Онлайн

Если вы только начинаете пользоваться сервисом госбанка, нужно получить саму возможность производить оплату удаленно. Открыть доступ к автоматизированной платежной системе можно двумя способами:

1. Посетив отделение Сбербанка. Обратившись к сотруднику учреждения, вы сообщаете о необходимости осуществить оплату налогов через интернет, и он вам выдает персональные логин и пароль. Теперь вы сможете авторизоваться на сайте банка и войти в программу.
2. Подключиться к сервисам посредством терминала или банкомата Сбербанка. Вставив карту в аппарат и пройдя процедуру авторизации, выбирайте пункт «Подключить Сбербанк Онлайн и мобильный банк», затем нажимайте «Печать идентификатора и пароля». Аппарат выдаст бумажный чек с необходимой вам информацией для входа в систему.

Платить налоги желательно по квитанции

Чтобы оплатить транспортный, земельный и другие налоги за третье лицо, необходимо получить платежный документ – квитанцию Федеральной налоговой службы. Обзавестись ею можно двумя способами:

1. Сформировать на сайте ФСН. Для этого нужно будет зарегистрироваться на сайте фискальной службы. Затем, придерживаясь подсказок, указать все необходимые данные документа. Сделать это несложно, готовую квитанцию можно распечатать или сохранить в электронном виде.
2. Посетив налоговую инспекцию лично. Этот способ плох тем, что возможно вам придется какое-то время ожидать своей очереди на прием к инспектору.

Мнение эксперта Анастасия Яковлева Банковский кредитный эксперт Подать заявку Прямо сейчас вы можете бесплатно подать заявку на займ, кредит или карту сразу в несколько банков. Предварительно узнать условия и рассчитать переплату на калькуляторе. Хотите попробовать? Внимание! Оплату налогов всегда необходимо осуществлять согласно вновь полученной квитанции, уведомлению или другому платежному документу. ФНС может изменить банковские счета или код бюджетной классификации данного налога. Осуществляя оплату по реквизитам прошлогодней платежки, налогоплательщик рискует перевести сумму в раздел «Невыясненные платежи» и потом долго доказывать фискалам свою правоту.

Формируем платеж в Сбербанк Онлайн

Осуществив переход в браузере на сайт банка, необходимо выполнить вход в «Личный кабинет». Портал предложит вам ввести логин и пароль, после их проверки и подтверждения корректности ввода, вы получаете доступ к функционалу сервиса.

Налоги оплачиваются в разделе «Переводы и платежи». Открыв его, пользователь видит сразу несколько подгрупп возможных транзакций средств. В случае погашения налоговой задолженности, необходимо нажимать на гиперссылку «Федеральная налоговая служба» в подгруппе «ГИБДД, налоги, пошлины, бюджетные платежи».

На следующей странице плательщику нужно будет выбрать требуемую услугу:

1. Уплата налогов по индексу документа.
2. Найти просроченный налоговый платеж по ИНН.
3. Оплата по произвольным реквизитам ФНС.

Индекс документа – это универсальный идентификатор начисления (УИН). Он формируется налоговыми органами и указан в квитанции. Если самостоятельно оформляете платежный документ через сайт ФНС, индекс будет присвоен автоматически.

Нажимайте первый пункт контекстного меню. После нужно будет указать вашу банковскую карту, с которой пойдет оплата (если их несколько). Оплачивать по индексу документа предпочтительно, так как в этом случае с клиента не берется комиссия за перевод денег. Введите УИН и нажмите кнопку «Продолжить». На экране появятся платежные реквизиты: наименование получателя средств, сумма к оплате. Если все данные внесены корректно – подтверждайте оплату. Для этого потребуется ввести код, полученный в виде SMS-сообщения на ваш мобильный телефон.

Оплату можно осуществить и без квитанции. Для этого выбираются пункты поиска просрочки по ИНН либо ввода произвольных реквизитов налоговой службы. Чтобы составить платежку самостоятельно, нужно знать сумму платежа, код бюджетной классификации оплаты и банковский идентификационный код получателя средств. Подтверждается самостоятельно заполненный документ также посредством ввода кода из СМС.

На этом оплату налогов за другого человека посредством Сбербанка Онлайн можно считать завершенной. На экране будет изображена платежная квитанция со штампом «Исполнено». Этот документ можно распечатать, он является доказательством уплаты налогов. Делать это необязательно – вы всегда сможете найти эту квитанцию в архиве платежей.

Опрос: довольны ли Вы качеством услуг предоставляемых Сбербанком в целом? ДаНет

Заплатить налоги за себя или третье лицо, осуществить перевод средств, произвести прочие выплаты можно и через мобильную версию сервиса «Сбербанк Онлайн». Приложение имеет две версии, работающие в:

• операционной системе Android;
• и iOS.

Осуществляем оплату через приложение Сбербанк Онлайн

Чтобы заплатить налоги, используя смартфон или планшет, нужно выполнить следующие действия:

1. Запускаем приложение и вводим пароль доступа.
2. Если на квитанции присутствует QR-код, нужно выбрать пункт меню «Оплата по QR или штрих-коду», после нажать «Отсканировать штрих-код», навести сканер смартфона или планшета на шифр и дождаться считывания информации.
3. Необходимо проверить все реквизиты платежа после их автозаполнения. В процессе оформления документа в государственных органах возможно допущение ошибки, внесение неверных данных, QR-код может принадлежать другой квитанции и т.п. Поэтому нужно лично просмотреть все реквизиты, если все верно – подтверждайте оплату налога. На экране мобильного устройства отобразится квитанция с отметкой «Оплачено». Вы можете распечатать ее. Документ действителен даже без заверения его обычным штампом в отделении Сбербанка.
4. Если QR-кода на вашей квитанции нет – переходите в раздел «Налоги, ГИБДД, штрафы». В приложении, как и в версии «Сбербанк Онлайн» для ПК, предусмотрена возможность оплаты квитанции по индексу документа. Платежные реквизиты можно внести и вручную.

Использование приложения «Сбербанк Онлайн» на стационарном компьютере или мобильном устройстве делает процесс оплаты налогов за себя и третьих лиц удобным, быстрым и простым делом. Больше не нужно перестраивать свой график для посещения отделения банка и стоять в очереди, теряя свое время.

Как заплатить налоги за другого человека с карты?

Оплата услуг и внесение платежей с помощью удаленных сервисов – быстрый и удобный вариант для исполнения обязательств перед различными инстанциями. Ведь в этом случае не требуется искать офис банка или налоговой службы, стоять в очереди и заполнять многочисленные справки. Достаточно просто зарегистрироваться на соответствующем онлайн-сервисе и выполнить нужные действия.

Для оплаты потребуется только банковская карта. Однако некоторые люди не могут воспользоваться данными услугами. В основном к ним относятся представители старшего поколения, которым проблематично разобраться с технологией работы онлайн-сервисов. Большинство государственных услуг оплачивается с помощью карты Сбербанка, а она имеется не у всех людей. В связи с этим актуален вопрос о возможности оплаты за другого человека. В данной статье рассмотрим частный случай – оплата налогов с карты другого человека.

Подробный алгоритм по оплате налогов

Никто не запрещает вносить оплату за другого человека. Это разрешено Налоговым Кодексом, в который были внесены соответствующие поправки с 30.11. 2016. Теперь налоги частных клиентов могут быть оплачены третьими лицами. Однако в этом случае человеку надо быть внимательным при внесении платежа, чтобы не произошло путаницы. Гражданину потребуется иметь карту Сбербанка и доступ к личному кабинету. Для оплаты налогов за другого человека необходимо следовать следующей пошаговой инструкции:

1. Войти в свой личный кабинет Сбербанка.
2. Открыть раздел «Переводы и платежи».
3. Выбрать ссылку «Федеральная налоговая служба».
4. Кликнуть на услугу «Оплата налога по индексу документа».
5. Ввести уникальный номер, указанный в квитанции.
6. Совершить подтверждение с помощью специального кода из СМС.

Существуют и альтернативные варианты оплаты налогов за другое лицо. Например, клиент Сбербанка может выбрать опцию «Оплата по произвольным реквизитам». Здесь потребуется просто ввести следующие данные:

• индивидуальный налоговый номер;
• КБК и БИК банка;
• номер счета.

Сбербанк онлайн также позволяет оплатить просроченную задолженность по налогам. В этом случае следует воспользоваться опцией «Поиск просроченных налогов по ИНН».

Это – основные варианты проверки и оплаты налогов за другого человека со своей пластиковой карты.

Советы по оплате налогов за другое лицо

Как ясно из предыдущего раздела, третье лицо может заплатить налоги за другое физическое лицо только в том случае, если у него на руках имеются соответствующие реквизиты. При их отсутствии следует воспользоваться порталом Госуслуги. В этом случае гражданин проходит регистрацию в данном онлайн-сервисе, используя свои документы. Он сможет проверить задолженность перед налоговой службой и даже заплатить налоги с банковской карты другого лица. Например, если матери-пенсионерке нужно заплатить налоги, то зарегистрироваться ей поможет ее сын. Далее он может оплатить налоги со своей карты.

Существуют и другие варианты оплаты квитанций ФНС. К примеру, можно воспользоваться услугами Почты России или другого коммерческого банка, который оказывает данные услуги. Однако данные варианты подразумевают уплату комиссии. Поэтому удобнее всего заплатить налоги с помощью сервиса Сбербанк онлайн. Данное кредитное учреждение фактически является монополистом в сфере внесения обязательных платежей.

Таким образом, закон не запрещает платить налоги за другого человека. Это удобно, учитывая, что в нашей стране не все граждане имеют доступ к Интернету или являются держателями банковских карт.

Федеральным законом от 30.11.16 г. № 401-ФЗ были внесены изменения в п. 1 ст. 45 НК РФ, согласно которым третьим лицам разрешается оплачивать налоги за налогоплательщика, но при этом они не вправе требовать возврата налоговых платежей.

Таким образом, уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Оформление платежного поручения

Федеральная налоговая служба России в письме от 17.03.17 г. № ЗН-3-1/1850@ приводит информацию, как следует заполнять платежные документы, если фактически за организацию -налогоплательщика платеж производит другое лицо.

Для правильной идентификации плательщика и перечисленных денежных средств в бюджет необходимо руководствоваться следующим:

• в поля для «ИНН» и «КПП» плательщика необходимо внести данные организации-налогоплательщика;
• в поле «Плательщик» должна быть указана информация о фактическом плательщике — наименование юридического лица или Ф.И.О. физлица;
• в поле «Назначение платежа» указываются ИНН и КПП организации — фактического плательщика или ИНН физлица — фактического плательщика, а также наименование организации-налогоплательщика. Инфор­мация о плательщике выделяется знаком «//»;
• в поле «Статус плательщика» нужно внести статус лица, чья обязанность по перечислению средств в бюджет исполняется. Например, для юрлиц при уплате налогов или страховых взносов указывается 01, для ИП — 09 и 13 — для физлиц.

Гражданско-правовые отношения

Для того чтобы налоговая инспекция не посчитала налоговые платежи, оплаченные третьим лицом, безвозмездной помощью следует оформить договор займа между налогоплательщиком и лицом, которое исполняет за него налоговые обязательства. 📌 Реклама Отключить

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

По общему правилу договор денежного займа предполагает уплату заемщиком процентов. Однако стороны могут договориться о предоставлении беспроцентного займа, при этом условие о предоставлении зай­ма без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть предусмотрено договором (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Сумма денежных средств, выданных по договору займа и подлежащих возврату заемщиком, не признается расходом организации применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 33н, поскольку при выдаче займа не происходит выбытия активов (денежных средств), приводящего к уменьшению экономических выгод или капитала организации. 📌 Реклама Отключить

В данном случае предоставленный заем является беспроцентным. Поэтому он не включается в состав финансовых вложений организации, так как не выполняется условие п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.02 г. № 126н, а учитывается в качестве дебиторской задолженности.

Соответственно предоставление такого займа отражается записью по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н).

При возврате заемщиком денежных средств в погашение займа у организации-заимодавца не возникает дохода (п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 6.05.99 г. № 32н).

📌 Реклама Отключить

По рассмотренным операциям с учетом изложенного в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов, производятся следующие бухгалтерские записи:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68 — сумма беспроцентного займа отражена в составе налоговых платежей;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 — отражен возв­рат займа.

Налоговый учет

НДС

Операции по предоставлению и возврату займов в денежной форме объектом обложения НДС не являются (п.п. 1 п. 2 ст. 146, п.п. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ). Аналогичный вывод в отношении операции по передаче заимодавцем заемщику денежных средств содержится в письме ФНС России от 29.04.13 г. № ЕД-4-3/7896. А в отношении операций по передаче и возврату денежных средств — в письме Минфина России от 29.11.10 г. № 03-07-11/460.

Налог на прибыль организаций

Денежные средства, переданные по договору займа, а также суммы, полученные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов (п. 12 ст. 270, п.п. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).