СВ-Принт

Что нужно знать про форму ТС-1 по торговому сбору

Форма ТС-1 нужна тем, кто входит в список хозяйствующих субъектов, обязанных уплачивать торговый сбор (далее также – ТС). В каких случаях её применяют? Как верно заполнить форму уведомления ТС-1? Какие последствия ждут бизнесмена, если форма не сдана вовремя? Повлиял ли режим борьбы с коронавирусом на плательщиков торгового сбора? Получить ответы на эти вопросы, а также скачать бланк формы ТС-1 и образец заполнения вы сможете в нашей публикации.

Кто относится к плательщикам ТС

Так как форму ТС-1 представляют плательщики торгового сбора, необходимо выделить перечень тех, кто к ним относится.

Регулирует ТС глава 33 Налогового кодекса РФ. В 2020 году ТС, как и прежде, уплачивается только в городе Москве (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62).

ТС должны уплачивать те, кто ведёт торговую деятельность на объектах осуществления торговли.

Отметим, что к таким хозяйствующим субъектам относят как организации, так и ИП (п. 1 ст. 411 НК РФ). А к торговой деятельности относят и розничную торговлю, и оптовую (подп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).

Теперь расшифруем основные понятия:

Закон предусмотрел льготы для плательщиков ТС. Так, полностью от сбора освобождены ИП – патентщики (применяют ПСН), и плательщики ЕСХН (п. 2 ст. 411 НК РФ).

Кроме того, есть льготы по некоторым видам деятельности, которые предоставила Москва (ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62). То есть, данные льготы не действительны для других регионов, если ТС когда-либо введут и там.

Отметим некоторые из льготных категорий:

Заявить о себе как о плательщике ТС

Чтобы встать на учет как плательщик ТС необходимо подать в налоговую уведомление по форме ТС-1: в течение 5 дней с момента начала торговой деятельности.

Схитрить – не подать уведомление и не платить ТС – не выйдет. Департамент экономической политики и развития города Москвы выявит неплательщика и сообщит об этом в налоговую инспекцию. Хозяйствующий субъект будет поставлен на учет налоговым органом принудительно. Также на него наложат штрафы, о которых расскажем ниже.

Встать на учет как плательщик ТС надо в любом случае – вне зависимости от прочих регистрационных записей, существующих в налоговой инспекции.

Регистрации с ОКВЭД, относящимся к розничной торговле, недостаточно для того, чтобы считаться плательщиком ТС! Необходимо уведомить налоговую об этом в особом порядке, подав ТС-1.

На каком бланке сдавать ТС-1

Форма ТС-1 утверждена приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249. В этом же приказе можно найти пояснения по заполнению формы, а также формат представления данных в электронном виде.

Далее с нашего сайта можно по прямой ссылке бесплатно скачать форму ТС-1 :

В какой контролирующий орган сдают ТС-1

В какую налоговую необходимо сдать уведомление по форме ТС-1? Ответ на этот вопрос зависит от того, какой именно вид торговой деятельности будет облагаться сбором:

Уведомлений надо сдать столько, сколько объектов торговли использует плательщик ТС. При этом есть нюанс: если несколько объектов торговли расположены в одном муниципальном образовании, но под началом разных ИФНС, достаточно одной постановки на учет в любой налоговой.

Случаи, когда надо сдать в налоговую ТС-1

Форму ТС-1 представляют в ИФНС не только при постановке на учет, но и по другим основаниям. Код основания отражают на титульном листе формы заявления. О правилах внесения данных в этот бланк мы расскажем ниже. А сейчас приведем перечень причин, по которым бизнесмен должен отчитаться перед налоговой подачей формы ТС-1.

Законодательство допускает, что при ошибочном представлении уведомления ТС-1 его можно отменить. Для этого пишите в налоговую заявление в свободной форме с пояснениями (письмо ФНС от 20.08.2015 № ГД-4-3/14721).

Санкции за неподачу уведомления

Наказание за неподачу формы ТС-1 может быть как налоговым, так и административным.

Вносим данные в форму ТС-1 корректно

Бланк уведомления о торговом сборе для ИП и организаций един. Состоит он из 2-х (или более при необходимости) листов.

Титульный лист

Как обычно на титуле указываем общие сведения о плательщике сбора:

Лист с данными об объекте торговли

Если уведомление подают на несколько объектов, то следует заполнить соответствующее количество листов.

Особое внимание при заполнении уведомления следует уделить расчету суммы сбора, чтобы внести корректные данные в документ:

Пример заполнения ТС-1

Пусть ООО «Принцип» начинает торговую деятельность с 01.04.2020 через объект стационарной торговой сети с торговым залом 45 кв. м в ВАО г. Москвы. Бухгалтер должен заполнить и сдать в налоговую инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика ТС.

Далее по прямой ссылке можно посмотреть и бесплатно скачать образец заполнения формы ТС-1 для торгового сбора :

Продлен ли срок сдачи формы ТС-1 и уплаты ТС в Москве?

В связи с мерами, принимаемыми для борьбы с коронавирусом, Правительство Москвы выпустило постановление от 24.03.2020 № 212-ПП. В соответствии с ним, срок уплаты торгового сбора за 1 квартал 2020 продлён до 31.12.2020 включительно. Ожидается продление сроков уплаты ТС и за 2 квартал 2020.

Общий порядок учета в качестве плательщика ТС при этом не изменен. Таким образом, формы ТС-1 и ТС-2 следует подавать в описанном в статье порядке.

Отметим, что сниматься с учета в качестве плательщика ТС в апреле-мае 2020 не имеет практического смысла. Поскольку ТС уплачивают даже в случае, если организация или ИП работали как плательщики ТС хотя бы 1 день в квартале (ст. 412, ст. 414 НК РФ).

Если «коронавирусные» ограничения продолжат до 3 квартала 2020, и владельцу бизнеса станет понятно, что и в июле-сентябре его торговый объект работать, скорее всего, не будет – тогда можно сняться с учета как плательщик ТС до 01.07.2020.

Итоги

Налоговая ждет форму ТС-1 от плательщиков торгового сбора при начале ведения торговой деятельности, при коррективах в ранее поданных сведениях или при закрытии одной из нескольких торговых точек. Хоз. субъект должен успеть сделать это в течение 5 дней с момента наступления события, отраженного в ТС-1.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Правила заполнения декларации по торговому сбору

Декларация по торговому сбору (ТС) — документ, который законодателю еще предстоит разработать, однако ряд отчетных процедур для его плательщиков уже предусмотрен. Рассмотрим их ключевые особенности в нашей статье.

Отчетность по торговому сбору

Как внести сведения о ТС в декларацию по налогу на прибыль

Указание в декларации ТС за предыдущий период: нюансы

Как внести сведения о ТС в декларацию по УСН

Итоги

Отчетность по торговому сбору

Прежде всего, поясним, что отдельной декларации для организаций — плательщиков ТС, подобно декларациям по иным налогам, российским законодательством пока не предусмотрено. Однако ряд обязательств по представлению отчетности в ФНС они все же имеют.

В частности, компания должна информировать налоговиков о том, как изменились характеристики объекта торговли, определяющие размер сбора (например, площадь). Для этого используется форма ТС-1, утвержденная приказом ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249.

Скачать форму ТС-1

Организации, работающие на ОСН, вправе уменьшать налог на прибыль на сумму ТС, перечисленного в бюджет субъекта РФ, где действует соответствующий сбор. Таких регионов в России пока 3: Москва, Санкт-Петербург и Севастополь (п. 4. ст. 4 ФЗ «О внесении изменений…» от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

В свою очередь, плательщики УСН, осуществляющие деятельность в указанных городах, вправе зачислить суммы уплаченного ТС в уменьшение налога (когда налог уплачивается по схеме «доходы») либо налогооблагаемой базы (когда налог уплачивается по схеме «доходы за вычетом расходов»).

Законодатель пока не разработал отдельной формы соответствующего отчетного документа по ТС. Так что сведения о суммах ТС, внесенных в бюджет, могут быть отражены в следующих действующих декларациях:

• составляемой плательщиками налога на прибыль, то есть фирмами на ОСН;
• составляемой фирмами, работающими на УСН.

Каким образом плательщикам ТС необходимо заполнять заменяющие декларацию по ТС отчетные документы (в виде деклараций по налогу на прибыль и упрощенке), рассмотрим далее.

Как внести сведения о ТС в декларацию по налогу на прибыль

Сведения о новом сборе включаются в действующую декларацию по налогу на прибыль при использовании:

• строки 240 на листе 02;
• строки 260 также на листе 02;
• строки 090 приложения 5 к листу 02.

Важно! Порядок внесения сведений о ТС в декларацию на данный момент определен на уровне официальной позиции ФНС России, выраженной в письме от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174. Стоит отметить, что алгоритм составления декларации по налогу по ОСН с учетом ТС установлен в указанном приказе только для Москвы. Это вполне логично: пока соответствующий сбор официально введен только в столице РФ.

Однако, исходя из принципов правовой аналогии, соответствующие рекомендации, вероятно, будут применимы также в отношении налогоплательщиков из других городов, в которых допускается установление сбора, — Санкт-Петербурга и Севастополя. Но только после того, как законодательными собраниями данных субъектов РФ будет введен ТС.

Алгоритм отражения сведений о ТС в отчетном документе по налогу на прибыль во многом зависит от того, имеет ли фирма обособленные структуры, работающие за пределами субъекта РФ, где законодательно введен рассматриваемый сбор.

Если таких подразделений у фирмы нет, то суммы ТС фиксируются в строках 240 и 260 и вписываются при этом нарастающим итогом — с учетом цифр на начало года.

Если фирма имеет обозначенные структуры за пределами субъекта, где введен ТС, то сбор фиксируется также в строке 090 приложения 5 к листу 02 декларации. Для каждого структурного подразделения заполняется, таким образом, отдельный экземпляр приложения 5.

В обоих случаях величина ТС, фиксируемая в декларации, не должна быть больше суммы налога (или авансового платежа по нему), указываемой в строке 200 листа 02 (для фирм без подразделений) либо в строке 070 приложении 5 к соответствующему листу (для фирм с обособленными структурами).

Указание в декларации ТС за предыдущий период: нюансы

Существует 1 нюанс указания сведений о ТС, уплаченном в предыдущем налоговом периоде, в текущей декларации по налогу на прибыль.

Дело в том, что ФНС России советует налогоплательщикам отражать в строке 080 приложения 5 (для фирм, имеющих подразделения) сумму начисленного налога, уменьшенную на ТС, который учтен в снижение авансового платежа в отчетном документе за предыдущий период. То есть если ТС учтен в строке 090 приложения 5 в декларации по ОСН за 9 месяцев 2015 года, то на соответствующую сумму снижается значение в строке 080 приложения 5 в декларации, составляемой за 2015 год.

Аналогично соотносятся показатели в строках 240 и 260 листа 2 и значения в строках 210 и 230, соседствующих с ними. То есть если ТС учтен в строках 240 и 260 листа 2 в декларации за 9 месяцев 2015 года, то на соответствующие цифры снижается значение в строках 210 и 230 листа 2 в декларации, представляемой за 2015 год.

Как внести сведения о ТС в декларацию по УСН

Плательщики УСН, в свою очередь, могут сокращать собственные издержки или упрощенный налог за счет платежей, перечисленных в бюджет в качестве ТС. Основной источник права, регламентирующий данную процедуру, — письмо ФНС России от 14.08.2015 № ГД-4-3/14386.

Для того чтобы отразить в декларации по УСН торговый сбор, уплаченный в рамках соответствующего налогового периода, плательщику, применяющему УСН по схеме «доходы», необходимо зафиксировать суммы ТС нарастающим итогом в строках 140–143 раздела 2.1 декларации. Одновременно в соответствующих строках фиксируются суммы страховых взносов, перечисленных сотрудникам, которые находятся на больничном, а также суммы платежей по договорам личного страхования.

Плательщику, работающему по схеме «доходы за вычетом расходов», необходимо зафиксировать сумму уплаченного ТС в строках 220–223 раздела 2.2 декларации.

ФНС России в письме № ГД-4-3/14386 также отмечает, что при использовании изложенной выше схемы на плательщика не распространяется правило, по которому цифры в строках 140–143 не должны превышать 50% от величины исчисленного налога.

Итоги

Законодатель пока не разработал специальной формы декларации по торговому сбору, но постарался приспособить для информирования ФНС о платежах по ТС некоторые из текущих деклараций — для налога на прибыль при ОСН, а также налога по УСН.

Плательщику налога на прибыль важно не только корректно отразить в декларации сведения о ТС за текущий отчетный период, но также зафиксировать в ней данные о ТС, примененном в качестве элемента вычета налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.

Ознакомиться с иными полезными сведениями о специфике торгового сбора вы можете в статьях:

• «Кому платить торговый сбор?»
• «ФНС рассказала, как заполнить платежку на торговый сбор»

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.