Содержание
- Торговый сбор в Москве — 2015
- Торговый сбор в Москве в 2015 г.
- Кто должен платить торговый сбор?
- Кто может не платить торговый сбор?
- Должны ли платить торговый сбор оптовики?
- Нужно ли платить торговый сбор, если фирма зарегистрирована в Москве, а ее магазины находятся в Московской области?
- Нужно ли платить торговый сбор, если фирма зарегистрирована в Московской области, а ее магазин находится в Москве?
- Нужно ли платить торговый сбор, если предприниматель приезжает из другого региона в Москву торговать на розничном рынке?
- Должны ли платить торговый сбор рестораны, кафе и другие точки общепита?
- Каковы ставки торгового сбора?
- Как определить торговую площадь магазина, чтобы посчитать торговый сбор?
- Наш магазин не работает по воскресеньям и скоро будет закрыт на ремонт в течение месяца. При расчете торгового сбора это как-то учитывается?
- Нужно ли плательщикам торгового сбора вставать на налоговый учет?
- В какую инспекцию подавать уведомление о постановке на учет плательщикам торгового сбора?
- В какие сроки надо сдавать уведомление о постановке на учет плательщикам торгового сбора?
- Что будет, если плательщик торгового сбора не встанет на учет?
- Когда и на какой КБК надо платить торговый сбор?
- Надо ли сдавать отчетность по торговому сбору?
- Как учесть торговый сбор для целей налогообложения?
- Что грозит за неуплату торгового сбора?
Торговый сбор в Москве — 2015
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 июня 2015 г.
Содержание журнала № 13 за 2015 г.А.С. Колосовская, налоговый консультант
С 1 июля 2015 г. Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 в Москве вводится торговый сбор.
Кто и когда его платит? Как его считать и учитывать? Что грозит неплательщикам?
Мы отвечаем на эти и другие популярные вопросы о московском торговом сборе.
Торговый сбор в Москве в 2015 г.
Кто должен платить торговый сбор?
Торговый сбор платят организации и предпринимателист. 2 Закона от 17.12.2014 № 62 (далее — Закон № 62):
- торгующие в розницу на территории г. Москвы через стационарные объекты, то есть магазины и павильоны, имеющие торговый зал, а также киоски, палатки и ларьки без торговых залов;
- занимающиеся развозной и разносной торговлей в г. Москве, например через автофургоны;
- являющиеся владельцами московских розничных рынков.
При этом неважно, что вы продаете (продукты питания или промтовары), а также принадлежит вам торговое помещение на праве собственности или вы его арендуете.
Кто может не платить торговый сбор?
Не должны платить торговый сборп. 2 ст. 411 НК РФ:
- предприниматели на патентной системе налогообложения;
- АЗС;
- плательщики ЕСХН.
Также от сбора освобождаетсяст. 3 Закона № 62:
- продажа товаров через торговые автоматы;
- торговля на ярмарках и розничных рынках.
Должны ли платить торговый сбор оптовики?
Нет, не должны. Ведь по торговле со складов (а именно так продают товар оптовики) в Москве ставки сбора не установленыст. 2 Закона № 62; Письмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15.
Нужно ли платить торговый сбор, если фирма зарегистрирована в Москве, а ее магазины находятся в Московской области?
Торговый сбор должны платить только те, кто торгует на территории Москвы. При этом место постановки на учет самой организации в налоговом органе значения не имеет. Поскольку розничная торговля ведется в Московской области (там находятся магазины), платить торговый сбор не нужноп. 1 ст. 411 НК РФ.
Нужно ли платить торговый сбор, если фирма зарегистрирована в Московской области, а ее магазин находится в Москве?
Поскольку розничная торговля ведется через магазин в Москве, организация должна платить торговый сбор.
Однако если этот магазин находится на территории розничного рынка, платить сбор не надостатьи 2, 3 Закона № 62. Право на применение этой льготы можно подтвердитьПисьмо Департамента финансов г. Москвы от 20.04.2015 № 90-01-01-07-53/15:
- договором о предоставлении торгового места на рынке;
- карточкой продавца.
Нужно ли платить торговый сбор, если предприниматель приезжает из другого региона в Москву торговать на розничном рынке?
Предпринимателю, торгующему в Москве на розничном рынке, платить торговый сбор не нужност. 3 Закона № 62. И неважно, где он состоит на налоговом учете — в Москве или другом регионе.
Должны ли платить торговый сбор рестораны, кафе и другие точки общепита?
Нет, не должны. В Москве сбором облагается только розничная торговля, но к ней не относится продажа продуктов питания и напитков в барах, ресторанах, кафе и других объектах общепитаст. 2 Закона № 62; ст. 413 НК РФ.
Каковы ставки торгового сбора?
Ставки сбора установлены в ст. 2 Закона № 62. Они зависят от вида торговли и могут различаться в зависимости от района, в котором она осуществляется.
Для торговых точек с площадью торгового зала не больше 50 кв. м и без торговых залов установлена фиксированная ставка сбора — в рублях за квартал с каждого объекта торговли.
Например, если вы занимаетесь развозной и разносной торговлей в любых районах Москвы, ежеквартально надо будет платить 40 500 руб. Для магазина с торговым залом до 50 кв. м в ЦАО ставка сбора 60 000 руб. в квартал, а для такого же магазина в Митино — 21 000 руб. в квартал. С киоска в ЦАО за квартал придется заплатить 81 000 руб.
Большие магазины, супермаркеты, гипермаркеты с площадью торгового зала свыше 50 кв. м и владельцы розничных рынков платят торговый сбор с каждого квадратного метра торговой площади.
Как определить торговую площадь магазина, чтобы посчитать торговый сбор?
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов на объект торговли. Это может быть любой документ, содержащий информацию о назначении и планировке помещений объекта, — договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликации и т. п.Письма Минфина от 29.04.2015 № 03-11-06/24876, от 27.03.2015 № 03-11-06/3/17199, № 03-11-06/3/17214
Например, площадь торгового зала магазина, находящегося в Южном Бутово, 65 кв. м. Ставки торгового сбора:
- 420 руб. за каждый квадратный метр площади торгового зала до 50 кв. м включительно;
- 50 руб. за каждый полный (неполный) квадратный метр площади торгового зала свыше 50 кв. м.
Сумма торгового сбора к уплате за квартал составит 21 750 руб. (420 руб. х 50 кв. м + 50 руб. х (65 кв. м – 50 кв. м)).
Наш магазин не работает по воскресеньям и скоро будет закрыт на ремонт в течение месяца. При расчете торгового сбора это как-то учитывается?
Нет. Сколько дней в квартале вы торговали, не имеет значения.
Сумма сбора к уплате не уменьшается в зависимости от продолжительности торговой деятельности в течение квартала.
Нужно ли плательщикам торгового сбора вставать на налоговый учет?
Да. Если ваша торговая деятельность в Москве облагается сбором, в ИФНС надо подать уведомление по форме № ТС-1, которая приведена в Письме ФНС от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@.
Если торговых точек несколько, уведомление подается одно, но на каждый объект торговли надо заполнить отдельную страницу «Информация об объекте обложения торговым сбором».
В какую инспекцию подавать уведомление о постановке на учет плательщикам торгового сбора?
Уведомление по форме № ТС-1п. 7 ст. 416 НК РФ; Письмо ФНС от 17.06.2015 № ГД-4-3/10382@ надо сдавать:
- <или>при торговле через магазин, являющийся недвижимостью, — в ИФНС по месту нахождения этого магазина. Если у вас несколько магазинов на территориях разных ИФНС, то встать на учет можно в любой из них по вашему выбору. В уведомлении сведения о магазине, подконтрольном этой ИФНС, укажите первыми, об остальных — в любой последовательности;
- <или>при торговле через любой другой объект — в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя. Например, организация, зарегистрированная в Московской области, занимается развозной торговлей в Москве. Ей надо подать уведомление в свою подмосковную ИФНС.
В какие сроки надо сдавать уведомление о постановке на учет плательщикам торгового сбора?
Уведомление по форме № ТС-1 надо подать в бумажной или электронной форме в течение 5 рабочих дней с даты начала торговли.
Если вы торговали в Москве еще до начала июля, то 5 рабочих дней отсчитываются с 1 июля 2015 г. — последним днем подачи уведомления будет 7 июля 2015 г.
После этого ИФНС вышлет вам свидетельство о постановке на учет по форме № ТСстатьи 412, 416 НК РФ; Письмо ФНС от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@.
Что будет, если плательщик торгового сбора не встанет на учет?
О том, что у вас есть объект торговли, с которого надо платить торговый сбор, налоговая инспекция узнает от Департамента экономической политики и развития Москвыст. 4 Закона № 62.
И если вы не встанете на учет, инспекция, во-первых, выставит вам требование об уплате сбора, рассчитанного на основании полученной от Департамента информации. Придется заплатить и сбор, и пени. Причем взысканные с вас суммы сбора учесть для целей налогообложения будет нельзяп. 5 ст. 225, п. 10 ст. 286, п. 8 ст. 346.21, п. 3 ст. 417, п. 4 ст. 418 НК РФ.
Во-вторых, вас оштрафуют за ведение деятельности без постановки на налоговый учет — 10% от доходов, полученных за период, пока вы работали без постановки на учет, но не меньше 40 000 руб.п. 2 ст. 116, п. 2 ст. 416 НК РФ
Когда и на какой КБК надо платить торговый сбор?
Торговый сбор надо платить ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. То есть сбор за III квартал надо заплатить не позднее 26 октября 2015 г. (25 октября — воскресенье)ст. 414, п. 2 ст. 417 НК РФ.
Торговый сбор уплачивается в бюджет г. Москвы по КБК 182 1 05 05010 02 1000 110.
Надо ли сдавать отчетность по торговому сбору?
Никакую отчетность по торговому сбору подавать не надо.
Однако нужно сообщать ИФНС по форме № ТС-1 обо всех изменениях показателей объекта торговли, влияющих на расчет суммы сборап. 2 ст. 416 НК РФ. Например, об изменении площади торгового зала гипермаркета.
Как учесть торговый сбор для целей налогообложения?
Организации на ОСН торговый сбор в расходах не учитывают, а уменьшают на сумму уплаченного сбора сам налог на прибыль (авансовый платеж). Но только ту часть налога, которая перечисляется в бюджет Москвып. 10 ст. 286 НК РФ.
Московские предприниматели — плательщики НДФЛ на сумму уплаченного сбора могут уменьшить НДФЛ, рассчитанный по итогам года по ставке 13%п. 5 ст. 225 НК РФ.
Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» учитывают сумму уплаченного сбора в расходахподп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Организации и предприниматели на УСН с объектом «доходы» могут уменьшить «упрощенный» налог (авансовый платеж) на сумму торгового сбора, уплаченного в соответствующем налоговом (отчетном) периоде. Но только при условии, что налог зачисляется в бюджет г. Москвып. 8 ст. 346.21 НК РФ. То есть уплаченный в октябре торговый сбор за III квартал можно учесть при расчете налога за год. Однако если у вас несколько видов деятельности на «доходной» УСН, на сумму сбора можно уменьшить только сумму налога с доходов от розничной торговли, по которой уплачивается торговый сбор. Поэтому вам придется учитывать доходы от розницы отдельноПисьмо Минфина от 27.03.2015 № 03-11-11/16902.
Что грозит за неуплату торгового сбора?
Если вы не уплатите сбор вовремя, ИФНС направит вам требование о его уплате в сумме, рассчитанной на основании имеющейся у инспекции информации об объекте торговли. Кроме того, начислят пени за каждый день просрочки уплаты сбораст. 75 НК РФ.
Если после получения требования вы так и не уплатите сбор, то налоговый орган может выставить инкассовое поручение и заблокировать ваш банковский счет.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля — учет»:
Какие ставки торгового сбора в 2020 году: таблица
Ставки торгового сбора (далее также ТС) определяют региональные законы. Поэтому в зависимости от территории взимания сбора они могут разниться. В каких регионах действует ТС? Какие действуют ставки и как корректно рассчитать ТС? Как сбор отражают на расчете налогов? Разбираемся с нюансами уплаты ТС в этой публикации и приводим таблицу ставок торгового сбора в 2020 году.
Кого относят к плательщикам ТС
Торговый сбор обязаны уплачивать далеко не все хозяйствующие субъекты. Исходя из названия, можно сделать вывод, что ТС имеет непосредственное отношение к деятельности в области торговли. Это верный вывод.
Вынесем на схему, каким критериям надо соответствовать, чтобы попасть в перечень плательщиков ТС:
Есть льготники по торговому сбору. То есть субъекты, которые полностью освобождены от его уплаты. К таковым отнесены:
- предприниматели на патенте (ПСН);
- плательщики ЕСХН.
Регион (в данном случае г. Москва) имеет право устанавливать свои льготные категории, которые могут отличаться.
Полный список льготников-москвичей прописан в ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.
Объяснение основных понятий ТС
Расшифруем приведенную схему.
Под термином «торговая деятельность» имеется в виду (п. 2 ст. 413 НК РФ):
ВАЖНО! К торговой деятельности относят и розничную, и оптовую торговлю.
Под объектом торговли понимают (п. 4 ст. 413 НК РФ):
На 2020 год ТС сбор введен только в городе Москве (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62). В других регионах России торговый сбор не уплачивают.
Ставки ТС
Ставки торгового сбора устанавливают регионы. Поэтому в зависимости от территории действия ставки могут меняться аналогично льготным категориям. Повторимся, что в 2020 году говорим лишь о ставках в городе Москве.
Таблица ставок торгового сбора 2020 приведена в ст. 2 упомянутого выше закона. Ознакомиться с полным перечнем ставок можно далее:
Обратим внимание на интересный факт. В списке торговой деятельности, в отношении которой установлен ТС, поименована в числе прочих торговля путем отпуска со склада. Однако в таблице вы не найдете ставок для данного вида торговли. Поэтому в Москве торговля со склада пока не подлежит обложению ТС.
Как видно из таблицы, ставка не едина и дифференцирована по месту расположения объекта торговли, по размеру площади объекта торговли и по виду торговой деятельности.
Обобщим данные в таблице:
Правила корректной уплаты ТС
Сбор следует уплачивать 1 раз в квартал (ст. 414 НК РФ) – до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Сумму сбора плательщик рассчитывает самостоятельно один раз и показывает ее в уведомлении, которое представляет в налоговый орган при регистрации себя в качестве плательщика ТС.
Если в силу каких-либо причин сумма сбора изменилась, плательщик должен снова подать уведомление в налоговую с измененными данными. Сбор уплачивают, даже если плательщик вёл торговую деятельность на объекте лишь один день в квартале.
Перечислять ТС следует в тот налоговый орган, в котором плательщик стоит на учет в этом качестве. То есть, как правило, это ИФНС, к которой относен объект осуществления торговли (зачастую сам хозяйствующий субъект при этом зарегистрирован в другой налоговой).
Как рассчитать ТС
Рассмотрим примеры, как рассчитать торговый сбор.
ПРИМЕР 1
Пусть ООО «Принцип» ведет торговлю в магазине с торговым залом площадью 120 кв. м, который находится в Центральном административном округе г. Москвы. Рассчитаем ставку по формуле:
Таким образом, ООО «Принцип» будет уплачивать ежеквартально сумму сбора – 58 200 руб.
ПРИМЕР 2
Пусть ИП Фомин А.В. ведет торговлю через объект нестационарной торговой сети, расположенный в районе Новокосино Восточного административного округа.
Он будет ежеквартально уплачивать ТС в сумме – 28 350 руб. (в данном случае достаточно свериться с таблицей ставок торгового сбора).
Учет ТС при исчислении налогов
Рассмотрим правила учета ТС при исчислении налогов.
Плательщики ПСН и ЕСХН освобождены от уплаты ТС в силу норм Налогового кодекса.
ЕНВД не применяют на территории Москвы, поэтому с ТС тоже нет пересечений.
Таким образом, нужно говорить об учете ТС только при исчислении налога на прибыль и налога при упрощенной системе налогообложения (УСН).
ВАЖНО! Если вы не встали вовремя на учет как плательщик торгового сбора и были поставлены на учет принудительно, уменьшать налоги на торговый сбор не имеете права.
Налог на прибыль и торговый сбор
Отразим на схеме основные принципы уменьшения налога на прибыль на торговый сбор:
УСН “доходы” и торговый сбор
Приведем порядок уменьшения упрощенного налога на ТС, если объект налогообложения только доходы:
УСН “доходы-расходы” и торговый сбор
При объекте налогообложения доходы за минусом расходов налогоплательщики могут учесть ТС в расходах того квартала, когда ТС был фактически уплачен.
Подводим итоги
Ставки ТС определены региональным законодательством. В Москве они зависят от вида торговой деятельности и от площади торгового зала, где идёт торговля.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Перенос срока уплаты торгового сбора в Москве: чем грозит, если тянуть до последнего
© anekdotov.net
Не уплатив сбор до определенных сроков, есть риск не уменьшить на него налог по УСН или на прибыль.
Согласно пункту 2 постановления правительства Москвы от 24.03.2020 № 212-ПП крайний срок уплаты торгового сбора за 1 квартал 2020 года перенесен с 25 апреля на 31 декабря, следует из разъяснений московского УФНС, данных по итогам вебинара.
Налог на прибыль (зачисляемый в бюджет региона) можно уменьшить на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа), гласит пункт 10 статьи 286 НК.
Так что торговый сбор, уплата которого перенесена, зачесть можно, но – с учетом этой нормы, указало УФНС. То есть, если к моменту уплаты «аванса» по прибыли торговый сбор не уплачен, то его и не зачесть.
Напомним, что сроки для таких «авансов» переносятся для тех, кто относится к малыи и средним пострадавшим на федеральном уровне. Подробнее об этих сроках – в таблице ФНС. Соответствующие сроки наступят в конце сентября, октября или ноября, а один – по ежемесячному апрельскому платежу – в конце августа. Так что, чтобы зачесть торгсбор в уменьшение, надо его заплатить до указанных сроков, а не тянуть до конца декабря.
Применим ту же логику и возьмем не общую систему, а, например, УСН. Тут в уменьшение налога идет торговый сбор, уплаченный в течение соответствующего отчетного периода. Это еще хуже – даже с учетом переноса срока уплаты «авансов» откладывать уплату торгсбора не рекомендуется дальше конца соответствующего квартала. Например: аванс по УСН за полугодие пострадавшему малому можно уплатить 25 ноября. Но уменьшить этот аванс можно лишь на торгсбор, уплаченный конкретно в течение первого полугодия, то есть – до 30 июня.