Переход на ЕСХН

Переход на уплату ЕСХН

Курсы повышения квалификации для бухгалтеров и главных бухгалтеров на ОСНО и УСН. Учтены все требования профстандарта «Бухгалтер». Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы.

Процедура перехода на ЕСХН

Для перехода на уплату ЕСХН организации и ИП подают уведомление в налоговый орган.

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

Лица, не уведомившие о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога. В таком случае они считаются применяющими ОСНО.

Подача уведомления

Сроки подачи уведомления (п. 2 ст. 346.3 НК)

Применение режима**

Действующий ИП

Налоговый орган по месту жительства

до 31 декабря* текущего года

С 1 января следующего года

Вновь созданный ИП

В течение 30 дней с даты постановки на учет

С даты постановки на учет

Действующая организация

Налоговый орган по месту нахождения

до 31 декабря* текущего года

С 1 января следующего года

Вновь созданная организация

В течение 30 дней с даты постановки на учет

С даты постановки на учет

* с учетом праздничных и выходных дней

**Налогоплательщики не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения (кроме случаев, когда не соблюдаются условия применения ЕСХН). Налоговый период ЕСХН — календарный год.

Не вправе переходить на уплату ЕСХН

  1. Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров.
  2. Организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр.
  3. Казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Условия перехода на уплату ЕСХН

Действующие сельхозтоваропроизводители (организации и ИП)

Сельхозтоваропроизводители

Условия

сельскохозяйственные товаропроизводители (кроме сельскохозяйственных потребительских кооперативов, рыбохозяйственных организаций, являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями, рыбохозяйственных организаций)

Период: календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается уведомление о переходе на уплату ЕСХН

В общем доходе от реализации ТРУ

  • доходы от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая:
  • продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства
  • доходы от оказания услуг в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции

Доля дохода: не менее 70%

сельскохозяйственные потребительские кооперативы

Период: календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается уведомление о переходе на уплату ЕСХН

В общем доходе от реализации ТРУ:

  • доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов
    • включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов,
  • доходы от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов

Доля дохода: не менее 70%

рыбохозяйственные организации, являющиеся градо- и поселкообразующими российскими рыбохозяйственными организациями

Период: календарный год, предшествующий календарному году, в котором подается уведомление о переходе на уплату ЕСХН

В общем доходе от реализации ТРУ:

  • доходы от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной из них собственными силами рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов

Доля дохода: не менее 70%

Осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера)

Вновь созданные в текущем году сельхозтоваропроизводители (организации и ИП)
при переходе с начала следующего года:

Организации — сельскохозяйственные товаропроизводители (кроме сельскохозяйственных потребительских кооперативов, рыбохозяйственных организаций)

Период: последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима

В общем доходе от реализации ТРУ:

  • доходы от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая:
  • продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства

Доля дохода: не менее 70%

сельскохозяйственные потребительские кооперативы

Период: последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима

В общем доходе от реализации ТРУ:

  • доходы от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов
    • включая продукцию первичной переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов,
  • доходы от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов

Доля дохода: не менее 70%

рыбохозяйственные организации или ИП

Период: последний отчетный период в текущем календарном году, определяемый в связи с применением иного налогового режима

Численность работников:

  • средняя численность работников не превышает 300 человек
  • данная норма не распространяется на градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации

В общем доходе от реализации ТРУ:

  • доходы от реализации выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов, включая продукцию их первичной переработки, произведенную собственными силами из выловленных ими рыбы и (или) объектов водных биологических ресурсов

Доля дохода: не менее 70%

Осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования (бербоут-чартера и тайм-чартера)

индивидуальные предприниматели (кроме рыбохозяйственных ИП)

Период: до 1 октября текущего года

В общем доходе от реализации ТРУ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности:

  • доходы от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства

Доля дохода: не менее 70%

Таким образом, главным условием, позволяющим применять систему налогообложения в виде ЕСХН, является осуществление налогоплательщиком процесса производства сельхозпродукции, а также получения доходов от ее реализации.

Как можно потерять право применять ЕСХН

В Письме ФНС РФ от 24.11.2010 № ШС-37-3/16198@ «Об утрате статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя» пунктом 4 статьи 346.3 и пунктом 2 статьи 346.2 Кодекса, в частности, установлено, что если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика ЕСХН от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации ТРУ составила менее 70%, а также если отсутствуют доходы от реализации произведенной сельхозпродукции, то налогоплательщик не является сельскохозяйственным товаропроизводителем и считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение вышеуказанного ограничения, а для вновь зарегистрированных налогоплательщиков — с момента постановки на учет в налоговом органе.

Налогоплательщик может утратить право на применение спецрежима ЕСХН и в том случае, если не получил выручку по независящим от него причинам, например, в связи с гибелью посевов из-за аномальных погодных условий (Письмо ФНС РФ от 27.07.2011 № ЕД-4-3/12168@). Судебная практика не так однозначна и есть решения судов, в которых говорится, что отсутствие дохода не является основанием для утраты права на уплату сельхозналога (определение ВАС РФ от 24.08.2010 № ВАС-11485/10). Кроме того, если хозяйство не имело в первом полугодии доходов, то это еще не означает, что оно утратило право на продолжение применения спецрежима, так как год еще не закончился (Письмо МФ РФ от 15.12.2008 № 03-11-04/1/28). Тем не менее возможность продолжения уплаты ЕСХН в следующем году при отсутствии доходов в текущем году предусмотрена лишь для хозяйств, вновь созданных в этом году (подп. 1 п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ, Письмо МФ РФ от 28.01.2013 № 03-11-09/11).

Если по итогам налогового периода выясняется, что налогоплательщик не соответствует условиям применения ЕСХН, он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение. Тогда налогоплательщик в течение одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущено нарушение, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств, как для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП:

  • по НДС;
  • по налогу на прибыль организаций;
  • по НДФЛ;
  • по налогу на имущество организаций;
  • по налогу на имущество физических лиц.

Пени рассчитываются и уплачиваются за несвоевременную уплату этих налогов и авансовых платежей по ним в следующем порядке:

  • если налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, не произвел перерасчет своих налоговых обязательств, то пени начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня после установленного срока перерасчета подлежащих уплате сумм налогов;
  • если налогоплательщик нарушил требования, установленные для перехода на уплату ЕСХН, и необоснованно применял данный спецрежим, то пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (авансового платежа по налогу) в соответствии с общим режимом налогообложения, начиная со дня, следующего за днем уплаты соответствующего налога (авансового платежа по налогу).

Добровольно перейти с ЕСХН на иной режим налогообложения налогоплательщик вправе только с начала календарного года. Для этого необходимо уведомить налоговый орган о своем намерении перейти с ЕСХН на другой режим налогообложения не позднее 15 января года, в котором предполагают перейти на иной режим налогообложения.

Налогоплательщики, перешедшие с уплаты ЕСХН на иной режим налогообложения, вправе вернуться обратно, но не ранее чем через один год после того, как они утратили право на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Пример:

Организация уплачивала ЕСХН в 2014, 2015 и 2016 годах. По истечении налогового периода 2016 г. организация утратила право на уплату ЕСХН, т.к. было нарушено требование пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, т.е. доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов в общем объеме доходов от реализации ТРУ за налоговый период составила менее 70%.

За 2016 год организация пересчитала все налоговые обязательства по налогам, уплачиваемым при ОСНО и полностью внесла их в бюджет. Вправе ли организация перейти на уплату ЕСХН с 2018 года?

Решение:

Для перехода на ЕСХН с 2018 года сельхозтоваропроизводители в заявлении о переходе на уплату ЕСХН, представляемом в налоговый орган в конце 2017 года, указывают данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельхозпродукции в общем объеме доходов от реализации ТРУ за 2016 год. Если эта доля составила менее 70%, то такая организация не вправе перейти на уплату ЕСХН с 2018 года. В данном примере доля составила менее 70%, следовательно, организация будет вправе перейти на уплату ЕСХН при условии выполнения всех требований и ограничений только с 2019 года.

Если налогоплательщиком принято решение о прекращении деятельности, по которой уплачивался ЕСХН, то он обязан уведомить ИФНС о прекращении такой деятельности в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности, по форме № 26.1-7 (утв. Приказом ФНС РФ от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»).

Если вы уже применяете ЕСХН или планируете перейти на этот режим, то советуем поучаствовать в вебинаре «ЕСХН в 2018 году».

Переход с УСН на другие спецрежимы

Нормы гл. 26.2 НК РФ разрешают налогоплательщику, использующему упрощенную систему налогообложения, перейти в предусмотренном законом порядке на применение любого иного режима налогообложения. Следовательно, он может сменить УСН не только на общий режим, но и на ЕСХН или на ЕНВД. В настоящей статье мы рассмотрим особенности такого перехода.

Напомним, что переход (возврат) от УСН к общему режиму происходит как в добровольном порядке по желанию налогоплательщика с начала очередного календарного года при подаче заявления в налоговый орган в установленном порядке (п. 6 ст. 346.13 НК РФ), так и в принудительном в случае нарушения правил применения «упрощенки» с начала того квартала, в котором произошло нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

По смыслу норм Налогового кодекса РФ и в том, и в другом случае налогоплательщик может начать применять любые иные режимы налогообложения (т.е. не только общий режим, но и другие специальные налоговые режимы). Однако на самом деле это не так. Принудительно переход может быть осуществлен только на общий режим. А добровольно можно перейти помимо общего режима только на систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Специфика применения ЕНВД о добровольности говорить не позволяет.

Переход от УСН к ЕНВД

Рассмотрим вначале режим уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Он является обязательным к применению при осуществлении определенных видов деятельности (при условии что ЕНВД введен соответствующим нормативным актом в месте деятельности налогоплательщика) (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Поэтому добровольно выбрать можно только виды деятельности, осуществление которых влечет обязанность использовать ЕНВД, а не собственно спецрежим.

Кроме того, режим ЕНВД применяется только в отношении отдельных видов деятельности, а не в отношении всей деятельности организации или предпринимателя в целом.

Таким образом, полностью сменить УСН на ЕНВД налогоплательщик может только в том случае, если вся осуществляемая им деятельность вдруг подпадет под ЕНВД (в силу введения в действие соответствующего нормативного акта) либо если он прекратит осуществлять прежние виды деятельности и начнет осуществлять новые, подпадающие под ЕНВД.

Во всех остальных случаях речь может идти исключительно о совмещении двух налоговых режимов (ЕНВД и УСН, или ЕНВД, или общего режима). Следовательно, формально говорить о переходе с УСН на ЕНВД в принципе не корректно.

Нельзя перейти на ЕНВД и в случае нарушения налогоплательщиком правил применения «упрощенки». Если виды деятельности, осуществляемые налогоплательщиком, не подпадают под ЕНВД, то перейти на уплату «вмененного» налога по ним нельзя; если подпадают, то налогоплательщик обязан был платить ЕНВД с момента начала их осуществления, значит, применение УСН было неправомерным.

* * *

Если налогоплательщик по какому-то (каким-то) из своих видов деятельности подпадает под ЕНВД, ему совсем не нужно отказываться от применения УСН. Он может платить «вмененный» налог по тому виду деятельности, который подпадает под ЕНВД, и продолжать применять «упрощенку» по остальным видам деятельности.

Даже если все виды деятельности налогоплательщика подпадут под ЕНВД, никто не обязывает его направлять в налоговый орган уведомление об отказе от применения «упрощенки». Можно остаться на УСН, чтобы в случае осуществления каких-то иных операций облагать их налогами в рамках УСН. При отсутствии таких иных операций нужно будет просто подавать «нулевые» декларации по единому налогу при УСН.

Пример 1. Предприниматель в 2005 г. выполнял строительные работы и применял УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

В декабре 2005 г. он приобрел два павильона и стал осуществлять розничную торговлю, которая в данной местности облагается ЕНВД. Строительными работами он больше не занимался.

В результате начиная с 2006 г. он платил только «вмененный» налог и подавал «нулевые» декларации по единому налогу в рамках УСН.

В январе 2008 г. предприниматель продал один из павильонов. Поскольку операции по продаже недвижимого имущества ЕНВД не облагаются, продажа павильона облагается единым налогом в рамках упрощенной системы налогообложения.

Если же налогоплательщик откажется от «упрощенки», тогда при совершении любой операции, которая не подпадает под ЕНВД, ему придется платить все налоги общего режима (НДС, налог на прибыль и т.д.). И вновь перейти на УСН он сможет в общеустановленном порядке только через год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).

Пример 2. Индивидуальный предприниматель в 2007 г. применял УСН. Вид деятельности — розничная торговля через магазин с площадью торгового зала 155 кв. м.

С 1 января 2008 г. он отказался от применения «упрощенки», уведомив об этом в установленном порядке налоговый орган.

В конце декабря 2007 г. предприниматель закрыл магазин на реконструкцию, по окончании которой торговый зал магазина уменьшился до 148 кв. м. В месте деятельности предпринимателя в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин с площадью торгового зала до 150 кв. м., введен ЕНВД.

Поскольку никакой иной деятельности, кроме розничной торговли, предприниматель не осуществляет, то с 1 января 2008 г. он платит только ЕНВД. Но если он решит, например, продать свой магазин, то данная операция будет облагаться налогами общего режима (НДФЛ, НДС), поскольку продажа недвижимости не относится к видам деятельности, облагаемым ЕНВД.

Переход от УСН к ЕСХН

Применение ЕСХН разрешено не всем, а только сельхозтоваропроизводителям, которые соответствуют требованиям гл. 26.1 НК РФ.

Кроме того, для применения ЕСХН необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого планируется переход на ЕСХН (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

То есть теоретически сельхозтоваропроизводитель, соответствующий требованиям гл. 26.1 НК РФ, может сменить «упрощенку» на более близкую ему систему налогообложения в виде уплаты единого сельхозналога (ЕСХН), для чего ему необходимо в общем порядке подать в налоговый орган заявление о переходе на ЕСХН.

А о прекращении применения УСН нужно уведомить налоговый орган не позднее 15 января года начала применения ЕСХН.

* * *

Глава 26.2 НК РФ устанавливает для налогоплательщиков, переходящих с УСН на ЕСХН, единственное «переходное» правило. Оно касается учета основных средств и нематериальных активов.

«Упрощенцы», переходящие на ЕСХН, руководствуются общим правилом, закрепленным в п. 3 ст. 346.25 НК РФ, которое позволяет учесть в рамках нового налогового режима ту часть стоимости основных средств и нематериальных активов, приобретенных до перехода на ЕСХН, которая к моменту перехода еще не была учтена в целях налогообложения в рамках УСН.

Это правило является единым для перехода от «упрощенки» к иным налоговым режимам (кроме ЕНВД). Поэтому при переходе на ЕСХН (принимая во внимание тот факт, что при ЕСХН доходы и расходы учитываются кассовым методом) учет основных средств и нематериальных активов ведется по тем же правилам, что и при переходе с УСН на общий режим с уплатой налога на прибыль кассовым методом.

* * *

Никаких «переходных» правил по учету доходов и расходов для случая перехода с УСН на уплату ЕСХН в Налоговом кодексе РФ нет. В принципе это понятно. Ведь УСН и ЕСХН похожи (оба эти спецрежима основаны на кассовом методе учета доходов и расходов).

Однако и здесь могут возникнуть проблемы.

«Упрощенцу», применявшему объект налогообложения «доходы», следует быть внимательным при учете расходов, понесенных в период применения УСН, а оплаченных после перехода на ЕСХН. Ведь при применении ЕСХН объект налогообложения может быть только один — «доходы минус расходы» (с учетом также расходов по ограниченному перечню).

Поскольку объект налогообложения «доходы» в принципе не предполагает учета расходов, то расходы, относящиеся к периоду применения УСН, но оплаченные после перехода на ЕСХН, при исчислении ЕСХН учитывать нельзя.

Если налогоплательщик применял объект налогообложения «доходы минус расходы» и какие-то расходы оказались «переходными» (т.е. оплата была при УСН, а осуществление — при ЕСХН, или наоборот), то в большинстве случаев проблем быть не должно, поскольку перечни расходов данных спецрежимов в основном совпадают.

Но хотим обратить внимание на то, что следующие виды расходов (разрешенные на «упрощенке») в принципе отсутствуют в перечне расходов, разрешенных при ЕСХН:

— расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

— расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

— расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 НК РФ;

— расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

— расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

— расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

— расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Учет таких расходов, понесенных при УСН, а оплаченных при применении ЕСХН, может стать предметом налогового спора.

На наш взгляд, надежнее будет доказывать, что такие расходы относятся к периоду применения «упрощенки», и для их учета подавать уточненную налоговую декларацию по «упрощенному» единому налогу (после момента оплаты).

Если же произошла обратная ситуация, т.е. такие расходы оплачены при УСН, а осуществлены при ЕСХН, то с их учетом возникнут сложности. И хотя теоретически некоторые виды расходов можно подогнать под разрешенный при ЕСХН перечень — например, расходы на обслуживание ККТ и по вывозу твердых бытовых отходов можно учитывать как материальные, — все же нужно иметь в виду возможность спора с налоговиками.

Кроме того, расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, разрешенные при «упрощенке» уже с 2007 г. (задним числом), при применении ЕСХН разрешены только с 2008 г. (согласно Федеральному закону от 17.05.2007 N 85-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 26.1, 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»).

Поэтому если такие расходы окажутся «переходными» (например, реконструкция проведена в рамках УСН в 2007 г., а оплачена уже после перехода на ЕСХН в 2008 г.), то также могут возникнуть вышеизложенные спорные проблемы.

Следует также помнить, что убытки, полученные налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не учитываются после перехода на иные режимы налогообложения (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Поэтому сумма неучтенного убытка, полученного при применении УСН, не может быть учтена при переходе на ЕСХН.

* * *

Таким образом, право выбора режима налогообложения есть только у тех «упрощенцев», которые добровольно решили уйти с этого налогового режима.

Если же уход с «упрощенки» происходит в середине года по причине нарушения правил, установленных гл. 26.2 НК РФ, то вариант у налогоплательщика только один — возврат к общему режиму с уплатой всех налогов в общеустановленном порядке.

Переход на ЕСХН

Обновление: 18 декабря 2018 г.

Для начала применения системы налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) организации и ИП, признаваемые сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с гл.26.1 НК, должны осуществить переход на этот спецрежим.

Сроки для уведомления налогового органа при переходе с общего режима на ЕСХН

Категория налогоплательщиков Срок для уведомления налогового органа С какой даты вправе применять ЕСХН
Все организации и индивидуальные предприниматели, кроме вновь созданных (зарегистрированных) (п. 1 ст. 346.3 НК) Не позднее 31 декабря года, предшествующего году, начиная с которого планируют применять ЕСХН С первого января
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 346.3 НК) В течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (по данным свидетельства о постановке на учет в налоговом органе) С даты постановки на налоговый учет (по данным свидетельства о постановке на учет в налоговом органе)

При этом необходимо помнить правило: если крайняя дата срока подачи уведомления приходится на выходной или нерабочий праздничный день, подать уведомление можно будет и в следующий за таким днем первый рабочий день (п.7 ст.6.1 НК). Соответственно, для перехода на ЕСХН с 01.01.2019 уведомление можно подать до 09.01.2019 включительно.

Если налогоплательщики подали уведомление в срок, они имеют право перейти на единый сельскохозяйственный налог.

Куда и какие документы подавать для начала применения ЕСХН

В налоговый орган необходимо подать уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1, утвержденной в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@.

Организации необходимо обратиться в налоговый орган по месту ее нахождения, а индивидуальному предпринимателю – в налоговый орган по месту жительства.

Как заполнить уведомление о переходе на систему налогообложения ЕСХН

Требования Что указывать
Требования к заполнению общих сведений о налогоплательщике — ИНН и КПП;
— код налогового органа;
— наименование организации/ ФИО индивидуального предпринимателя;
— ФИО руководителя или представителя, реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя;
— дату заполнения.
Требования к содержанию уведомления для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, кроме вновь созданных (зарегистрированных) — код признака заявителя – 3;
— код даты перехода на есхн – 1, также укажите год, с которого переходите на уплату налога;
— доля дохода от продажи произведенной сельхозпродукции в общем доходе в процентах за год, предшествующий году, в котором подается уведомление. В доходе от продажи собственной сельхозпродукции учитывается доход от продажи продукции первичной переработки собственного сельхозсырья;
— код для доли дохода от продажи произведенной сельхозпродукции в общем доходе:
1 – если доход определяется по итогам предшествующего календарного года;
2 — если доход определяется по итогам последнего отчетного периода текущего года для впервые созданных в этом году организаций (зарегистрированных ИП), занимающихся рыбоводством;
3 – если доход определяется за период до 1 октября текущего года для вновь зарегистрированных в текущем году ИП.
Требования к содержанию уведомления для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей — заполнение кода признака заявителя:
1 — если уведомление подается одновременно с документами на госрегистрацию;
2 – если уведомление подается в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе;
— код даты перехода на ЕСХН – 2.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Преимущества ЕСХН включают:

Недостатки и ограничения ЕСХН состоят в следующем:

Напоминаем также, что с 01.01.2019 организации и ИП, применяющие ЕСХН, признаются плательщиками НДС в общем порядке (п.12 ст.9 Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ).