СВ-Принт

Разбираемся в том, что это такое — платежно-расчетный документ в счете-фактуре. Нюансы заполнения

Что это такое?

Для начала надо определиться, чем является сам счёт-фактура (далее — СФ), и какие данные должны содержаться в этом документе. Согласно НК РФ и подзаконным актам, счётом-фактурой называется документ, выставляемый контрагенту стороной, которая фактически передаёт товар, выполняет работы или оказывает услуги. Он необходим для двух основных целей:

1. Точно определить фактическую стоимость выплат по договору. Поэтому счёт-фактура направляется контрагенту уже после того, как обязанности продавца (исполнителя) по договору уже выполнены.
2. Определить размер налоговых выплат по НДС (ст. ст. 168 и 169 НК РФ).

Сам по себе счёт-фактура является документом строгой формы. Его бланк и правила заполнения утверждены постановлением Правительства РФ №1137 в 2011 году и, согласно ФЗ «О бухгалтерском учёте» обязательны к применению (об учёте счетов-фактур читайте ). Согласно ст. 169 НК РФ, в нём должны быть указаны следующие сведения:

• номер и дата составления;
• названия, адреса и ИНН обеих сторон договора;
• реквизиты платёжного документа, если проводились авансовые платежи;
• наименование и количество поставленных товаров либо выполненных работ с единицами измерения (если можно их указать).

В том случае, если контрагент уже перечислил средства налогоплательщику, выставившему счёт-фактуру, должны отражаться данные платёжно-расчётного документа.

• Скачать бланк счет-фактуры
• Скачать образец счет-фактуры с реквизитами платежного документа

Подробнее о том, что такое счёт-фактура и когда используется этот документ, читайте в этой статье, а для чего нужен этот документ можно узнать .

Что необходимо понимать под термином «платежно-расчётный документ»?

П. 1.12 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» (утверждено Банком России в 2012 г., №383-П) предусмотрен перечень такой документации. К каждому из её видов предъявляются свои требования, и каждый имеет свою область применения.

Большинство из них используются исключительно в банковской сфере, поэтому на практике в счёте-фактуре могут быть указаны данные двух основных видов документов:

1. Платёжные требования.
2. Платёжные поручения.

Важно. Как отдельный вид платёжного поручения может использоваться и инкассовое поручение, однако в силу своей сложности оно обычно в расчётах типа «аванс-поставка» не применяется.

Разница же между платёжными поручениями и требованиями состоит в следующем:

• С помощью платёжного поручения формы по ОКУД № 0401060 организация (или ИП), заключившая договор банковского обслуживания, поручает своему банку сделать перевод средств с расчётного счёта по реквизитам контрагента. Поэтому при расчётах по договорам с частичной либо полной предоплатой платёжные поручения – самая распространённая форма используемой документации. О счёт-фактуре для ИП можно узнать .
• Платёжным требованием (ОКУД № 0401061) исполнитель предлагает плательщику перевести по указанным реквизитам средства в уплату имеющейся по договору задолженности. Такие документы обычно используются при расчётно-кассовом обслуживании, также они часто применяются при денежных отношениях с государственными органами.

Таким образом, обычно в счёте-фактуре после того, как ТМЦ отгружены, услуги оказаны, а работы проделаны, будет указываться именно платёжное поручение. Следовательно, именно его номер и дату необходимо ставить в графе 5 бланка счёта-фактуры.

Только после того, как счёт-фактура принята и подписана, можно принимать НДС к вычету по правилам, установленным гл. 21 НК РФ.

Обязательно ли нужно указывать номер платежного поручения в СФ?

В том случае, если нарушены п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, касающиеся обязательных сведений, включаемых в счёт-фактуру, вступает в действие п. 2 той же статьи.

Согласно его правилам, составленные с нарушением счета-фактуры не могут быть основанием для того, чтобы принять уплаченные суммы к возмещению или вычету по НДС (о счёт-фактуре без НДС читайте ). Но является ли нарушением отсутствие реквизитов платёжного поручения, если счёт-фактура выставляется по договору без предоплаты?

Здесь нужно руководствоваться следующим. Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, номер указывается в том случае, если произведены платежи в счёт предстоящих в будущем поставок. Это означает, что заполнять графу 5 нужно лишь в том случае, когда авансовые платежи либо полная предоплата производились (как составить счёт-фактуру на аванс можно узнать ). Если же товар отгружается или услуги оказываются без предоплаты, то заполнение графы с реквизитами документа и, в частности, номером платёжного поручения не является обязательным.

Данный вопрос долго был предметом споров до тех пор, пока не было вынесено постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № ВАС-10022/08. Оно официально закрепило следующую позицию:

• Если отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг и оплата происходят в течение одного налогового периода по уплате НДС – отсутствие сведений о платёжных документов нарушением не будет.
• Неверно указанные реквизиты не могут служить основанием для отказа в возмещении или вычете по НДС.

Таким образом, хотя реквизиты документа, использованного при оплате по договору, и являются важной частью счёта-фактуры, отсутствие этих данных не влечёт за собой признание его недействительным. Однако не указывать реквизиты можно лишь в том случае, если и отгрузка, и оплата производятся в пределах одного квартала, и лишь в том случае, когда поставка или оказание произошли раньше, чем оплата. Чем отличается счёт на оплату от счёт-фактуры можно узнать .

Основные сведения о заполнении графы 5

Сведения о платёжных поручениях в счёте-фактуре записываются по следующим правилам:

1. Указывается номер документа и дата его вынесения.
2. Если авансовых платежей было несколько, указываются реквизиты каждого. Такое возможно и при оплате по договору, поступившей от двух и более контрагентов (созаказчиков, комиссионера или агента и т. д.). В этом случае реквизиты разделяются знаком «;», точка с запятой.
3. В случаях, установленных постановлением пп. «з» п. 1 Правил заполнения, установленных постановлением Правительства РФ №1137 от 2011 г., разрешается ставить прочерк вместо реквизитов.

К случаям, когда допускается проставление прочерка или незаполнение строки, относятся следующие:

• Поставка выполнялась без предоплаты, либо отгрузка (по накладным) и оплата (по платёжному поручению) состоялись в один банковский день. В каких случаях нужна накладная читайте .
• Поставка или оказание услуг проводилось в рамках договора с безденежными расчётами.

Важно. Если контрагентов, производивших платежи, несколько, соответственно должны быть отражены сведения о них и в других графах.

Какие данные писать в строке 5?

На практике указание реквизитов в счёте-фактуре может выглядеть следующим образом:

• По договору произведена полная предоплата: «К платёжно-расчётному документу № 324 от 11.12.2018».
• Производилось несколько платежей: «… №421 от 10.10.2018; №235 от 05.10.2018».
• Товар поставляется без предоплаты: «… № – от –».

Только правильно заполненный счёт-фактура является основанием для вычета по НДС. Реквизиты ПП или иного документа, с помощью которого производилась оплата – это информация, которая в большинстве случаев является обязательной. Поэтому бухгалтеру, оформляющему счёт-фактуру, нужно следить за тем, чтобы эти сведения были указаны правильно – кроме тех случаев, когда закон допускает не указывать реквизиты в документе.

Добавлено в закладки: 0

Что такое расчетные документы? Описание и определение термина

Расчетные документы – это документы, на основе которых банк выполняет наличное списание со счета из счета клиента. Для держателя счета эти документы – оплата. Урегулирование (оплата) документ составлено согласно требованиям Банка России в типе документа на бумаге или, в установленных случаях, документе электронного платежа.

Урегулирование (оплата) документ может быть составлено держателем счета как заказ плательщика о наличном списании со счета со счета и их перевода на счет приемника средств. Кроме того, приемник средств как заказ на наличное списание со счета со счета плательщика и их перевода на счет может составить платежный документ, (кредитор выполнения) определенный приемником средств.

Согласно соответствующему положению о безналичных платежах в современных условиях используются следующие платежные документы (платежные инструменты):

• платежные поручения;
• письма от кредита;
• проверки;
• запросы оплаты;
• заказы коллекции.

Документы урегулирования находятся на бумаге, обработанной на типографской форме документов, включенных во Всероссийский определитель организаторской документации. Использование копии форм документов урегулирования, полученных на умножающемся оборудовании, позволено при условии, что копирование сделано без неправильного заявления.

Документы урегулирования должны содержать следующие детали (принимающий во внимание характеристики форм и процедуру безналичных платежей):

• название документов урегулирования и кодекса формы на OKUD хорошо 011-93;
• количество документа урегулирования, число, месяц и год его заявления;
• тип платежа (почта, телеграф, в электронном виде);
• сумма платежа определена в рукописном сценарии в рублях, в то же время слово «рубль» («рубли», «рубль») не уменьшено; копейки определены числами, слово «копейка» («копейки», «копейки») также не уменьшено. Определяя сумму платежа, в цифрах, рубли отделяют от копеек черту «-«;
• имя плательщика, количество его счета, идентификационный номер плательщика;
• название и местоположение банка плательщика, его банковского идентификационного кода, количества соответствующего счета или субсчета;
• имя грузополучателя средств, количества его счета;
• название и местоположение банка получателя платежа, количества соответствующего счета или субсчета;
• цель оплаты;
• платежный приоритет;
• тип транзакции согласно «Списку символов (кодексы) документов, которые выполнены на счетах банков»;
• подписи (подпись) уполномоченных лиц (человек) и отпечаток печати.

В исправлениях документов урегулирования, пятнах и стираниях, и также использовании жидкости исправления не позволены. Документы урегулирования действительны к представлению в служащем банке в течение десяти календарных дней кроме дня их заявления.

Правила заполнения

“Плательщик” областей, “Получатель”, “Цель оплаты” в документах урегулирования о платежной передаче на счета при бухгалтерском учете дохода и средствах бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, коллекции дефицита на налогах и пенях, и также санкциях сумм налога за нарушение налогового законодательства на основе решений судебных властей заполнена, приняв во внимание требования, установленные Министерством финансов Российской Федерации и Министерством Налогов и Сбором налогов Российской Федерации при взаимодействии с Банком России.

Исправления, пятна и стирания, и также использование жидкости исправления в документах урегулирования не позволены.

Расчетные документы действительны к представлению в служащем банке в течение 10 календарных дней кроме дня их заявления.

Документы урегулирования показывают в банке в количестве копий, необходимых для всех участников вычислений. Все копии документа урегулирования должны быть заполнены тождественно.

Второе и последующие копии документов урегулирования могут быть сделаны с использованием копировальной бумаги, умножением или компьютерными средствами.

Документы урегулирования приняты банками к выполнению в присутствии на первой копии (кроме проверок), две подписи (первый и второй) людей, имеющих право подписать документы урегулирования или одну подпись (в случае отсутствия в штате организации человека, к который право на вторую подпись) и отпечаток печати, можно предоставить (кроме проверок), объявить в карте с подписями экземпляра и отпечатком печати. На сделках, выполненных отделениями, представлениями, отделами от имени юридического лица, документы урегулирования подписаны людьми, уполномоченными этим юридическим лицом.

В прикладных формах использования безналичных платежей аналогов руководства знака согласно требованиям законодательства и инструкций Банка России позволен.

Плательщик имеет право забрать платежные поручения, приемники средств (кредиторы выполнения) – документы урегулирования, принятые банком в процедуре платежей по коллекции, которые не заплачены из-за недостатка средств на клиентском счете и помещены в картотеку на выведенном из равновесия счете 90902 “Документы урегулирования, которые не заплачены вовремя”

Необходимость в расчетных документах

Документы урегулирования показывают в банке в таком количестве копий, которые это необходимо для всех участников вычислений. Все копии этих документов должны быть заполнены тождественно. Четыре копии документов урегулирования чаще всего заполнены. Первая копия используется в банке плательщика списания со счета фондов от клиентского счета и остается в документах дня банка. Вторые и третьи копии посылают в банке получателя платежа средств: в то же время вторые формы, которыми основание для перечисления средств для счета приемника и остается в документах дня банка и третьем, применены к выписке со счета приемника оплаты. Четвертая копия возвращается к плательщику с печатью банка как квитанция на принятии документа урегулирования выполнению. В то же время второе и последующие копии документов урегулирования могут быть сделаны посредством умножающегося оборудования, электронно-вычислительных машин, копировальной бумаги.

В подтверждении сумм, которые списаны, выпущенные или включили в список в урегулирование (ток) банковские отчеты клиентского счета к нему заявление от расчетного счета. Заявление – вторая копия личного счета клиента, открытого для него банком. Заявления сделаны, как это должно быть и условия, определенные в картах с подписями экземпляра и отпечатком печати. Если заявления личных счетов сделаны на компьютере, то они выпущены клиенту без печатей и подписей сотрудников банка. В других случаях они подписаны бухгалтером, проводящим подсчет, и гарантирует печать кредитного учреждения (на каждом листе заявления). На сумме, зачисленной на документах расчетного счета (их копия), на основе которого сделаны отчеты на счете, присоединены к заявлениям.

Владелец банковского счета должен быть в течение десяти дней после того, как квитанция заявления сообщит, чтобы управлять банком о суммах, которые по ошибке включены в список или списали счет. Если в указанных терминах от клиента возражения не прибыли, то прекрасные сделки и баланс на счете рассматривают, как подтверждено.

Заявление содержит следующие данные:

• баланс наличными в течение начала дня;
• дата и номер документа;
• кодекс банковской операции;
• сумма с дебетовой записью или к кредиту клиентского счета;
• товарообороты для даты заявления;
• остаток на счете для конца дня.

Принятие урегулирования (оплата) документы от предприятий и организаций делает банк в течение рабочего дня согласно рабочему времени банка с клиентами. Документы урегулирования приняты банками к выполнению независимо от их суммы. В случае недостатка средств эти документы расположены на клиентском счете в картотеке на выведенном из равновесия счете № 90902 “Документы урегулирования, которые не заплачены вовремя”. Невыполненные документы урегулирования могут быть забраны из картотеки в полном объеме, частично выполненном – в сумме остатка на счете. Частичная обратная связь.

Расчеты

Эксплуатационное время — операционное время, отрегулированное внутренними рабочими часами банковского учреждения с клиентами (в течение эксплуатационного дня), какая особенность состоит, что все документы урегулирования, принятые банковскым учреждением в течение этого времени, должны быть выполнены (проверены, переданы банку приемника (плательщик), устроено необходимыми бухгалтерскими проводками на соответствующих счетах, и т.д.), в тот же день.

Эксплуатационный день — часть рабочего дня банковского учреждения, отрегулированного внутренним режимом его работы (все транзакции, выполненные всюду по этой части дня, отображены в балансе в течение этого дня).

Документы урегулирования, которые прибыли в, полагаются на степень эксплуатационного времени, выполнены в день их квитанции.

Банк выполняет документы урегулирования, которые прибыли после эксплуатационного времени на следующий день или в тот же день если это обеспечено соглашением об урегулировании и наличном обслуживании.

На всех копиях бумажных документов урегулирования банк бесперебойно в правильном верхнем углу подавляет дату поступления этих документов. Если документы прибыли после завершения операционного времени, отрегулированного банком с клиентами, на них подавлена печать «Вечер». Дата выполнения документа урегулирования подавлена в правильном нижнем угле.

Если дата матчей документа урегулирования, отправляющих, встречается со своим банком, дата квитанции банком документа в правильном верхнем углу не подавлена.

Если вычисления произведены без использования системы электронных межбанковских вычислений, документы урегулирования предприятий между организациями банков доставлены экспресс-почтой согласно «Инструкциям Допуска, обработок и доставок корреспонденции банковскых учреждений специальной коммуникации Министерства связи».

Возвратитесь к плательщику его платежных поручений на уплате налогов, сборы, другие обязательные платежи и пошлины в государственных целевых фондах выполнены на основе его письма об отзыве.

Еще там должен быть отметкой тела, которому это право предоставляет действующее законодательство о согласии на отзыв от картотеки платежного поручения, которое подписано уполномоченным лицом этого тела и удостоверено печатью его печати.

Возвращение кредитору выполнения документов урегулирования выполнено банком плательщика специальной коммуникации в день квитанции от кредитора выполнения письма об отзыве или на следующий день если это письмо прибыло после конца эксплуатационного времени.

В случае квитанции от кредитора выполнения в организации банка письма об отзыве от картотеки части суммы от той суммы, которая определена в документе урегулирования, ответственный сотрудник банка может исправить сумму в этом документе, определить дату исправления, удостоверить исправление подписью и печатью банка, продолжив рассматривать этот документ в картотеке.

Документы электронного платежа

Пункт 3 Статьи 847 Гражданского кодекса Российской Федерации содержит предоставление, согласно которому возможность удостоверить заказ исправляют денежные суммы, которые находятся на счете, электронных инструментах оплаты, содержащей аналоги руководства знака, подтверждающий, что заказ – это, человеку, уполномоченному на нем, предоставляют. Таким образом платежные документы могут быть обработаны не на бумаге, и в электронной форме, где информация предоставлена в электронной и цифровой форме.

Документы электронного платежа должны содержать цифровую подпись , которая является одним из типов. Согласно Статье 3 Федерального закона от 10 января 2002 номер, 1-ФЗ “О цифровой подписи”, понят как, который деталь электронного документа, предназначенного для защиты этого электронного документа против подделки, получила в результате шифровального преобразования информации с использованием закрытого ключа цифровой подписи и позволяющий опознавать владельца сертификата ключа подписи, и также устанавливать отсутствие неправильного заявления информации в электронном документе.

Цифровая подпись в электронном документе эквивалентна руководство знака в печатном документе в случае одновременного соблюдения следующих условий:

• свидетельство ключа подписи, принадлежность этой цифровой подписи, не стало недействительным во время проверки или во время подписания электронного документа в присутствии доказательств, определяющих момент подписания;
• подлинность цифровой подписи в электронном документе подтверждена;
• цифровая подпись используется согласно данным, определенным в свидетельстве ключа подписи.

Во время создания ключей цифровых подписей только гарантированные средства цифровой подписи должны быть применены, чтобы использовать в общественности информационной системы.

Сертификация средств цифровой подписи выполнена в соответствии с законодательством Российской Федерации о сертификации продуктов и услуг.

Свидетельство ключа подписи должно содержать следующие данные:

• уникальное регистрационное количество свидетельства ключа подписи, даты начала и дата окончания срока действия свидетельства ключа подписи, которое находится в реестре центра сертификации;
• фамилия, имя и второе имя владельца сертификата или псевдонима владельца. В случае использования псевдонима отчетом центра сертификации об этом в ключе подписи сделано свидетельство;
• откройте ключ цифровой подписи;
• название средств цифровой подписи, с которой используется меблированная открытая подсказка цифровой подписи;
• имя и местоположение центра сертификации, который выпустил свидетельство ключа подписи;
• данные по отношениям, в случае которого внедрения у электронного документа с цифровой подписью будет юридическая стоимость.

Платежно расчетный документ это

Платежно-расчетный документ в счет-фактуре

Платежно-расчетный документ в счет фактуре

Одним из обязательных условий получения вычета является правильное оформление счета–фактуры, в частности, указание в 5-й графе № платежно-расчетного документа (п. 5 ст. 169 НК РФ). Разберемся, какие документы подразумевает законодатель под понятием «платежно-расчетные».

Как ни странно, термин «платежно-расчетный документ» – весьма неоднозначен, поскольку конкретного его определения в российском законодательстве обнаружить невозможно. К примеру, что такое расчетные документы, можно понять, перечитав 2-й раздел Положения № 2-П «О безналичных расчетах в РФ». К ним относятся платежное поручение, платежное требование, инкассовое поручение, аккредитивы и чеки.

Понятие же «платежные документы», как правило, применяется при подчеркивании функционального назначения, т. е. определяя, что с их помощью производится оплата. Но мы не будем разбираться в пробелах действующего законодательства, и поговорим о тех документах, к которым прилагается счет-фактура, и которые как раз и выступают в роли платежно-расчетных: платежном поручении, платежном требовании, инкассовом поручении.

Чем отличается платежное поручение от платежного требования

Платежным поручением клиент, будучи инициатором платежа, поручает банку перевести средства со своего счета на счет контрагента по указанным реквизитам. Расчеты платежными поручениями в случаях перечисления предварительной оплаты по договорам поставки – приоритетная и наиболее приемлемая форма расчетов.

Платежные поручения представляются в банк на бланке установленной формы по ОКУД № 0401060. Исполнение поручения плательщика состоит в том, что принявший его банк обязан перечислить указанную в документе сумму банку, в котором открыт счет получателя для зачисления на его счет в установленные сроки и по указанным реквизитам (ст. 865 ГК РФ) и проинформировать плательщика (по его требованию) об этом.

Как отдельный вид платежного поручения используют инкассовое поручение, но, как правило, в расчетах между контрагентами по сделкам «аванс-поставка» инкассо практически не используется. Посредством инкассо фирма-кредитор дает поручение обслуживающему банку получить деньги с должника, передав ей при этом подтверждающие наличие долга документы, а это – уже несколько иная сфера.

Платежное требование-поручение стандарта по ОКУД № 0401061 – разновидность расчетного документа, задействовав который взыскатель предлагает плательщику перевести средства в уплату задолженности за поставку МЦ или услуг. Для исполнения платежного требования необходимо, чтобы плательщик согласился на проведение операции. Расчеты платежными требованиями-поручениями чаще используются в расчетно-кассовом обслуживании, либо при взаимодействии с госорганами.

Как видно, в расчетах по поставкам ТМЦ или оказании услуг после получения предоплаты (полностью или частично) чаще используется платежное поручение, которое и выступает в роли платежно-расчетного документа в счет-фактуре. Следовательно, именно его номер и дату продавцу необходимо проставить в 5-й графе счета-фактуры, удостоверив тем самым действительность выполнения условия договора и сделать возможным принятие НДС к вычету.

Оформление счёта-фактуры требует указания необходимой информации. К её числу относятся и данные о платёжных документах, использованных при совершении сделки. Но всегда ли нужно указывать сведения о них? И как именно должна заполняться в этом случае счёт-фактура? Посмотрим, что говорят на этот счёт действующие правила.

тематическая подборка статей

Платежно расчетный документ

• Главная &nbsp / &nbspРазное &nbsp / &nbsp
• Платежно расчетный документ

Реквизиты какого документа должны быть указаны в строке 5 счета-фактуры при реализации товаров (оказании услуг) за наличный расчет?

Компания ГАРАНТ

Один из поставщиков в строке 5 счета-фактуры указывает реквизиты приходно-кассового ордера. Реквизиты какого документа должны быть указаны в строке 5 счета-фактуры при реализации товаров (оказании услуг) за наличный расчет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По мнению Минфина России, в строке 5 счета-фактуры должны быть указаны реквизиты кассового чека. Вместе с тем, по нашему мнению, такая позиция не бесспорна. Полагаем, что указание в счете-фактуре вместо реквизитов кассового чека реквизитов приходно-кассового ордера ошибкой не является. Однако организации нужно быть готовой к тому, что при таком подходе свою точку зрения ей (в части вычета НДС), скорее всего, придется отстаивать в суде.

Обоснование вывода:

Понятие платежно-расчетного документа действующим законодательством не определено. Вместе с тем из п. 1 ст. 845 ГК РФ и Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) можно сделать вывод, что термин «перечисление» однозначно характеризует расчеты через банк. В пункте 2.3 данного Положения указывается, что при осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, при осуществлении наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг организацией в обязательном порядке должна применяться ККТ.

При этом продолжает действовать и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 N 40, в соответствии с п. 13 которого прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Следовательно, при расчетах наличными денежными средствами покупатель должен получить от продавца в качестве подтверждения произведенных расчетов и кассовый чек, и квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Учитывая изложенное, полагаем, что приходно-кассовый ордер вполне можно отнести к платежно-расчетным документам.
Порядок оформления счетов-фактур регламентируется положениями ст. 169 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5, п. 5.1, п. 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура, перечислены в п. 5, п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ.

В соответствии с требованиями пп. 4 п. 5 и пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом как при реализации (в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)), так и при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должен быть указан номер платежно-расчетного документа.

Таким образом, счета-фактуры, выставленные без указания номеров платежно-расчетных документов поставщиками товаров (работ, услуг), по которым были перечислены авансы, не могут служить основанием для принятия к вычету указанных в таких счетах-фактурах сумм НДС (письма Минфина РФ от 18.12.2008 N 03-07-09/42, от 13.04.2006 N 03-04-09/06).

Следовательно, невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. 5, п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ, не является основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Форма счета-фактуры утверждена постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила).

В соответствии с Правилами в строке 5 счета-фактуры указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура).

На основании изложенного Минфином России в письме от 24.04.2006 N 03-04-09/07 был сделан вывод, что при оплате товаров, приобретенных за наличный расчет, в строке 5 счета-фактуры необходимо указывать реквизиты кассового чека.

Если же в данной строке будет указаны только реквизиты приходно-кассового ордера, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается. Налоговые органы в письме МНС РФ от 10.10.2003 N 03-1-08/2963/11-АЛ268 также указали, что в строке 5 счета-фактуры должны быть указаны порядковый номер чека и дата покупки.

Однако, на наш взгляд, позиция контролирующих органов не бесспорна.

Как указывалось выше, согласно требованиям НК РФ в счете-фактуре обязательно должен быть указан номер платежно-расчетного документа (пп. 4 п. 5 и пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). При этом НК РФ не содержит указаний на то, реквизиты какого именно документа должны быть указаны, не говорится в НК РФ и о том, что нужно понимать под платежно-расчетным документом.

Кроме того, требование указывать в строке 5 счета-фактуры реквизиты кассового чека предусмотрено только Правилами, да и то наличие именно этих реквизитов необязательно, т.к. в Правилах четко указано, что в строке 5 ставятся реквизиты «платежно-расчетного документа или кассового чека».

Таким образом, по нашему мнению, счет-фактура не может считаться составленным с нарушением п. 5, п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ в том случае, когда в строке 5 указаны не реквизиты кассового чека, а реквизиты приходно-кассового ордера.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

Первичная документация

Что такое «первичные документы»

В федеральном законе 402-ФЗ «О бухучете» описаны все бухгалтерские и первичные документы. Они нужны, в основном, для налоговой — как документы, которые подтверждают понесенные вами расходы и правильность определения налоговой базы.

Первичные документы нужно хранить 4 года. В течение этого времени налоговая может в любой момент их запросить для проверки вас или ваших контрагентов. «Первичка» также используется в судебных процессах при спорах с контрагентами.

Документы первичного учета составляются в момент осуществления хозяйственных операций и свидетельствуют об их совершении. Список документов, сопровождающих ту или иную сделку, в зависимости от типа сделки может быть разным. Подготовкой всех необходимых первичных документов, как правило, занимается поставщик. Особое внимание нужно уделять тем документам, которые возникают в ходе сделок, где вы покупатель, потому что это ваши расходы, и поэтому вы более заинтересованы в соблюдении буквы закона, нежели ваш поставщик.

Разделение первичных документов по стадиям бизнеса

Все сделки можно разделить на 3 этапа:

Этап 1. Вы договариваетесь об условиях сделки

Результатом будут:

• договор;
• счет на оплату.

Этап 2. Происходит оплата по сделке

Подтверждают оплату:

• выписка с расчетного счета, если оплата была безналом, или путем эквайринга, или через платежные системы, где деньги перечисляются с вашего расчетного счета;

• кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, бланки строгой отчетности — если оплата производилась наличными. В большинстве случаев такой способ оплаты используют ваши сотрудники, когда берут деньги под отчет. Расчеты между организациями редко бывают в форме наличных денег.

Этап 3. Получение товара или услуги

Обязательно нужно подтвердить, что товар действительно получен, а услуга оказана. Без этого налоговая не разрешит уменьшать налог на потраченные деньги. Подтверждают получение:

• товарная накладная — для товаров;
• товарный чек — обычно выдается в пару к кассовому чеку, или если товар продает ИП;
• акт выполненных работ/оказанных услуг.

Заношу первичку, разобрался сразу

«Я заношу в Бухгалтерию первичку, учетом и отчетностью занимается бухгалтер. У сервиса очень удобный и понятный интерфейс, разобрался сразу, без всякой помощи. Очень добротно, сделано для людей! И, конечно, удобно то, что заходить в систему можно из любого места, с любого устройства».

Марат Иманов, директор в ООО «Диалог», Санкт-Петербург.

Обязательные первичные документы

Несмотря на вариативность сделок, есть перечень обязательных документов, которые оформляются для любого вида сделки:

• договор;
• счёт;
• бланки строгой отчетности, кассовый, товарный чек;
• накладная;
• акт выполненных работ (оказанных услуг).

Договор

С клиентом при осуществлении сделки заключается договор, в котором уточняются все детали предстоящих хозяйственных операций: порядок расчетов, отгрузка товара, сроки выполнения работ или условия оказания услуг.

В договоре регламентируются права и обязанности сторон. В идеале каждая сделка должна сопровождаться отдельным договором на поставку товаров или услуг. Однако при продолжительном сотрудничестве и осуществлении однотипных операций можно заключить один общий договор. Договор оформляется в двух экземплярах с оттисками печатей и подписями каждой из сторон.

Для некоторых сделок не требуется письменная форма договора. Скажем, договор купли-продажи с момента получения покупателем кассового или товарного чека является заключенным.

Счет на оплату

Счет на оплату — это соглашение, в соответствии с которым поставщик фиксирует цену на свои товары или услуги.

Покупатель принимает условия соглашения, производя соответственную оплату. Форма счета на оплату строго не регламентирована, поэтому каждая компания имеет право разработать собственную форму этого документа. В счете можно прописать условия сделки: сроки, уведомление о предоплате, порядок оплаты и поставки и прочее.

В соответствии статьей 9-ФЗ «О бухгалтерском учете», наличие подписи директора или главного бухгалтера и печати необязательны для этого документа. Но ими не стоит пренебрегать во избежание вопросов со стороны контрагентов и государства. Счет не позволяет предъявить поставщику требования — он лишь фиксирует цену товара или услуги. При этом за покупателем остается право на требование возврата денежных средств в случае необоснованного обогащения поставщика.

Платежные документы: кассовые чеки, бланки строгой отчетности (БСО)

Эта группа первичных документов позволяет подтвердить факт оплаты приобретаемых товаров или услуг.

К платежным документам относятся товарные и кассовые чеки, БСО, платежные требования и поручения. Поручение покупатель может получить в банке, осуществив оплату безналичным платежом. Чек кассовый или товарный покупатель получает от поставщика при оплате наличными.

Товарная накладная или товарный чек

Товарные чеки, как мы уже говорили выше, оформляются при продаже товара физлицам или самими физлицами.

Накладные используются преимущественно юрлицами для оформления отпуска/продажи товаров или товарно-материальных ценностей и дальнейшего оприходования их клиентом.

Оформлять накладную следует в двух экземплярах. Первый остается у поставщика как документ, подтверждающий факт передачи товаров, а второй экземпляр передается покупателю.

Данные в накладной должны совпадать с цифрами в счете-фактуре.

Уполномоченное лицо, отвечающее за отпуск товара, должно поставить в накладной свою подпись и печать организации. Сторона, принимающая товар, также обязана поставить роспись и заверить ее печатью в товарной накладной. Применение факсимильной подписи допускается, но это должно быть зафиксировано в договоре.

Акт оказанных услуг (выполненных работ)

Акт — это двусторонний первичный документ, который подтверждает факт свершения сделки, стоимость и сроки выполнения услуг или работ.

Акт выдается исполнителем своему клиенту по итогу оказания услуг или выполненных работ. Этот первичный документ подтверждает соответствие оказанных услуг (выполненных работ) условиям заключенного договора.

Счет-фактура

Счет-фактура — документ, который нужен исключительно для того, чтобы контролировать движение НДС. Счета-фактуры обычно оформляются в пару к товарным накладным или актам. Встречаются счета-фактуры на выплаченный аванс.

Этот первичный документ строго регламентирован. Он содержит:

• информацию о суммах денежных средств;
• фактурную часть.

Счет-фактура — это основание для принятия предъявленных сумм НДС к вычету. Его обязаны выписывать все предприятия-плательщики НДС.

В последнее время популярен УПД — универсальный передаточный документ. Этот документ заменяет пару накладная + счет-фактура или акт + счет-фактура.

Ведите бизнес в Контур.Бухгалтерии — удобном онлайн-сервисе для расчета зарплаты и отправки отчетности в ФНС, ПФР и ФСС. Сервис автоматически формирует первичные документы и УПД.

Виды платежных документов

Виды платежных документов:

• 1. Платежное требование;
• 2. Платежное поручение;
• 3. Платежное требование-поручение;
• 4. Чек;
• 5. Аккредитив;
• 6. Вексель;

Платежное требование представляет собой расчетный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк путем инкассо.

Преимущества:

• 1. Система инкассо обеспечивает четкий порядок адресации доставки требований и контроль за расчетами со стороны покупателя и поставщика;
• 2. Может осуществляться отгрузка без предварительной оплаты.

Недостатки:

1. Возникновение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в тот же или другой банк.

Преимущества данной формы расчетов:

• 1. Универсальность.
• 2. Можно сблизить дату отгрузки с датой оплаты.
• 3. Простота оформления и прохождения через банк.

Недостатки данной формы расчетов:

• 1. Нет должной гарантии платежа.
• 2. Возникновение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.

Платежное требование-поручение — это используемый при безналичных расчетах платежный документ, представляющий собой требование поставщика к покупателю оплатить (на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов) стоимость продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Преимущества данной формы расчета: упрощение документооборота и сокращение издержек; повышение ответственности за расчеты поставщика и плательщика. Недостатки: нет должной гарантии платежа и возникновение взаимной задолженности.

Чек — это безусловное письменное предложение чекодателя плательщику произвести платеж, указанной на чеке денежной суммы чекодержателю.

Основным преимуществом расчетов чеками является гарантия платежа, основным недостатком — усложнение документооборота, так как зачисление средств поставщику (чекодержателю) производится не в момент предъявления чеков в свой банк, а лишь после их списания со счета плательщика (чекодателя).

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика, выдаваемое им по поручению клиента производить платеж поставщику, при условии предоставления последним документов, подтверждающих отгрузку товаров, оказание услуг, выполнение работ, предусмотренных в аккредитиве и при выполнении других условий аккредитива.

Преимущества данной формы безналичных расчетов: гарантия платежа поставщику; контроль за выполнением условий поставки и условия аккредитива банками. Недостатки: сложный документооборот; отвлекаются средства от хозяйственного оборота.

Вексель — это ценная бумага, удостоверяющая безусловное обязательство векселедателя уплатить по наступлении срока указанную в нем сумму векселедержателю (владельцу векселя).